工程項(xiàng)目前期審計(jì)教材

1、第第2章章 工程項(xiàng)目前期審計(jì)工程項(xiàng)目前期審計(jì)2.1 工程項(xiàng)目前期審計(jì)概述工程項(xiàng)目前期審計(jì)概述 2.1.1 工程項(xiàng)目前期工作的階段工程項(xiàng)目前期工作的階段 1. 提出項(xiàng)目建議書提出項(xiàng)目建議書 2. 編、報(bào)可行性研究報(bào)告編、報(bào)可行性研究報(bào)告 3. 編、報(bào)設(shè)計(jì)文件編、報(bào)設(shè)計(jì)文件 4. 建設(shè)準(zhǔn)備階段建設(shè)準(zhǔn)備階段 2.1.2 工程項(xiàng)目前期審計(jì)的意義工程項(xiàng)目前期審計(jì)的意義 1通過工程項(xiàng)目的前期審計(jì)，可以促使決策機(jī)通過工程項(xiàng)目的前期審計(jì)，可以促使決策機(jī)構(gòu)做出正確的投資決策構(gòu)做出正確的投資決策 2程項(xiàng)目的前期審計(jì)，可以促使建設(shè)單位認(rèn)真程項(xiàng)目的前期審計(jì)，可以促使建設(shè)單位認(rèn)真扎實(shí)通過工地作好項(xiàng)目開工前的前期準(zhǔn)備工作

2、，扎實(shí)通過工地作好項(xiàng)目開工前的前期準(zhǔn)備工作，為建設(shè)階段工作的順利開展打下良好基礎(chǔ)為建設(shè)階段工作的順利開展打下良好基礎(chǔ) 3通過工程項(xiàng)目的前期審計(jì)，促使固定資產(chǎn)投通過工程項(xiàng)目的前期審計(jì)，促使固定資產(chǎn)投資的決策機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位的工作規(guī)范化，有利于資的決策機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位的工作規(guī)范化，有利于提高我國投資管理的水平提高我國投資管理的水平 2.1.3 工程項(xiàng)目前期審計(jì)的內(nèi)容工程項(xiàng)目前期審計(jì)的內(nèi)容 1建設(shè)資金的來源與落實(shí)情況建設(shè)資金的來源與落實(shí)情況 2初步設(shè)計(jì)內(nèi)容初步設(shè)計(jì)內(nèi)容 3執(zhí)行建設(shè)程序情況執(zhí)行建設(shè)程序情況 4投資方向的審計(jì)投資方向的審計(jì) 2.1.4 開工前審計(jì)的分工和程序開工前審計(jì)的分工和程序 1審計(jì)分工

3、審計(jì)分工 工程項(xiàng)目審計(jì)工作原則上按照工程項(xiàng)目的隸屬關(guān)系進(jìn)行分工程項(xiàng)目審計(jì)工作原則上按照工程項(xiàng)目的隸屬關(guān)系進(jìn)行分工，即中央項(xiàng)目由審計(jì)署及派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，未設(shè)派出工，即中央項(xiàng)目由審計(jì)署及派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，未設(shè)派出機(jī)構(gòu)的由審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，地方項(xiàng)目由地方機(jī)構(gòu)的由審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，地方項(xiàng)目由地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。 2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 （1）新開工項(xiàng)目的建設(shè)單位或主管部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)）新開工項(xiàng)目的建設(shè)單位或主管部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出提出工程項(xiàng)目開工前審計(jì)申請工程項(xiàng)目開工前審計(jì)申請 （2）審計(jì)機(jī)關(guān)受理工程項(xiàng)目審計(jì)申請后，要在）審計(jì)機(jī)關(guān)受理工程項(xiàng)目審計(jì)申請后，要在30天內(nèi)完天內(nèi)完成

4、全部審計(jì)工作，這包括對開工前審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)、對施成全部審計(jì)工作，這包括對開工前審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)、對施工現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地察看和寫出書面審計(jì)意見或?qū)徲?jì)結(jié)論，對工現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地察看和寫出書面審計(jì)意見或?qū)徲?jì)結(jié)論，對存在嚴(yán)重問題的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)處理。存在嚴(yán)重問題的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)處理。2.1.5 開工前審計(jì)結(jié)論及處理原則開工前審計(jì)結(jié)論及處理原則 1審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論根據(jù)審計(jì)署、國家計(jì)委根據(jù)審計(jì)署、國家計(jì)委固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開工前審計(jì)暫行辦法規(guī)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開工前審計(jì)暫行辦法規(guī)定，凡具備開工條件的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)出具同意辦理開工手續(xù)的意見定，凡具備開工條件的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)出具同意辦理開工手續(xù)的意見；對資金來源不合理

5、、當(dāng)年資金不落實(shí)的項(xiàng)目，要督促建設(shè)單位盡快；對資金來源不合理、當(dāng)年資金不落實(shí)的項(xiàng)目，要督促建設(shè)單位盡快歸還挪用的資金、籌措正當(dāng)資金后才能辦理開工手續(xù)，確屬無正當(dāng)資歸還挪用的資金、籌措正當(dāng)資金后才能辦理開工手續(xù)，確屬無正當(dāng)資金來源或在建設(shè)期內(nèi)不能落實(shí)資金的項(xiàng)目不能同意其辦理開工手續(xù)；金來源或在建設(shè)期內(nèi)不能落實(shí)資金的項(xiàng)目不能同意其辦理開工手續(xù)；對違反建設(shè)程序的項(xiàng)目要依照規(guī)定及時(shí)糾正，前期工作未全部完成的對違反建設(shè)程序的項(xiàng)目要依照規(guī)定及時(shí)糾正，前期工作未全部完成的，要抓緊完成后才能同意其辦理開工手續(xù)；對設(shè)計(jì)編定的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，要抓緊完成后才能同意其辦理開工手續(xù)；對設(shè)計(jì)編定的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)超出可行性研究規(guī)定

6、的，要限期修改，夾帶的計(jì)劃外項(xiàng)目要撤銷，否超出可行性研究規(guī)定的，要限期修改，夾帶的計(jì)劃外項(xiàng)目要撤銷，否則審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)出具不同意辦理開工手續(xù)的意見。則審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)出具不同意辦理開工手續(xù)的意見。 2審計(jì)處理原則審計(jì)處理原則 經(jīng)審計(jì)不同意開工的和未經(jīng)審計(jì)的工程項(xiàng)目，審批項(xiàng)目開經(jīng)審計(jì)不同意開工的和未經(jīng)審計(jì)的工程項(xiàng)目，審批項(xiàng)目開工的機(jī)關(guān)不予辦理批準(zhǔn)開工手續(xù)，建設(shè)部門不予核發(fā)施工工的機(jī)關(guān)不予辦理批準(zhǔn)開工手續(xù)，建設(shè)部門不予核發(fā)施工執(zhí)照，銀行不予撥付工程用款。未經(jīng)審計(jì)而開工的項(xiàng)目，執(zhí)照，銀行不予撥付工程用款。未經(jīng)審計(jì)而開工的項(xiàng)目，除了責(zé)令建設(shè)單位立即停工補(bǔ)辦開工前審計(jì)手續(xù)外，還要除了責(zé)令建設(shè)單位立即停工補(bǔ)辦開工前

7、審計(jì)手續(xù)外，還要處以建設(shè)單位項(xiàng)目總投資額處以建設(shè)單位項(xiàng)目總投資額1以下（含以下（含1）的罰款，罰）的罰款，罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的，由主管部門代付款從自有資金中支付，沒有自有資金的，由主管部門代付；對直接責(zé)任人和主管負(fù)責(zé)人處以相當(dāng)于本人三個(gè)月基本；對直接責(zé)任人和主管負(fù)責(zé)人處以相當(dāng)于本人三個(gè)月基本工資以下的罰款。工資以下的罰款。2.2 工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì) 2.2.1 工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的目標(biāo)工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的目標(biāo) 工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的目標(biāo)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的目標(biāo)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容： 1審查工程建設(shè)前期工作（項(xiàng)目建議書）的

8、管理，出具審查工程建設(shè)前期工作（項(xiàng)目建議書）的管理，出具審計(jì)意見；審計(jì)意見； 2審查項(xiàng)目建議書對建設(shè)條件的調(diào)查和勘測工作是否符審查項(xiàng)目建議書對建設(shè)條件的調(diào)查和勘測工作是否符合實(shí)際，資金籌措是否真實(shí)可靠，項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、地點(diǎn)和合實(shí)際，資金籌措是否真實(shí)可靠，項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、地點(diǎn)和建設(shè)時(shí)間是否合理，工程項(xiàng)目建設(shè)的必要性是否充分，項(xiàng)建設(shè)時(shí)間是否合理，工程項(xiàng)目建設(shè)的必要性是否充分，項(xiàng)目建議書的審批程序是否合規(guī)等內(nèi)容，并出具審計(jì)意見。目建議書的審批程序是否合規(guī)等內(nèi)容，并出具審計(jì)意見。 2.2.2 工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的內(nèi)容工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的內(nèi)容 1審查工程建設(shè)前期工作（項(xiàng)目建議書）的管審查工程建設(shè)前期

9、工作（項(xiàng)目建議書）的管理情況理情況 2項(xiàng)目建議書編制情況的審計(jì)項(xiàng)目建議書編制情況的審計(jì) 3項(xiàng)目建議書內(nèi)容的審計(jì)項(xiàng)目建議書內(nèi)容的審計(jì) 4項(xiàng)目建議書審批情況的審計(jì)項(xiàng)目建議書審批情況的審計(jì) 2.2.3 工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的結(jié)果與評工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的結(jié)果與評價(jià)價(jià) 工程建設(shè)項(xiàng)目建議書是工程項(xiàng)目建設(shè)過程中非常重工程建設(shè)項(xiàng)目建議書是工程項(xiàng)目建設(shè)過程中非常重要的一個(gè)建設(shè)程序，項(xiàng)目建議書通過審批，就意味著一項(xiàng)要的一個(gè)建設(shè)程序，項(xiàng)目建議書通過審批，就意味著一項(xiàng)工程項(xiàng)目就要開始。如果項(xiàng)目建議書的審批程序以及其中工程項(xiàng)目就要開始。如果項(xiàng)目建議書的審批程序以及其中的各種建設(shè)指標(biāo)存在問題的話，那么，對于工程項(xiàng)目

10、建設(shè)的各種建設(shè)指標(biāo)存在問題的話，那么，對于工程項(xiàng)目建設(shè)來說將會(huì)造成很大的損失。來說將會(huì)造成很大的損失。 因此，在對工程建設(shè)項(xiàng)目建議書進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要對因此，在對工程建設(shè)項(xiàng)目建議書進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要對影響工程項(xiàng)目建設(shè)的重大問題進(jìn)行詳細(xì)的論述，闡明其中影響工程項(xiàng)目建設(shè)的重大問題進(jìn)行詳細(xì)的論述，闡明其中遺漏或疏忽的環(huán)節(jié)，并且提出審查的意見。在對多個(gè)問題遺漏或疏忽的環(huán)節(jié)，并且提出審查的意見。在對多個(gè)問題進(jìn)行評價(jià)后，要根據(jù)重要性原則，匯總各個(gè)重要的問題，進(jìn)行評價(jià)后，要根據(jù)重要性原則，匯總各個(gè)重要的問題，審查其對項(xiàng)目的影響程度，從而給出總體的評價(jià)結(jié)論。審查其對項(xiàng)目的影響程度，從而給出總體的評價(jià)結(jié)論。2.3 工程

11、項(xiàng)目可行性研究審計(jì)工程項(xiàng)目可行性研究審計(jì) 2.3.1 可行性研究的定義可行性研究的定義 工程項(xiàng)目可行性研究，是指對工程項(xiàng)目的技術(shù)工程項(xiàng)目可行性研究，是指對工程項(xiàng)目的技術(shù)先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)合理性和建設(shè)的可能性的研究，它先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)合理性和建設(shè)的可能性的研究，它是根據(jù)調(diào)查研究提出建設(shè)方案和論證報(bào)告。對工是根據(jù)調(diào)查研究提出建設(shè)方案和論證報(bào)告。對工程項(xiàng)目可行性研究要進(jìn)行必不可少的審計(jì)，通過程項(xiàng)目可行性研究要進(jìn)行必不可少的審計(jì)，通過審計(jì)可以為投資決策提供依據(jù)，提高投資效益，審計(jì)可以為投資決策提供依據(jù)，提高投資效益，防止由于決策失誤造成損失和浪費(fèi)。防止由于決策失誤造成損失和浪費(fèi)。 2.3.2 可行性研究審計(jì)的產(chǎn)

12、生和發(fā)展可行性研究審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展(略略) 2.3.3 可行性研究審計(jì)的意義可行性研究審計(jì)的意義 1提高投資決策的準(zhǔn)確性提高投資決策的準(zhǔn)確性 2可以解決我國目前可行性研究中存在的問題可以解決我國目前可行性研究中存在的問題 3提高我國投資管理水平提高我國投資管理水平 2.3.4 可行性研究審計(jì)的特點(diǎn)可行性研究審計(jì)的特點(diǎn) 1審計(jì)內(nèi)容龐雜審計(jì)內(nèi)容龐雜 2工作關(guān)系復(fù)雜工作關(guān)系復(fù)雜 3可行性研究審計(jì)著重于事前經(jīng)濟(jì)效益的可行性研究審計(jì)著重于事前經(jīng)濟(jì)效益的 評審評審 2.3.5 可行性研究審計(jì)的內(nèi)容可行性研究審計(jì)的內(nèi)容 工程項(xiàng)目可行性研究審計(jì)的內(nèi)容和方法，工程項(xiàng)目可行性研究審計(jì)的內(nèi)容和方法，一般有以下幾個(gè)方

13、面：一般有以下幾個(gè)方面：1審查工程項(xiàng)目是否有可行性研究報(bào)告審查工程項(xiàng)目是否有可行性研究報(bào)告2審查可行性研究工作前提是否具備審查可行性研究工作前提是否具備3對進(jìn)行可行性研究的單位進(jìn)行資格審查對進(jìn)行可行性研究的單位進(jìn)行資格審查4可行性研究內(nèi)容提出依據(jù)的審計(jì)可行性研究內(nèi)容提出依據(jù)的審計(jì)5審查編制可行性研究報(bào)告之前的相關(guān)工作審查編制可行性研究報(bào)告之前的相關(guān)工作6審查可行性研究的內(nèi)容審查可行性研究的內(nèi)容7審查可行性研究報(bào)告的審批情況審查可行性研究報(bào)告的審批情況 8建設(shè)規(guī)模和市場需求預(yù)測準(zhǔn)確性的審計(jì)建設(shè)規(guī)模和市場需求預(yù)測準(zhǔn)確性的審計(jì) 9協(xié)作配備關(guān)系落實(shí)情況的審計(jì)協(xié)作配備關(guān)系落實(shí)情況的審計(jì) 10建設(shè)條件和廠

14、址方案的審計(jì)建設(shè)條件和廠址方案的審計(jì) 11項(xiàng)目工藝、技術(shù)方案的審計(jì)項(xiàng)目工藝、技術(shù)方案的審計(jì) 12交通運(yùn)輸情況的審計(jì)交通運(yùn)輸情況的審計(jì) 13對環(huán)境保護(hù)措施的審計(jì)對環(huán)境保護(hù)措施的審計(jì) 14對投資估算和資金籌措的審計(jì)對投資估算和資金籌措的審計(jì) 15投資效益的審計(jì)投資效益的審計(jì) 16對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算的審計(jì)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算的審計(jì) 17對可行性研究收費(fèi)情況的審計(jì)對可行性研究收費(fèi)情況的審計(jì)2.4 工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)審計(jì)工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)審計(jì) 2.4.1 工程勘察工程勘察 工程勘察是為查明工程項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)的地形地貌、土層土工程勘察是為查明工程項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)的地形地貌、土層土質(zhì)、巖性、地質(zhì)構(gòu)造、水文條件和各種自然

15、地質(zhì)現(xiàn)象等而質(zhì)、巖性、地質(zhì)構(gòu)造、水文條件和各種自然地質(zhì)現(xiàn)象等而進(jìn)行的測量、測繪、測試、觀察、地質(zhì)調(diào)查、勘探、試驗(yàn)進(jìn)行的測量、測繪、測試、觀察、地質(zhì)調(diào)查、勘探、試驗(yàn)、鑒定、研究和綜合評價(jià)工作。、鑒定、研究和綜合評價(jià)工作。 1工程勘察工作的原則 2工程勘察工作的程序 3工程勘察技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 4工程勘察質(zhì)量管理 2.4.2 工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì)是一門涉及科學(xué)、經(jīng)濟(jì)和方針政策等各個(gè)方面的綜合設(shè)計(jì)是一門涉及科學(xué)、經(jīng)濟(jì)和方針政策等各個(gè)方面的綜合性的應(yīng)用技術(shù)科學(xué)，設(shè)計(jì)文件是安排工程項(xiàng)目和組織施工性的應(yīng)用技術(shù)科學(xué)，設(shè)計(jì)文件是安排工程項(xiàng)目和組織施工的主要依據(jù)。的主要依據(jù)。 2.4.3 工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)審計(jì)

16、的內(nèi)容工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容 1工程建設(shè)勘察工作審計(jì)工程建設(shè)勘察工作審計(jì) （1）勘察證書確認(rèn)的審計(jì)）勘察證書確認(rèn)的審計(jì) （2）對工程勘察工作報(bào)告內(nèi)容的審計(jì)）對工程勘察工作報(bào)告內(nèi)容的審計(jì) （3）工程勘察取費(fèi)審計(jì)）工程勘察取費(fèi)審計(jì) （4）工程勘察合同審計(jì)）工程勘察合同審計(jì) 2工程建設(shè)設(shè)計(jì)工作審計(jì)工程建設(shè)設(shè)計(jì)工作審計(jì) （1）設(shè)計(jì)單位資格、等級審計(jì)）設(shè)計(jì)單位資格、等級審計(jì) （2）建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同審計(jì)）建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同審計(jì) （3）設(shè)計(jì)任務(wù)書的審計(jì)）設(shè)計(jì)任務(wù)書的審計(jì) （4）初步設(shè)計(jì)審計(jì)）初步設(shè)計(jì)審計(jì) （5）施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)）施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)2.5 工程項(xiàng)目前期資金運(yùn)用情況審計(jì)工程項(xiàng)目前期資金運(yùn)用情況審計(jì)

17、2.5.1 審查項(xiàng)目建設(shè)組織及其規(guī)章制度建立審查項(xiàng)目建設(shè)組織及其規(guī)章制度建立健全情況健全情況 審查內(nèi)容：審查內(nèi)容：審查是否根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的需要建審查是否根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的需要建立起組織進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)的管理機(jī)構(gòu)，并制定出項(xiàng)立起組織進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)的管理機(jī)構(gòu)，并制定出項(xiàng)目建設(shè)管理的規(guī)章制度。對于基本建設(shè)大中型項(xiàng)目建設(shè)管理的規(guī)章制度。對于基本建設(shè)大中型項(xiàng)目，還應(yīng)審查其項(xiàng)目法人是否已經(jīng)設(shè)立；項(xiàng)目經(jīng)目，還應(yīng)審查其項(xiàng)目法人是否已經(jīng)設(shè)立；項(xiàng)目經(jīng)理和管理機(jī)構(gòu)成員是否已經(jīng)到位；項(xiàng)目經(jīng)理是否理和管理機(jī)構(gòu)成員是否已經(jīng)到位；項(xiàng)目經(jīng)理是否已經(jīng)過培訓(xùn)，并具備承擔(dān)所任職工作的條件。已經(jīng)過培訓(xùn)，并具備承擔(dān)所任職工作的條件。 2.5.2

18、審查項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)及總概算批復(fù)情況審查項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)及總概算批復(fù)情況 審查內(nèi)容：審查項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)及總概算是否已審查內(nèi)容：審查項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)及總概算是否已經(jīng)批復(fù)。若項(xiàng)目總概算批復(fù)時(shí)間至項(xiàng)目申請開工經(jīng)批復(fù)。若項(xiàng)目總概算批復(fù)時(shí)間至項(xiàng)目申請開工時(shí)間超過兩年以上（含兩年），或自批復(fù)至開工時(shí)間超過兩年以上（含兩年），或自批復(fù)至開工期間，動(dòng)態(tài)因素變化大，總投資超出原批概算期間，動(dòng)態(tài)因素變化大，總投資超出原批概算10以上的，應(yīng)審查其是否重新核定項(xiàng)目總概算。以上的，應(yīng)審查其是否重新核定項(xiàng)目總概算。 2.5.3 審查建設(shè)資金來源及到位情況審查建設(shè)資金來源及到位情況 工程項(xiàng)目擁有穩(wěn)定、可靠和充分的資金來源工程項(xiàng)目擁有穩(wěn)定

19、、可靠和充分的資金來源是建設(shè)準(zhǔn)備的重要條件之一。對于不同資金來源是建設(shè)準(zhǔn)備的重要條件之一。對于不同資金來源渠道資金審計(jì)的依據(jù)也不同，如上級單位的撥款渠道資金審計(jì)的依據(jù)也不同，如上級單位的撥款書、企業(yè)的自籌資金存款證明、國外投資協(xié)議、書、企業(yè)的自籌資金存款證明、國外投資協(xié)議、銀行貸款協(xié)議等。審計(jì)人員根據(jù)建設(shè)單位提供的銀行貸款協(xié)議等。審計(jì)人員根據(jù)建設(shè)單位提供的各種證明文件，按照資金來源渠道穩(wěn)定性的不同各種證明文件，按照資金來源渠道穩(wěn)定性的不同，審查分析資金來源是否穩(wěn)定，是否符合國家有，審查分析資金來源是否穩(wěn)定，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。同時(shí)還應(yīng)審查資金的籌措和使用進(jìn)度計(jì)關(guān)規(guī)定。同時(shí)還應(yīng)審查資金的籌措和

20、使用進(jìn)度計(jì)劃是否與項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃一致，有無脫節(jié)現(xiàn)劃是否與項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃一致，有無脫節(jié)現(xiàn)象。象。 在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)資金來源不符合國家規(guī)定的在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)資金來源不符合國家規(guī)定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期歸還原資金渠道的資金；發(fā)現(xiàn)總投，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期歸還原資金渠道的資金；發(fā)現(xiàn)總投資不落實(shí)或年度投資未按規(guī)定到位的，審計(jì)機(jī)關(guān)可建議有資不落實(shí)或年度投資未按規(guī)定到位的，審計(jì)機(jī)關(guān)可建議有關(guān)部門協(xié)調(diào)解決。關(guān)部門協(xié)調(diào)解決。 在審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目資本金未按照規(guī)定進(jìn)度和在審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目資本金未按照規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額到位，應(yīng)建議投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融數(shù)額到位，應(yīng)建議投資管理部門不發(fā)

21、給投資許可證，金融部門不予以貸款；如發(fā)現(xiàn)將已存入銀行的資本金挪作它用部門不予以貸款；如發(fā)現(xiàn)將已存入銀行的資本金挪作它用的，應(yīng)在投資者未按規(guī)定予以糾正之前，建議銀行停止對的，應(yīng)在投資者未按規(guī)定予以糾正之前，建議銀行停止對該項(xiàng)目撥付貸款。該項(xiàng)目撥付貸款。 在審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)資本金來源不符合有關(guān)規(guī)定，弄虛在審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)資本金來源不符合有關(guān)規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據(jù)情節(jié)輕重，對有關(guān)責(zé)任作假，以及抽逃資本金的，要根據(jù)情節(jié)輕重，對有關(guān)責(zé)任者處以行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，必要時(shí)，應(yīng)建議停緩建有關(guān)者處以行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，必要時(shí)，應(yīng)建議停緩建有關(guān)項(xiàng)目。項(xiàng)目。 2.5.4 審查施工準(zhǔn)備情況審查施工準(zhǔn)備情

22、況施工準(zhǔn)備情況的審計(jì)主要包括以下幾個(gè)方面：施工準(zhǔn)備情況的審計(jì)主要包括以下幾個(gè)方面：1審查基本建設(shè)大中型項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)大綱是否已經(jīng)按審查基本建設(shè)大中型項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)大綱是否已經(jīng)按“開工規(guī)定開工規(guī)定”的要求編制完成；項(xiàng)目主體工程（或控制性工程）的施工單位是否的要求編制完成；項(xiàng)目主體工程（或控制性工程）的施工單位是否已經(jīng)通過招標(biāo)選定并簽訂施工承包合同。已經(jīng)通過招標(biāo)選定并簽訂施工承包合同。2審查項(xiàng)目法人是否已與項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位簽訂設(shè)計(jì)圖紙交付協(xié)議，項(xiàng)審查項(xiàng)目法人是否已與項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位簽訂設(shè)計(jì)圖紙交付協(xié)議，項(xiàng)目主體工程（或控制工程）的施工圖紙能否滿足連續(xù)目主體工程（或控制工程）的施工圖紙能否滿足連續(xù)3個(gè)月

23、以上施工個(gè)月以上施工的需要。的需要。 3審查項(xiàng)目施工監(jiān)理單位是否已通過招標(biāo)選定。審查項(xiàng)目施工監(jiān)理單位是否已通過招標(biāo)選定。 4審查項(xiàng)目征地、拆遷和施工場地審查項(xiàng)目征地、拆遷和施工場地“四通一平四通一平”（即供電、供水、（即供電、供水、運(yùn)輸、通訊和場地平整）工作是否已經(jīng)完成；有關(guān)外部配套生產(chǎn)條件運(yùn)輸、通訊和場地平整）工作是否已經(jīng)完成；有關(guān)外部配套生產(chǎn)條件是否已簽訂協(xié)議；項(xiàng)目主體工程（或控制性工程）施工準(zhǔn)備工作是否是否已簽訂協(xié)議；項(xiàng)目主體工程（或控制性工程）施工準(zhǔn)備工作是否已經(jīng)做好，是否具備連續(xù)施工的條件。已經(jīng)做好，是否具備連續(xù)施工的條件。 5審查項(xiàng)目建設(shè)需要的主要設(shè)備和材料是否已經(jīng)訂貨，審查項(xiàng)目建

24、設(shè)需要的主要設(shè)備和材料是否已經(jīng)訂貨，項(xiàng)目所需建筑材料是否已落實(shí)來源及運(yùn)輸條件，并已備好項(xiàng)目所需建筑材料是否已落實(shí)來源及運(yùn)輸條件，并已備好連續(xù)施工連續(xù)施工3個(gè)月的材料用量；審查需要進(jìn)行招標(biāo)采購的設(shè)個(gè)月的材料用量；審查需要進(jìn)行招標(biāo)采購的設(shè)備、材料，其招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)是否落實(shí)，采購計(jì)劃與工程進(jìn)備、材料，其招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)是否落實(shí)，采購計(jì)劃與工程進(jìn)度是否相銜接。度是否相銜接。 在審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)以上幾個(gè)方面的施工準(zhǔn)備工作有尚未在審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)以上幾個(gè)方面的施工準(zhǔn)備工作有尚未做好之處，應(yīng)督促其按照開工規(guī)定的要求抓緊落實(shí)，盡快做好之處，應(yīng)督促其按照開工規(guī)定的要求抓緊落實(shí)，盡快做好。如發(fā)現(xiàn)其尚未具備開工條件，應(yīng)建議有關(guān)部門不予做好。如發(fā)現(xiàn)其尚未具備開工條件，應(yīng)建議有關(guān)部門不予批準(zhǔn)新開工。批準(zhǔn)新開工。 2.5.5 審查征地