第05講_非貨幣性資產(chǎn)交換,資產(chǎn)減值

1、實(shí)用文檔用心整理第七章非貨幣性資產(chǎn)交換【非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷單選題】 2018年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1 ）購(gòu)入商品應(yīng)付乙公司賬款200萬元，以庫(kù)存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；（2）以持有的公允價(jià)值為 250萬元的對(duì)子公司（丙公司）投資換取公允價(jià)值為240萬元的丁公司25%股權(quán)，補(bǔ)價(jià)10萬元以現(xiàn)金收取并存入銀行；（3）以分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備，款項(xiàng)分3年收回；（4）甲公司向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對(duì)已公司60%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2018年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A 以

2、庫(kù)存商品和銀行存款償付乙公司款項(xiàng)B 以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)C 分期收款銷售大型設(shè)備D 以甲公司普通股取得已公司60%股權(quán)【答案】B【解析】選項(xiàng)A，屬于以資產(chǎn)償還負(fù)債，沒有換入資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C,分期收款銷售商品，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，增發(fā)股票不屬于資產(chǎn)，因此以增發(fā)股票取得的股權(quán)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換?！疽怨蕛r(jià)值計(jì)量的單項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換單選題】A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，銷售動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率均為 13% , A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入 B公司的一項(xiàng)其他債權(quán)投資。交換日甲設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊 30萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備

3、 30萬元，其公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為500萬元，同時(shí)A公千里之行始于足下實(shí)用文檔用心整理司支付甲設(shè)備的清理費(fèi)用2萬元。A公司另從B公司收取補(bǔ)價(jià)30萬元。假定A公司和B公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮金融資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。A公司換入的其他債權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。A. 470B. 550C. 580D. 535【答案】D【解析】A公司換入其他債權(quán)投資的入賬價(jià)值=500+500 X13%-30=535（萬元）。【以賬面價(jià)值計(jì)量的單項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換單選題】A公司用投資性房地產(chǎn)換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。A公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該投資性房地產(chǎn)的賬面原價(jià)為2 000萬元，已提折舊20

4、0萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)100萬元。該資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等 其他因素，A公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。A. 2 000B. 2 200C. 1 800D. 2 400【答案】C【解析】A公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值 =（2 000-200-100） +100=1 800 （萬元）?！旧婕岸囗?xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換單選題】2018年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（作為其他權(quán)益工具投資核算）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專利千里之行始于足下實(shí)用文檔用心整理技術(shù)的原價(jià)為1 200萬元，已攤銷200萬

5、元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100元，公允價(jià)值為1 000萬元，增值稅稅額 為60萬元；對(duì)丁公司股權(quán)投資的公允價(jià)值為400萬元，賬面價(jià)值為380萬元（成本為330萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元）。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 100萬元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1 200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)260萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。此項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司 2018年利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。A. 170B. 100C. 120D. 70【答案】B【解析】甲公司換出非專利技術(shù)影響利潤(rùn)總額的金額=1 000- （ 1 200-200-100 ）=100 （萬元），

6、換出其他權(quán)益工具投資不影響影響利潤(rùn)總額，此項(xiàng)交換影響甲公司2018年利潤(rùn)總額的金額為 100萬元。【非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量原則多選題】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。A. 換出資產(chǎn)的賬面余額B. 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C. 換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D. 換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備【答案】AD【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不涉及補(bǔ)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均無關(guān)，選項(xiàng)B和C均不正確；換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面余額-換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)A和D均正確。【非貨

7、幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)多選題】假定不考慮增值稅的影響。下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。A. 以100萬元應(yīng)收賬款換取生產(chǎn)用設(shè)備，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)10萬元B. 以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房C. 以應(yīng)收票據(jù)換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資D. 以一批存貨換取一項(xiàng)公允價(jià)值為100萬元的專利權(quán)并支付 50萬元補(bǔ)價(jià)【答案】ACD【解析】應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)A和C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；50 +100 X100%=50%不小于25%，選項(xiàng)D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。【非貨幣性資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理多選題】甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀

8、行存款支付補(bǔ)價(jià)10萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為390萬元，持有聯(lián)營(yíng)企業(yè) 30%股權(quán)的初始投資成本為 220萬元；取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 為750萬元（與賬面價(jià)值相等）。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備期間，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬元，分配現(xiàn)金股利 40萬元，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換使其他綜合收益增加60萬元，無其他影響所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。交換日，甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為 380萬元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅及其他因素影響，下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理 中，正確的有（）。A.

9、甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益122萬元丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為380萬元千里之行始于足下實(shí)用文檔用心整理c甲公司確認(rèn)換入大型設(shè)備的入賬價(jià)值為380萬元D.丙公司確認(rèn)換出大型設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為390萬元【答案】ABD【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)的賬面價(jià)值=220+(750 X30%-220 ) + (150-40 )X30%+60 X30%=276（萬元），甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資確認(rèn)投資收益=380-276+60X30%=122 (萬元)，選項(xiàng) A 正確;丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的入賬價(jià)值=390-10=380 （萬元），選項(xiàng) B正確；甲公司確認(rèn)換入大型設(shè)備390萬元

10、確的入賬價(jià)值=380+10=390（萬元），選項(xiàng) C錯(cuò)誤；丙公司換出其生產(chǎn)的大型設(shè)備應(yīng)按其公允價(jià)值認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng) D正確?！旧虡I(yè)實(shí)質(zhì)判斷題】換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，表明該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相【答案】X【解析】換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,比是重大的，表明該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)?！痉秦泿判再Y產(chǎn)交換的概念判斷題】非貨幣資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng) 期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及貨幣性資產(chǎn)。（【答案】X【解

11、析】該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。【以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換判斷題】在進(jìn)行不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時(shí)，如 果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià) 值。（）【答案】X7千里之行始于足下實(shí)用文檔 用心整理【解析】在進(jìn)行不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時(shí)，如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換 出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值?！緭Q出其他債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理判斷題】公允價(jià)值計(jì)量下，換出資產(chǎn)為其他債權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益，但不需要將持有期間

12、因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。（）【答案】X【解析】應(yīng)當(dāng)將持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益?！旧婕岸囗?xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換判斷題】公允價(jià)值模式下?lián)Q入多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，一定按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（）【答案】X【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本?！痉秦泿判再Y產(chǎn)交換 2018年計(jì)算分析題】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3

13、月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下:資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680萬元，公允價(jià)值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅額為136萬元，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1 000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為 85萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已攤銷80萬元，公允價(jià)值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為18萬元；乙

14、公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存 商品。千里之行始于足下實(shí)用文檔用心整理千里之行始于足下實(shí)用文檔用心整理甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1) 編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2) 編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1 )甲公司的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品(2 )乙公司的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理

15、累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)500300103338001366806803007001 0007千里之行始于足下實(shí)用文檔用心整理借：庫(kù)存商品800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136累計(jì)攤銷80貸：固定資產(chǎn)清理300無形資產(chǎn)280應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）103資產(chǎn)處置損益300銀行存款33第八章資產(chǎn)減值【資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)單選題】 公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為 100萬元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是 80萬元，經(jīng)營(yíng)差的可能性是 10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是 40萬元

16、，則該公 司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬元。A. 84B. 100C. 80D. 40【答案】A【解析】A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=100 X40%+80 X50%+40 X10%=84 （萬元）?！绢A(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量考慮的因素單選題】下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng) 考慮的因素是（）。A. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格B. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C. 用該資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的現(xiàn)金流入D. 已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量【答案】B【解析】企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有

17、關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要作調(diào)整；應(yīng)考慮已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量?！緹o形資產(chǎn)攤銷額的計(jì)算單選題】2016年7月甲公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，入賬價(jià)值1 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限8年，法律有效年限為 10年，按照直線法攤銷，無殘值。2017年12月31日因存在減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試， 其公允價(jià)值減去相關(guān)費(fèi)用后為500萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)原預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及攤銷方法不變，則2018年該商標(biāo)權(quán)其攤銷金額為（）萬元。A. 70.59B. 12592.31千里之行始于足下實(shí)

18、用文檔用心整理C. 62.5【答案】C【解析】2017年減值測(cè)試前該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1 000/8 X（8-1.5 ） =812.5 （萬元），計(jì)提減值準(zhǔn)備212.5萬元（812.5-600 ），計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為600萬元，則2018年攤銷額=600/ （ 8-1.5）=92.31 （萬元）。【在建項(xiàng)目減值損失的確認(rèn)單選題】2018年12月31日，甲公司某在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為1300萬元，預(yù)計(jì)至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入110萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)發(fā)生了變化，甲公司于2018年年末對(duì)該在建項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn) 值

19、為1150萬元，未扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1250萬元。2018年12月31日，該項(xiàng)目的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬元。甲公司于2018年年末對(duì)該在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。A. 150B. 100C. 50D. 0【答案】B【解析】對(duì)于在建工程， 企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)， 應(yīng)當(dāng)考慮繼續(xù)建造所需投入因素， 所以其預(yù)計(jì)未來 現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1150萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 1 200萬元，可收回金額為兩者之中較高者 1 200萬元，該在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=1 300 -1 200=100（萬元），選項(xiàng) B正確?！举Y產(chǎn)組

20、的認(rèn)定單選題】甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有A、B、C三家工廠。三家工廠分別位于三個(gè)不同的國(guó)家，且三個(gè)國(guó)家又位于三個(gè)不同的洲。工廠A生產(chǎn)一種組件，由工廠B或者C進(jìn)行組裝，最終產(chǎn)品由B或者C銷往世界各地，工廠B的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在C所在洲銷售（如果將產(chǎn)品從B運(yùn)到C所在洲更加方便的話）。B和C的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒有被完全利用。B和C生產(chǎn)能力的利用程度10千里之行始于足下實(shí)用文檔用心整理依賴于甲企業(yè)對(duì)于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定A生產(chǎn)的組件存在活躍市場(chǎng)，可以單獨(dú)對(duì)外出售。下列說法中正確的是（）。A. 應(yīng)將A認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組B. 應(yīng)將B和C認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組C. 應(yīng)將A

21、、B和C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組D. 應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組【答案】A【解析】由于 A生產(chǎn)的組件存在活躍市場(chǎng)，能夠產(chǎn)生獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入，A可以單獨(dú)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，選項(xiàng)A正確；因B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對(duì)于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配，所以B和C應(yīng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，選項(xiàng) B、C和D錯(cuò)誤。【資產(chǎn)可收回金額的確定多選題】關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的確定，下列說法中正確的有（）。A. 可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B. 可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確

22、定C. 可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定D. 資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額【答案】CD【解析】選項(xiàng) A和B，可收回金額的估計(jì)基礎(chǔ)是公允價(jià)值而不是銷售凈價(jià)。17千里之行始于足下實(shí)用文檔用心整理【資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)多選題】下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（ ）°A. 資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B. 資產(chǎn)過去產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C. 資產(chǎn)的折現(xiàn)率D. 資產(chǎn)的公允價(jià)值【答案】AC【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未

23、來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的使用壽命和折現(xiàn)率因素?！緶p值損失轉(zhuǎn)回的原則多選題】下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有 （）°A. 在建工程B. 應(yīng)收賬款C. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D. 開發(fā)支出【答案】AD【解析】流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回?！举Y產(chǎn)組的認(rèn)定及減值的處理多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定及減值處理的表述中，正確的有（）。A主要現(xiàn)金流出是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組是認(rèn)定資產(chǎn)組的依據(jù)B.資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式一致19千里之行始于足下實(shí)用文檔用心整理B. 資產(chǎn)組的認(rèn)定與企業(yè)管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或者監(jiān)控方式

24、密切相關(guān)C. 資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)（如果有的話）的賬面價(jià)值【答案】BCD【解析】主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組是認(rèn)定資產(chǎn)組的依據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！举Y產(chǎn)計(jì)提減值的原則判斷題】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一一資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)范的資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面余額。（）【答案】X【解析】資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值?！究墒栈亟痤~的確定判斷題】當(dāng)企業(yè)難以估計(jì)某單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（）【答案】“【資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定判斷題】資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式相一致。（ ）【答案】“【資

25、產(chǎn)組的認(rèn)定判斷題】資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更（）?！敬鸢浮?X【解析】資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更?！举Y產(chǎn)減值的核算綜合題】長(zhǎng)江公司擁有一條由專利權(quán) A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生 產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于 2012年1月投產(chǎn)，至2018年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。長(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn) 線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)乙進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。13（1 ）產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)乙的有關(guān)資料如下: 專利權(quán)A于2012年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。 長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，

26、采用直線法攤銷，無殘值。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。 專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)甲產(chǎn)品外，無其他用途。專用設(shè)備B系長(zhǎng)江公司于2011年12月15日購(gòu)入，原價(jià)2 800萬元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0,采用年限平均法計(jì)提折舊。專用設(shè)備C系長(zhǎng)江公司于2011年12月20日購(gòu)入，原價(jià)400萬元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 包裝機(jī)乙系長(zhǎng)江公司于 2011年12月25日購(gòu)入，原價(jià)360萬元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品甲）進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)

27、立核算的包裝車間使用。長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長(zhǎng)江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包 裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2018年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了甲產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2018年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。 2018年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為236萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用16萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無

28、法確定；包裝機(jī)乙的公允價(jià)值為122萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為125萬元。 長(zhǎng)江公司管理層2018年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與甲產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與甲產(chǎn)品相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）：（單位：元）14千里之行始于足下實(shí)用文檔用心整理千里之行始于足下實(shí)用文檔用心整理項(xiàng)目2019 年2020 年2021 年甲產(chǎn)品銷售收入2 4002 2001 440上年銷售甲產(chǎn)品產(chǎn)生應(yīng)收賬款本年收回040200本年銷售甲產(chǎn)品產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回402000購(gòu)買生產(chǎn)甲產(chǎn)品

29、的材料支付現(xiàn)金1 2001 100920以現(xiàn)金支付職工薪酬360320280其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)）2003202405%的復(fù) 長(zhǎng)江公司的增量借款年利率為5% （稅前），公司認(rèn)為 5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。利現(xiàn)值系數(shù)如下:期數(shù)1年2年3年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.8638（3 ）其他有關(guān)資料： 長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)在2018年以前未發(fā)生減值。 長(zhǎng)江公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。 本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。 本題中不考慮中期報(bào)告及增值稅和所得稅影響。要求:(1) 判斷長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，

30、并說明理由。(2) 計(jì)算確定長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2018年12月31日預(yù)計(jì) 未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。(3) 計(jì)算包裝機(jī)乙在 2018年12月31日的減值金額。(4) 填列長(zhǎng)江公司2018年12月31日與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn) 組的，不予填列。專利權(quán)A設(shè)備B設(shè)備C資產(chǎn)組賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤筚~面價(jià)值尚未分?jǐn)偟臏p值損失二次分?jǐn)偙壤?6千里之行始于足下實(shí)用文檔用心整理(4)二次分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額二次分?jǐn)偤筚~面價(jià)值（5）編制長(zhǎng)江公司2018年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1） 專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C構(gòu)成一個(gè)資產(chǎn)組。 理由：各單項(xiàng)資產(chǎn)均無法獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，該三項(xiàng)資產(chǎn)共同產(chǎn)生基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn) 金流入。（2） 2019 年現(xiàn)金凈流量=2 400-40-1 200-360-200=600（萬元）； 2020 年現(xiàn)金凈流量=2 200+40-200-1100-320-320=300（萬元）； 2021 年現(xiàn)金凈流量=1 440+200-920-280-240=200（萬元）； 2018年12月31日資產(chǎn)