民辦幼兒園財(cái)務(wù)審計(jì)工作指引

1、.深圳市民辦幼兒園財(cái)務(wù)審計(jì)工作指引一、總體要求按照“依法審計(jì)， 客觀公正， 突出重點(diǎn)， 詳細(xì)披露” 的原則，從收入、支出和辦學(xué)成本，資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，政府資助、資產(chǎn)管理，收費(fèi)和代收費(fèi)等方面進(jìn)行審計(jì)， 全面如實(shí)披露財(cái)務(wù)信息。未在本指引中規(guī)范的其他事項(xiàng)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。二、審計(jì)和披露的主要內(nèi)容見(jiàn)附件 2。三、審計(jì)時(shí)限和公告形式民辦幼兒園要在每年4 月底前完成上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)與上報(bào)。 審計(jì)報(bào)告全文需向社會(huì)公告，公告主體為民辦幼兒園的決策機(jī)構(gòu)。民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)按照本文附件1 的樣式制作公告文稿（含電子版） 、審計(jì)報(bào)告1 份原件（含電子版）于4 月 30 日前報(bào)送所在區(qū)教

2、育行政部門，按所在區(qū)教育行政部門的要求進(jìn)行公布。附件： 1.深圳市民辦幼兒園審計(jì)結(jié)果公告（樣式）2.深圳市民辦幼兒園審計(jì)報(bào)告格式和要求.附件 1（幼兒園名稱）董事會(huì)（決策機(jī)構(gòu)名稱）關(guān)于 * 年度財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的公告本董事會(huì)委托（會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱）對(duì)我園 * 年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法進(jìn)行了審計(jì)。 根據(jù)中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法及其實(shí)施條例、 深圳市民辦幼兒園財(cái)務(wù)管理辦法（試行） 等有關(guān)法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，現(xiàn)予以公告。附件：審計(jì)報(bào)告全文及附表（幼兒園名稱）董事會(huì)（決策機(jī)構(gòu)名稱）（蓋章）年月日.* 幼兒園審計(jì)報(bào)告*1.2.3.4.5.6.7.8.審計(jì)報(bào)告深××審字20 ×&

3、#215;第號(hào)××××××幼兒園:我們接受委托， 審計(jì)了后附的 （被審計(jì)單位名稱）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 20 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表， 20 年度的業(yè)務(wù)活動(dòng)表、保教活動(dòng)成本表、費(fèi)用表、政府資助收支表、現(xiàn)金流量表、基本數(shù)字表、財(cái)務(wù)指標(biāo)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注，并根據(jù)主管部門的要求，審計(jì)了財(cái)務(wù)管理的有關(guān)情況。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是幼兒園管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括： 1.按照深圳市民辦幼兒園財(cái)務(wù)管理辦法（試行）的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，使其實(shí)現(xiàn)公允反映； 2.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)必要的

4、內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。3.作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè).道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。 選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制， 以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，

5、 但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。 審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模?為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見(jiàn)（請(qǐng)撰寫人根據(jù)不同情況處理）（一）無(wú)保留意見(jiàn)格式我們認(rèn)為， （被審計(jì)單位名稱） 財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照深圳市民辦幼兒園財(cái)務(wù)管理辦法（試行）及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制，公允反映了（被審計(jì)單位名稱）20 ××年 12月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 20 ××年度的業(yè)務(wù)成果。（二）保留意見(jiàn)格式1、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)（事項(xiàng)描述）。由于 （原因

6、），我們無(wú)法實(shí)施（列舉具體的監(jiān)督核實(shí)辦法） ，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)該事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2、保留意見(jiàn).我們認(rèn)為，除“導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外，（被審計(jì)單位名稱） 財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照 深圳市民辦幼兒園財(cái)務(wù)管理辦法 （試行） 及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制，公允反映了 （被審計(jì)單位名稱） 20 ××年12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 20 ××年度的業(yè)務(wù)成果。（三）否定意見(jiàn)格式1導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)（事項(xiàng)描述）。由于 （原因），我們無(wú)法實(shí)施（列舉具體的監(jiān)督核實(shí)辦法） ，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)該事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

7、審計(jì)證據(jù)，無(wú)法確定由此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。2否定意見(jiàn)我們認(rèn)為，由于“導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，（被審計(jì)單位名稱） 財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有在所有重大方面按照深圳市民辦幼兒園財(cái)務(wù)管理辦法（試行） 及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制，未能公允反映（被審計(jì)單位名稱）20 ××年12 月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及20 ××年度的業(yè)務(wù)成果。（四）無(wú)法表示意見(jiàn)1導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)（事項(xiàng)描述）。由于 （原因），我們無(wú)法實(shí)施（列舉具體的監(jiān)督核實(shí)辦法） ，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)該事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法確定由此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。.2無(wú)法表示意見(jiàn)由于“導(dǎo)致

8、無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)，因此，我們不對(duì)（被審計(jì)單位名稱）財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)和其他事項(xiàng)（說(shuō)明：如果認(rèn)為有必要提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露， 且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中不存在重大錯(cuò)報(bào)的條件下， 應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)僅提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的信息。 ）（說(shuō)明：對(duì)于未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露， 但根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相

9、關(guān)且未被法律法規(guī)禁止的事項(xiàng)， 如果認(rèn)為有必要溝通， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段， 并使用“其他事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其他事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見(jiàn)段和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（如有）之后。 如果其他事項(xiàng)段的內(nèi)容與其他報(bào)告責(zé)任部分相關(guān)，這一段落也可以置于審計(jì)報(bào)告的其他位置。）五、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求需要報(bào)告的事項(xiàng)(本部分報(bào)告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的規(guī)定，若無(wú)，可不寫）.××會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）中國(guó)×

10、×市20 ××年×月×日.資產(chǎn)負(fù)債表年月日資產(chǎn)注釋年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金銀行存款其中：基本賬戶共管賬戶其他賬戶其他貨幣資金短期投資短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資合計(jì)-固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值-在建工程文物文化資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)合計(jì)-無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)：受托代理資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)-負(fù)債和凈資產(chǎn)注釋年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬

11、款其中：保教費(fèi)伙食費(fèi)校車費(fèi)托管費(fèi)其他預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付工資應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款其中：應(yīng)付出資人回報(bào)代收費(fèi)代收政府對(duì)學(xué)生資助代收政府對(duì)教職工資助其他應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)-長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款受托代理負(fù)債負(fù)債合計(jì)-凈資產(chǎn)：非限定性凈資產(chǎn)-其中：出資人投入發(fā)展基金風(fēng)險(xiǎn)防范金其他專用基金未分配結(jié)余限定性凈資產(chǎn)-其中：接受捐贈(zèng)項(xiàng)目結(jié)存政府補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)存凈資產(chǎn)合計(jì)-負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)-.業(yè)務(wù)活動(dòng)表* 年度項(xiàng)目注釋本年累計(jì)數(shù)非限定性限定性合計(jì)一、收入合計(jì)-（一）捐贈(zèng)收入-（二）提供服務(wù)收入-×-1. 保教費(fèi)×-2. 伙食費(fèi)×-3. 校車費(fèi)

12、15;-4. 托管費(fèi)×-5. 其他服務(wù)收入×-（三）政府補(bǔ)助收入-（四）商品銷售收入×-（五）投資收益×-（六）其他收入×-二、成本費(fèi)用合計(jì)-×-（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本×-（二）管理費(fèi)用×-（三）籌資費(fèi)用×-（四）其他費(fèi)用×-加：以前年度非限定性凈資產(chǎn)稅前調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）×-加：限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)-三、非限定性凈資產(chǎn)稅前增加額（減少用負(fù)數(shù)）-×-減：企業(yè)所得稅×-四、非限定性凈資產(chǎn)稅后增加額（減少用負(fù)數(shù)）-×-補(bǔ)充資料：×1. 應(yīng)納稅所

13、得額的計(jì)算：×非限定性凈資產(chǎn)稅前增加額（減少用負(fù)數(shù)）×減：彌補(bǔ)以前年度超支×加 : 應(yīng)納稅所得額調(diào)增數(shù)（依賬面數(shù)分析填列）×減：應(yīng)納稅所得額調(diào)減數(shù)（依賬面數(shù)分析填列）×等于：應(yīng)納稅所得額×2. 企業(yè)所得稅適用稅率 %×3. 應(yīng)交納企業(yè)所得稅×.保教活動(dòng)成本表* 年度行次項(xiàng) 目本年累計(jì)數(shù)項(xiàng) 目本年累計(jì)數(shù)項(xiàng) 目本年累計(jì)數(shù)合計(jì)1一、保育教育服務(wù)成本二、膳食服務(wù)成本三、校車服務(wù)成本21.保教人員工資福利性支出1.服務(wù)人員工資福利性支出1.服務(wù)人員工資福利性支出3（1）工資獎(jiǎng)金補(bǔ)貼（ 1）工資獎(jiǎng)金補(bǔ)貼（ 1）工資獎(jiǎng)金補(bǔ)貼4（

14、2）社保繳費(fèi)（ 2）社保繳費(fèi)（ 2）社保繳費(fèi)5（3）住房公積金（ 3）住房公積金（ 3）住房公積金6（4）職工福利費(fèi)（ 4）職工福利費(fèi)（ 4）職工福利費(fèi)72.保教材料及消耗品2.膳食材料2.汽油材料及消耗品83.其他保教成本3.其他膳食成本3.其他校車成本9（1）×（ 1）水費(fèi)（ 1）×10（2）×（ 2）電費(fèi)（ 2）×11（3）×（ 3）物業(yè)管理費(fèi)（ 3）×12（4）修繕及維修費(fèi)（ 4）修繕及維修費(fèi)（ 4）修繕及維修費(fèi)13（5）折舊費(fèi)（ 5）折舊費(fèi)（ 5）折舊費(fèi)14（6）場(chǎng)地租金（ 6）場(chǎng)地租金（ 6）場(chǎng)地租金15（7）衛(wèi)生保健防疫

15、費(fèi)（ 7）××（ 7）××16（8）文體活動(dòng)費(fèi)（ 8）××（ 8）××17（9）×（ 9）燃?xì)赓M(fèi)×（ 9）××18（10 ）其他（ 10）其他（ 10）其他19保育教育直接成本合計(jì)膳食服務(wù)直接成本合計(jì)校車服務(wù)直接成本合計(jì)20加：分?jǐn)偟娜?xiàng)費(fèi)用加：分?jǐn)偟娜?xiàng)費(fèi)用加：分?jǐn)偟娜?xiàng)費(fèi)用21保育教育總成本膳食服務(wù)總成本校車服務(wù)總成本.費(fèi)用表*年度行次項(xiàng)目本年累計(jì)1 一、管理費(fèi)用2 1. 管理人員工資福利性支出3 （ 1）工資獎(jiǎng)金補(bǔ)貼4 （ 2）社保繳費(fèi)5 （ 3）住房公積金6 （ 4）

16、職工福利費(fèi)7 2. 工勤人員工資福利性支出8 （ 1）工資獎(jiǎng)金補(bǔ)貼9 （ 2）社保繳費(fèi)10 （ 3）住房公積金11 （ 4）職工福利費(fèi)12 3. 水費(fèi)13 4. 電費(fèi)14 5. 物業(yè)管理費(fèi)15 6. 修繕及維修費(fèi)16 7. 折舊費(fèi)17 8. 場(chǎng)地租金18 9. 職工教育經(jīng)費(fèi)19 10. 辦公費(fèi)20 11. 郵電通訊網(wǎng)絡(luò)費(fèi)21 12. 會(huì)議費(fèi)22 13. 差旅費(fèi)23 14. 汽車費(fèi)用24 15. 勞務(wù)費(fèi)25 16. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)26 17. 低值易耗品及攤銷27 18. 綠化及養(yǎng)護(hù)費(fèi)28 19. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)29 20. 待攤費(fèi)用攤銷30 21. 廣告宣傳費(fèi)31 22. 財(cái)務(wù)費(fèi)用32 23. 董事會(huì)（

17、理事會(huì)）費(fèi)33 24. 聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)34 25. 車船稅印花稅房產(chǎn)稅等35 27. 其他36 二、籌資費(fèi)用37 三、其他費(fèi)用38 ( 一 )+ （二） +（三）總計(jì).政府資助收支表*年度項(xiàng)目（具體項(xiàng)目名稱是跟著項(xiàng)目編碼動(dòng)態(tài)改變的）年初余額本年累計(jì)年末余額轉(zhuǎn)非限定性凈資產(chǎn)資金來(lái)源 （選項(xiàng)： 教育事業(yè)收入支出費(fèi)、教育費(fèi)附加、其他）一、對(duì)學(xué)生的資助-（一）代收兒童健康成長(zhǎng)補(bǔ)貼-1.對(duì)幼兒補(bǔ)貼-2.體檢費(fèi)-3.兒童讀物-（二）代收困難兒童保教費(fèi)資助-（三）代收兒童保險(xiǎn)費(fèi)資助-（四）代收其他資助-二、對(duì)教職工的資助-（一）代收長(zhǎng)期從教津貼-（二）代收對(duì)個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)和資助-（三）代收對(duì)教職工其他資助-三、

18、對(duì)單位的資助-（一）普惠性幼兒園獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)助1.提高教職工待遇2.提升保教質(zhì)量（二）規(guī)范管理、安全辦學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)-（三）督導(dǎo)評(píng)估和示范性幼兒園獎(jiǎng)勵(lì)-（四）先進(jìn)單位獎(jiǎng)勵(lì)-（五）教科研課題資助-（六）其他資助-合計(jì).項(xiàng) 目行次一、服務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金2提供服務(wù)收到的現(xiàn)金3銷售商品收到的現(xiàn)金4政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金5收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6現(xiàn)金流入小計(jì)7提供捐贈(zèng)或者資助支付的現(xiàn)金8支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金9購(gòu)買商品、接受服務(wù)支付的現(xiàn)金10支付的其他與服務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金11現(xiàn)金流出小計(jì)12服務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~13二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：14收回投資所收到的現(xiàn)金15取

19、得投資收益所收到的現(xiàn)金16處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金17收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18現(xiàn)金流入小計(jì)19.現(xiàn)金流量表* 年度金額項(xiàng) 目行次金額購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金20對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金21支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金22現(xiàn)金流出小計(jì)23投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~24三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：25借款所收到的現(xiàn)金26收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金27現(xiàn)金流入小計(jì)28支付出資人回報(bào)的現(xiàn)金54償還借款所支付的現(xiàn)金29償付利息所支付的現(xiàn)金30支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金31現(xiàn)金流出小計(jì)32籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~33四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈

20、增加額35.基本數(shù)字表* 年度項(xiàng)目計(jì)算單位年初年末全年平均班數(shù)人數(shù)班數(shù)人數(shù)班數(shù)人數(shù)一、在園兒童大班中班小班小小班二、住宿 就餐 接送生人就餐生人接送生人項(xiàng)目計(jì)算單位合計(jì)其中編內(nèi)合計(jì)其中編內(nèi)合計(jì)其中編內(nèi)三、教職工人管理人員人專任教師人保育員人保健人員人膳食服務(wù)人員人校車服務(wù)人員人其他工勤人員人項(xiàng)目計(jì)算單位合計(jì)生均合計(jì)生均合計(jì)生均四、園舍占地面積平方米建筑面積（自有）平方米建筑面積（租用）平方米室外活動(dòng)場(chǎng)所（自有）平方米室外活動(dòng)場(chǎng)所（非自有）平方米項(xiàng)目計(jì)算單位年初年末全年平均數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額五、固定資產(chǎn)土地 房屋及構(gòu)筑物平方米等通用設(shè)備臺(tái)/ 件等專用設(shè)備臺(tái)/ 件等文物和陳列品臺(tái)/ 件等圖書(shū)

21、 檔案臺(tái)/件/ 冊(cè)家具 用具 裝具及動(dòng)植物件/ 個(gè)等單位負(fù)責(zé)人：制表：主管 / 復(fù)核：.財(cái)務(wù)指標(biāo)表* 年度相關(guān)科目全年平行次項(xiàng)目計(jì)算單位本年數(shù)據(jù)的本年累均人數(shù)計(jì)發(fā)生額1生均保教費(fèi)收入元/人.年2生均伙食費(fèi)收入元/人.年3生均校車費(fèi)收入元/人.年4生均其他收入元/人.年5生均保教成本 -直接成本元/人.年6生均膳食成本 -直接成本元/人.年7生均校車成本 -直接成本元/人.年8生均保教成本 -總成本（含分?jǐn)側(cè)?xiàng)費(fèi)用）元/人.年9生均膳食成本 -總成本（含分?jǐn)側(cè)?xiàng)費(fèi)用）元/人.年10生均校車成本 -總成本（含分?jǐn)側(cè)?xiàng)費(fèi)用）元/人.年11生均管理費(fèi)用籌資費(fèi)用其他費(fèi)用元/人.年12資產(chǎn)負(fù)債率 %

22、15;×13非限定性凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率%××14保教人員人均年工資性支出元/人.年15其中：最高元/人.年16最低元/人.年17人均支出比上年增長(zhǎng)%18全體教職工人均年工資性支出元/人.年19其中：最高元/人.年20最低元/人.年21人均支出比上年增長(zhǎng)%22保教成本中保教人員工資性支出的比例%××23膳食成本中服務(wù)人員工資性支出的比例%××24校車成本中服務(wù)人員工資性支出的比例%××25教職工工資性支出占成本費(fèi)用的比例%××26教職工工資性支出占保教托管收入的比例%××2

23、7分?jǐn)偟娜?xiàng)費(fèi)用占保教成本的比例%××28分?jǐn)偟娜?xiàng)費(fèi)用占膳食服務(wù)成本的比例%××29分?jǐn)偟娜?xiàng)費(fèi)用占校車服務(wù)成本的比例%××.財(cái)務(wù)報(bào)表附注（ 20 ××年度）單位：（除特別說(shuō)明）人民幣元一、幼兒園基本情況（被審計(jì)單位名稱）系經(jīng)（審批的教育行政部門）批準(zhǔn)（批準(zhǔn)文號(hào)），于* 年* 月 * 日領(lǐng)取了教民 號(hào)中華人民共和國(guó)民辦學(xué)校辦學(xué)許可證 ，于 * 年 * 月 *日領(lǐng)取了（審批的民政部門）頒發(fā)的 號(hào)民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)。規(guī)定事項(xiàng)和基本情況如下：辦學(xué)地址：辦學(xué)類型：辦學(xué)內(nèi)容：主管部門：舉辦者：法定代表人：園 長(zhǎng)：財(cái)務(wù)負(fù)

24、責(zé)人：有效期：要求（或不要求）取得合理回報(bào)。國(guó)稅、地稅稅務(wù)登記證號(hào)碼（未辦證需注明）：組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)：收費(fèi)備案號(hào)：收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：保教費(fèi)元/ 月、伙食費(fèi)元/月、托管費(fèi)元 / 月、校車費(fèi)元 / 月、體檢費(fèi)元/月、外出活動(dòng)費(fèi)元/月、生活用品費(fèi)元 / 月.基本賬戶開(kāi)戶銀行：賬號(hào)：三方共管賬戶開(kāi)戶銀行：賬號(hào)：其他賬戶開(kāi)戶銀行：賬號(hào)：幼兒園占地面積：建筑面積：戶外活動(dòng)場(chǎng)所面積：年末在園幼兒數(shù)、實(shí)有班數(shù)、 教職工及其師生比情況， 參見(jiàn)“基本數(shù)字表” 。二、主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（一）會(huì)計(jì)政策1.會(huì)計(jì)年度：本園采用公歷年即1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。本報(bào)告會(huì)計(jì)期間自年1月1日至年12月31日。2.會(huì)計(jì)

25、制度：本園執(zhí)行會(huì)計(jì)制度。3.記賬本位幣：4.記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：（二）存貨計(jì)價(jià)1.存貨的購(gòu)入與入庫(kù)，按計(jì)價(jià)。2.存貨的領(lǐng)用和發(fā)出按法計(jì)價(jià)。3.低值易耗品采用法攤銷。4.存貨的盤盈、 盤虧、毀損、報(bào)廢結(jié)轉(zhuǎn)按處理。.（三）待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷1.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用自年月起按年攤銷。2.無(wú)形資產(chǎn)自年月起按年攤銷。（四）固定資產(chǎn)及折舊方法1. 固定資產(chǎn)按計(jì)價(jià)。2. 固定資產(chǎn)分類執(zhí)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)分類與代碼，分為六大類：土地房屋及構(gòu)筑物，通用設(shè)備（含計(jì)算機(jī)設(shè)備、車輛、辦公設(shè)備） ，專用設(shè)備（幼兒園指醫(yī)務(wù)室和文體娛樂(lè)設(shè)備），文物和陳列品，圖書(shū)檔案，家具用具 裝具及動(dòng)植物。3.固定資產(chǎn)折舊采用法，預(yù)計(jì)殘值率，

26、折舊年限采用。A.稅法允許的最低年限B.價(jià)格監(jiān)審部門的折舊年限C.在 A 和 B 之間自定因稅法、價(jià)格監(jiān)審部門與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)分類不一致、不可比，故固定資產(chǎn)實(shí)行個(gè)別折舊率。（五）壞賬處理與準(zhǔn)備1.壞賬處理為 :。2.壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)( 含其他應(yīng)收款 )% 提取。（六）收入的確認(rèn)方法1. 交換交易所形成的收入。按照規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)期間確認(rèn)收入， 包括保教費(fèi)和其他服務(wù)性收費(fèi) （如伙食費(fèi)、校車費(fèi)）。其中，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的服務(wù)，在完成服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。如果服務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，按完成的工作量確認(rèn)收入。按規(guī)定取得預(yù)收費(fèi)先在“預(yù)收賬.款”科目反映，然后按規(guī)定

27、結(jié)轉(zhuǎn)收入。2. 非交換交易所形成的收入，如社會(huì)捐贈(zèng)或政府資助，在捐贈(zèng)或政府資助收到時(shí)確認(rèn)收入。（七）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明A 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更：B. 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正:三、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋注釋 1. 銀行存款及現(xiàn)金期末銀行存款余額元，其中：基本賬戶余額元，三方共管賬戶余額元，其他賬戶余額元。期末現(xiàn)金余額元。注釋 2. 應(yīng)收賬款賬齡金額占總額比例%1 年以內(nèi)1-2 年2-3 年3 年以上合計(jì).應(yīng)收賬款明細(xì)：項(xiàng)目（或應(yīng)收賬款單位）年末余額賬齡注釋 3. 其他應(yīng)收款賬齡金額占總額比例%1 年以內(nèi)1-2 年2-3 年3 年以上合計(jì)其他應(yīng)收款明細(xì)：項(xiàng)目（或應(yīng)收款單位

28、）年末欠款余額欠款原因賬齡注釋 4. 待攤費(fèi)用（一年以內(nèi)）項(xiàng)目期初余額本期增加本期攤銷期末余額合計(jì).注釋 5. 待攤費(fèi)用（一年以上）項(xiàng)目原始金額年初余額本年增加本年攤銷年末余額合計(jì)注釋 6. 存貨項(xiàng)目期末余額存貨材料低值易耗品合計(jì)注釋 7. 其他流動(dòng)資產(chǎn)注釋 8. 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目期初余額本期增加本期減少期末余額一、固定資產(chǎn)原值1.土地 房屋及構(gòu)筑物2.通用設(shè)備其中：計(jì)算機(jī)設(shè)備車輛辦公設(shè)備.3.專用設(shè)備4.文物和陳列品5.圖書(shū) 檔案6.家具 用具裝具及動(dòng)植物二、累計(jì)折舊1.土地 房屋及構(gòu)筑物2.通用設(shè)備其中：計(jì)算機(jī)設(shè)備車輛辦公設(shè)備3.專用設(shè)備4.文物和陳列品5.圖書(shū) 檔案6.家具 用具裝

29、具及動(dòng)植物三、固定資產(chǎn)凈值注釋 9. 在建工程工程名稱期末余額合 計(jì)注釋 10.固定資產(chǎn)清理.注釋 11.無(wú)形資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、受托代理資產(chǎn)項(xiàng) 目原始金額年初余額本年增加本年攤銷年末余額合 計(jì)注釋 12.短期借款貸款單位借款條件借款期限年利率期末余額合計(jì)注釋 13.應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目年末余額經(jīng)濟(jì)內(nèi)容賬齡合計(jì)注釋 14.應(yīng)付賬款項(xiàng)目 (或應(yīng)付款單位 )年末余額經(jīng)濟(jì)內(nèi)容賬齡合計(jì).注釋 15.預(yù)收賬款項(xiàng)目年末余額經(jīng)濟(jì)內(nèi)容賬齡合計(jì)注釋 16.應(yīng)付工資注釋 17.應(yīng)交稅金項(xiàng)目*稅*稅*稅合 計(jì)年初未交加:本年應(yīng)交減：本年已交年末欠交注釋 18.其他應(yīng)付款項(xiàng)目 (或應(yīng)付款單位 )年末余額經(jīng)濟(jì)內(nèi)容賬齡合計(jì)注釋

30、19.預(yù)提費(fèi)用注釋 20.其他流動(dòng)負(fù)債.注釋 21.長(zhǎng)期負(fù)債注釋 22.出資人投入出資人約定出資實(shí)際出資出資方式比 例%出資額比例%出資額合 計(jì)以上實(shí)際出資額業(yè)經(jīng)* 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 * 年第* 號(hào)驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)證。投資者實(shí)際出資總額中: 固定資產(chǎn)元，占% ；貨幣資金元，占% ；其他出資元，占% 。注釋 23.以前年度未分配結(jié)余調(diào)整調(diào)整項(xiàng)目金額合 計(jì)注釋 24.限定性凈資產(chǎn)及其增減變動(dòng)注釋 25.或有事項(xiàng)（或有損失、或有負(fù)債）（說(shuō)明該單位重大資產(chǎn)減值情況，對(duì)外承諾事項(xiàng)和或有事項(xiàng)情況，有無(wú)作為保證人或利用幼兒園資產(chǎn)為他人提供擔(dān)保等事項(xiàng)。）注釋 26.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng).（如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要其他注釋內(nèi)容，可添加）四、需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)（一）資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)管理情況1.幼兒園園舍構(gòu)成情況，房屋來(lái)源是自有購(gòu)建、小區(qū)配套還是租賃，租賃合同期限、租金情況等。2.保教費(fèi)、 服務(wù)性收費(fèi)和代收費(fèi)是否按要求存入銀行或資金監(jiān)管賬戶， 是否有存入個(gè)人賬戶情況，是否有現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制制度或措施；是否建立“三方共管