淺談醫(yī)院內部控制和風險管理

1、淺談醫(yī)院內部控制和風險管理摘要：本文從醫(yī)院的內部控制和風險管理的概念和關系出發(fā)，分析醫(yī)院內部控制和風險管理中的不足之處，提出了幾點提高醫(yī)院內部控制和風險管理的策略，目的在于降低醫(yī)院管理風險，提高醫(yī)院核心競爭力和經濟效益，公立醫(yī)院的國有性質導致醫(yī)院對風險管理的意識淡薄，在如何識別風險、評估風險以及管理風險等方面沒有形成相對統(tǒng)一的風險管理信念和態(tài)度，不利于醫(yī)院從戰(zhàn)略制定到戰(zhàn)略執(zhí)行各環(huán)節(jié)形成較為統(tǒng)一、有效的風險管理，醫(yī)院風險管理和內部控制制度還需要進一步完善，但是醫(yī)院的內部控制體系還處于探索階段，醫(yī)院在內部控制體系的建設方面進展緩慢，是因為上級的管理部門對醫(yī)院的內部控制體系也在探索之中，醫(yī)院要建成合

2、理、可行、完善的內部控制體系，還需要采取適當、合理的手段和完備的措施，如果醫(yī)院沒有強烈的風險管理意識，將很難建立完善的內部控制體系孫淑亭摘要隨著社會經濟的不斷發(fā)展，人們對身體健康愈發(fā)重視，醫(yī)院也在不斷地發(fā)展變化，新常態(tài)下的醫(yī)院管理事務也趨于復雜。人、財、物的管理要求也越來越高，醫(yī)院管理中的內部控制和風險管理的影響因素也越來越多。如何識別和管控好風險因素，對現(xiàn)階段醫(yī)院管理起著重要作用，同時對醫(yī)院的內部控制和風險管理的執(zhí)行有著一定的監(jiān)督作用。本文從醫(yī)院的內部控制和風險管理的概念和關系出發(fā)，分析醫(yī)院內部控制和風險管理中的不足之處，提出了幾點提高醫(yī)院內部控制和風險管理的策略，目的在于降低醫(yī)院管理風險，

3、提高醫(yī)院核心競爭力和經濟效益。關鍵詞醫(yī)院內部控制風險管理一、瞽院內部控制與風險管理的概念及其關系醫(yī)院內部控制是醫(yī)院旨在實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標，由醫(yī)院的全體員工根據醫(yī)院的各項規(guī)章制度，在醫(yī)院運營管理過程中對其運營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整，提高運營效率和效果等戰(zhàn)略目標的完成情況進行監(jiān)督管理的過程。醫(yī)院風險管理是指對醫(yī)院的戰(zhàn)略與經營目標實現(xiàn)產生影響的不確定性進行管理的過程，一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來表達。內部控制管理和風險管理是協(xié)調統(tǒng)一的整體，醫(yī)院的單位負責人應當在內部控制體系建立上負起統(tǒng)一的領導和指揮的職責，對內部控制體系的有效運行負最終責任，對內部控制的建立和

4、有效監(jiān)督管理的執(zhí)行負責。從實現(xiàn)目標的角度來看，內部控制管理和風險管理均可提升醫(yī)院的核心競爭力、提高醫(yī)院資源的有效性，提升醫(yī)院的整體管理水平。從為醫(yī)院帶來盈利的角度，能夠使企業(yè)盡量避免危險因素的發(fā)生、提升運營效率和合規(guī)性、抓住發(fā)展機遇。綜合應用可以全面提升醫(yī)院的管理水平，在一定程度上降低醫(yī)院的風險問題，無論是對醫(yī)院的健康發(fā)展，還是對醫(yī)院的經濟效益，均具有積極的意義。二、醫(yī)院內部控制與風險管理存在的問題（一）醫(yī)院管理者對風險管理和內部控制重視不夠醫(yī)院內部控制組織架構設計不完善，未建立或未執(zhí)行內部會計管理制度，財務報告相關的信息系統(tǒng)控制存在缺陷，相關崗位職責分工不明確，系統(tǒng)安全管理員、系統(tǒng)管理員、應

5、用系統(tǒng)管理員等角色設置未進行不相容崗位分離。信息化管理機構不健全，職責不到位。財務人員大多只限于做報表、報報表、月底、季末、年末關注財務收支結余，人員績效多少，甚少有人關注財產物資的內部控制和風險管理，醫(yī)院對資產的管理和有效利用重視不夠。醫(yī)院對資產采購過程的缺乏管理，導致個別資產無法追溯。資產更新改造不夠，使用效能低下、維護不當、頻繁維修，造成資源浪費。另外，資產管理出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象、清查資產的制度做不到位、大型設備的更新改造缺少經濟效益分析、導致資產使用效能低下、造成資源浪費等情況。財務人員對風險管理認識不足，導致在內部控制的具體實施方面缺乏有效的執(zhí)行力，不能對業(yè)務和經濟運行進行有效監(jiān)督。

6、（二）內部控制和風險管理體系建設不完善公立醫(yī)院的國有性質導致醫(yī)院對風險管理的意識淡薄，在如何識別風險、評估風險以及管理風險等方面沒有形成相對統(tǒng)一的風險管理信念和態(tài)度，不利于醫(yī)院從戰(zhàn)略制定到戰(zhàn)略執(zhí)行各環(huán)節(jié)形成較為統(tǒng)一、有效的風險管理，醫(yī)院風險管理和內部控制制度還需要進一步完善。（三）業(yè)務層面內控實施措施落實不到位根據醫(yī)院規(guī)模、經營范圍、具體業(yè)務和事項，醫(yī)院對以下業(yè)務的控制存在問題，未能綜合運用有效的控制手段和方法，導致實施內部控制落實不到位，可能會造成重大的風險。因為醫(yī)療設備種類多、技術專業(yè)性更強、使用面更廣、風險因素相對較多，醫(yī)療器材的管理難度遠高于其他固定資產的管理，比藥品更特殊和復雜。醫(yī)院

7、現(xiàn)階段醫(yī)療器材采購主要由使用科室主任上報采購計劃，報設備科執(zhí)行。使用科室主任根據自己科室的需求上報采購計劃，導致醫(yī)院多科室采購相同用途的醫(yī)療設備，各科室主任因為業(yè)務繁忙，沒有時間對所采購設備的社會效益、經濟效益進行深入的分析，導致采購的醫(yī)療設備只限于本科室方便使用，而不能從全院的設備使用情況出發(fā)，使設備的使用率低下，浪費醫(yī)院資金。還有采購時因設備參數不滿足科室主任的要求，設備就被閑置使用而浪費資金的現(xiàn)象層出不窮。采購業(yè)務存在諸多風險，醫(yī)院在招標采購管理中存在的風險主要有：招標采購制度不健全，設備、試劑、藥品采購價格虛設備物資采購的前期論證不充分，導致采購的設備物資不能有效發(fā)揮作用;缺少過程監(jiān)控

8、，就會出現(xiàn)以次充優(yōu)的情況。三、醫(yī)院內部控制與風險管理問題分析（一）醫(yī)院內部控制體系存在的問題社會經濟發(fā)展以及人們對身體健康的重視，推動了醫(yī)療事業(yè)的較快發(fā)展，各級醫(yī)院都在不斷地擴大醫(yī)院規(guī)模。因為醫(yī)院規(guī)模的擴大，醫(yī)院采購的醫(yī)療設備也相應地增加了，這樣就會加大醫(yī)院的醫(yī)療風險，同時對醫(yī)院管理的內部控制體系要求會更高。但是醫(yī)院的內部控制體系還處于探索階段，醫(yī)院在內部控制體系的建設方面進展緩慢，是因為上級的管理部門對醫(yī)院的內部控制體系也在探索之中，醫(yī)院要建成合理、可行、完善的內部控制體系，還需要采取適當、合理的手段和完備的措施，如果醫(yī)院沒有強烈的風險管理意識，將很難建立完善的內部控制體系。（二）醫(yī)院的經營

9、風險意識淡薄醫(yī)院主要注重的風險是醫(yī)療風險，大多醫(yī)院忽視經營風險和財務風險，隨著經濟水平的提高，醫(yī)療行業(yè)競爭也相當激烈，各大醫(yī)院都在擴大自身的建設規(guī)模。規(guī)模擴大就需要招聘專業(yè)的醫(yī)護人員和管理人員，購買所需的醫(yī)療設備，造成醫(yī)院成本增加，醫(yī)院只是一味地擴大規(guī)模卻并沒有對內部控制管理進行升級，無法提升對整個醫(yī)院的管理水平，導致內部控制跟不上醫(yī)院管理的需要。（三）內部控制力度相對薄弱醫(yī)院本身更好的內部控制力度是醫(yī)院發(fā)展的前提，從自身制定的適合醫(yī)院內部控制的制度入手，根據合理、可行和完善的內部控制制度去執(zhí)行?，F(xiàn)階段醫(yī)院內部控制制度執(zhí)行力不足，表現(xiàn)在醫(yī)院內部控制手段簡單，醫(yī)院各科室及領導風險控制意識薄弱;運

10、用互聯(lián)網信息技術管理及對內部控制的輔助控制執(zhí)行把握不足，對信息共享工作做得不到位，浪費大量人力去做與互聯(lián)網醫(yī)療服務信息相關的工作，這在增加人力成本的同時也增加了醫(yī)院的管理成本;醫(yī)院對內部的審計部門不夠重視，內部審計人員不足，致使內部審計工作能力及專業(yè)水平有限;沒有定期對員工培訓及考核，致使員工工作積極性不高;內部控制制度不健全，制度建立的過程不結合醫(yī)院的實際，導致執(zhí)行力度不夠。四、醫(yī)院風險管理與內部控制的應對策略（一）健全醫(yī)院風險管理制度和內部控制制度的建立醫(yī)院想順利開展內部控制和風險管理工作，必須建立健全醫(yī)院內部控制制度，這樣醫(yī)院的管理工作才有章可循，能做到共同執(zhí)行，也提升了醫(yī)院的財務管理水

11、平。醫(yī)院財務管理的崗位在制度中有明確規(guī)定，將內部控制制度在執(zhí)行中流程化、責任化，將內部控制落實到各部門的每一個崗位上，使各部門之間的協(xié)同合作更加密切，從而使醫(yī)院的管理效率得到提升。（二）增強醫(yī)院職工內部控制工作的思想意識醫(yī)院的財務內部控制與風險管理工作，要盡可能地發(fā)動全體醫(yī)護行政后勤人員的積極性、參與性，使良好的財務內部控制意識根植于全院職工的心中。要達到這樣的效果，醫(yī)院財務內部控制和風險管理中少不了領導的模范帶頭作用，引導醫(yī)護人員、業(yè)務人員等積極參與。同時對醫(yī)院中層領導進行醫(yī)院財務內部控制和風險管理知識的專業(yè)培訓，使其掌握醫(yī)院財務內部控制和風險管理的基本知識以及工作流程，意識到在醫(yī)院發(fā)展中財

12、務內部控制和風險管理的重要性。同時加強醫(yī)院各部門之間的協(xié)同合作，在各個工作流程中落實財務內部控制和風險管理的措施，強化醫(yī)院所有工作人員的風險意識。（三）提升財務人員和醫(yī)院審計部門人員的專業(yè)水平醫(yī)院的內部控制和風險管理制度體系的建立，可以使醫(yī)院財務內部控制和風險管理工作得到有效執(zhí)行。在實際的工作中，要不斷提升財務人員的專業(yè)知識水平，使其在財務內部控制與風險管理中的專業(yè)知識得到充分運用。同時提升醫(yī)院內部審計人員的審計預算能力，加強監(jiān)督和考核，避免職工在執(zhí)行工作流程和工作內容時有不合規(guī)的情況發(fā)生，使醫(yī)院內部控制與風險管理工作呈良性運轉。為了更好地發(fā)揮醫(yī)院內部審計部門的功能，醫(yī)院內部審計部門要對財務內

13、部控制和風險管理工作流程進行監(jiān)督，使內部審計人員及財務人員的專業(yè)知識和技能得到有效提升。只有醫(yī)院開展的內部財務控制工作更加專業(yè)規(guī)范，醫(yī)院才會得到更好的發(fā)展。（四）對經營風險和財務風險采取預警機制醫(yī)院在經營過程中難免會出現(xiàn)各種各樣的風險，其中經營風險和財務風險是醫(yī)院經營中兩大類風險，醫(yī)院對這兩類風險進行控制和管理，同時對該類風險采取風險預警機制提醒，可以提前預防可能發(fā)生的風險事項。這就需要提升工作人員內部控制和風險管理的風險意識，使其可以判斷出風險因素的種類及可能造成的相應后果，對醫(yī)院內部控制和風險管理工作進展情況進行實時分析，從分析中推斷出潛在風險發(fā)生的可能性，進而深入分析風險種類、風險程度及風險發(fā)生的概率，及時做出合理的工作預警，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的風險并阻止其發(fā)生或降低發(fā)生時帶來的負面影響。五、結語在醫(yī)院經營管理的過程中，由于其工作內容復雜繁多，使得醫(yī)院的內部控制和風險管理工作有了一定的難度。醫(yī)院的內部控制和風險管理工作對醫(yī)院經濟效益的高低起到明顯的控制作用，內部控制和風險管理工作將可能出現(xiàn)的風險控制在合理的承受范圍之內，使醫(yī)院經營質量和服務質量都得到提升。醫(yī)院內部控制和風險管理制度在建立的基礎上，醫(yī)院財務人員和內部審計人員的專業(yè)知識和專業(yè)素質得到提高，醫(yī)院的綜合管理水平得到進一步提升。同時在醫(yī)院的管理中，實施監(jiān)督檢查，