分步成本會計制度

1、制度名分步成本會計制度電子文件編碼GLZD124頁碼5-1第一條 總則1.本公司成本會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。2.本公司的成本會計事務(wù)由財務(wù)部成本科處理。3.本公司成本計算采分步成本制，每月底計算成本一次。4.本準(zhǔn)則所稱成本，系以產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的所有一切支出為限，包括直接材料、直接人工及制造費用。5.公司各類成本或費用，概依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制列賬。6.成本單位得視實際需要設(shè)置各種輔助賬，包括原物料明細(xì)分類賬、在制品明細(xì)分類賬、制成品明細(xì)分類賬與制造費用明細(xì)分類賬，只須受總分類賬各該統(tǒng)制賬戶的統(tǒng)制。7.本公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額的

2、計算，一律算至小數(shù)點以后二位為止，第三位四舍五入。8.本公司生產(chǎn)過程中的損壞部分，應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理：(1)生產(chǎn)過程中，不可能完全避免的損壞，其損壞部分的成本，悉由完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。(2)生產(chǎn)過程中，因意外事故發(fā)生的損壞，其所耗用的成本，一概以非正常損失處理。第二條 材料管理1.材料的請購、訂購、領(lǐng)用、保管、退料、盤盈(虧)及廢料等的處理，悉依本公司材料管理辦法辦理。2.成本科依請購單、收料單及進貨發(fā)票編制傳票。其分錄為，借：“原物料”；貸：“應(yīng)付賬款”，并將數(shù)量及金額分別登錄于“材料明細(xì)分類賬”。3.各單位領(lǐng)用材料時，應(yīng)填發(fā)“領(lǐng)用單”，注明領(lǐng)料單位、品簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會計

3、制度電子文件編碼GLZD124頁碼5-2名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方得向倉庫領(lǐng)料。倉庫根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料，發(fā)料數(shù)量不得超過核準(zhǔn)的數(shù)量(該料如系不可分割或不便分割時例外，但應(yīng)辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)別批使用)。4.領(lǐng)用單一式三聯(lián)，第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查，第二聯(lián)倉庫留存，第三聯(lián)送交成本科。成本科根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計匯編“材料領(lǐng)用匯總表”。并編制傳票，其分錄為，借：“在制品直接材料”“制造費用間接材料”；貸：“原料”或“物料”，并據(jù)以登錄“材料明細(xì)分類賬”各該賬戶的發(fā)出數(shù)量欄。5.材料領(lǐng)用的計價方法，依賬面成本采加權(quán)平均法，其公式為：(上月底結(jié)存總價本月份進料總價)÷上月底結(jié)存數(shù)量本月份進料數(shù)量)本月份

4、單價6.計入產(chǎn)品成本的材料分為：(1)直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計入產(chǎn)品成本的原料。(2)間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計入產(chǎn)品成本的物料。7.材料盤點采用不定期盤點辦法，由成本科會同倉儲科人員進行。盤點時應(yīng)填制“盤點單”三聯(lián)，第一聯(lián)倉儲科留存，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)掛置于材料存放處所。成本科應(yīng)于盤點后15日內(nèi)，編制“材料差異報告表”三聯(lián)，第一聯(lián)送倉儲科，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)為編制傳票的憑證，并登錄(材料明細(xì)分類賬)。8.材料盤損應(yīng)由倉儲科出具報告，說明短少原因，并由上級主管追究責(zé)任。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分

5、步成本會計制度電子文件編碼GLZD124頁碼5-39.“材料明細(xì)分類賬”與“總分類賬”的材料統(tǒng)馭科目，平時數(shù)額可不相等。但于月底，成本科應(yīng)與會計科對賬核符后，始得開始結(jié)算材料的單位成本。第三條 人工費用管理1.人工系指直接或間接參加生產(chǎn)，而支付的一切報酬而言。管理及推銷部門的人員，屬管理及推銷費用，不在人工范圍內(nèi)。2.計入產(chǎn)品成本的人工可分為：(1)直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入各該產(chǎn)品的成本內(nèi)者，皆屬于直接人工。(2)間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，及不能或不便直接計入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接人工。3.廠務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡”，每人每月一張，由人事科管

6、理統(tǒng)計，據(jù)以編制薪工表二份。一份送成本科，一份由領(lǐng)款人簽章存于人事科。并于翌年1月30日編妥扣繳憑單后送會計科。4.本公司的員工均應(yīng)于到職前，填妥“扶養(yǎng)親屬表”，由人事科收存，作為扣繳薪資所得稅的依據(jù)。于每次付薪時依法扣繳所得稅，并于次月10日前繳納稽征機關(guān)。5.成本科根據(jù)薪工表，計算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門的直接人工及間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借：“在制品直接人工”及“制造費用間接人工”，貸：“應(yīng)付費用”。并登入“在制品明細(xì)分類賬”、“制造費用明細(xì)分類賬”及“應(yīng)付費用明細(xì)賬”。第四條 制造費用管理1.制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用。包括間接材料、間

7、接人工及其他費用等。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會計制度電子文件編碼GLZD124頁碼5-42.為便于計算產(chǎn)品成本，制造費用應(yīng)分為直接費用與分?jǐn)傎M用。凡廠務(wù)部及技術(shù)部門的制造費用，一概依特定的分?jǐn)偦A(chǔ)及方法，將其分?jǐn)傆诟魃a(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列的費用，稱為分?jǐn)傎M用。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生的費用，稱為直接費用。3.制造費用發(fā)生時，應(yīng)詳加分析其發(fā)生的原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)的部門。凡能確定其歸屬部門時，應(yīng)于傳票中注明其成本中心；凡屬共同性的費用時，應(yīng)按合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品中。4.凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或按實際發(fā)生金額計算成本，顯屬不合理的費用，成本科應(yīng)予合理分?jǐn)?，計算該?/p>

8、份應(yīng)攤列的金額，并列入制造費用項下。其傳票分錄為，借：“××費用”，貸：“暫估應(yīng)付款”。5.費用分?jǐn)偟幕A(chǔ)依下列方式辦理：服務(wù)部門費用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行?1)供電費用：按各成本中心實際耗用電度分?jǐn)偂?2)給水費用：按各成本中心實際耗用水量分?jǐn)偂?3)供氣費用：按各成本中心實際耗用蒸氣量分?jǐn)偂?4)原動力費用：按各成本中心的機器使用空氣壓量分?jǐn)偂?5)廠務(wù)部門及其他輔助部門的費用：按各成本中心員工人數(shù)分?jǐn)偂?.成本科應(yīng)于每月底，根據(jù)“制造費用明細(xì)分類賬”編制“制造費用匯總表”及“制造費用分?jǐn)偙怼?。按顯示各服務(wù)部門制造費用攤?cè)敫鞒杀局行牡膬?nèi)容與確實數(shù)字，其傳票分錄為，借：

9、“在制品”，貸：“制造費用”。并登錄于“在制品明細(xì)分類賬”及“制造費用明細(xì)分類表”。7.前項分?jǐn)偦A(chǔ)內(nèi)方法，得視實際情況變化修正。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會計制度電子文件編碼GLZD124頁碼5-5第五條 成本簿記制度1.生產(chǎn)部應(yīng)于次月3日前，分別呈送下列生產(chǎn)月報表。包括：制一科生產(chǎn)月報表、制二科生產(chǎn)月報表、制三科生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。2.成本科根據(jù)上列的報表，編制原物料、在制品、制成品的收發(fā)存明細(xì)表。3.成本科根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”、“制造費用”及直接人工匯總分?jǐn)偙怼?，計算制成品及在制品的單位成本及總成本，并編制“成本計算表”?.成本科再根據(jù)會計科編制的銷貨明細(xì)表編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”。5.成品的單位成本采加權(quán)平均法。其公式為：(上月底結(jié)存總金額本月生產(chǎn)總金額)÷(上月底結(jié)存量本月總生產(chǎn)量)6.成本科根據(jù)成本計算表編制傳票。其分錄為，借：