保險公司內(nèi)部審計指引(試行)

1、關(guān)于印發(fā)保險公司內(nèi)部審計指引（試行）的通知各保險公司、保險資產(chǎn)管理公司，各保監(jiān)局：為加強保險監(jiān)管，建立保險公司內(nèi)部審計制度，提高風(fēng)險防范能力，保監(jiān)會制定了保險公司內(nèi)部審計指引（試行）?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請各公司結(jié)合自身實際，認真貫徹落實。 特此通知二七年四月九日保險公司內(nèi)部審計指引（試行）第一章 總則第一條 為加強內(nèi)控管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高保險公司風(fēng)險防范能力，依據(jù)保險法、審計法等相關(guān)法律法規(guī)制定本指引。第二條 本指引適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的保險公司和保險資產(chǎn)管理公司。第三條 本指引所稱的保險公司內(nèi)部審計是指保險公司內(nèi)部機構(gòu)或者人員，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對其內(nèi)部控制的健全性

2、和有效性、業(yè)務(wù)財務(wù)信息的真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果以及經(jīng)營管理人員任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任等開展的檢查、評價和咨詢等活動，以促進保險公司實現(xiàn)經(jīng)營目標。第四條 保險公司應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部審計體系，認真開展內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，促進公司的穩(wěn)健發(fā)展。第五條 中國保監(jiān)會依法對保險公司內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、評價和監(jiān)督。第二章 機構(gòu)與人員第六條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立與其治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)，費用預(yù)算、業(yè)務(wù)管理和工作考核等相對獨立的內(nèi)部審計體系。第七條 保險公司應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會成員由三名以上不在管理層任職的董事組成。已建立獨立董事制度的，應(yīng)當(dāng)由獨立

3、董事?lián)沃魅挝瘑T。審計委員會成員應(yīng)當(dāng)具備與其職責(zé)相適應(yīng)的財務(wù)或者法律等方面的專業(yè)知識。第八條 保險公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計責(zé)任人職位。審計責(zé)任人既向管理層負責(zé)，也向董事會負責(zé)。審計責(zé)任人由總經(jīng)理提名，報董事會聘任。沒有設(shè)立董事會的保險公司，審計責(zé)任人由管理層聘任。審計責(zé)任人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會報告。第九條 保險公司審計責(zé)任人應(yīng)當(dāng)具備以下條件：（一）大學(xué)本科以上學(xué)歷；（二）從事審計、會計或者財務(wù)工作五年以上，熟悉金融保險業(yè)務(wù)；（三）具有在企事業(yè)單位或者國家機關(guān)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷。第十條 審計責(zé)任人不得同時兼任公司財務(wù)或者業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。第十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立獨立的內(nèi)部審計部門

4、。內(nèi)部審計部門的工作不受其他部門的干預(yù)或者影響。鼓勵保險公司實行內(nèi)部審計部門的集中化或者垂直化管理。第十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)配備足夠數(shù)量的內(nèi)部審計人員。專職內(nèi)部審計人員原則上應(yīng)當(dāng)不低于公司員工人數(shù)的千分之五。保險公司員工人數(shù)不足一百人的，至少應(yīng)當(dāng)有一名專職內(nèi)部審計人員。專職內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有大專以上學(xué)歷，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和工作能力。第三章 職責(zé)與權(quán)限第十三條 保險公司董事會對內(nèi)部審計體系的建立、運行與維護負有最終責(zé)任。沒有設(shè)立董事會的，公司總經(jīng)理承擔(dān)最終責(zé)任。第十四條 保險公司董事會審計委員會履行以下職責(zé)：（一）審核公司內(nèi)部審計基本制度并向董事會提出意見，批準公司年度審計計劃和審計預(yù)算；（二

5、）評估審計責(zé)任人工作并向董事會提出意見；（三）指導(dǎo)公司內(nèi)部審計工作，監(jiān)督內(nèi)部審計質(zhì)量；（四）就外部審計機構(gòu)的聘用和解聘、酬金等問題向董事會提出建議；（五）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與外部審計；（六）定期檢查評估內(nèi)部控制的健全性和有效性，及時受理和處理關(guān)于內(nèi)部控制方面重大問題的投訴；（七）監(jiān)督內(nèi)部審計和外部審計所發(fā)現(xiàn)重大問題的整改和落實；（八）董事會要求的其他工作。第十五條 保險公司總經(jīng)理在內(nèi)部審計方面履行以下職責(zé)：（一）領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作；（二）確保內(nèi)部審計部門的獨立性及履行職責(zé)所必需的資源和職權(quán)；（三）負責(zé)組織對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，對相關(guān)責(zé)任人進行處理。第十六條 審計責(zé)任人主要履行

6、以下職責(zé)：（一）組織公司內(nèi)部審計系統(tǒng)開展工作；（二）組織制訂公司內(nèi)部審計制度、年度審計計劃和審計預(yù)算并推動實施；（三）組織實施審計項目，確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量；（四）及時向公司董事會審計委員會及公司總經(jīng)理匯報發(fā)現(xiàn)的重大問題和重大風(fēng)險隱患，提出改進意見；（五）協(xié)調(diào)處理公司內(nèi)部審計部門與其他部門的關(guān)系。第十七條 保險公司內(nèi)部審計部門主要職責(zé)如下：（一）擬定公司內(nèi)部審計制度，編制年度審計計劃和審計預(yù)算；（二）對公司及所屬單位各項經(jīng)營管理活動和財務(wù)活動的真實性、合規(guī)性進行監(jiān)督、檢查、評價；（三）對公司及所屬單位內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險管理體系的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督、檢查、評價；（四）對公司及所屬單

7、位負責(zé)人開展經(jīng)濟責(zé)任審計；（五）對公司及所屬單位經(jīng)營效益等事項進行專項審計；（六）對公司信息系統(tǒng)進行審計；（七）對被審計單位整改情況進行后續(xù)審計；（八）法律法規(guī)規(guī)定和公司要求的其他審計事項。第十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計部門及專職內(nèi)部審計人員履行職責(zé)所需的權(quán)限，主要包括：（一）要求被審計單位按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件和資料；（二）參加或者列席公司經(jīng)營管理的重要會議，參加公司的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；（三）要求被審計單位提供有助于全面了解公司經(jīng)營和財務(wù)活動的文件、資料、電子數(shù)據(jù)；（四）有權(quán)進行現(xiàn)場實物勘查，或者就與審計事項有關(guān)的問題對有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，取得證

8、明材料；（五）有權(quán)暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計和業(yè)務(wù)資料；（六）制止正在進行的違法違規(guī)行為；（七）對違反法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或者內(nèi)部管理制度的單位和人員提出責(zé)任追究或者處罰建議；（八）向董事會或者管理層提出改進管理、提高效益的意見和建議。第十九條 保險公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)每年對公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行全面評估，出具內(nèi)部控制評估報告。內(nèi)部控制評估報告應(yīng)當(dāng)至少包括以下內(nèi)容：（一）公司內(nèi)部控制基本情況；（二）本年度完善內(nèi)部控制的措施及上年度內(nèi)部控制缺陷的改善情況；（三）目前內(nèi)部控制存在的問題和缺陷；（四）下一年度改進內(nèi)部控制的計劃。第四章 工作機制第二十條 保險公司董事

9、會審計委員會應(yīng)當(dāng)至少每半年一次向董事會報告審計工作情況，并通報管理層和監(jiān)事會。第二十一條 保險公司董事會審計委員會和管理層應(yīng)當(dāng)至少每季度一次聽取審計責(zé)任人關(guān)于審計工作進展情況的報告。第二十二條 保險公司董事會審計委員會可以通過聘請中介機構(gòu)等多種形式，評估內(nèi)部審計體系的健全性和有效性，監(jiān)督評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量。第二十三條 保險公司董事會審計委員會應(yīng)當(dāng)及時對審計責(zé)任人提交的內(nèi)部控制評估報告進行審議，并就公司內(nèi)部控制存在的問題向董事會提出意見和建議。第二十四條 保險公司董事會審計委員會對其關(guān)注的重大問題，可以要求管理層組織調(diào)查，也可以在其職權(quán)范圍內(nèi)直接調(diào)查，或者委托獨立的中介機構(gòu)調(diào)查。第二十五條 保

10、險公司董事會審計委員會在審議議案和報告時，可以要求內(nèi)部審計人員列席，對相關(guān)事項做出說明或者回答董事的提問。第二十六條 保險公司內(nèi)部審計責(zé)任人應(yīng)當(dāng)至少每年一次向?qū)徲嬑瘑T會和管理層提交內(nèi)部控制評估報告和審計工作報告。第二十七條 保險公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，在分析評估風(fēng)險分布狀況的基礎(chǔ)上明確審計重點、制訂年度審計計劃。內(nèi)部審計年度工作計劃、審計預(yù)算應(yīng)當(dāng)在征求管理層意見后，報董事會審計委員會批準。沒有設(shè)立董事會的，由總經(jīng)理批準。第二十八條 內(nèi)部審計部門和審計人員應(yīng)當(dāng)嚴格按照審計程序，采取科學(xué)方法開展審計工作，并定期實施審計質(zhì)量自我評估。第二十九條 保險公司監(jiān)事會可以對內(nèi)

11、部審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。第三十條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立審計復(fù)議制度。對審計結(jié)論存在異議的，被審計對象可以依照規(guī)定向保險公司相關(guān)機構(gòu)提出復(fù)議。第三十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，推廣應(yīng)用輔助審計軟件，積極開展非現(xiàn)場審計，提高內(nèi)部審計的信息化水平和審計效率。第三十二條 保險公司內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會審計委員會或者公司管理層批準后，可以聘請中介機構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計項目。外聘中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備足夠的獨立性、客觀性和專業(yè)勝任能力。第三十三條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立通暢的投訴舉報機制，鼓勵員工舉報公司經(jīng)營管理中違法違規(guī)及其他不符合內(nèi)部控制要求的行為，并嚴格為舉報人保密。第三十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)按照以下要求向中國

12、保監(jiān)會報告：（一）每年四月三十日前向中國保監(jiān)會提交內(nèi)部審計工作報告和經(jīng)董事會審議的內(nèi)部控制評估報告；（二）及時向中國保監(jiān)會報告審計中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險問題；（三）內(nèi)部審計部門對下屬分支公司進行審計的，應(yīng)當(dāng)同時將審計報告抄報審計對象所在地的中國保監(jiān)會派出機構(gòu)；（四）保險公司對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題未予有效整改處理的，審計責(zé)任人應(yīng)當(dāng)直接向中國保監(jiān)會報告相關(guān)情況；（五）中國保監(jiān)會要求的其他事項。第五章 責(zé)任追究第三十五條 保險公司應(yīng)當(dāng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時組織整改，并嚴格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對審計發(fā)現(xiàn)問題未按照要求及時進行整改處理的，保險公司應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)負責(zé)人的責(zé)任。未及時按照前兩款的規(guī)定追究責(zé)任的，中國保監(jiān)會將追究保險公司管理層及相關(guān)董事的責(zé)任。第三十六條 保險公司在考核經(jīng)濟目標、任免所屬單位負責(zé)人時，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計情況作為重要依據(jù)，并聽取審計負責(zé)人的意見。第三十七條 對拒絕或者不配合內(nèi)部審計、拒絕提供資料或者提供虛假資料、打擊報復(fù)或者陷害審計人員的，保險公司應(yīng)當(dāng)及時制止，并嚴肅處理有關(guān)單位和人員；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。第三十八條 保險公司內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范。濫用職權(quán)、徇私舞弊、隱瞞問題、玩忽職守、泄漏秘密的，應(yīng)當(dāng)依照國家和公司有關(guān)規(guī)定