淺議內(nèi)部審計在公司治理中的作用

1、淺議內(nèi)部審計在公司治理中的作用淺議內(nèi)部審計在公司治理中的作用一、內(nèi)部審計發(fā)展歷程1941年，布林克出版內(nèi)部審計學(xué)，系統(tǒng)闡述了內(nèi)部審計理論，標(biāo)志著內(nèi)部審計學(xué)的產(chǎn)生。2002年，美國政府頒布薩班斯—奧克斯萊法案，加強(qiáng)企業(yè)主要管理人對企業(yè)應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任；通過法律進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計委員會；進(jìn)一步增強(qiáng)外部審計的監(jiān)管；對信息披露制度以及其他監(jiān)管規(guī)范等進(jìn)行加強(qiáng)。該法案使得企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制受到公眾的關(guān)注?？傮w來說，內(nèi)部審計制度經(jīng)歷了兩大階段：傳統(tǒng)的財務(wù)審計與現(xiàn)代化的管理審計。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計著重于對徇私舞弊與錯誤相關(guān)的財務(wù)會計進(jìn)行揭露，是一種消極防弊措施。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變推動了狹隘的財務(wù)審

2、計向包括非財務(wù)事項的綜合管理審計。這樣，內(nèi)部審計不僅僅具備防弊的作用，還實現(xiàn)價值增值的功能，轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制審查與公司治理等綜合管理方面。1二、公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系所謂公司治理就是現(xiàn)代公司在決策、監(jiān)督約束與激勵等方面的制度安排，其中必然關(guān)系到眾多利益者相關(guān)的權(quán)利與責(zé)任的合理分配與制衡，以期實現(xiàn)科學(xué)決策與有效控制。而內(nèi)部審計則是公司內(nèi)部分權(quán)制度的產(chǎn)物，是內(nèi)部控制制度不可或缺的環(huán)節(jié)。作為企業(yè)內(nèi)部，相對獨立的評價職能，內(nèi)部審計主要借助嚴(yán)謹(jǐn)、系統(tǒng)的方式改善風(fēng)本文由收集整理險管理與治理程序，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，有效幫助公司管理層履行職責(zé)?？梢哉f，公司治理環(huán)境是公司內(nèi)部審計得以生存的外部條件，同時內(nèi)部審計對公

3、司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展具有較強(qiáng)的發(fā)作用。兩者的關(guān)系具體表現(xiàn)在以下兩個方面：2一、兩者目標(biāo)一致。通過監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的效益性與符合性，內(nèi)部審計能夠有效避免經(jīng)營者偏離既定目標(biāo)，從而使得經(jīng)營者與所有者目標(biāo)一致，達(dá)到保護(hù)企業(yè)股東的利益。此外，經(jīng)由審查評價經(jīng)營者履行職責(zé)的實際情況，內(nèi)部審計能夠降低代理成本。因此，內(nèi)部審計的職能與企業(yè)治理目標(biāo)一一相對應(yīng)。二、相輔相成。作為企業(yè)治理的內(nèi)在需求，內(nèi)部審計的有效開展很大程度上取決于企業(yè)的治理環(huán)境，而內(nèi)部審計又是企業(yè)治理中治理工具與管理手段的有機(jī)統(tǒng)一，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善也不能夠離開有效的內(nèi)部審計。開題報告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/三、

4、內(nèi)部審計的功能這里主要指內(nèi)部審計在公司經(jīng)營管理中具備的功能。其具體表現(xiàn)在：1.監(jiān)督功能。即監(jiān)督與督促公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的正常運行。內(nèi)部審計能夠幫助管理人員查處與防止舞弊與腐敗的現(xiàn)象，確保公司經(jīng)濟(jì)活動符合國家法律法規(guī)與企業(yè)內(nèi)部制度，從而維護(hù)所有者權(quán)益；內(nèi)部審計嚴(yán)格按照本單位的規(guī)章制度與其他的計劃于預(yù)算，檢查被審計對象的經(jīng)濟(jì)活動，衡量相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的合理性、合法性、合規(guī)性與有效性，同時對被審計對象是否存在違法亂紀(jì)行為等現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格檢查，落實并且執(zhí)行公司內(nèi)部的各項制度，及時解釋與查處存在的各種問題，加強(qiáng)組織管理，推動組織步入良性運行軌道。2.控制功能。內(nèi)部審計能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營管理按照既定目標(biāo)前行

5、；幫助決策者做好決策，增強(qiáng)公司內(nèi)部控制，從而推動公司治理更加科學(xué)化與更富效率；通過對公司的經(jīng)營管理制度的收集與整理，內(nèi)部審計人員可以對公司的內(nèi)部控制流程進(jìn)行相應(yīng)的測試，分析與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制中的缺陷，然后向有關(guān)管理人員提供可行性方案。其中，內(nèi)部審計人員通過嚴(yán)格測試控制系統(tǒng)中控制點的執(zhí)行結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)控制點上的空白點，評級公司內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、全面性與有效性。3.評價功能。主要指審計人員對受托人有關(guān)管理活動的過程、結(jié)果、決策等的符合性進(jìn)行綜合評價。其中包括分析與評價受托人的決策、預(yù)算等的依據(jù)、可行性與程序，以及公司內(nèi)部的內(nèi)控制度的合理性與有效性。評價的內(nèi)容通常包括受托人決策

6、與執(zhí)行的正確性與科學(xué)性。其中許多內(nèi)容是外部審計不能夠評價或者公司管理人員不愿意通過外部審計人員進(jìn)行評價的。3而內(nèi)部審計就具備評價的條件?；谌肆Y源管理的角度，內(nèi)部審計工作所具備的評價功能是工作人員按照既定的標(biāo)準(zhǔn)，合理分析與判斷企業(yè)經(jīng)營管理活動以及企業(yè)績效。通過評價過程，幫助企業(yè)建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，發(fā)掘管理人員的潛能，使其更好服務(wù)企業(yè)。思想?yún)R報/sixianghuibao/四、改進(jìn)內(nèi)部審計的對策一直以來，內(nèi)部審計在公司治理中的作用并沒有受到應(yīng)有的重視，內(nèi)部審計沒有成為公司治理的框架，造成了內(nèi)部審計的弱化與無效。當(dāng)前我國公司治理中的內(nèi)部審計表現(xiàn)出技術(shù)落后、內(nèi)容單一以及監(jiān)督乏力等現(xiàn)象。為此，本文提

7、出以下幾點對策。（一）優(yōu)化內(nèi)部設(shè)計結(jié)構(gòu)，保持獨立性通過對公司治理框架的改善，確保審計部門的獨立性，充分發(fā)揮審計委員會在公司治理中的監(jiān)督職能。實現(xiàn)公司有效治理的關(guān)鍵在于對董事會、股東大會以及監(jiān)事會等管理層之間建立一種良好的權(quán)力制衡機(jī)制；在董事會授權(quán)的情況下，內(nèi)部審計人員代表董事會監(jiān)督外部審計、管理人員，并且對董事會負(fù)責(zé)；公司內(nèi)部的審計委員會成員應(yīng)該包括大多數(shù)的獨立董事，保持形式上的獨立性。4（二）拓寬內(nèi)部審計范圍，變革審計方式當(dāng)前應(yīng)該推動內(nèi)部審計向著更具整合性的方向前進(jìn)，將其擴(kuò)展到公司運營管理的方方面面，由原先的監(jiān)督角色轉(zhuǎn)變?yōu)樽稍?、監(jiān)督與評價并重的角色，特別是注重發(fā)展風(fēng)險導(dǎo)向性模式，即分析企業(yè)管

8、理中存在的風(fēng)險控制點，做到重點監(jiān)控，確保審計計劃與企業(yè)管理計劃相一致，將風(fēng)險管理原則運用到內(nèi)部審計的全過程。此外，還應(yīng)著重拓展審計信息化建設(shè)，推動內(nèi)部審計的現(xiàn)代化。在審計環(huán)節(jié)，由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑芭c事中審計?？偨Y(jié)大全/html/zongjie/（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計行業(yè)，完善工作規(guī)則當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，有必要借鑒國外的先進(jìn)做法，推動國內(nèi)的內(nèi)部審計協(xié)會的建設(shè)，健全內(nèi)部審計管理制度。建立專業(yè)的內(nèi)部審計協(xié)會，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員與機(jī)構(gòu)的管理，指導(dǎo)內(nèi)部審計的有效開展，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作由分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)樾袠I(yè)管理，使得內(nèi)部審計充分發(fā)揮其作用。（四）提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，激發(fā)工作人員積極性當(dāng)前內(nèi)部審計工作的范圍逐步向企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域拓展，必須要提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)多學(xué)科、高智能人才。這就要求工作人員不僅僅懂得審計與財務(wù)的知識，還要對企業(yè)管理的相關(guān)業(yè)務(wù)的知識進(jìn)行熟悉與掌握。因此，應(yīng)該加快建設(shè)內(nèi)部審計的