《農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引》及《農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引》

1、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部關(guān)于印發(fā)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引及農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引的通知（銀監(jiān)合200461號）各銀監(jiān)局合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管處：根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知（國發(fā)200315號）精神，以及中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)（農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定）、 農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定的通知（銀監(jiān)發(fā)200310號）等相關(guān)規(guī)定，為規(guī)范農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作，銀監(jiān)會合作部制定了農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引及農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引，供農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組開展組

2、建工作和銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核申請材料時(shí)參考。對組建過程中遇到的有關(guān)問題，請你們統(tǒng)一歸納整理，及時(shí)與銀監(jiān)會合作部反饋溝通。請將此文轉(zhuǎn)發(fā)轄內(nèi)銀監(jiān)分局及組建單位。2004年11月5日附件：農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知（國發(fā)200315號）和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定和農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定的通知（銀監(jiān)發(fā)200310號）精神，現(xiàn)對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引如下。一、組建工作及申報(bào)程序（一）申請籌建的各項(xiàng)工作1各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的縣（縣級市、市轄區(qū)）農(nóng)村信用社聯(lián)社符合組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作

3、銀行條件的，經(jīng)銀監(jiān)局同意后即可著手籌建前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。2加強(qiáng)組建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。成立農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組。3履行組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的法律程序。召開縣聯(lián)社及農(nóng)村信用社社員代表大會，按照規(guī)定程序?qū)徸h通過農(nóng)村信用社合并改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行決議，以及通過必要的授權(quán)決議。已經(jīng)統(tǒng)一法人的地方，只需要縣聯(lián)社召開社員代表大會，不需要再通過與合并內(nèi)容相關(guān)的決議。4開展清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作。縣聯(lián)社或籌備工作小組（受農(nóng)村信用社社員代表大會委托）聘請有審計(jì)評估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對農(nóng)村信用社進(jìn)行清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評估?；I備工作小組對清產(chǎn)核資工作進(jìn)行復(fù)查?；I備工作小組、縣聯(lián)社、

4、中介機(jī)構(gòu)三方按整體資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)凈資產(chǎn)。在此基礎(chǔ)上，籌備工作小組提出凈資產(chǎn)分配方案。5驗(yàn)收整改。經(jīng)銀監(jiān)會授權(quán)，銀監(jiān)局組織對組建階段各項(xiàng)工作，重點(diǎn)是法律程序、清產(chǎn)核資、凈資產(chǎn)分配工作進(jìn)行驗(yàn)收，向籌備工作小組出具驗(yàn)收意見書?；I備工作小組針對驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)的問題予以整改，出具整改報(bào)告，銀監(jiān)局復(fù)查。銀監(jiān)局根據(jù)對組建工作檢查驗(yàn)收和復(fù)查結(jié)果，出具組建工作驗(yàn)收報(bào)告，對組建工作法律程序有效性、清產(chǎn)核資結(jié)果真實(shí)公允性負(fù)責(zé)。6中介機(jī)構(gòu)按整改后的情況出具最終清產(chǎn)核資報(bào)告及凈資產(chǎn)確認(rèn)書；籌備工作小組出具凈資產(chǎn)分配意見。7確定新發(fā)起人?；I備工作小組制定增資擴(kuò)股方案，設(shè)置合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。制定募股說明書，按公正、透明的原則征集

5、新發(fā)起人，簽訂發(fā)起人協(xié)議。農(nóng)村信用社原股東自愿作為發(fā)起人的，應(yīng)有優(yōu)先認(rèn)購農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份的權(quán)利。8在各項(xiàng)籌備工作完成；符合申請籌建標(biāo)準(zhǔn)后，籌備工作小組準(zhǔn)備申請文件，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出籌建申請。銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內(nèi)將初步審核意見（內(nèi)容主要包括受理情況、申請材料完整性、組建期間各主要工作完成情況、驗(yàn)收整改落實(shí)情況、是否符合設(shè)立條件等）、組建工作驗(yàn)收報(bào)告和申請材料上報(bào)銀監(jiān)會審批。（二）申請開業(yè)的各項(xiàng)工作1增資擴(kuò)股和驗(yàn)資。發(fā)起人認(rèn)繳全部股金后，籌備工作小組聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。增資擴(kuò)股和驗(yàn)資應(yīng)區(qū)分原農(nóng)村信用社股金轉(zhuǎn)增銀行股本與新股東投資入股；2籌備工作

6、小組就高級管理人員與獨(dú)立董事人選資格與銀監(jiān)部門溝通；3召開創(chuàng)立大會、股東大會（農(nóng)村合作銀行為股東代表大會，下同）、職工代表大會。創(chuàng)立大會暨股東大會審議通過籌建工作報(bào)告、章程、選舉董事（含獨(dú)立董事）和股東監(jiān)事。職工代表大會選舉職工監(jiān)事。發(fā)起人、股東人數(shù)較多、不能全部參加會議的，可委托代理人出席會議。股東大會實(shí)施律師見證制度；4召開董事會、監(jiān)事會。選舉和聘任高級管理人員，通過基本管理制度辦法等；5向工商行政管理部門申請擬設(shè)銀行名稱預(yù)先核準(zhǔn)；6籌備工作小組準(zhǔn)備申請文件，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出開業(yè)申請。銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內(nèi)將初步審查意見和申請材料上報(bào)銀監(jiān)會審批。二、審核要點(diǎn)（一）申請

7、籌建材料審核1申報(bào)材料完整，附件齊全；2組建對象符合規(guī)定條件；3縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員（代表）大會通過的有關(guān)決議齊全，會議程序及決議內(nèi)容合法合規(guī)；4發(fā)起人協(xié)議書內(nèi)容合法合規(guī)，程序合法有效；發(fā)起人具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；5清產(chǎn)核資工作過程深入完備，評占結(jié)果真實(shí)公允；凈資產(chǎn)分配法律依據(jù)充分；報(bào)告內(nèi)容細(xì)致翔實(shí)；6中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)及參與審計(jì)評估人員具備合法資格；7清產(chǎn)核資工作的驗(yàn)收整改完全落實(shí)；8地方承諾的各項(xiàng)扶持措施基本落實(shí)到位；9籌建方案中關(guān)于明晰產(chǎn)權(quán)、增資擴(kuò)股、完善法人治理、健全內(nèi)部控制、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制等方面的措施符合監(jiān)管要求，切實(shí)可行。（二）申請開業(yè)材料審核1申請材料完整，附件齊全；2創(chuàng)立大會、

8、股東（代表）大會、董事會、監(jiān)事會、職工代表大會審議通過各項(xiàng)決議程序完備、決議內(nèi)容合法合規(guī)；3章程合法合規(guī)，內(nèi)容完備可行；4董事和高級管理人員符合任職資格；5股本結(jié)構(gòu)以及股權(quán)設(shè)置符合監(jiān)管規(guī)定，并滿足資本充足率監(jiān)管要求；6股東具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；7驗(yàn)資報(bào)告符合法律規(guī)定，約定的審計(jì)內(nèi)容完備；驗(yàn)資機(jī)構(gòu)資質(zhì)合法；8法人治理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、主要管理制度及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃符合監(jiān)管要求；9業(yè)務(wù)范圍已批準(zhǔn)開辦與擬開辦部分予以區(qū)別；10從業(yè)人員基本情況明晰；11法人總部營業(yè)場所和安全防范設(shè)施證明文件齊備。三、有關(guān)事項(xiàng)說明（一）機(jī)構(gòu)名稱1以縣（或縣級市，以下統(tǒng)稱縣）為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行，其命名規(guī)則為“省

9、（自治區(qū)、直轄市）名縣名農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡稱為：“縣名農(nóng)村商業(yè)銀行”。如江蘇吳江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，簡稱吳江農(nóng)村商業(yè)銀行。組建農(nóng)村合作銀行的，命名規(guī)則相似，為“?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）縣名農(nóng)村合作銀行”，如浙江義烏農(nóng)村合作銀行，簡稱義烏農(nóng)村合作銀行。2以地級市轄區(qū)為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的，命名規(guī)則為“地級市名市轄區(qū)名農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司農(nóng)村合作銀行”。3地級市以“市區(qū)、郊區(qū)、開發(fā)區(qū)聯(lián)社”等為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行可能出現(xiàn)重名的特殊情況，另設(shè)字號，不單獨(dú)以地級市名稱作為字號，命名規(guī)則為：“?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）名字號農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司農(nóng)村合作銀行”

10、。如江蘇省蘇州市區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社申請組建農(nóng)村商業(yè)銀行，名稱為“江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡稱“江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行”。4、深圳、廈門、青島、寧波和大連5個計(jì)劃單列市組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，其命名規(guī)則為：“計(jì)劃單列市名縣或市轄區(qū)名農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司農(nóng)村合作銀行”，如寧波余姚農(nóng)村合作銀行，簡稱“余姚農(nóng)村合作銀行”。（二）籌備工作小組組成農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組由地方政府負(fù)責(zé)人，縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用社聯(lián)合社、銀行監(jiān)管負(fù)責(zé)人以及稅務(wù)、工商、土地等相關(guān)部門人員組成?；I備工作小組下設(shè)辦公室，設(shè)在農(nóng)村信用社縣聯(lián)社。（三）設(shè)立方式農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行采取發(fā)起方式設(shè)立，

11、一般采取平價(jià)發(fā)行的方式。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組制定的募股說明書須在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行公告，時(shí)間不少于七日，征集發(fā)起人應(yīng)貫徹公正透明的原則。（四）股權(quán)設(shè)置、股東資格與持股比例規(guī)定1股權(quán)設(shè)置農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股本結(jié)構(gòu)應(yīng)充分考慮股東來源的代表性。在股權(quán)設(shè)置中應(yīng)處理好自然人股與法人股比例的關(guān)系、高管人員持股與普通員工持股比例的關(guān)系，既要防止大股東控權(quán)，又要避免股權(quán)過于分散形成內(nèi)部控制。擬定的注冊資本總額應(yīng)適當(dāng)超前，至少滿足開業(yè)兩年內(nèi)資本充足率監(jiān)管要求。2股東資格農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股東應(yīng)符合關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股暫行規(guī)定中有關(guān)向金融機(jī)構(gòu)投資入股的資格。自然人股東應(yīng)在當(dāng)?shù)鼐幼?，法?/p>

12、股東注冊地址應(yīng)在當(dāng)?shù)?。?）新入股的法人股東，設(shè)立時(shí)間應(yīng)為兩年以上，并符合連續(xù)二年盈利、凈資產(chǎn)30以上、長期投資比例（包括本次投資）不超過自有資本50、按期歸還銀行貸款等法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求。（2）新入股的法人股東，屬于原企業(yè)改制的，原企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及經(jīng)營年限可以延續(xù)作為新企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營年限。（3）非法人的經(jīng)濟(jì)組織，如個人獨(dú)資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織，以經(jīng)濟(jì)組織名義入股的，應(yīng)符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求，視作法人股管理；不符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)要求的，以自然人身份入股，按自然入股管理。（4）個體工商戶，作為自然人入股。3持股比例（1）單個自然人股東持股不得超過股本總額的

13、5，職工持股合計(jì)不得超過股本總額的25，農(nóng)村合作銀行的非職工自然人股東持股合計(jì)不低于股本總額的30。（2）單個法人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)（含中外合資與外商投資企業(yè)）持股合計(jì)不得超過股本總額的10。持股比例超過5的，應(yīng)報(bào)當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批。（五）原農(nóng)村信用社社員股金處理籌備工作小組應(yīng)妥善制定原縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員股金處置方案。在社員退股前，由縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員（代表）大會審議通過股金處理方案：一是全面披露農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)狀況和風(fēng)險(xiǎn)化解措施，以及未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測和面臨的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)事求是做好宣傳工作；二是社員在自愿前提下可以將量化后的股金折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；三是對

14、堅(jiān)持要求退股的原社員，在凈資產(chǎn)量化后允許其退股；四是對既不愿增資入股又要求維持原股金的社員，折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的股份。折算后的股份金額達(dá)不到一個投票權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的，不具有投票權(quán)；五是對暫時(shí)無法確認(rèn)身份的股金，先行打包折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的資格股，不行使表決權(quán)，待股東身份落實(shí)后再作進(jìn)一步處理。（六）法人治理農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)按現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立并逐步完善。1關(guān)于獨(dú)立董事。董事會中應(yīng)有1-2名獨(dú)立董事。獨(dú)立董事人數(shù)計(jì)入董事會總?cè)藬?shù)中。在首屆董事會中應(yīng)設(shè)有獨(dú)立董事。申請開業(yè)時(shí)獨(dú)立董事暫時(shí)不能到位的，留下空缺于開業(yè)一年內(nèi)補(bǔ)充。獨(dú)立董事的產(chǎn)生及職責(zé)可參見股份制

15、商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引（中國人民銀行公告2002第15號）。2關(guān)于專門委員會。董事會下應(yīng)設(shè)立若干專門委員會，開業(yè)時(shí)應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，法人股東持股比較集中的地方，應(yīng)設(shè)立關(guān)聯(lián)交易委員會。其他加薪酬及提名委員會、審計(jì)委員會等，可以在開業(yè)后逐步建立。專業(yè)委員會的職責(zé)及人員構(gòu)成可參見股份制商業(yè)銀行公司治理指引（中國人民銀行公告2002第15號）。（七）董事和高級管理人員任職資格農(nóng)村商業(yè)銀行董事和高級管理人員的任職資格比照金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法中關(guān)于城市商業(yè)銀行董事和高級管理人員任職資格的規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村合作銀行董事和高級管理人員的任職資格參照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村商業(yè)銀行與農(nóng)村合

16、作銀行應(yīng)積極向社會招聘引進(jìn)合格的高級管理人員。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請開業(yè)時(shí)，其董事、董事長、副董事長、行長、副行長、監(jiān)事長的任職資格由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)；副監(jiān)事長、營業(yè)部總經(jīng)理、信貸、財(cái)務(wù)會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)部門總經(jīng)理、支行行長和支行副行長由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)審核。（八）銀監(jiān)局負(fù)責(zé)或授權(quán)銀監(jiān)分局負(fù)責(zé)審批原農(nóng)村信用社及其分社、儲蓄所變更為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行支行、分理處、儲蓄所。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行應(yīng)當(dāng)在許可證、營業(yè)執(zhí)照、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、憑證印制、印章、牌匾等所有工作準(zhǔn)備就緒后開業(yè)。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開業(yè)后即啟用新的印章、憑證，自行制作獨(dú)立的行徽、標(biāo)識。（九）申請材料報(bào)送程序及格式1組建農(nóng)村

17、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請人為“農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組”；申請書主送機(jī)關(guān)為“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會”，抄送機(jī)關(guān)為銀監(jiān)局和銀監(jiān)分局。申請書由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)受理并初審，銀監(jiān)會負(fù)責(zé)審批和核準(zhǔn)。2申請材料采用活頁裝訂的方式。紙張幅面為209×295毫米規(guī)格（標(biāo)準(zhǔn)A4紙張規(guī)格，需提供原件的歷史文件除外）。申請材料的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)有“關(guān)于申請籌建××農(nóng)村合作銀行（農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）的材料”或“關(guān)于××農(nóng)村合作銀行（農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）開業(yè)申請的材料”字樣，申請材料須用中文簡體仿宋GB2312小三號字體書寫。如需提供原件的歷史文件

18、是以英文書寫的，應(yīng)附中文譯本，且以中文譯本為準(zhǔn)。申請文件一般采用雙面打印。3申請材料一式4份，銀監(jiān)會2份，銀監(jiān)局1份，銀監(jiān)分局1份。4、銀監(jiān)局上報(bào)審核報(bào)告（組建工作驗(yàn)收報(bào)告作為附件）一式兩份正式文件。（十）銀監(jiān)局及銀監(jiān)分局要切實(shí)加強(qiáng)對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作的指導(dǎo)，按照農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建標(biāo)準(zhǔn)和申請材料目錄，嚴(yán)把受理和審查關(guān)，確保組建質(zhì)量。各銀監(jiān)局統(tǒng)一整理歸納轄區(qū)內(nèi)組建工作遇到的有關(guān)問題，向合作部反映。合作部原則上不接待申請單位直接咨詢。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作應(yīng)嚴(yán)格依法進(jìn)行，按照規(guī)定要求履行相關(guān)法律程序，形成法律文書，不得道程序違規(guī)操作。附1：組建農(nóng)村商業(yè)銀行、

19、農(nóng)村合作銀行申報(bào)材料目錄及要求一、申請籌建（一）籌建申請書。申請書應(yīng)當(dāng)載明是否符合設(shè)立農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的條件、清產(chǎn)核資及驗(yàn)收整改落實(shí)情況、準(zhǔn)備工作完成情況、擬設(shè)立機(jī)構(gòu)發(fā)起人情況及出資比例、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、組織形式、名稱、所在地、注冊資本和已獲批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍。（此為主報(bào)告，下列其他材料作為此文件的附件）（二）籌建工作方案。其內(nèi)容包括：籌建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、增資擴(kuò)股方案；法人治理框架（股東（代表）大會、董事會、監(jiān)事會及董事會下專業(yè)委員會設(shè)置及具體構(gòu)成）；獨(dú)立董事、高級管理人員配備數(shù)量、部門設(shè)置和從業(yè)人員配置；主要管理制度修訂；籌建工作步驟和時(shí)間安排等。（三）可行性研

20、究報(bào)告。其內(nèi)容包括：1當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)金融情況、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況；2農(nóng)村信用社基本情況；3組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的可行性和必要性；4市場前景分析、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。包括擬設(shè)機(jī)構(gòu)開業(yè)后三年的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。其中資本充足率申報(bào)時(shí)比率按農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)評級及預(yù)警指標(biāo)體系規(guī)定的公式及央行票據(jù)發(fā)行、兌付規(guī)定的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)測算口徑計(jì)算審核；三年規(guī)劃按商業(yè)銀行資本充足率管理辦法和資本充足率統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定的公式進(jìn)行測算；5開業(yè)后金融風(fēng)險(xiǎn)分析，如支付危機(jī)、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、虧損、資本充足率不足等。（四）定向募股說明書。其內(nèi)容包括：本次增資擴(kuò)股概要（股權(quán)設(shè)置、每股票面金額、發(fā)行定價(jià)、股權(quán)設(shè)置、股

21、份發(fā)行總數(shù)）、認(rèn)購人的資格、認(rèn)股人的權(quán)利和義務(wù)；機(jī)構(gòu)基本情況（業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、法人治理和財(cái)務(wù)會計(jì)等）；未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測、面臨風(fēng)險(xiǎn)因素及主要對策；募集資金運(yùn)用；未來股利分配政策；募股預(yù)先登記日期、本次募股的起止期限及逾期未募足時(shí)認(rèn)購人可撤回所認(rèn)股份的說明；附錄和備查文件等。（五）縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員（代表）大會同意改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的決議。其內(nèi)容包括：1同意取消法人資格與轄內(nèi)其他農(nóng)村信用社新設(shè)合并為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行；2新設(shè)立的農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行承繼農(nóng)村信用社的債權(quán)債務(wù)；3通過清產(chǎn)核資和凈資產(chǎn)處置方案，委托縣聯(lián)社（或籌備工作小組）聘請中介機(jī)構(gòu)

22、進(jìn)行清產(chǎn)核資、確認(rèn)凈資產(chǎn)及凈資產(chǎn)分配意見（清產(chǎn)核資報(bào)告中的委托人應(yīng)與此一致）；4清產(chǎn)核資評估基準(zhǔn)日至開業(yè)期間經(jīng)營成果的處置意見；5縣聯(lián)社職工股金和農(nóng)村信用社股金在量化基礎(chǔ)上按照自愿原則轉(zhuǎn)為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；6委托授權(quán)農(nóng)村信用社理事長（法定代表人）出席創(chuàng)立大會、股東（代表）大會，簽署發(fā)起人協(xié)議書及相關(guān)會議的法律文件。（六）發(fā)起人協(xié)議書。其內(nèi)容包括：總則、經(jīng)營宗旨、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、名稱、住所、業(yè)務(wù)范圍、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、發(fā)起人入股金額、股份和入股比例、發(fā)起人權(quán)利和義務(wù)、主動聲明關(guān)聯(lián)入股的義務(wù)（約定：如果存在任何隱瞞，則該發(fā)起人在本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的投票權(quán)受到限制）、附

23、則。發(fā)起人應(yīng)在發(fā)起人協(xié)議書上簽名蓋章（自然人可以委托代理人、原農(nóng)村信用社社員可以委托原農(nóng)村信用社主任在發(fā)起人協(xié)議上簽字。委托人應(yīng)在委托書上簽字。自然人簽字冊與委托書存于縣聯(lián)社，銀監(jiān)局驗(yàn)收時(shí)現(xiàn)場審查，在驗(yàn)收報(bào)告中反映，不報(bào)送銀監(jiān)會。法人股東簽字冊作為申請材料報(bào)送）。發(fā)起人協(xié)議書附件：1發(fā)起人；（1）法人發(fā)起人名錄，包括發(fā)起人企業(yè)法人代碼、住所、成立日期、擬認(rèn)購資格股和投資股數(shù)、凈資產(chǎn)比例、權(quán)益性投資（含本次）占凈資產(chǎn)比例、近二年盈利、歸還銀行貸款情況；（2）最大十戶自然人名錄；（3）自然人發(fā)起人分類匯表。按職工、社會自然人分類。每類包括人數(shù)、資格股、投資股金額、轉(zhuǎn)增、新認(rèn)購金額、占總股份比例。自

24、然人名錄，包括每個發(fā)起人身份證號碼、住所、擬認(rèn)購資格股和投資股數(shù)。自然人名錄留存于縣聯(lián)社，銀監(jiān)局驗(yàn)收時(shí)現(xiàn)場審查，不報(bào)送銀監(jiān)會。2企業(yè)法人的營業(yè)執(zhí)照；3企業(yè)法人有權(quán)機(jī)關(guān)決定對外投資的決議；4企業(yè)法人基本情況說明；5如企業(yè)法人關(guān)聯(lián)企業(yè)有向本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行以及境內(nèi)其他銀行機(jī)構(gòu)入股的，發(fā)起人應(yīng)出具“關(guān)聯(lián)企業(yè)向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況”的聲明，內(nèi)容包括：（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)向本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股情況，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱及投資金額、合并投資金額與比例。（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況，包括所持股份與股份比例。沒有關(guān)聯(lián)企業(yè)入股境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)的發(fā)起人，不需要出具聲明，但在發(fā)起人協(xié)議中簽署

25、有主動聲明的義務(wù)。（七）農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組成立文件和成員簡歷；（八）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作方案；（九）凈資產(chǎn)確認(rèn)書，由中介機(jī)構(gòu)、籌備工作小組、縣聯(lián)社三方簽字確認(rèn)；（十）籌備工作小組出具的關(guān)于凈資產(chǎn)分配的報(bào)告；（十一）縣全轄最近二年的監(jiān)管報(bào)告；（十二）中介機(jī)構(gòu)出具的清產(chǎn)核資報(bào)告，包括清產(chǎn)核資報(bào)告書、整體資產(chǎn)評估報(bào)告書以及最近一年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作中有依據(jù)地方性文件操作的，附相關(guān)文件復(fù)印件。附：中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明（從事清產(chǎn)核資工作應(yīng)有審計(jì)資格、從事整體資產(chǎn)評估有資產(chǎn)評估資格）、參與審計(jì)評估人員資質(zhì)證明復(fù)印件。（十三）銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

26、申請文件扉頁注明籌備工作小組聯(lián)系人、職務(wù)、聯(lián)系電話、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。二、申請開業(yè)（一）開業(yè)申請書。其內(nèi)容包括：籌建過程，對股份募集、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、資本充足率（核心資本充足率）、章程、創(chuàng)立大會、董事會和監(jiān)事會組成及通過的各項(xiàng)決議情況、經(jīng)營方針及發(fā)展計(jì)劃（含農(nóng)業(yè)貸款比例）、主要管理制度、營業(yè)場所和安全設(shè)施等各項(xiàng)籌建工作落實(shí)情況，是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。（二）籌建工作報(bào)告。其內(nèi)容包括籌建過程、籌建工作完成、是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。（三）章程草案。（四）創(chuàng)立大會、股東（代表）大會、職工代表大會、董事會、監(jiān)事會情況報(bào)告及決議。1創(chuàng)立大會及股東大會決議：（1）審議通過籌建

27、工作報(bào)告；（2）審議通過章程草案的決議；（3）審議通過支持“三農(nóng)”發(fā)展和明確今后三年農(nóng)業(yè)貸款比例的決議；（4）審議通過股東大會議事規(guī)則的決議；（5）關(guān)于選舉董事（含獨(dú)立董事）的決議；（6）關(guān)于選舉股東監(jiān)事的決議。2董事會決議：（1）審議通過董事會議事規(guī)則的決議；（2）審議通過部門設(shè)置、職責(zé)分工及主要管理制度的決議；（3）選舉董事長的決議；（4）聘任行長、副行長、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、信貸及審計(jì)（稽核）負(fù)責(zé)人的決議。3職工代表大會選舉職工監(jiān)事的決議。4監(jiān)事會決議：（1）審議通過監(jiān)事會議事規(guī)則的決議；（2）選舉監(jiān)事長的決議。各項(xiàng)決議應(yīng)符合規(guī)范的法律程序。決議書應(yīng)有決議編號、實(shí)到代表人數(shù)以及代表的投票權(quán)與股份

28、數(shù)（農(nóng)村合作銀行為代表的投票權(quán)、農(nóng)村商業(yè)銀行為代表的股份數(shù)）和應(yīng)到股東代表人數(shù)（代表的投票權(quán)或股份數(shù)）及實(shí)到代表人數(shù)占應(yīng)到代表人數(shù)（代表的投資權(quán)或股份數(shù)）的比例、決議的贊成、反對和棄權(quán)票數(shù)（股份數(shù)）及比例。股東大會采取不記名投票方式的，會議決議由出席會議的全體董事簽名，并由律師出具法律意見書（或由公證部門出具公證書）。采取記名投票方式的，由所有出席會議的股東代表簽字。股東代表簽到名冊及授權(quán)委托書存放于申請單位；由律師或公證人員審查，不作為申請材料上報(bào)。董事會、監(jiān)事會決議由出席會議的全體董事（監(jiān)事）簽名。職工代表大會決議由唱票人、計(jì)票人、監(jiān)票人簽名。5法律意見書。律師對股東大會代表產(chǎn)生的過程及合

29、法性、股東大會召開程序、股東決議表決程序、決議內(nèi)容合法性，表決結(jié)果的有效性進(jìn)行見證，發(fā)表意見。附見證律師資質(zhì)證書與律師事務(wù)所執(zhí)照。（五）董事會成員名單、高管人員名單一覽表。包括姓名、出生年月、身份證號碼、現(xiàn)工作單位及職務(wù)，在農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行擬任職務(wù)、董事代表的股權(quán)類別。（六）監(jiān)事會成員名單一覽表及簡歷。（七）職能部門設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人名單及其職責(zé)方案。組織結(jié)構(gòu)圖。（八）分支機(jī)構(gòu)名稱及主要負(fù)責(zé)人名單。（九）從業(yè)人員基本情況及名單。包括人員數(shù)量、從事金融工作時(shí)間、學(xué)歷和所學(xué)專業(yè)。（十）公司治理及內(nèi)部主要管理制度辦法。其內(nèi)容包括：“三會”議事規(guī)則、董事會下專門委員會職責(zé)、財(cái)務(wù)管理辦法、人事勞

30、資管理辦法、稽核管理辦法、安全保衛(wèi)管理辦法和信貸管理辦法等內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度辦法。（十一）經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。要求對照商業(yè)銀行監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，“明確目標(biāo)、認(rèn)清差距、做好規(guī)劃、穩(wěn)步提高”，詳細(xì)闡述未來三年的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃以及轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制等四部分內(nèi)容：1、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括目標(biāo)市場、發(fā)展戰(zhàn)略、農(nóng)業(yè)貸款比例、存貸規(guī)模、市場份額、金融創(chuàng)新、資產(chǎn)組合。2、財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括盈利能力、收入結(jié)構(gòu)、利潤總額、利潤分配方案、分紅計(jì)劃。3、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃包括加強(qiáng)內(nèi)部控制、對各類風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測及評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制策略、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)（如不良貸款三年下降目標(biāo)、新增不良貸款控制指標(biāo)、資本充足率三年達(dá)標(biāo)規(guī)劃、實(shí)施五級分

31、類方案、專項(xiàng)準(zhǔn)備提取方案等），4、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。逐步完善法人治理，提高經(jīng)營管理水平，提高高管人員及普通員工素質(zhì)、信息披露。經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃要求以真實(shí)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計(jì)算當(dāng)前各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，提出的措施應(yīng)切實(shí)可行并能逐年檢驗(yàn)評估。（十二）開辦外匯、銀行卡業(yè)務(wù)和增加外匯資本金批復(fù)文件的復(fù)印件；沒有開辦的予以說明。（十三）銀監(jiān)分局或銀監(jiān)局對農(nóng)村合作銀行籌備工作小組關(guān)于農(nóng)業(yè)貸款比例監(jiān)管目標(biāo)的文件；農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)在開業(yè)申請、章程及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃中明確支農(nóng)貸款比例。（十四）法人總部營業(yè)場所所有權(quán)或使用權(quán)的證明材料。（十五）公安、消防部門對法人總部營業(yè)場所出具的安全和消防設(shè)施合格證明。（十六）籌建批復(fù)的復(fù)印件。（十七）法

32、定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明。1驗(yàn)資報(bào)告。在內(nèi)容段應(yīng)包括對法人股東投資資格的特殊審驗(yàn)內(nèi)容。2附件：附件（一），注冊資本實(shí)收情況匯總表，注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表、法人股東投資資格一覽表（逐筆列示凈資產(chǎn)比例、權(quán)益性投資比例、兩年盈利狀況、歸還銀行貸款等要素）、法人股東名冊及其出資額（要有住所和企業(yè)法人代碼）、最大十戶自然人股東名冊及其出資額、自然人股東投資情況分類匯總表（自然人名冊不需要上報(bào)銀監(jiān)會人驗(yàn)資事項(xiàng)說明）。附件（二），持有注冊資本5及以上股東基本情況說明及近兩年資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。附件（三），驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和驗(yàn)資人員的資質(zhì)證明復(fù)印件。附件（四），法人股東入股憑證復(fù)印件。（十八）籌備工作小組關(guān)于對董事和

33、高級管理人員任職資格進(jìn)行審核的請示（要對照金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法第六條、第七條、第八條和第九條所規(guī)定的相關(guān)條件逐人說明審核意見，需個案審核的高級管理人員應(yīng)詳細(xì)說明具體原因和情況）。（十九）擬任職的董事、高級管理人員的資格證明。1任職資格申請表（申請表中內(nèi)容要如實(shí)填列，并加蓋申請人和受理機(jī)關(guān)公章）；2對擬任人的品行、業(yè)務(wù)能力、管理能力、工作業(yè)績等方面的綜合鑒定；3擬任人的資格證明：（1）身份證復(fù)印件；（2）專業(yè)技術(shù)職務(wù)復(fù)印件；（3）國家認(rèn)可的學(xué)歷證明材料復(fù)印件；4對擬任人的任職資格談話記錄；5擬任人的離任審計(jì)報(bào)告；6個案審核的擬任高級管理人員通過任職資格考試證明；7擬任人承諾書（對

34、個人有無大額負(fù)債、違法違紀(jì)行為、不良記錄以及誠信和公正勤勉履職承諾的聲明）；8銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。董事擬任人可不提供本條第2、3、4、5、6款內(nèi)容。（二十）銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。申請文件扉頁登記籌備工作小組聯(lián)系人姓名、職務(wù)、聯(lián)系電話（辦公電話、手機(jī)）、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。附2：農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引為指導(dǎo)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建過程中農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資工作，保證清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，特制定本工作指引。清產(chǎn)核資工作應(yīng)遵循現(xiàn)行法律、法規(guī)進(jìn)行，但由于農(nóng)村信用社性質(zhì)為合作制企業(yè)，改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行帶有終止清算性質(zhì)，現(xiàn)行法律、法規(guī)不

35、完全適用的，籌備工作小組、中介機(jī)構(gòu)應(yīng)本著公正、合理的原則就相關(guān)內(nèi)容制定具體辦法。一、指導(dǎo)思想與總體要求（一）清產(chǎn)核資的根本目的，是全面審計(jì)評估農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債狀況，摸清家底，充分反映經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過清產(chǎn)核資，評估認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障農(nóng)村信用社原社員、職工及增資擴(kuò)股后新股東各方的合法利益，清產(chǎn)核資應(yīng)全面準(zhǔn)確清查農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益，正確評估農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。針對風(fēng)險(xiǎn)和損失狀況，落實(shí)防范化解措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開業(yè)后的健康平穩(wěn)運(yùn)行打好基礎(chǔ)。（二）清產(chǎn)核資工作必須聘請具備資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。清產(chǎn)核資工作由會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，中國注冊會計(jì)師出

36、具報(bào)告；整體資產(chǎn)評估由具備整體資產(chǎn)評估資格的事務(wù)所進(jìn)行，中國注冊資產(chǎn)評估師出具報(bào)告。（三）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估是中介機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立、重新進(jìn)行的清查審計(jì)工作，不是對農(nóng)村信用社自查工作的認(rèn)定。即使農(nóng)村信用社在統(tǒng)一法人時(shí)已自行進(jìn)行了清產(chǎn)核資，此次仍應(yīng)聘請中介機(jī)構(gòu)重新獨(dú)立開展清產(chǎn)核資工作。農(nóng)村信用社自行清產(chǎn)核資結(jié)果可作為中介機(jī)構(gòu)工作的輔助。清產(chǎn)核資依據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及現(xiàn)行政策進(jìn)行。當(dāng)前政策未明確或政策之間有沖突的地方，由省改革領(lǐng)導(dǎo)小組明確意見。（四）清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作程序?yàn)椋?按會計(jì)核算要求清查審計(jì)農(nóng)村信用社表內(nèi)外的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；2按風(fēng)險(xiǎn)管理及審慎性要求對表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有

37、者權(quán)益和連帶責(zé)任進(jìn)行整體資產(chǎn)評估；3認(rèn)定凈資產(chǎn)；4凈資產(chǎn)分配。（五）清產(chǎn)核資的范圍為聯(lián)社及所轄農(nóng)村信用社。清產(chǎn)核資的委托人為縣聯(lián)社（或籌備工作小組，與農(nóng)村信用社社員代表大會委托決議一致）。清產(chǎn)核資以聯(lián)社為單位編制清產(chǎn)核資報(bào)告和附件。對未統(tǒng)一法人地方，清產(chǎn)核資報(bào)告中應(yīng)有每個法人農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資認(rèn)定結(jié)果（即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益數(shù)額），以體現(xiàn)農(nóng)村信用社獨(dú)立法人的法律地位。（六）清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日原則上選定在清產(chǎn)核資外勤工作開始前的上季末。清產(chǎn)核資進(jìn)場工作時(shí)間不得少于一個月。清產(chǎn)核資結(jié)果到籌建受理之日一年內(nèi)有效。清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日與申請籌建日期超過九個月的，會計(jì)師事務(wù)應(yīng)對前半年期間的重大經(jīng)營事項(xiàng)及財(cái)務(wù)

38、狀況進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。國發(fā)200315號文件所明確的扶持政策，如央行票據(jù)，在基準(zhǔn)日后拿到的，不計(jì)入清產(chǎn)核資范圍，但在開業(yè)審批計(jì)算資本充足率和不良貸款率時(shí)加以考慮。央行票據(jù)在基準(zhǔn)日之前拿到的，計(jì)入清產(chǎn)核資范圍。（七）清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，中介機(jī)構(gòu)出具清產(chǎn)核資報(bào)告、整體資產(chǎn)評估報(bào)告、最近一年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與凈資產(chǎn)確認(rèn)書。清產(chǎn)核資報(bào)告包括清產(chǎn)核資工作依據(jù)；逐科目分類詳細(xì)描述清產(chǎn)核資采用的審查方法和過程，各項(xiàng)目的清查確認(rèn)結(jié)果（以縣聯(lián)社所轄社內(nèi)合并軋差數(shù)作為確認(rèn)數(shù)）、賬務(wù)調(diào)整理由、賬務(wù)調(diào)整分錄，需要說明的重大問題，農(nóng)村信用社管理存在缺陷。整體資產(chǎn)評估報(bào)告在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對表內(nèi)外所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有

39、者權(quán)益進(jìn)行評估，處理各項(xiàng)損失和增減值，逐科目分類披露風(fēng)險(xiǎn)狀況。整體資產(chǎn)評估報(bào)告確認(rèn)的會計(jì)報(bào)表為向社會增資擴(kuò)股的依據(jù)。凈資產(chǎn)確認(rèn)書以整體資產(chǎn)評估報(bào)告確認(rèn)的評估值為凈資產(chǎn)確認(rèn)值。清產(chǎn)核資報(bào)告與整體資產(chǎn)評估報(bào)告應(yīng)包括比較合并資產(chǎn)負(fù)債表、比較匯總資產(chǎn)負(fù)債表（均以聯(lián)社為單位）。報(bào)告的附件內(nèi)容為按科目（或資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）的清查評估明確表，明細(xì)表的詳略程度及要素按評估有關(guān)要求填列。重要的項(xiàng)目要求逐筆編制明細(xì)表，一般的項(xiàng)目可分類別匯總編制明細(xì)表（按照下文各項(xiàng)目的具體要求）。（八）清產(chǎn)核資只作評估而不做真實(shí)的調(diào)賬，但必須與真實(shí)調(diào)賬的依據(jù)一致。有關(guān)真實(shí)調(diào)賬何時(shí)進(jìn)行，在農(nóng)村信用社自主決定范圍內(nèi)的，如賬務(wù)核算錯誤，由

40、農(nóng)村信用社自行糾正；需要商財(cái)務(wù)主管部門（如稅務(wù)部門）的，協(xié)商一致后再作真實(shí)調(diào)賬。調(diào)賬不要求在清產(chǎn)核資結(jié)束之時(shí)馬上進(jìn)行，可以在開業(yè)前或開業(yè)當(dāng)年決算前完成。（九）中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)束后，籌備工作小組應(yīng)組織力量對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行復(fù)查；銀監(jiān)局組織進(jìn)行驗(yàn)收。組建單位應(yīng)針對復(fù)查驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)查整改。應(yīng)當(dāng)注意，中介機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資工作不能代替監(jiān)管機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)入階段對申請單位風(fēng)險(xiǎn)性及合規(guī)性的審查，銀監(jiān)局應(yīng)對清產(chǎn)核資過程是否審慎完整、評估結(jié)果是否公允反映了資產(chǎn)負(fù)債及凈資產(chǎn)狀況、是否充分披露了資產(chǎn)損失及風(fēng)險(xiǎn)狀況、是否采取了能充分防范化解風(fēng)險(xiǎn)的措施、固定資產(chǎn)評估是否存在虛增、凈資產(chǎn)處置是否合法合規(guī)發(fā)表意見。二、資產(chǎn)項(xiàng)

41、目的清查評估資產(chǎn)清查評估的重點(diǎn)是充分準(zhǔn)確反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)際價(jià)值，沖銷各項(xiàng)損失、充分計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備、剔除虛收利息，審慎進(jìn)行固定資產(chǎn)評估。（一）現(xiàn)金。實(shí)地盤點(diǎn)檢查日庫存現(xiàn)金，并倒推評估日庫存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符。如發(fā)生現(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)相應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出（收入）?，F(xiàn)金明細(xì)賬按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。（二）存放央行款項(xiàng)。1按人民銀行對賬單確認(rèn)存放央行款項(xiàng)余額。2按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。（三）存放同業(yè)款項(xiàng)。指農(nóng)村信用社存放在銀行用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)。1按存放單位作出分類披露。其中存放縣聯(lián)社的單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理。2按同業(yè)對賬單確認(rèn)存放同業(yè)款項(xiàng)

42、余額。3核定存放同業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，屬于拆放同業(yè)行為的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。（四）拆放同業(yè)。1縣聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理。2逐筆登錄拆出資金。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實(shí)行獨(dú)立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實(shí)性。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。3審查合同是否有效，確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。4評價(jià)拆借風(fēng)險(xiǎn)。按照拆借行為的真實(shí)性、拆借對象的資信程度、拆借資金的逾期時(shí)間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評價(jià)。拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險(xiǎn)。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。（五）信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)審計(jì)評估是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心為風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。鑒于信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估的復(fù)雜性

43、與專業(yè)性，各地應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)意見另行專門制定清產(chǎn)核資中信貸資產(chǎn)評估的操作細(xì)則。1工作要求信貸資產(chǎn)清查審計(jì)評估的總體要求是摸清家底、暴露風(fēng)險(xiǎn)、妥善處理。（1）信貸資產(chǎn)按正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款與呆賬貸款分類評估。已實(shí)行五級分類的地方，按五級分類進(jìn)行評估，同時(shí)與“一逾兩呆”口徑對接，按“一逾兩呆”科目作出說明。（2）信貸資產(chǎn)實(shí)行分類審計(jì)評估。金額越大、風(fēng)險(xiǎn)越大的貸款，就要實(shí)施越深入、越充分的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。對前十戶貸款、單戶貸款比例達(dá)到資本總額一定比例（如3-5）的貸款下戶調(diào)查；對大額貸款逐筆分析風(fēng)險(xiǎn)，逐筆實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查，逐筆在附表中登記反映（大額的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)農(nóng)村信用社規(guī)模由各地自行確定）；對較大

44、金額貸款逐筆清查審計(jì)，分類匯總進(jìn)行分析評估。對小額貸款審計(jì)結(jié)合符合性與實(shí)質(zhì)性審查，可以采取抽查方式，但抽查面應(yīng)達(dá)到一定比例。2工作步驟（1）中介機(jī)構(gòu)就貸款情況嚴(yán)格進(jìn)行獨(dú)立函證。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對所有貸款發(fā)出函證。大額貸款、借款人風(fēng)險(xiǎn)較大貸款回函率及回函認(rèn)證率應(yīng)作具體統(tǒng)計(jì)，逐筆追蹤。未回函貸款及回函不認(rèn)證的貸款，應(yīng)查清未回函及回函不認(rèn)證的原因，督促回函。對通過函證不能審計(jì)的貸款，應(yīng)追加實(shí)施替代審計(jì)程序。（2）清查會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。參考不良貸款認(rèn)定暫行辦法。貸款五級分類制定具體標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分貸款形態(tài)。基準(zhǔn)日后至外勤工作結(jié)束前的期后事項(xiàng)可以作為貸款形態(tài)認(rèn)定的重要參考。期后到期的貸款，應(yīng)在評估附注中說明是否

45、已收回。期后已收回的不良貸款在評估中予以說明。（3）評價(jià)貸款風(fēng)險(xiǎn)及損失情況。參考貸款五級分類制定具體貸款風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，評估貸款風(fēng)險(xiǎn)和損失情況。對不符合貸款管理要求的貸款，如無效擔(dān)保、無效抵押、超訴訟時(shí)效貸款、違規(guī)貸款等，應(yīng)詳細(xì)提示。對完全不能收回的貸款，當(dāng)前在正常、逾期或呆滯貸款核算的，轉(zhuǎn)入到呆賬貸款核算。對損失率超過50的貸款，評估可能的損失比率。對損失難以斷定的不良貸款，按風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)大小分類披露風(fēng)險(xiǎn)狀況。（4）呆賬貸款核銷。符合呆賬核銷標(biāo)準(zhǔn)，履行了呆賬核銷程序的呆賬，從資產(chǎn)方核銷，同時(shí)核減呆賬準(zhǔn)備，符合稅前扣除條件的一次性進(jìn)行稅前扣除。未履行呆賬核銷程序的，按100提取呆賬準(zhǔn)備，

46、不在清產(chǎn)核資時(shí)核銷，待符合呆賬條件，履行核銷程序后再從稅前扣除。核銷呆賬和提取呆賬準(zhǔn)備，下列兩種會汁核算處理方法均可：一是將補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備在其他營業(yè)列支，通過本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤項(xiàng)目，從而減少凈資產(chǎn)；二是核銷呆賬或提取呆賬準(zhǔn)備時(shí)，直接減少盈余公積、資本公積等歷年積累項(xiàng)目，從而減少凈資產(chǎn)。無論采取何種會計(jì)核算方法，應(yīng)保持相關(guān)稅務(wù)政策前后銜接一致。（六）待處理抵債資產(chǎn)。1清查核算范圍的準(zhǔn)確性。符合待處理抵債資產(chǎn)核算界限的不良貸款，如協(xié)議、法院判決、仲裁，方可轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算。2了解抵債資產(chǎn)入賬基礎(chǔ)及所屬權(quán)狀況。3評估抵債資產(chǎn)損失程度。抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失部分，按有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定處理；毀損、評估減值

47、的，按減值額相應(yīng)足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。4抵債資產(chǎn)重估的一般不得評估增值。如果重估增值的應(yīng)有充分依據(jù)，詳細(xì)說明，例如房地產(chǎn)應(yīng)兩證齊全，并提足各項(xiàng)稅費(fèi)。5在附表中分類反映抵債資產(chǎn)狀況。（七）長短期投資。審查的核心是安全性和真實(shí)性。投資按類別劃分為債券投資及股權(quán)投資，其中債券投資按品種再劃分為國債、金融債。按交易方式分為在銀行間拆借市場購買，在證券市場自主購買或委托購買、在場外協(xié)議購買。按托管地分為在證券登記公司托管和在國債登記公司托管。期后已到期的，應(yīng)注明是否已收回。1債券投資。了解債券交易方式，以證券登記公司和國債登記公司的對賬單作為核實(shí)債券投資是否真實(shí)的唯一依據(jù)。在登記公司真實(shí)有券的，核實(shí)是否被券

48、商用于抵押回購。由于債券市場價(jià)格下跌造成浮動虧損的，應(yīng)予披露，并提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。2股權(quán)投資。了解投資行為發(fā)生時(shí)間、投資對象和投資性質(zhì)，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)損失的作減值處理。3農(nóng)村信用社入股縣聯(lián)社資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來處理。（八）呆賬準(zhǔn)備。1呆賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)減值時(shí)已沖銷的，應(yīng)充分補(bǔ)提。即按評估后基數(shù)（廣泛的計(jì)提范圍）的1提足一般呆賬準(zhǔn)備。此項(xiàng)必須提足。2按已損失的貸款金額（含呆賬及損失率超過50的呆滯貸款）提取專項(xiàng)準(zhǔn)備。此項(xiàng)必須提足。對應(yīng)方可以減少未分配利潤或減少盈余公積、資本公積、實(shí)收資本等公共積累項(xiàng)目。3在提取上述2項(xiàng)后，公共積累仍有盈余的，再按正常貸款1、逾期貸款25

49、、呆滯貸款50提取專項(xiàng)準(zhǔn)備（已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備的呆賬貸款及損失率超過50的呆滯貸款從基數(shù)中扣除）。如果已實(shí)行貸款五級分類，可直接按五級分類標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備。（參見銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引；（銀發(fā)200298號）公共積累余額不足以充分提取專項(xiàng)準(zhǔn)備的，一般將公共積累加除公益金全部計(jì)提作為專項(xiàng)準(zhǔn)備，公共積累為零，凈資產(chǎn)分配時(shí)只保留原股金與公益金，不再作其他分配。如果決定足額提取專項(xiàng)準(zhǔn)備，使未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，應(yīng)慎重考慮增資擴(kuò)股與其他補(bǔ)貼增加的資本額，申請開業(yè)時(shí)必須達(dá)到資本充足率及核心資本充足率要求。（九）應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款計(jì)算貸款應(yīng)收利息及拆放同業(yè)應(yīng)收利息。轄內(nèi)聯(lián)社調(diào)劑資金、存放央行款項(xiàng)、存放同業(yè)不計(jì)

50、應(yīng)收利息。1貸款應(yīng)收利息。按財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計(jì)算到基準(zhǔn)日（或結(jié)息日）。應(yīng)納入表外核算的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算。在附表中，應(yīng)收利息作為貸款的一項(xiàng)要素登記。2拆放同業(yè)應(yīng)收利息。按拆放資金余額及合法利率逐筆計(jì)算至基準(zhǔn)日。拆出資金本金逾期的不計(jì)算應(yīng)收利息。（十）其他應(yīng)收款。審核科目核算范圍的正確性；審查應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性及風(fēng)險(xiǎn)，有疑問的應(yīng)發(fā)函詢證。債權(quán)已經(jīng)懸空或無法收回的款項(xiàng)應(yīng)作為減值處理。（十一）固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)清查評估可以按賬面值評估也可以采取重估法。在此次清產(chǎn)核資中根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對固定資產(chǎn)可以采取審計(jì)后按賬面值評估的原則。1固定資產(chǎn)審計(jì)：（1）核查賬實(shí)相符。

51、（2）清查固定資產(chǎn)核算范圍是否準(zhǔn)確，屬于低值易耗品的，轉(zhuǎn)到表外管理（參見農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法，國稅發(fā)2000101號）。（3）審計(jì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否準(zhǔn)確，不準(zhǔn)確的予以調(diào)整。（4）清查固定資產(chǎn)所有權(quán)。固定資產(chǎn)沒有所有權(quán)證的，應(yīng)立即補(bǔ)辦。如手續(xù)暫時(shí)不能辦完，應(yīng)開具證明和其他方法落實(shí)所有權(quán)。不能落實(shí)所有權(quán)的，不得進(jìn)行重估。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)就固定資產(chǎn)所有權(quán)及使用權(quán)狀況應(yīng)作出披露。（5）固定資產(chǎn)減值的，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（6）地方政府扶持注入的固定資產(chǎn)或土地，應(yīng)對真實(shí)價(jià)值進(jìn)行審計(jì)，并落實(shí)相關(guān)手續(xù)。2固定資產(chǎn)重估由于固定資產(chǎn)價(jià)值較高，資產(chǎn)重估對凈資產(chǎn)的影響很大，各地應(yīng)充分關(guān)注通過固定資產(chǎn)重估而人

52、為調(diào)高凈資產(chǎn)，使不符合組建標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)村信用社虛增凈資產(chǎn)的問題。如果決定對固定資產(chǎn)實(shí)施重估，應(yīng)注意以下問題：（1）明確固定資產(chǎn)重估的范圍，以及相關(guān)依據(jù)。（2）權(quán)利落實(shí)的固定資產(chǎn)評估可采用現(xiàn)行市場法、重置成本法等，評估增值部分，在增加固定資產(chǎn)科目余額的同時(shí)，通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算其增加值，經(jīng)規(guī)定程序報(bào)批后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算。（3）產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)未落實(shí)的固定資產(chǎn)不予評估增值，但重估價(jià)值低于賬面值的，應(yīng)重估減值。（4）職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評占增值。經(jīng)過房改，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到職工的宿舍從固定資產(chǎn)中剔除；所有權(quán)即將轉(zhuǎn)移到職工的宿舍按房改價(jià)格評估。（5）逾期使用和一次性列入成本的固定資產(chǎn)，可以按凈值

53、評占。（6）固定資產(chǎn)評估的會計(jì)稅務(wù)處理，參見國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知（國稅發(fā)200446號），由各地商稅務(wù)部門具體決定。（十二）在建工程。審核在建工程的有關(guān)報(bào)批手續(xù)是否完備，投資的所有權(quán)是否確定。原則上按賬面值作為評占值。（十三）無形資產(chǎn)。認(rèn)定土地使用權(quán)。已領(lǐng)有土地使用證，并在有效期內(nèi)的，按土地證記載的數(shù)量確認(rèn)土地?cái)?shù)量；未領(lǐng)取土地使用證的，應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)，補(bǔ)辦證明。明確擁有土地使用權(quán)的可以按現(xiàn)行市價(jià)法重估增值，也可以按賬面成本法不進(jìn)行重估增值。通過交易獲得，但暫不能辦理手續(xù)、未明確擁有的土地使用權(quán)可視為暫付款項(xiàng)按賬面值評估，不得評估增值。（十四）遞延資產(chǎn)。遞延

54、資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出。要核實(shí)遞延資產(chǎn)的歸屬及總額，審查已攤銷金額的準(zhǔn)確性。（十五）票據(jù)業(yè)務(wù)。貼現(xiàn)與應(yīng)收承兌匯票（預(yù)計(jì)資產(chǎn)），與負(fù)債方的預(yù)計(jì)負(fù)債、保證金等項(xiàng)目對應(yīng)審查。1貼現(xiàn)。是否存在逾期未兌付的問題，風(fēng)險(xiǎn)狀況如何。2應(yīng)收承兌匯票。（1）對開出銀行承兌匯票合規(guī)性進(jìn)行審查。對票據(jù)管理的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測試；（2）審查銀行承兌匯票保證金比例；（3）對票據(jù)承兌的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)；（4）對利用票據(jù)套取資金的狀況進(jìn)行審查；（5）承兌匯票到期兌付后不能收回資金的，逾期金額多少，是否已在逾期貸款中反映。（十六）表外科目。1對農(nóng)村信用社提供的對外擔(dān)保、開出信用證進(jìn)行全面清理，確認(rèn)擔(dān)保責(zé)任，評估擔(dān)保風(fēng)

55、險(xiǎn)。2全面清查重要空白憑證。重要空白憑證丟失的，應(yīng)切實(shí)查明原因及去向。3對表外應(yīng)收利息、表外低值易耗品管理進(jìn)行審查。低值易耗品不得納入表內(nèi)增加凈資產(chǎn)，不予重估。三、負(fù)債項(xiàng)目的清查評估負(fù)債審查的重點(diǎn)是應(yīng)付賬款是否充分提足，各項(xiàng)負(fù)債是否真實(shí)合規(guī)。（一）各項(xiàng)存款。1對重要的存款實(shí)行函證。2清查存款種類及余額，分類登記造冊。（二）同業(yè)存放與同業(yè)拆入。1就同業(yè)拆入資金的真實(shí)性及完整性實(shí)行獨(dú)立函證。2審查合同是否有效，確認(rèn)拆入行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確牲。3評價(jià)拆入行為的合規(guī)性。4聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑的單獨(dú)反映。（三）應(yīng)付賬款，包括存款應(yīng)付利息、同業(yè)拆入應(yīng)付利息、長期借款應(yīng)付利息。1存款應(yīng)付利息的計(jì)算。計(jì)提范圍包括活期儲蓄、活期存款、定期儲蓄、定期存款等各項(xiàng)存款。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計(jì)提至基準(zhǔn)日（或20日）。應(yīng)付利息可按逐筆積數(shù)法、分檔匯總計(jì)算法、按固定付息率計(jì)提法三種方法核算。采取后兩種方法的，計(jì)提金額不得少于按逐筆積數(shù)法的應(yīng)付利息金額。2拆入資金應(yīng)付利息按拆借合同記載的金額、利率計(jì)算，并與拆出方進(jìn)行函證核對