第10章采購與付款循環(huán)的審計

1、第十章 采購與付款循環(huán)的審計一、單項選擇題1. 下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ. 請購單是由生產(chǎn)、倉庫等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財務(wù)部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)B. 訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)C. 驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額D采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購單2. 以下針對采購與付款主要業(yè)務(wù)活動的具體控制活動的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃，經(jīng)部門

2、負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務(wù)采購B. 采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進行采購C. 驗收后，倉儲部門應(yīng)對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗收單，作1為驗收和檢驗商品的依據(jù)D. 記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款 憑單3. 以下有關(guān)被審計單位針對采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ. 付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進行跟進處理B. 通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險C采購、驗收與相

3、關(guān)會計記錄需職責(zé)分離D. 付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離4. 以下有關(guān)采購與付款循環(huán)重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ. 在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括高估對存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備B被審計單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，保證從銀行獲得資金，吸引潛在投資者，誤導(dǎo)股東，影響公司股價等動機，通過操縱負(fù)債和費用的確認(rèn)控制損益C被審計單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解，這可能導(dǎo)致費用支出分配或計提的錯誤D當(dāng)被審計單位進口用于出售的商品時，可能由于

4、采用不恰當(dāng)?shù)耐鈳艆R率而導(dǎo)致該項采購的記錄出現(xiàn)差錯5. 在（ ）情況下，如果被審計單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊會計師很可能得出應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的結(jié)論。A. 原材料供不應(yīng)求B供應(yīng)商與被審計單位的結(jié)算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷C供應(yīng)商縮短被審計單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)D原材料供大于求6. 當(dāng)被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務(wù)狀況的動機時，注冊會計師主要關(guān)注的是被審計單位（）的重大錯報風(fēng)險。A. 低估負(fù)債，低估費用B. 高估費用，高估負(fù)債C. 低估費用，高估負(fù)債D. 高估費用，低估負(fù)債7. 注冊會計師基于風(fēng)險評估結(jié)果，確認(rèn)的發(fā)生的采購未能以正確的金額記錄，涉及項目及認(rèn)定為：應(yīng)付賬

5、款/準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?，銷售費用 /準(zhǔn)確性，風(fēng)險程度為一般風(fēng)險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，則從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度應(yīng)為（）最合適。A. 咼3B. 低C. 無D沖8. 針對被審計單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證”，注冊會計師作出如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程B. 抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)C. 詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核D. 檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求9. 針對被審計

6、單位“訂單未被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復(fù)錄入”，注冊會計師作出如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ. 檢查系統(tǒng)例外報告的生成邏輯B. 詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程C. 確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理D. 抽樣檢查采購訂單是否有對應(yīng)的請購單及復(fù)核人簽署確認(rèn)10. 從采購明細(xì)賬追查至驗收單，能查明存貨的（）認(rèn)定。A. 存在4B. 準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侰. 完整性D. 權(quán)利和義務(wù)11. 下列各項實質(zhì)性程序中，與存貨準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是（）。A. 參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類B. 復(fù)算包括折扣和運費在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性C. 檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和

7、真實性D. 從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬12. 下列各項中，最能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款的是（）。A. 檢查驗收單B. 檢查營業(yè)成本的計算C. 函證應(yīng)收賬款D. 檢查營業(yè)收入的確認(rèn)13. 以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在認(rèn)定的是（）。A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B. 檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C. 抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D. 向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款14. 在驗證應(yīng)付賬款余額不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中,是（ ）。A.供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票B供應(yīng)商提供的月對賬單C被審計單位編制的連續(xù)編號的驗收報告D. 被審計單位編制的連續(xù)編號的訂貨單15. 注冊會計師計算被審計單位2018年度的毛利率并與以前期間比較，項目中存在的錯報。A. 營業(yè)收入