地下建筑物及車位計(jì)算繳納房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅的稅法規(guī)定

1、自建車庫，是否需要繳稅？2017-11-012017-11-01【問題 1 1 你好， 我公司最近為方便職工停車， 購買了幾個(gè)地下車庫，想問一下是否需要繳納稅？如何計(jì)算？【回答】根據(jù) 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知(財(cái)稅20052005181181 號)第一條規(guī)定：凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑， 包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、 地下人防設(shè)施等， 均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)， 能夠遮風(fēng)避雨， 可供人們在其中生產(chǎn)、 經(jīng)營、 工作、 學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。第二條規(guī)定：

2、自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：(1)(1)工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的 50%50%60%60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng) 納 房 產(chǎn) 稅 的 稅 額 = = 應(yīng) 稅 房 產(chǎn) 原 值X1-X1-(10%30%)(10%30%) 1.2%1.2%(2)(2)商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%70%80%80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值 N1-N1-(10%30%)(10%30%) 1.2%1.2%房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、 自治區(qū)、 直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。(3)(3)對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車

3、場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體， 按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。根據(jù)重慶市地方稅務(wù)局重慶市財(cái)政局轉(zhuǎn)發(fā)(渝地稅發(fā)200620061919 號)第一條規(guī)定：自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅： 工業(yè)用途的房產(chǎn)， 以房產(chǎn)原值的50%50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值的 70%70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。同時(shí)，根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知 （財(cái)稅 20092009 12128 8號） 第四條規(guī)定： 對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地， 按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中,已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使

4、用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款； 未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的 50%50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！締栴} 2 2】你好， 我單位去年新建成了一個(gè)生產(chǎn)車間并已投入使用， 同期繳納了房產(chǎn)稅， 可今年稅務(wù)部門通知要求補(bǔ)繳土地款的房產(chǎn)稅，不知道是不是有這樣的規(guī)定？【回答】根據(jù) 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知（財(cái)稅20102010121121 號）第三條規(guī)定：關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題， 對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)， 無論會計(jì)上如何核算， 房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，

5、 包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、 開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于 0.0.5 5的， 按房產(chǎn)建筑面積的 2 2 倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)?！締栴} 3 3】你好， 我目前將自己的一套住房出租， 想咨詢一下是否像單位一樣需要繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅？【回答】（1 1）根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定（ （財(cái)稅地字 198619868 8 號）十四條規(guī)定：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，個(gè)人出租房屋，應(yīng)按租金收入全額征收房產(chǎn)稅。（2 2）根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅

6、收政策的通知（財(cái)稅200820082424 號）第二條第三款規(guī)定：對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途,按 4%4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3 3）根據(jù)關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知（財(cái)稅 20162016 4343 號） 第二條規(guī)定： 房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。【問題 4 4】你好， 我是一家房地產(chǎn)企業(yè)， 想了解一下房地產(chǎn)企業(yè)自行建造的樣板房是否繳納房產(chǎn)稅？【回答】根據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知（國稅發(fā)200320038989 號）第一條規(guī)定： 鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房， 在售出前， 不征收房產(chǎn)稅； 但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。文章來源：2017-10-262017-10-26 重慶地稅華稅短評： 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象， 按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)， 向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅是在保有環(huán)節(jié)、 針對存量房征收的稅種，區(qū)別于我