基礎(chǔ)財(cái)會(huì)知識(shí)補(bǔ)充

1、附：基礎(chǔ)財(cái)會(huì)知識(shí)補(bǔ)充一、基礎(chǔ)財(cái)會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)主要包括： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)要素。、資產(chǎn)1、資產(chǎn)的含義 指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、確認(rèn)條件 1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 2）該資源的成本或價(jià)值能夠可靠的計(jì)量3、特點(diǎn) 1)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益2)為企業(yè)擁有或控制（融資租賃）3)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)中形成的4、分類1）按流動(dòng)性分流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款（票據(jù)）預(yù)付賬款存貨交易性金融資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資無(wú)形資產(chǎn)2）按有無(wú)實(shí)物形態(tài)分：有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 、負(fù)債1、含義企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形

2、成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2、確認(rèn)條件 1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) 2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠的計(jì)量3、特點(diǎn)1)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)(含法定及推定義務(wù))2)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)3)是由企業(yè)過(guò)去的交易事項(xiàng)形成的4、分類（按償還期的長(zhǎng)短）流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款（票據(jù)）預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利其他應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款、所有者權(quán)益1、含義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為股東權(quán)益。2、來(lái)源 1）所有者投入資本 2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失3）留存收益實(shí)收資本或股本資本公積盈余公積和未分配利潤(rùn)3、特

3、點(diǎn)1）與企業(yè)資產(chǎn)并無(wú)直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系，只是在整體上、在抽象意義上與企業(yè)資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量上的關(guān)系 2）作為對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，受到總資產(chǎn)與總負(fù)債變動(dòng)的影響3）可參與利潤(rùn)的分配，并承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別1.與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系不同：產(chǎn)權(quán)與債務(wù)2.分享收益的形式不同：對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)享有所有權(quán)與債權(quán)關(guān)系3.對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)不同：共享與償還4.負(fù)債須到期如數(shù)償還，而所有者權(quán)益則與企業(yè)共存、收入（1）含義企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（2）確認(rèn)條件 1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流入 2）經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計(jì)量1）產(chǎn)生于企業(yè)正常的、經(jīng)常性的活動(dòng)中（

4、如，固定資產(chǎn)出售所得稱為利得） （3）特點(diǎn)2）可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，負(fù)債的減少或同時(shí)引起資產(chǎn)增加和負(fù)債減少 3）將引起所有者權(quán)益的增加4）只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)（4）內(nèi)容注：營(yíng)業(yè)外收入屬于“利潤(rùn)”要素主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（如，產(chǎn)品銷售收入、代制品收入、工程價(jià)款收入、主營(yíng)勞務(wù)收入等）其他業(yè)務(wù)收入（如，出售材料收入，出租包裝物租金收入等）營(yíng)業(yè)收入投資收益、費(fèi)用（1）含義企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（2）確認(rèn)條件 1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流出 2）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠的計(jì)量1）產(chǎn)生于企業(yè)正常的、經(jīng)常性的活動(dòng)中（固定

5、資產(chǎn)清理?yè)p失稱為損失） （3）特點(diǎn)2）可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，負(fù)債的增加或同時(shí)引起資產(chǎn)減少和負(fù)債增加 3）將引起所有者權(quán)益的減少（4）分類（按歸屬不同分）注：營(yíng)業(yè)外支出，屬“利潤(rùn)”要素管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接費(fèi)用期間費(fèi)用間接費(fèi)用直接人工直接材料其他直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象間接人工間接材料其他間接費(fèi)用分配計(jì)入成本對(duì)象、利潤(rùn)（1）含義企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算公式：利潤(rùn)收入-費(fèi)用+利得-損失利得企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入損失企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出（3）內(nèi)容營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益

6、營(yíng)業(yè)外收支凈額（2）特點(diǎn)1）是企業(yè)一定時(shí)期最終的財(cái)務(wù)成果 2）按配比原則計(jì)量的，是一定時(shí)期收入減費(fèi)用的結(jié)果 3）具有可操縱性二、會(huì)計(jì)恒等式與財(cái)務(wù)報(bào)表1.含義揭示會(huì)計(jì)要素內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式2.基本等式所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債3.擴(kuò)展等式(1)資產(chǎn)-負(fù)債=(2)資產(chǎn)=負(fù)債+利潤(rùn)(3)資產(chǎn)=負(fù)債+資本+資本+（留存收益）收入-費(fèi)用所有者權(quán)益Page 21資產(chǎn)負(fù)債表(Balance Sheet)：資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款（貨款回收、影響（貨款回收、影響DSO）預(yù)付帳款存貨（借貨、壓庫(kù)、呆死料）（借貨、壓庫(kù)、呆死料）流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付

7、帳款（影響（影響DPO）預(yù)收帳款應(yīng)付工資、福利、股利等長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)看看企業(yè)有看看企業(yè)有什么值錢的什么值錢的家當(dāng)？家當(dāng)？看看企業(yè)從看看企業(yè)從哪兒弄來(lái)錢哪兒弄來(lái)錢去買這些家去買這些家當(dāng)？當(dāng)？借了多少錢？借了多少錢？從股東那兒弄來(lái)多少錢？從股東那兒弄來(lái)多少錢？還有沒(méi)有對(duì)外擔(dān)保，未履行合同或者還有沒(méi)有對(duì)外擔(dān)保，未履行合同或者惹上什么官司沒(méi)有？惹上什么官司沒(méi)有？Page 22損益表(Income Statement)銷售收入（Revenu

8、e）減：銷售折扣和折讓減：銷售成本銷售毛利（Gross Margin）減：期間費(fèi)用（銷售、市場(chǎng)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（Operation Profit）加：投資收益稅前利潤(rùn)（Profit before Income Tax）減：所得稅凈利潤(rùn)（Net Profit）加：年初未分配利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)減：提取法定盈余公積可供股東分配的利潤(rùn)減：已分配股利減：提取任意公積金應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)（資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的組成項(xiàng)目）因投資行為而獲取的收益，比因投資行為而獲取的收益，比如我們購(gòu)買股票賺的錢就體現(xiàn)如我們購(gòu)買股票賺的錢就體現(xiàn)在投資收益中在投資收益中Page 23現(xiàn)金流量表示例項(xiàng) 目項(xiàng) 目一、經(jīng)

9、營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資所支付的現(xiàn)金 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 支付的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 實(shí)際支付的增值稅、所得稅等稅款 發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金二、

10、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 收回投資所收到的現(xiàn)金 分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金 分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 償付利息所支付的現(xiàn)金 處置資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金 支付的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 購(gòu)建固定、無(wú)形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額Page 24三張報(bào)表之間的邏輯關(guān)系現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈現(xiàn)金流投資活動(dòng)現(xiàn)金流籌資活動(dòng)現(xiàn)金流年初資產(chǎn)負(fù)債表年初資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金負(fù)債其他資產(chǎn)權(quán)

11、益未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)變化年末資產(chǎn)負(fù)債表年末資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金負(fù)債其他資產(chǎn)權(quán)益未分配利潤(rùn)損益表?yè)p益表 收入 減：減：成本費(fèi)用 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 減：減：股利分配最終目最終目標(biāo)：標(biāo)：盈盈利利現(xiàn)金不產(chǎn)生利潤(rùn)，現(xiàn)金不產(chǎn)生利潤(rùn)，但現(xiàn)金一旦斷流，但現(xiàn)金一旦斷流，企業(yè)破產(chǎn)倒閉！企業(yè)破產(chǎn)倒閉！盈利是企業(yè)增長(zhǎng)的根本，盈利是企業(yè)增長(zhǎng)的根本，如果長(zhǎng)期虧損，借不到如果長(zhǎng)期虧損，借不到錢，破產(chǎn)！錢，破產(chǎn)！Page 25如何評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)是否健康？企業(yè)價(jià)值企業(yè)價(jià)值成長(zhǎng)成長(zhǎng)現(xiàn)金流現(xiàn)金流盈利盈利u 盈利是企業(yè)生存的底線，發(fā)展的基礎(chǔ)。u 增長(zhǎng)不只是規(guī)模的增長(zhǎng)，更重要的是利潤(rùn)的增長(zhǎng)，如果銷售收入的增長(zhǎng)是以犧牲盈利能力為代價(jià)的，這種增長(zhǎng)模

12、式是無(wú)法持續(xù)的。u 現(xiàn)金流量，如同人體的血液，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全、財(cái)務(wù)安全的標(biāo)志。風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理一個(gè)企業(yè)要健康發(fā)展，做百年老店，一定是一個(gè)均衡的系統(tǒng)，而不能追求單一方面的最佳。因此，成長(zhǎng)、盈利、現(xiàn)金流是一個(gè)“等邊三角形”。經(jīng)營(yíng)管理的原則是：經(jīng)營(yíng)管理的原則是：既要獲得必要的增長(zhǎng)，又要賺取利潤(rùn)并保證現(xiàn)金流安全，以保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。四、財(cái)務(wù)指標(biāo)與公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)（一）基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債總額凈資產(chǎn)A公司109,295,802.24 65,165,994.1044,129,808.10B公司84,864,856.659,270,703.7675,594,152.89C公司200

13、,513,998.53 111,701,349.62 88,812,648.90企業(yè)收入成本利潤(rùn)總額 實(shí)現(xiàn)稅金A公司164,418,778.55 106,293,412.14 13,762,663.03 11,578.86B公司40,813,088.1633,719,375.24509,267.0881,000.00C公司112,796,641.04 72,394,816.4313,950,692.16 14,983,543.29企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資籌資凈額A公司13,886,755.70239,705.34-19,713,448.45-5,586,987.41B公司3,405,310.64-4,67

14、8,284.000-1,272,973.36C公司52,442,881.14 -3,709,987.69 -33,074,024.59 15,658,868.86（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算與分析1、變現(xiàn)能力（償債能力、資信） 企業(yè) 流動(dòng)比率2速動(dòng)比率1資產(chǎn)負(fù)債率70利息保障倍數(shù)2.5A公司99%174.20%41%35.06%61.2%59.62%2.317.58B公司248.69%259.20%153.61%169.90%12.56%10.92%5.272.05C公司69%67%63%62%62.95%55.71%2.6162.392、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況企業(yè)A公司B公司C公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（%）0.81.5

15、40.470.56流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（%）12.281.783.093、財(cái)務(wù)效益狀況企業(yè)A公司B公司C公司凈資產(chǎn)收益率（%）87.920.9-0.560.6615.7115.55成本費(fèi)用利潤(rùn)率（%）4.889.17-1.071.2613.5114.78銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率（%）4.648.37-1.081.2512.3312.37 4、發(fā)展能力狀況企業(yè)A公司B公司C公司銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率（%）102.733.1319.47資本積累率（%）8.940.5518.625、創(chuàng)新能力狀況企業(yè)A公司B公司C公司研發(fā)費(fèi)用收入比率（%）0.03新品銷售收入比率（%）（三）、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與運(yùn)用 1 1 流動(dòng)比率流動(dòng)

16、比率 公式：流動(dòng)比率公式：流動(dòng)比率= =流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) / / 流動(dòng)負(fù)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)債合計(jì) 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：2 2 意義：體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。意義：體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則流動(dòng)比流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則流動(dòng)比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。率越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。 分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較大。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。是影

17、響流動(dòng)比率的主要因素。 2 2 速動(dòng)比率速動(dòng)比率 公式公式 ：速動(dòng)比率：速動(dòng)比率= =（流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)- -存貨）存貨）/ / 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 保守速動(dòng)比率保守速動(dòng)比率=0.8=0.8（貨幣資金（貨幣資金+ +短期投資短期投資+ +應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)+ +應(yīng)收賬款凈額）應(yīng)收賬款凈額）/ / 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1 1 意義：比流動(dòng)比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短意義：比流動(dòng)比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。期債務(wù)的能力。 因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動(dòng)資產(chǎn)且可能已貶值的存貨，因

18、此將流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨再與流動(dòng)負(fù)債對(duì)比，以衡量企扣除存貨再與流動(dòng)負(fù)債對(duì)比，以衡量企業(yè)的短期償債能力。業(yè)的短期償債能力。 分析提示：低于分析提示：低于1 1 的速動(dòng)比率通常被認(rèn)的速動(dòng)比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低。影響速動(dòng)比率為是短期償債能力偏低。影響速動(dòng)比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變能力，賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非常可靠?，F(xiàn)，也不一定非?？煽俊?3 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 公式：資產(chǎn)負(fù)債率公式：資產(chǎn)負(fù)債率= =（負(fù)債總額（負(fù)債總額 / / 資產(chǎn)資產(chǎn)總額）總額）* *100%100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：企業(yè)

19、設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.70.7 意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。該指標(biāo)也被稱為舉債經(jīng)營(yíng)比本的比例。該指標(biāo)也被稱為舉債經(jīng)營(yíng)比率。率。 4 4、已獲利息倍數(shù)、已獲利息倍數(shù) 公式：已獲利息倍數(shù)公式：已獲利息倍數(shù)= =息稅前利潤(rùn)息稅前利潤(rùn) / / 利息費(fèi)用利息費(fèi)用 = =（利潤(rùn)總額（利潤(rùn)總額+ +財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用）/ /（財(cái)務(wù)費(fèi)用中（財(cái)務(wù)費(fèi)用中 的利息支出的利息支出+ +資本化利息）資本化利息）也也可用近似公式可用近似公式: : 已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)= =（利潤(rùn)總額（利潤(rùn)總額+ +財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用）/ / 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：企業(yè)設(shè)置的

20、標(biāo)準(zhǔn)值：2.52.5 意義：企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比意義：企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力，率，用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數(shù)。只要已獲利息倍數(shù)足也叫利息保障倍數(shù)。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息。夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息。 5 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =銷售收入銷售收入/（期（期初資產(chǎn)總額初資產(chǎn)總額+ +期末資產(chǎn)總額）期末資產(chǎn)總額）/2/2 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.80.8 意義：該項(xiàng)指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，意義：該項(xiàng)指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快

21、，說(shuō)明銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可周轉(zhuǎn)越快，說(shuō)明銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。 6 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =銷售收入銷售收入/ /（期（期初流動(dòng)資產(chǎn)初流動(dòng)資產(chǎn)+ +期末流動(dòng)資產(chǎn)）期末流動(dòng)資產(chǎn)）/2/2 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1 1 意義：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的意義：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)相對(duì)節(jié)約周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入，增流動(dòng)資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入，增

22、強(qiáng)企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，強(qiáng)企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的需補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。 7 凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報(bào)酬率凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報(bào)酬率） 公式：凈資產(chǎn)收益率公式：凈資產(chǎn)收益率= =凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/ / （期初（期初所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)+ +期末所有者權(quán)益合計(jì)）期末所有者權(quán)益合計(jì)）/2/2* *100%100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.080.08 意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，是最重要的財(cái)務(wù)比率。益的投資報(bào)酬率，

23、是最重要的財(cái)務(wù)比率。 8 成本費(fèi)用利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率 計(jì)算公式：企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)總額同計(jì)算公式：企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)總額同企業(yè)成本費(fèi)用總額的比率。企業(yè)成本費(fèi)用總額的比率。 成本費(fèi)用利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率= =（利潤(rùn)總額（利潤(rùn)總額/ /成本費(fèi)成本費(fèi)用總額）用總額）* *100%100% 成本費(fèi)用總額是指企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）成本費(fèi)用總額是指企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）成本、銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用、成本、銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。成本費(fèi)用利潤(rùn)率反映企財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。成本費(fèi)用利潤(rùn)率反映企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)，從企業(yè)支業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)，從企業(yè)支出方面評(píng)價(jià)企業(yè)的收益能力。該指標(biāo)越出方面評(píng)價(jià)企業(yè)的收益能力。該指標(biāo)越高表明企業(yè)為取得收益所付出的代價(jià)越高表明企業(yè)為取得收益所付出的代價(jià)越小，企業(yè)成本費(fèi)用控制的越好，企業(yè)的小，企業(yè)成本費(fèi)用控制的越好，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。獲利能力越強(qiáng)。 9 銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率 銷售利潤(rùn)率是企業(yè)利潤(rùn)總額與銷售收入銷售利潤(rùn)率是企業(yè)利潤(rùn)總額與銷售收入凈額的比率。凈額的比率。 其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為： 銷售利潤(rùn)率利潤(rùn)總額銷售利潤(rùn)率利潤(rùn)總