V4交底營改增地市課件(無備注)

1、“價價”馭馭營改增營改增營改增整體解決方案知識講座 自我介紹“營改增”概述財稅（2016）36號文政策解讀重慶營改增實施細則解析廣聯(lián)達營改增解決方案2341內(nèi)容大綱營改增的目的和價值營改增的概念與基本原理何為“營改增”？所謂“營改增”就是營業(yè)稅改征增值稅，即將現(xiàn)行征收營業(yè)稅的應稅勞務【包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務】以及銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，由營業(yè)稅改征增值稅營改增的概念與基本原理 增值稅收稅理論基礎商品價值=生產(chǎn)資料剩余價值（利潤）勞動力價值轉(zhuǎn)移價值增加（增值稅課稅對象）營業(yè)稅課稅對象營改增的概念與基本原理商品價值=生產(chǎn)資料勞動力剩余價值（

2、利潤）價值轉(zhuǎn)移價值增加（增值稅課稅對象）？銷項稅額進項稅額增值稅應納稅額= 必須明白的四個概念 銷項稅額：價值增值難以準確地確定，按照商品價值與稅率先行納稅； 進項稅額：獲取購買生產(chǎn)資料已納稅額度證明（發(fā)票） 應納稅額：以進項稅額抵扣銷項稅額，差值就是增值稅。 銷售額：就是商品價值，它是不包含銷項稅和進項稅的營改增的概念與基本原理除稅單價銷售額銷售方：銷項稅額采購方：進項稅額含稅銷售額增值稅的核心特點：價稅分離營改增的概念與基本原理 增值稅核心特征 價稅分離：營業(yè)稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)為各種應稅勞務收入的營業(yè)額（含營業(yè)稅）。全額征稅為本質(zhì)，差額納稅為例外。增值稅是價外稅，計價依據(jù)為貨物（含應稅勞

3、務）在流轉(zhuǎn)過程中銷售額（不含增值稅）。差額納稅為本質(zhì)，全額納稅為例外； 環(huán)環(huán)抵扣：購買環(huán)節(jié)墊付的進項稅可以抵扣銷售環(huán)節(jié)的銷項稅，二者之差才是納稅人的應納稅額，但需取得增值稅專業(yè)發(fā)票； 可轉(zhuǎn)嫁性：屬于流轉(zhuǎn)稅種，交稅人不一定是實際負稅人， 我交錢你買單，末端消費者是最終負稅人，承擔了整個產(chǎn)業(yè)鏈的稅負； 與營業(yè)稅互斥：不會既征增值稅，又征營業(yè)稅。要么增值稅，要么營業(yè)稅；一、營改增政策背景及歷程 營改增政策發(fā)展歷程（2015年之前）1月1日，中華人民共和國增值稅暫行條例實施2009年2011年 11月1日增值稅暫行條例實施細則 11月16日印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案通知 先從交通運輸業(yè)與部先從交通運

4、輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務業(yè)分現(xiàn)代服務業(yè)試點2012年 1月1日上海上海試點 7月31日，試點擴大至北京等北京等8 8個省個省2013年 8月1日起全國全國試點試點2014年 1月1日起，全國鐵路運輸和鐵路運輸和郵政服務業(yè)郵政服務業(yè)納入營改增試點 6月1日，電信電信業(yè)業(yè)納入試點2015年12月1日，影視等部分現(xiàn)代服務出口服務5月18日，關(guān)于2015年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見，20152015全覆蓋全覆蓋，擴大到建筑業(yè)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等領域營改增的目的和價值營改增的目的和價值營改增對建筑業(yè)的價值提升項目管理能力 “以包代管”的弊端弱化了企業(yè)的管理能力，制約著企業(yè)在做大的前提下做

5、強。增值稅后，迫使企業(yè)改變項目經(jīng)營模式，通過不斷提高項目管理能力來提升效益形成合理產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 增值稅所有參與主體都形成了一種利益制約關(guān)系，有利于整個行業(yè)的規(guī)范和健康發(fā)展 促進生產(chǎn)性服務業(yè)從主業(yè)中分離出來，促進社會化分工細化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理規(guī)范建筑市場 促使人工、材料、機械等成本發(fā)票的規(guī)范化、合法化 理順總包與分包之間的稅務關(guān)系，有利于凈化建筑市場環(huán)境，營造公平公正的競爭氛圍 讓建筑業(yè)成為一個陽光產(chǎn)業(yè)?！盃I改增”概述財稅（2016）36號文政策解讀重慶營改增實施細則解析廣聯(lián)達營改增解決方案2341內(nèi)容大綱“36號文件”解讀“36號文件”解讀四大關(guān)鍵1、兩大征稅產(chǎn)業(yè)2、兩類納稅身份3、兩種計稅方法4、

6、兩個不同稅率兩大納稅產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)制造業(yè)服務業(yè)銷售貨物貨物生產(chǎn)、批發(fā)和零售加工、修理修配勞務進出口貨物銷售服務【交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務】銷售無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn) 產(chǎn)業(yè)劃分兩大納稅產(chǎn)業(yè) 生產(chǎn)業(yè)相應增值稅率（一）生產(chǎn)業(yè)一般規(guī)定（增值稅暫行條例）稅率特殊規(guī)定(財稅20099號財稅201457號修正)稅率免稅規(guī)定(財稅2008156號第一條第四項財稅2011115號第一條、增值稅暫行條例）1、銷售或進口貨物，包括電力、熱力、氣體17%1、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇簡易計稅方法： 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資

7、主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦） 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 自來水 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）3%1、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策： 生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。(財稅2008156號第一條第四項)特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉2、對銷售自

8、產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。 生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。(財稅2011115號第一條)3、免增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅中抵扣。（增值稅暫行條例）2、銷售或進口分下列貨物：糧食、自來水、圖書、飼料等13%3、出口貨物，國務院另有規(guī)定的除外04、提供加工、修理修配勞務17%5、農(nóng)產(chǎn)品13%兩大納稅產(chǎn)業(yè) 服務業(yè)相應增值稅率（二）服務業(yè)一般規(guī)定（實施辦法、有關(guān)事項規(guī)定）稅率免稅規(guī)定（實施辦法、有關(guān)事項規(guī)定）1、交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)11%下列非經(jīng)營活動的情形不繳納增值稅： 1、政府性

9、基金或者行政事業(yè)性收費。 2、支付給勞動者工資 3、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。注：1、計價時，教育附加、城市基礎設施配套費、建筑工程質(zhì)量監(jiān)督費等政府性基金2、工程排污費 、工程定額測定費 、垃圾處理費、城市道路占用挖掘費等規(guī)費2、提供有形動產(chǎn)租賃17%3、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為04、增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。 其中：工程勘察勘探服務、信息技術(shù)、專業(yè)技術(shù)服務、造價咨詢、監(jiān)理、圖紙審查、勞務派遣、勞動力外包等屬于現(xiàn)代服務6%兩類納稅人身份 生產(chǎn)制造業(yè)“一般納稅人、小規(guī)模納稅人”劃分“生產(chǎn)制造業(yè)”（銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進出口貨物）年應稅銷售

10、額貨物生產(chǎn)應稅勞務兼營銷售其他小規(guī)模納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人兩類納稅人身份“服務業(yè)”（銷售服務、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）小規(guī)模納稅人一般納稅人注意事項：1、個人不屬于一般納稅人；2、標準以上但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；2、銷售額標準以下會計核算健全可以申請一般納稅人；4、一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額 服務業(yè)“一般納稅人、小規(guī)模納稅人”劃分 3、兩種計稅方法：小規(guī)模納稅人一般納稅人簡易計稅方法一般計稅方法銷售額和征收率計算的增值稅額不得抵扣進項稅額法銷售額和稅率計算銷項稅額可以抵扣進項稅特殊規(guī)定下36個月內(nèi)不得變更計

11、稅方法規(guī)定：兩種方法計稅方法規(guī)定：兩種方法計算的關(guān)鍵是合理地確定銷售額和進項稅額 一般計稅方式應納稅額銷項稅額進項稅額銷售額稅率銷售額=含稅銷售額 （1+稅率）計稅方法規(guī)定：兩種方法 進項稅抵扣除需有效憑證外，還要求“三流合一” 實施辦法規(guī)定第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。 納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明 和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

12、三流合一 業(yè)務流：納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務； 資金流：納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)； 發(fā)票信息流：納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告 法律風險：相對地稅局而言，國稅局監(jiān)管的增值稅發(fā)票開具與接受時企業(yè)都有重大責任，包括刑事處罰和行政處罰中華人民共和國刑法中華人民共和國刑法二百零八條二百零八條非法購買增值稅非法購買增值

13、稅專用發(fā)票罪專用發(fā)票罪獲刑條件刑事風險高額罰金責任人非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上處五年以下有期徒刑或者拘役。二萬元以上二十萬元以下罰金單位負責的主管人員（企業(yè)法人、分公司經(jīng)理）和其他直接責任人（財務主管）中華人民共和國刑法中華人民共和國刑法第二百零五條第二百零五條虛開虛開增值稅增值稅專用發(fā)票罪專用發(fā)票罪獲刑條件刑事風險高額罰金責任人虛開增值票1萬以上/稅款5000以上三年以下有期徒刑或者拘役二萬元以上二十萬元以下罰金單位負責的主管人員（企業(yè)法人、分公司經(jīng)理）和其他直接責任人（財務主管）虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的（虛開增值票

14、10萬以上/稅款5萬以上）三年以上十年以下有期徒刑五萬元以上五十萬元以下罰金虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的（虛開增值票50萬以上/稅款30萬以上）十年以上有期徒刑或者無期徒刑五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)計稅方法規(guī)定：兩種方法計稅方法規(guī)定：兩種方法 增值稅下工程造價構(gòu)成 增值稅下對“工程計價”方式影響較大（僅考慮增值稅，不考慮附加稅，所有費用項可分解進項稅） 與營業(yè)稅不同，稅前造價不應包含進項稅額，銷售額=稅前造價工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤應納稅額人工費（除稅）材料費（除稅） 施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（

15、除稅）進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額應納稅額人工費（除稅）材料費（除稅） 施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（除稅）應納稅額 進項稅額之和銷項稅額=應納稅額+進項稅額銷項稅額=稅前造價稅率充分體現(xiàn)價外稅特性不含進不含進項稅項稅稅前造價計稅方法規(guī)定：兩種方法序號項目營業(yè)稅下（直接費含進項稅）（直接費含進項稅）一直接費2231 人工費302 鋼筋1173 混凝土534 水（無票）25 機械費21二企業(yè)管理費2235%=11三社保費3016.7%=5四利潤2234.5%=10五稅前造價223+11+5+10=249六稅金2493.09%=7.7七工程造價249+7.7=256.7增值稅增

16、值稅下下（直接費不含進項稅）（直接費不含進項稅）20030100（117-17）50（53-3）2（2-0）18（21-3）11-1135%/1.1515%=10.5510200+10.5+5+10=225.5225.511%=24.8225.5+24.8=250.3計稅方法規(guī)定：兩種方法稅前造價不含進項稅；“價稅分離”是基本原則充分體現(xiàn)了價外稅的特點 一般計稅方法計價核心計稅方法規(guī)定：兩種方法 簡易計稅方法應納稅額銷售額征收率（3%）計價時：銷售額= 稅前造價（含進項稅） （工程造價=銷售額+應納稅額）繳稅時：銷售額=含稅銷售額（當期工程造價）/（1+征收率）充分體現(xiàn)了價外稅的特點建筑服務適

17、用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。含稅銷售額（1征收率） 增值稅簡易計稅方法VS營業(yè)稅計稅方法增值稅簡易計稅應納稅額銷售額征收率營業(yè)稅應納稅額營業(yè)額營業(yè)稅率銷售額與營業(yè)額的區(qū)別在于銷售額不含稅，營業(yè)額含稅計稅方法規(guī)定：兩種方法 新老項目到底適用哪種計稅方法？5月1日前5月1日后可選擇簡易征收方式按照要求正常進行針對項目建筑服務房地產(chǎn)項目銷售不動產(chǎn)出租不動產(chǎn)有形動產(chǎn)租賃計稅方法規(guī)定：兩種方法（二）服務業(yè)（房地產(chǎn)及建筑業(yè)相關(guān)）行業(yè)身份計稅方式計稅基數(shù)征收率稅率1、房地產(chǎn)項目（5月1日前）一般計稅方式A11%簡易計稅方式A5%2、建筑業(yè)項目（5月1日前）一

18、般計稅方式A11%簡易計稅方式（差額）A-分包價款3%注：A-銷售額計稅方法規(guī)定：兩種方法 新老項目到底適用哪種計稅方法？（二）服務業(yè)（房地產(chǎn)及建筑業(yè)相關(guān)）行業(yè)身份計稅方式計稅基數(shù)征收率稅率3、不動產(chǎn)銷售4月30日前取得（不含自建）一般計稅方式A11%簡易計稅方式（差額）A-購置原值5%4月30日前取得（自建）一般計稅方法A11%簡易計稅方式A5%4、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃 4月30日前取得一般計稅方式A11%簡易計稅方式A5%5、有形動產(chǎn)租賃4月30日前簽訂租賃合同簡易計稅方式A3%注：A-銷售額計稅方法規(guī)定：兩種方法 新老項目到底適用哪種計稅方法？ 例一：某房地產(chǎn)項目的建設方為A房地產(chǎn)公司，營改增

19、后被認定為一般納稅人。該項目由B企業(yè)（一般納稅人）總包，總承包合同已簽訂并備案，未約定甲供條款，施工許可證注明的開工日期為2016年3月30日，工程已按時開工。問題一：該工程可否采用簡易計稅辦法進行計稅？計稅方法規(guī)定：兩種方法案例一解答：該工程可以采用簡易計稅方法。 新老項目到底適用哪種計稅方法？案例二解答：如辦理施工許可證，施工許可證所注明的開工日期在4月30號以前的可以采用簡易計稅方法。如未辦理施工許可證，合同注明的開工日期在4月30號以前的可采用簡易計稅方法。如合同未注明，需就開工日期簽訂合同補充協(xié)議。 例二： 某房地產(chǎn)項目的建設方為A房地產(chǎn)公司，營改增后被認定為一般納稅人。該項目由B企

20、業(yè)（一般納稅人）總包，總承包合同已簽訂并備案，未約定甲供條款，工程已在2016年3月30日開工。問題二：該工程可否采用簡易計稅辦法進行計稅？計稅方法規(guī)定：兩種方法 新老項目到底適用哪種計稅方法？財稅201636號附件二條款摘錄：建筑工程老項目，是指：建筑工程老項目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年年4月月30日日前的建筑工程項目；前的建筑工程項目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在工日期在2016年年4月月30日前的建筑工程項目日前的建筑工程

21、項目。 如案例一中工程采用簡易計稅方法進行計稅，5月1日以后從供應商處開具的增值稅專用發(fā)票是否可以抵稅？計稅方法規(guī)定：兩種方法 新老項目到底適用哪種計稅方法？財稅201636號附件一：第三節(jié)第三節(jié)第三十四條第三十四條： 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，算的增值稅額，不得抵扣進項稅額不得抵扣進項稅額。 過渡期問題建議 老項目是營業(yè)稅方式計價和納稅，還有很多聯(lián)營掛靠項目等，因此，直接選擇簡易計稅方法比一般計稅方法更方便，對項目的整體影響較小，企業(yè)應提前籌劃，關(guān)注政策要求，確?！澳芎啽M簡”。 針對營改增前的老項

22、目，施工企業(yè)應對所有未結(jié)算項目進行梳理，確保所有未結(jié)算項目都能被認定為老項目，為選用簡易計稅方法奠定基礎。計稅方法規(guī)定：兩種方法專項規(guī)定清包工問題有關(guān)事項的規(guī)定： （1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。計稅方法規(guī)定：兩種方法專項規(guī)定甲供材問題有關(guān)事項的規(guī)定： （2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。計稅方法規(guī)定：兩種方法征收率稅率類似于

23、營業(yè)稅，按照銷售額計算應納稅額，不能抵扣進項稅額統(tǒng)一為3%，特殊5%簡易計稅方法采用，適用于小規(guī)模納稅人或特定一般納稅人。按照銷售額計算銷項稅額，可以通過進項稅抵扣不同行業(yè)稅率不同，分為17%、11%、6%、0%四擋（生產(chǎn)企業(yè)有13%）一般計稅方法采用，適用于一般納稅人兩種不同稅率（一）生產(chǎn)制造業(yè)一般規(guī)定（增值稅暫行條例）稅率特殊規(guī)定(財稅20099號財稅201457號修正)征收率免稅規(guī)定(財稅2008156號第一條第四項財稅2011115號第一條、增值稅暫行條例）1、銷售或進口貨物，包括電力、熱力、氣體17%1、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇簡易計稅方法： 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單

24、位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦） 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 自來水 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）3%1、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策： 生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。(財稅2008156號第一條第四項)特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料

25、、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉2、對銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。 生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。(財稅2011115號第一條)3、免增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅中抵扣。（增值稅暫行條例）2、銷售或進口分下列貨物：糧食、自來水、圖書、飼料等13%3、出口貨物，國務院另有規(guī)定的除外04、提供加工、修理修配勞務17%5、農(nóng)產(chǎn)品13%兩種不同稅率（二）服務業(yè)一般規(guī)定（實施辦法、有關(guān)事項規(guī)定）稅率免稅規(guī)定（實施辦法、有關(guān)事項規(guī)定）1、交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)11%下列非經(jīng)營活動的情形不

26、繳納增值稅： 1、政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 2、支付給勞動者工資 3、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。注：1、計價時，教育附加、城市基礎設施配套費、建筑工程質(zhì)量監(jiān)督費等政府性基金2、工程排污費 、工程定額測定費 、垃圾處理費、城市道路占用挖掘費等規(guī)費2、提供有形動產(chǎn)租賃17%3、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為04、增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。 其中：工程勘察勘探服務、信息技術(shù)、專業(yè)技術(shù)服務、造價咨詢、監(jiān)理、圖紙審查、勞務派遣、勞動力外包等屬于現(xiàn)代服務6%兩種不同稅率總承包案例： 某建筑總包方（一般納稅人）工程收到工程款1000萬元，確認成本費用900萬元，其中：

27、外購材料550萬元（有增值稅專用發(fā)票450萬，稅率17%，普通增值稅發(fā)票100萬，稅率3%），工程分包100萬元（有增值稅專用發(fā)票，稅率11%），外購沙石等100萬（無增值稅票），其他費用50萬（無增值稅票），其他管理費用財務費用等50萬。 需要交的增值稅 銷售額= 1000/（1+11%）=900.90 銷項稅額=900.9*11%=99.10萬元 進項稅額=450*17%+ 100*11%=87.5 應交增值稅=99.10-87.5=11.6萬元兩種不同稅率混合銷售案例：C企業(yè)專門從事成品門銷售業(yè)務，在銷售的同時可以為客戶提供成品門安裝服務，包安裝時，其銷售價格增加100元/樘，其納稅人資

28、質(zhì)為一般納稅人。對于C企業(yè)來說，同時屬于生產(chǎn)與服務兩大行業(yè)，作為其客戶的房地產(chǎn)開發(fā)公司D企業(yè)，可從C企業(yè)獲得幾個點的增值稅專用發(fā)票？兩種不同稅率財稅201636號附件一：第四節(jié)第四節(jié)第第四十四十條條：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。針對不同類型企業(yè)抵扣關(guān)系梳理總承包企業(yè)材設供應商（材料設備購買、加工）建設單位專業(yè)分包勞務分包工商企業(yè)（機械購買、租賃、修理）個人企業(yè)（商混/地材）運輸企業(yè)11%6%、3%11%17%3%、0%11%17

29、%設計單位咨詢單位其他服務企業(yè)3%、6%3%、6%3%、6%政府基金、行政收費0%針對不同類型企業(yè)抵扣關(guān)系梳理材設供應商（甲供材）房地產(chǎn)企業(yè)工商企業(yè)（自采設備）勘察設計單位咨詢單位監(jiān)理單位政府基金、行政收費、代收款項施工總包企業(yè)交通運輸園林綠化苗木金融機構(gòu)（利息）政府（土地出讓金）不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)租賃17%11%3%、6%11%，3%代理機構(gòu)（廣告、銷售）13%6%、3%銷售額去除銷售額去除6%銷售額去除銷售額去除11%，5%11%，5%“營改增”概述36號文建筑行業(yè)相關(guān)政策解讀重慶營改增實施細則解析廣聯(lián)達營改增解決方案2341內(nèi)容大綱重慶營改增實施細則解析通知概述Part 1通知詳解Part

30、 2造價變化Part 3調(diào)整時間、范圍、原則人工費、材料費、機械費、企業(yè)管理費、 安全文明施工費、其他費用、計價程序稅負增減問題、開缺發(fā)票與利潤的關(guān)系通知概述計價依據(jù)調(diào)整時間u文件名稱 重慶市城鄉(xiāng)建設委員會關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整 建設工程計價依據(jù)的通知 渝建發(fā)201635號u通知原文 （一）2016年5月1日起進行招投標或直接發(fā)包的建設工程，以及2016年4月30日前發(fā)布了招標文件但尚未開標的建設工程，招標文件、招標控制價編制及合同簽訂均應按本通知規(guī)定執(zhí)行。 （二）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，或未取得建筑工程施工許可證的建筑工程承包合同注

31、明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，在符合關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）等財稅文件規(guī)定前提下，參照原合同價或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行。通知概述計價依據(jù)調(diào)整時間老工程老辦法新工程新辦法通知概述計價依據(jù)調(diào)整范圍u通知原文 凡本市行政區(qū)域內(nèi)的房屋建筑和市政基礎設施工程（以下簡稱建設工程），執(zhí)行2008年重慶市建筑工程計價定額、重慶市裝飾工程計價定額、重慶市安裝工程計價定額、重慶市市政工程計價定額、重慶市仿古建筑及園林工程計價定額、重慶市房屋修繕工程計價定額、重慶市建設工程費用定額（以下簡稱2008計價定額），2011年重慶市城市軌道交通工程計價定額、重慶市

32、城市軌道交通工程費用定額（以下簡稱2011軌道定額），2013年重慶市建筑安裝工程節(jié)能計價定額，建設工程工程量清單計價規(guī)范（GB50500-2013）、重慶市建設工程工程量清單計價規(guī)則（CQJJGZ-2013）（以下簡稱2013清單計價），均按照“價稅分離”和營改增前后各項費用水平不變的原則調(diào)整計價依據(jù)。通知概述計價依據(jù)調(diào)整范圍u通知原文 2016年5月1日起執(zhí)行2006年重慶市建筑工程概算定額、重慶市安裝工程概算定額、重慶市市政工程概算定額、重慶市建設工程設計概算編制規(guī)定（以下簡稱2006概算定額）編制設計概算，其工程費用按本通知規(guī)定執(zhí)行。涉及08定額、11軌道定額、13節(jié)能定額、13清單及

33、5.1后執(zhí)行的06概算定額都要調(diào)整，新定額不在調(diào)整之列！通知概述計價依據(jù)調(diào)整原則u通知原文 。均按照“價稅分離”和營改增前后各項費用水平不變的原則調(diào)整計價依據(jù)。工程造價=稅前工程造價（1+建筑業(yè)增值稅稅率11%）其中，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機械（具）使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。 。 建筑安裝工程稅金是指按規(guī)定應計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。除人工費、規(guī)費和利潤不扣減進項稅外，其余費用均按不包含進項稅額計入稅前造價！通知概述計價依據(jù)調(diào)整原則稅前造價工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工 管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利

34、潤（不除稅）營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率人工費（不除稅）材料費（除稅） 施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（不除稅）銷項稅額通知概述總結(jié)01該文件適用于營改增實施之后，新定額實施之前的過渡時期。02基于該文件的工程計價與企業(yè)實際抵扣不同。實際工程中需要考慮兩者之間關(guān)聯(lián)重慶營改增實施細則解析通知概述Part 1通知詳解Part 2造價變化Part 3調(diào)整時間、范圍、原則人工費、材料費、機械費、企業(yè)管理費、 安全文明施工費、其他費用、計價程序稅負增減問題、開缺發(fā)票與利潤的關(guān)系費用調(diào)整內(nèi)容詳解原原08費費用定額用定額計價程計價程序稅序稅前前造價組造價組成成直接費直接工程費人工費材料費施工機械使用費措

35、施費技術(shù)措施費組織措施費環(huán)境保護費夜間施工費冬雨季施工增加費二次搬運費包干費已完工程及設備保護費工程定位復測、點交及場地清理費材料檢驗試驗費間接費企業(yè)管理費規(guī)費利潤安全文明施工專項費費用調(diào)整內(nèi)容詳解人工費u通知原文 進項稅額計算方法（一）人工費不包含進項稅額，不作調(diào)整解析：文件中的人工費考慮自有人工，因此不包含進項不做調(diào)整思考：實際工程中用工形思考：實際工程中用工形式有哪些？式有哪些？費用調(diào)整內(nèi)容詳解人工費實際工程中發(fā)生的人工費用是否可以抵扣與用工形式和實際能否取得專票有關(guān)。采用自有人工、勞務分包、零星用工、專業(yè)分包等不同形式，抵扣情況是不同的。按照文件計價與實際成本的測算二者并不等同費用調(diào)整

36、內(nèi)容詳解材料費u通知原文 進項稅額計算方法 （二）材料費中的計價材料、未計價材料價格均按不含稅價格確定。 。其他材料費、五金材料費、照明及安全費用、腳手架材料費、支架攤銷費、校驗材料費、檢驗材料費、滑輪繩卡攤銷費、橡膠球攤銷費、設備攤銷費等以“元”為單位的零星材料費用分類扣減進項稅額，按附件2表2規(guī)定的扣減系數(shù)計算進項稅額。費用調(diào)整內(nèi)容詳解材料費思考：信息價未公布除稅價前，計價思考：信息價未公布除稅價前，計價材料和未計價材料如何考慮除稅？材料和未計價材料如何考慮除稅？u通知原文 在重慶工程造價信息未發(fā)布不含稅材料信息價前，應按照國家稅務政策規(guī)定確定不含稅材料價格，也可參照附件2表1扣稅系數(shù)計算

37、進項稅額。費用調(diào)整內(nèi)容詳解材料費序號序號材料種類材料種類扣扣稅稅基礎基礎扣減系數(shù)扣減系數(shù)（%）進項進項稅額稅額（元）（元）1商品混凝土、磚、瓦、灰、砂、石、商品混凝土、磚、瓦、灰、砂、石、土土對應對應的材的材料費料費用用2.91扣稅基礎扣稅基礎扣減系扣減系數(shù)數(shù)2草類制品、棉、麻及制品、繩、紙草類制品、棉、麻及制品、繩、紙及制品、氈類制品、水、天然氣及制品、氈類制品、水、天然氣11.503苗木苗木8.804除上述之外的其他材料除上述之外的其他材料14.53注：1.材料價格為不含稅價格時，則不需扣減計算進項稅額。 2.計價和未計價材料費扣稅基礎包含材料價差。u通知原文 計價和未計價材料進項稅計算表

38、計價材料和未計價材料計算進項稅方法一：按照文件所給系數(shù)計算費用調(diào)整內(nèi)容詳解材料費計價材料和未計價材料計算進項稅方法二：自主報價，進項稅按照財稅相關(guān)文件綜合考慮因素一因素一供應商商納稅人身份以年應稅銷售額確認納稅人身份：貨物生產(chǎn)兼營銷售以“50萬”為界限，其他以“80萬”為界限年應稅銷售額以“500萬”，為界生產(chǎn)制造業(yè)服務業(yè)根據(jù)財稅相關(guān)政策，材料價格確認過程中需考慮以下因素影響費用調(diào)整內(nèi)容詳解材料費因素因素二二按政策規(guī)定區(qū)分相關(guān)產(chǎn)業(yè)和行業(yè)計價材料和未計價材料計算進項稅方法二：自主報價，進項稅按照財稅相關(guān)文件綜合考慮費用調(diào)整內(nèi)容詳解材料費因素因素三三符合政策規(guī)定的特定情況要具體情況具體考慮 建筑用

39、和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石、料 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。 商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。 自來水 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為 5 萬千瓦以下(含 5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。 生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品，特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉 。計價材料和未計價材料計算進項稅方法二：自主報價，進項稅按照財稅相關(guān)文件綜合考慮費用調(diào)

40、整內(nèi)容詳解材料費費用調(diào)整內(nèi)容詳解材料費u通知原文 進項稅額計算方法 （二）材料費中的計價材料、未計價材料價格均按不含稅價格確定。 。其他材料費、五金材料費、照明及安全費用、腳手架材料費、支架攤銷費、校驗材料費、檢驗材料費、滑輪繩卡攤銷費、橡膠球攤銷費、設備攤銷費等以“元”為單位的零星材料費用分類扣減進項稅額，按附件2表2規(guī)定的扣減系數(shù)計算進項稅額。費用調(diào)整內(nèi)容詳解材料費序號序號材料種類材料種類扣扣稅稅基礎基礎扣減系數(shù)扣減系數(shù)（%）進項進項稅額稅額（元）（元）1其他材料費、五金材料費、照明及其他材料費、五金材料費、照明及安全費用、腳手架材料費、支架攤安全費用、腳手架材料費、支架攤銷費、校驗材料費

41、、檢驗材料費、銷費、校驗材料費、檢驗材料費、滑輪繩卡攤銷費、橡膠球攤銷費、滑輪繩卡攤銷費、橡膠球攤銷費、設備攤銷費等設備攤銷費等對應的對應的定額材定額材料費用料費用14.53扣稅基礎扣稅基礎扣減系數(shù)扣減系數(shù)1.1 1.2 2安裝工程腳手架使用費安裝工程腳手架使用費定額費用用定額費用用10.90合計合計 材料費進項稅額計算材料費進項稅額計算表表 表表2費用調(diào)整內(nèi)容詳解機械費u通知原文 （三）機械費按可分解費用的機械、不可分解費用的機械、定額中其他機械費、垂直運輸通訊費、超高降效機械費、回程費、本機使用臺班費、腳手架機械使用費、機具攤銷費等分類扣減進項稅額，按附件2表3規(guī)定的扣減系數(shù)計算進項稅額。

42、費用調(diào)整內(nèi)容詳解機械費序號序號費用名稱費用名稱扣稅扣稅基礎基礎扣減系數(shù)扣減系數(shù)（%）進項稅額進項稅額（元）（元）1可分解費用的機械可分解費用的機械 1.1折舊費及大修理費折舊費及大修理費定額費用定額費用14.53扣稅基礎扣稅基礎扣減系數(shù)扣減系數(shù)1.2經(jīng)常修理費經(jīng)常修理費定額費用定額費用7.261.3安拆費及場外運費安拆費及場外運費定額費用定額費用5.951.4燃料動力費燃料動力費 2不可分解費用的機械不可分解費用的機械 定額機械費定額機械費 10.17 3定額中其他機械費定額中其他機械費4垂直運輸通訊費、超高降垂直運輸通訊費、超高降效機械費、回程費、本機效機械費、回程費、本機使用臺班費、腳手架

43、機械使用臺班費、腳手架機械使用費、機具攤銷費等使用費、機具攤銷費等5通風空調(diào)系統(tǒng)調(diào)試費通風空調(diào)系統(tǒng)調(diào)試費定額費用定額費用 10.90合計合計 費用調(diào)整內(nèi)容詳解機械費 例一：某工程在挖土方時采用了履帶式單斗液壓挖掘機，根據(jù)所套定額可對該項機械各項費用進行拆解，費用組成如下：問題：按照該文件執(zhí)行后，此項機械費除稅合價為多少？履帶式單斗液壓挖掘機履帶式單斗液壓挖掘機 規(guī)格型號規(guī)格型號1m名稱名稱定額價定額價市場價市場價數(shù)量數(shù)量合價（含稅）合價（含稅）柴油柴油2.59.8980.9669613.47大修理費大修理費11162.521162.52經(jīng)常修理費經(jīng)常修理費12452.882452.88折舊費折

44、舊費14446.424446.43人工人工2835.5017994.05合計合計18669.35 答案：1、柴油除稅價： 9613.479613.47 X 14.53%=8216.63 2、大修理費除稅價： 1162.521162.52 X 14.53% = 993.61 3、經(jīng)常修理費除稅價：2452.88 2452.88 X 7.26% = 2274.80 4、折舊費除稅價： 4446.43 4446.43 X 14.53%=3800.36除稅前后該項機械費用對比： 履帶式單斗液壓挖掘機履帶式單斗液壓挖掘機 規(guī)格型號規(guī)格型號1m名稱名稱合價（含稅）合價（含稅）除稅價除稅價柴油柴油9613.

45、478216.63大修理費大修理費1162.52993.61經(jīng)常修理費經(jīng)常修理費2452.882274.8折舊費折舊費4446.433800.36人工人工994.05994.05合計合計18669.3516279.45費用調(diào)整內(nèi)容詳解機械費 例二：某工程在使用大型機械時發(fā)生了機械設備進出場及安拆的費用，并套取相應定額，其中試車臺班費用為1000元。問題：試車臺班費除稅后費用為多少錢？答案：試車臺班為機械費中的不可分解費用，其進項稅計算基數(shù)執(zhí)行10.17% 1000 1000 X 10.17% = 898.3費用調(diào)整內(nèi)容詳解機械費費用調(diào)整內(nèi)容詳解機械費思考：實際工程中所發(fā)生的機械費的思考：實際工

46、程中所發(fā)生的機械費的進項稅應該如何考慮？進項稅應該如何考慮？按文件計價與實際抵扣是不同的！費用調(diào)整內(nèi)容詳解企業(yè)管理費u通知原文 調(diào)整企業(yè)管理費組成內(nèi)容，將城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加納入企業(yè)管理費中 。 企業(yè)管理費、安全文明施工費、建設工程竣工檔案編制費、住宅工程質(zhì)量分戶驗收費、總承包服務費，按附件2表5規(guī)定的扣減系數(shù)計算進項稅額。序號序號費用名稱費用名稱扣稅基礎扣稅基礎扣減系數(shù)扣減系數(shù)（%）進項稅額進項稅額（元）（元）1企業(yè)管理費企業(yè)管理費 對應的各項對應的各項費用費用1.50 扣稅基礎扣稅基礎扣減系扣減系數(shù)數(shù)2安全文明施工費安全文明施工費8.853建設工程竣工檔案編制費建設工程

47、竣工檔案編制費4.254住宅工程質(zhì)量分戶驗收費住宅工程質(zhì)量分戶驗收費1.985總承包服務費進項稅額總承包服務費進項稅額5.80費用調(diào)整內(nèi)容詳解企業(yè)管理費序號序號專業(yè)名稱專業(yè)名稱工程類別工程類別渝建發(fā)（渝建發(fā)（2014）27號文企業(yè)管理費號文企業(yè)管理費（%）調(diào)整后的企業(yè)管調(diào)整后的企業(yè)管理費費率理費費率市、市、區(qū)（區(qū)（%）調(diào)整后的企業(yè)調(diào)整后的企業(yè)管理費費率管理費費率縣城、鎮(zhèn)（縣城、鎮(zhèn)（%）調(diào)整后的企調(diào)整后的企業(yè)管理費費業(yè)管理費費率率不在不在市、區(qū)、縣市、區(qū)、縣城、鎮(zhèn)（城、鎮(zhèn)（%）1 建筑工程建筑工程一類一類15.3616.3616.2115.94二類二類14.3115.3115.1614.89三類

48、三類11.912.912.7512.48四類四類8.829.829.679.42 市政市政工程工程一類一類15.6317.4317.1716.68二類二類14.3416.1415.8815.39三類三類11.9213.7213.4612.97四類四類9.0210.8210.5610.073 機械機械土石方工程土石方工程1515.7615.6515.444 仿古仿古建筑工程建筑工程11.3513.3513.0612.525 建筑修繕建筑修繕工程工程11.8915.6915.1414.116 爐爐窯砌筑工程窯砌筑工程一類一類13.6314.6314.4814.21二類二類11.912.912.75

49、12.48三類三類10.3211.3211.1710.920082008計價定額企業(yè)管理費費率對比計價定額企業(yè)管理費費率對比表表（一）（一）費用調(diào)整內(nèi)容詳解企業(yè)管理費20082008計價定額企業(yè)管理費費率對比計價定額企業(yè)管理費費率對比表表（二）（二）序號序號專業(yè)名稱專業(yè)名稱工程類別工程類別渝建發(fā)（渝建發(fā)（2014）27號文企業(yè)管號文企業(yè)管理費（理費（%）調(diào)整后的企業(yè)管調(diào)整后的企業(yè)管理費費率理費費率市、市、區(qū)（區(qū)（%）調(diào)整后的企業(yè)調(diào)整后的企業(yè)管理費費率管理費費率縣城、鎮(zhèn)縣城、鎮(zhèn)（%）調(diào)整后的企業(yè)管調(diào)整后的企業(yè)管理費費率理費費率不不在市、區(qū)、縣城、在市、區(qū)、縣城、鎮(zhèn)（鎮(zhèn)（%）1裝飾工程裝飾工程一類

50、一類35.4340.9340.1338.64二類二類33.4538.9538.1536.66三類三類29.9935.4934.6933.22安裝工程安裝工程一類一類66.3970.1969.6468.61二類二類61.6465.4464.8963.86三類三類51.5755.3754.8253.793市政安裝工程市政安裝工程一類一類65.1868.9868.4367.4二類二類60.1963.9963.4462.41三類三類48.752.551.9550.92四類四類34.9638.7638.2137.184人工土石方工人工土石方工程程35.3936.9936.7636.325園林工程園林工程

51、10.216.215.3313.76綠化工程綠化工程8.2114.2113.3411.717單拆除工程單拆除工程8.259.859.629.188安裝修繕工程安裝修繕工程50.8454.6454.0953.06費用調(diào)整內(nèi)容詳解企業(yè)管理費2011軌道定額企業(yè)管理費軌道定額企業(yè)管理費費率費率對比對比表表序號序號專業(yè)名稱專業(yè)名稱渝建發(fā)（渝建發(fā)（2014）27號文企業(yè)管理號文企業(yè)管理費（費（%）調(diào)整后的企業(yè)管理調(diào)整后的企業(yè)管理費費率費費率市、區(qū)市、區(qū)（%）調(diào)整后的企業(yè)調(diào)整后的企業(yè)管理費費率管理費費率縣城、鎮(zhèn)（縣城、鎮(zhèn)（%）調(diào)整后的企業(yè)管理費調(diào)整后的企業(yè)管理費費率費率不在市、區(qū)、不在市、區(qū)、縣城、鎮(zhèn)（縣

52、城、鎮(zhèn)（%）1機械土石方工程機械土石方工程12.7113.4713.3613.152地上工程地上工程12.8313.8313.6813.413地下工程地下工程12.3413.3413.1912.924盾構(gòu)工程盾構(gòu)工程5.856.456.366.25軌道工程軌道工程10.9411.7411.6211.416人工土石方工程人工土石方工程23.6325.232524.567通信、信號工程通信、信號工程40.944.744.1543.128智能與控制系統(tǒng)智能與控制系統(tǒng)工程工程43.2447.0446.4945.469供電工程供電工程32.9636.7636.2135.1810 機電設備工程機電設備工程

53、36.2240.0239.4738.44費用調(diào)整內(nèi)容詳解企業(yè)管理費 例一：某土建一類工程，工程總造價為3200萬。其中直接工程費為1074萬（以定額基價計算，不包含人工、材料、機械價差）。問題一：請按照渝建發(fā)201427號計算企業(yè)管理費。問題二：請按照營改增后企業(yè)管理費調(diào)整依據(jù)計算營改增后企業(yè)管理費。答案一： 1074 X 15.36%= 164.97 萬元答案二：1074 X 16.36%= 175.7 萬元 175.7 175.7 X 1.5% = 173.06 萬元費用調(diào)整內(nèi)容詳解企業(yè)管理費思考：企業(yè)管理費在實際工程中應該思考：企業(yè)管理費在實際工程中應該如何考慮抵扣進項？如何考慮抵扣進項

54、？按文件計價與實際抵扣是不同的！費用調(diào)整內(nèi)容詳解安全文明施工費u通知原文 安全文明施工費按重慶市建設工程安全文明施工費計取使用管理規(guī)定（渝建發(fā)201425號）計算時，除土石方工程、裝飾工程、安裝工程、園林綠化工程和城市軌道交通工程中的通信、信號、供電、智能與控制系統(tǒng)、機電設備工程及單拆除、安裝修繕外，其他工程的安全文明施工費費率標準增加5.26%。按附件2表5規(guī)定的扣減系數(shù)計算進項稅額。費用調(diào)整內(nèi)容詳解安全文明施工費序序號號費用名稱費用名稱扣稅基礎扣稅基礎扣減系扣減系數(shù)（數(shù)（%）進項稅進項稅額額（元）（元）1企業(yè)管理費企業(yè)管理費 對應的各對應的各項費用項費用1.50 扣稅基扣稅基礎扣礎扣減系數(shù)

55、減系數(shù)2安全文明施工費安全文明施工費8.853建設工程竣工檔案編制建設工程竣工檔案編制費費4.254住宅工程質(zhì)量分戶驗收住宅工程質(zhì)量分戶驗收費費1.985總承包服務費進項稅額總承包服務費進項稅額5.80企業(yè)管理費、安全文明施工費、建設工程竣工檔案編費企業(yè)管理費、安全文明施工費、建設工程竣工檔案編費住宅工程質(zhì)量分戶驗收費進項稅計算表住宅工程質(zhì)量分戶驗收費進項稅計算表費用調(diào)整內(nèi)容詳解安全文明施工費 例一：某土建民用建筑，稅前造價（含進項稅）為1000萬。按照渝建發(fā)（2014）25號文以3.74%計算其安全文明施工費。問題：請按照營改增后企業(yè)管理費調(diào)整依據(jù)計算營改增后安全文明施工費。答案： 1000

56、 X 3.74% X （1+5.26%） = 39.37 萬元 39.37 39.37 X 8.85% = 35.89 萬元 費用調(diào)整內(nèi)容詳解其他u通知原文 （五）企業(yè)管理費、安全文明施工費、建設工程竣工檔案編制費、住宅工程質(zhì)量分戶驗收費、總承包服務費，按附件2表5規(guī)定的扣減系數(shù)計算進項稅額。序號序號費用名稱費用名稱扣稅基礎扣稅基礎扣減系數(shù)扣減系數(shù)（%）進項稅額進項稅額（元）（元）1企業(yè)管理費企業(yè)管理費 對應的各項對應的各項費用費用1.50 扣稅基礎扣稅基礎扣減系扣減系數(shù)數(shù)2安全文明施工費安全文明施工費8.853建設工程竣工檔案編制費建設工程竣工檔案編制費4.254住宅工程質(zhì)量分戶驗收費住宅工

57、程質(zhì)量分戶驗收費1.985總承包服務費進項稅額總承包服務費進項稅額5.80企業(yè)管理費、安全文明施工費、建設工程竣工檔案編費企業(yè)管理費、安全文明施工費、建設工程竣工檔案編費住宅工程質(zhì)量分戶驗收費進項稅計算表住宅工程質(zhì)量分戶驗收費進項稅計算表費用調(diào)整內(nèi)容詳解其他u通知原文 組織措施費根據(jù)夜間施工費、冬雨季施工增加費、已完工程及設備保護費、材料檢驗試驗費、二次搬運費、包干費、工程定位復測、點交及場地清理費的費用內(nèi)容，按附件2表4規(guī)定的扣減系數(shù)分類計算進項稅額。 按實計算費用按不含進項稅額計入。建設工程工程量清單計價中的暫列金額、暫估價、計日工以及風險費用均按不含進項稅額計入。費用調(diào)整內(nèi)容詳解其他序號

58、序號費用名稱費用名稱扣稅基礎扣稅基礎扣減系數(shù)扣減系數(shù)（%）進項稅額進項稅額（元）（元）1夜間施工費夜間施工費對應的各對應的各項費用項費用5.09扣稅基礎扣稅基礎扣減系扣減系數(shù)數(shù)2冬雨季施工增加費冬雨季施工增加費7.993已完工程及設備保護費已完工程及設備保護費5.234材料檢驗試驗費材料檢驗試驗費5.665二次搬運費二次搬運費4.766包干費包干費6.807工程定位復測、點交及場地工程定位復測、點交及場地清理費清理費6.14注注:二次搬運費按實簽證計算時二次搬運費按實簽證計算時,應按不含稅價格計取應按不含稅價格計取,不再采用扣減系數(shù)計算進項稅額。不再采用扣減系數(shù)計算進項稅額。組織措施費進項稅額

59、計算組織措施費進項稅額計算表表 表表4費用調(diào)整內(nèi)容詳解定額計價程序序號序號費用組成費用組成計算式說明計算式說明備注備注一一直接費直接費1231 直接工程費直接工程費1.11.21.31.1 人工費人工費1.1.1+1.1.21.含按計價定額基價計算的實體項目和技術(shù)措施項目含按計價定額基價計算的實體項目和技術(shù)措施項目費。費。2.定額人工單價調(diào)整按渝建定額人工單價調(diào)整按渝建201671號規(guī)定計算。號規(guī)定計算。1.1.1定額基價人工費定額基價人工費定額基價人工費定額基價人工費1.1.2定額人工單價調(diào)整定額人工單價調(diào)整1.1.1定額人工單價（基價）調(diào)整系數(shù)定額人工單價（基價）調(diào)整系數(shù)-11.2 材料費

60、材料費定額基價材料費定額基價材料費1.3 機械費機械費1.3.1+1.3.21.3.1定額基價機械費定額基價機械費定額基價機械費定額基價機械費1.3.1.1其中：定額基價機上其中：定額基價機上人工費人工費 1.3.2定額機上人工單價調(diào)定額機上人工單價調(diào)整整1.3.1.1定額人工單價調(diào)整系數(shù)定額人工單價調(diào)整系數(shù)-12 組織措施費組織措施費2.1 2.7渝建發(fā)渝建發(fā) 201427號號2.1夜間施工費夜間施工費（1.1.1+1.2+1.3.1）費率）費率2.2 冬雨季施工增加費冬雨季施工增加費（1.1.1+1.2+1.3.1）費率）費率2.3已完工程及設備保護已完工程及設備保護費費（1.1.1+1.