第09章銷售與收款循環(huán)的審計

1、第九章銷售與收款循環(huán)的審計一、單項選擇題1. 針對銷售與收款循環(huán)主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確的是（）。A. 發(fā)運憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留， 通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認(rèn)收入及向客戶收取貨款的依據(jù)B. 銷售發(fā)票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一C企業(yè)管理層通常要求商品倉庫管理人員只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨D應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按年編制，反映年末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細(xì)反映每個客戶年末應(yīng)收賬款金額和賬齡2. 下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。A. 倉庫管理人員只有在收到經(jīng)

2、批準(zhǔn)的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨B. 負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表C依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售D般于資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險進行評估，并根據(jù)預(yù)期信用損失計提壞賬準(zhǔn)備3. 企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購單之后，會編制一式多聯(lián)的銷售單，該項活動與銷售交易的（）認(rèn)定相關(guān)。A. 準(zhǔn)確性B. 發(fā)生C. 完整性D. 截止4. 針對被審計單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 接受客戶訂購單一一批準(zhǔn)賒銷信用一一開具銷售發(fā)票一一根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨一一按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物B. 批準(zhǔn)賒銷信用一一接受客戶訂購單一一根據(jù)銷售單編制發(fā)運

3、憑證并供貨一一開具銷售發(fā)票一一按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物C接受客戶訂購單一一批準(zhǔn)賒銷信用一一根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨一一按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物一一開具銷售發(fā)票D.批準(zhǔn)賒銷信用一一接受客戶訂購單一一根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨一一按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物一一開具銷售發(fā)票5. 針對使用信息系統(tǒng)實現(xiàn)自動化的被審計單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計缺陷的是（）。A. 信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動更新主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬B倉庫部門在銷售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證，并能按照設(shè)定的要求核對發(fā)運憑證與銷售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性C. 銷售單、發(fā)運憑證核對

4、一致的情況下生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并對例外事項進行匯總，以供企業(yè)相關(guān)人員進行進一步的處理D系統(tǒng)將客戶代碼、 商品發(fā)送地址、發(fā)運憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進行比 對6. 下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測試的是（）。A. 信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較B. 財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運憑證等編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入C. 銷售發(fā)票連續(xù)編號D. 現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)7. 以下選項中，可以定期向客戶寄發(fā)對賬單工作的人員是（）

5、。A. 應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬員B. 現(xiàn)金出納員C主營業(yè)務(wù)收入總賬記賬員D. 信用調(diào)查人員8. 以下有關(guān)職責(zé)分離的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤B. 主營業(yè)務(wù)收入賬系由記錄主營業(yè)務(wù)成本之外的員工獨立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項交互牽制C. 負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的員工不得經(jīng)手貨幣資金，是防止舞弊的一項重要控制D銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向，賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向9. 企業(yè)對銷售交易中對授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限，其目的在于（）。A. 防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失B. 防止企業(yè)

6、因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失C保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款D. 防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失10. 針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是（ ）A.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并訂立合同B. 應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）C. 應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)D. 銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款11. 以下有關(guān)銷售交易相關(guān)內(nèi)部控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ. 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的

7、書面批準(zhǔn)B. 非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物C企業(yè)在收到客戶訂購單后，編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等D對憑證預(yù)先進行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，但是防止不了重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬12. 下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金B(yǎng). 銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收C企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項D.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由

8、其進行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬13. 下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的說法正確的是（）。A. 金額大的存貨項目一定會導(dǎo)致舞弊B. 應(yīng)收賬款作為重要項目，在審計時應(yīng)當(dāng)直接假定其存在舞弊風(fēng)險C. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險D注冊會計師在關(guān)聯(lián)方審計中，應(yīng)當(dāng)直接假定超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易存在舞弊風(fēng)險14. 下列有關(guān)收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險的評估的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都 假定為存在舞弊風(fēng)險B如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機或壓力，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險C如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險D如果被審計單位預(yù)期難以達到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認(rèn)15. 以下屬于管理層為了降