岳陽(yáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其改進(jìn)建議

1、岳陽(yáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其改進(jìn)建議日期: 2009-9-26 20:04:13瀏覽: 5來(lái)源: 學(xué)海網(wǎng)收集整理作者: 佚名摘要：內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。岳陽(yáng)中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理還存在諸多不足，需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、快速成長(zhǎng)。 關(guān)鍵詞：岳陽(yáng) 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 基金項(xiàng)目：本文系湖南民族職業(yè)學(xué)院資助課題岳陽(yáng)中小企業(yè)成長(zhǎng)與管理研究階段性成果 一、內(nèi)部控制的涵義與作用 內(nèi)部控制是企業(yè)為保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管

2、理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性；二是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。 企業(yè)是現(xiàn)代社會(huì)中最主要的經(jīng)濟(jì)組織，沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。

3、大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。 二、岳陽(yáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 岳陽(yáng)中小企業(yè)對(duì)增加社會(huì)就業(yè)、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、推進(jìn)新型工業(yè)化、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展發(fā)揮了重要作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年岳陽(yáng)市有中小企業(yè)4200戶，中小規(guī)模工業(yè)企業(yè)1060戶，中小工業(yè)企業(yè)增加值完成284億元；中小企業(yè)和非公經(jīng)濟(jì)占GDP的比重達(dá)到53%，上

4、繳稅金26.3億元，實(shí)現(xiàn)就業(yè)132.3萬(wàn)人。岳陽(yáng)中小企業(yè)發(fā)展處于較好的成長(zhǎng)階段，在化工、飼料、食品、先進(jìn)制造、醫(yī)藥等多個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域涌現(xiàn)了一批成長(zhǎng)快、發(fā)展后勁好的典型企業(yè)。 但是，內(nèi)控管理還存在諸多不足。岳陽(yáng)的中小企業(yè)發(fā)跡于20世紀(jì)80年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于90年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年來(lái)獲得較快的發(fā)展速度。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對(duì)大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。這些中小企業(yè)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中出生和成長(zhǎng)起來(lái)的，具有很強(qiáng)的生存意識(shí)，大多采用了集中一點(diǎn)、尋找空白、特色經(jīng)營(yíng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營(yíng)策略，具備較好的經(jīng)營(yíng)彈性。然而，或許正是這些優(yōu)勢(shì)造就了它們的諸多劣勢(shì)

5、：組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。有的企業(yè)法律法規(guī)意識(shí)淡薄，想方設(shè)法打檫邊球，存在逃避納稅、逃廢債務(wù)的僥幸愿望，被稅收征管部門通報(bào)；有的偏好投機(jī)取巧，產(chǎn)品技術(shù)含量較低，質(zhì)量意識(shí)較為淡薄，造成客戶資源不廣，顧客忠誠(chéng)度低，銷售渠道不暢；有的管理隨意性大，制度化、規(guī)范化和程序化差，沒有預(yù)算或預(yù)算彈性過(guò)大，造成管理粗放，職能部門職責(zé)不清，信息不暢，管理死角不少，效率低下；有的不注重企業(yè)文化建設(shè)，不重視精神激勵(lì)，獎(jiǎng)懲沒有制度，員工的不公平感強(qiáng)烈，內(nèi)耗嚴(yán)重；有的管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，不注重才能，強(qiáng)調(diào)忠誠(chéng)老實(shí)，往往真正有才能的人得不到重用，企業(yè)留不住人才；有的財(cái)

6、務(wù)不透明，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)處理隨意性大，信息失真嚴(yán)重，得不到銀行、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信任。這些表現(xiàn)在內(nèi)部控制上的不足，已經(jīng)對(duì)岳陽(yáng)中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展構(gòu)成了實(shí)質(zhì)危害。 三、改進(jìn)建議 內(nèi)部控制是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，包括控制環(huán)境、控制目標(biāo)、控制技術(shù)三方面的內(nèi)容。改進(jìn)內(nèi)部控制，需要結(jié)合自身特點(diǎn)，從這三個(gè)方面著手，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并在管理實(shí)踐中不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。 1、優(yōu)化控制環(huán)境。 企業(yè)的內(nèi)部控制不可能在真空中進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià)，它必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工的勝任能力及忠誠(chéng)度、分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)告、組織牽制與制衡等多種因素的影響。控制環(huán)境是對(duì)控制程序和控

7、制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類，但外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力，因而不能作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。內(nèi)部環(huán)境主要包括三方面的因素：企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度；制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)；與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方式、組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、外界協(xié)調(diào)策略。它們相互聯(lián)系、相互制約、缺一不可。 （1）企業(yè)的管理者重視起來(lái)。岳陽(yáng)中小企業(yè)的發(fā)展歷史比較短暫，許多企業(yè)所有者（他們同時(shí)也是企業(yè)的主要管理者）得益于短缺經(jīng)濟(jì)、寬松政策和優(yōu)惠的投資環(huán)境，企業(yè)快速地成長(zhǎng)起來(lái)，其效益主要是依靠政策、市場(chǎng)等外部環(huán)境獲得的，但他們管理企業(yè)的能力并沒有同步增長(zhǎng)，還

8、比較缺少苦煉內(nèi)功的經(jīng)歷。在用活政策、抓住機(jī)遇的同時(shí)，也要十分注意加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)效率，從管理要效益。 （2）要培育遵守制度的企業(yè)文化。現(xiàn)代社會(huì)是法治社會(huì)，現(xiàn)代企業(yè)也要成為“法治企業(yè)”。無(wú)論企業(yè)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，還是最基層的企業(yè)員工，都應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度嚴(yán)格遵守，以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)管理的對(duì)錯(cuò)和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。 （3）要在企業(yè)內(nèi)部形成勤于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)的氛圍，努力建設(shè)“學(xué)習(xí)型”企業(yè)。實(shí)際而論，岳陽(yáng)許多中小企業(yè)的管理尚處于初始階段，離現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理還有差距，應(yīng)該拋棄個(gè)人經(jīng)驗(yàn)主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從大型企業(yè)、先進(jìn)同行那里學(xué)習(xí)管理中的好制度、好方法。同時(shí)，還要善

9、于從書本上學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的知識(shí)和方法，敏于觀察、勤于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。 2、明確控制目標(biāo)。 內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的目的或收到的效果。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)確定單位內(nèi)部每一管理階層所應(yīng)達(dá)到的具體目標(biāo)，進(jìn)行目標(biāo)分解；內(nèi)部各階層應(yīng)協(xié)調(diào)合作才能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，因此有必要在各部門之間有效地分配資源；將各作業(yè)目標(biāo)與作業(yè)計(jì)劃傳達(dá)給有關(guān)負(fù)責(zé)人，使其了解本部門的工作職責(zé)；誘導(dǎo)各部門主管盡可能以最精簡(jiǎn)、最有效的方法領(lǐng)導(dǎo)下屬；維持各部門的平衡，促進(jìn)整體活動(dòng)的協(xié)調(diào)；準(zhǔn)確而適時(shí)地表?yè)P(yáng)績(jī)效卓越的下屬，或批評(píng)績(jī)效不佳的下屬，并幫助其找出原因及解決辦法。 （1）科學(xué)制定目標(biāo)。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略

10、目標(biāo)制訂公司年度計(jì)劃，并將其細(xì)分至相關(guān)部門，確定產(chǎn)品（技術(shù)）、銷售、生產(chǎn)、成本、工資、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金等各項(xiàng)部門子計(jì)劃，各部門再據(jù)以制定更詳細(xì)的目標(biāo)，如銷售分解至片區(qū)落實(shí)到業(yè)務(wù)員、成本分解至生產(chǎn)工序落實(shí)到班組、費(fèi)用包干至部門落實(shí)到項(xiàng)目等等。有了控制目標(biāo)，企業(yè)的一切工作才能有的放矢。 （2）強(qiáng)化控制目標(biāo)剛性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總是處于動(dòng)態(tài)之中，實(shí)際的運(yùn)行會(huì)與計(jì)劃有所偏差。一般來(lái)說(shuō)，計(jì)劃的制訂者會(huì)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和預(yù)測(cè)因素考慮一些彈性，使制訂的計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中更符合實(shí)際和切實(shí)可行。當(dāng)實(shí)際工作沒有達(dá)到計(jì)劃目標(biāo)時(shí)，不能輕易容忍差距，而應(yīng)認(rèn)真分析執(zhí)行過(guò)程，尋找原因。這樣堅(jiān)持下去，一方面可以督促企業(yè)全體人員施展才

11、干、各負(fù)其責(zé)，為完成總體計(jì)劃盡最大努力；另一方面可以促進(jìn)制訂的控制目標(biāo)更趨科學(xué)。 3、改善控制技術(shù)。 內(nèi)部控制技術(shù)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，包括特定的政策、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、人員以及組織與方法。中小企業(yè)為更好地實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制目標(biāo)，可以從以下四個(gè)方面改善控制技術(shù)： （1）建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)要有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。要根據(jù)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡(jiǎn)使得關(guān)鍵職能缺失，而應(yīng)充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到簡(jiǎn)單、高效、協(xié)調(diào)，確保控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要根據(jù)責(zé)、權(quán)、

12、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé)，而且要對(duì)其下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。組織結(jié)構(gòu)要有利于上下級(jí)信息的溝通，避免機(jī)構(gòu)重復(fù)，以最小費(fèi)用取得最大效果。 （2）根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來(lái)勝任。造成中小企業(yè)的各種問題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。目前，岳陽(yáng)中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為

13、己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長(zhǎng)。 （3）控制措施有效、到位。要以國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理活動(dòng)進(jìn)行組織、調(diào)節(jié)和制約，以利于對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項(xiàng)管理信息的可靠性，如采取職責(zé)劃分、審查與核對(duì)等措施。為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全，要采取限制接近、雙重保護(hù)、突擊檢查與核對(duì)、盤點(diǎn)等措施。要建立成文的方針和職務(wù)說(shuō)明，保證控制的制度化、規(guī)范化與科學(xué)化。 （4）控制標(biāo)準(zhǔn)明確?？己撕驮u(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，必須有明確的衡量質(zhì)量和業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)

14、。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，可以在業(yè)務(wù)預(yù)算、工作計(jì)劃、技術(shù)手冊(cè)中予以規(guī)定；每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，都應(yīng)書面成文，并把它交給負(fù)責(zé)實(shí)施的人員；具體的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)可以單獨(dú)制定，也可以把他們并入各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)中去。質(zhì)量和業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行比較、分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施情況必不可少的依據(jù)，也是衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)好壞的指示器，它們既是控制程序?qū)嵤┑幕A(chǔ)，又是重要的控制技術(shù)。 4、內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)完善。 岳陽(yáng)中小企業(yè)正處于快速增長(zhǎng)時(shí)期，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內(nèi)部控制的某些失效，現(xiàn)在行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可能三、五年后會(huì)不再適應(yīng)。因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)