最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅過(guò)渡及出口退稅優(yōu)惠政策

1、最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅過(guò)渡及出口退稅優(yōu)惠政策匯編 收集整理：梁野稅官4/4/2013 3:09:04 PM最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅過(guò)渡及出口退稅優(yōu)惠政策（本匯編收錄的政策至2009年11月止，均為有效政策）增值稅優(yōu)惠部分一、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過(guò)的物

2、品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。第十六條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。第十七條 納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。二、增值稅轉(zhuǎn)型的稅收優(yōu)惠政策從2009年1月1日起，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（不含應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、游艇、摩托車）允許按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但用于不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議

3、，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200529號(hào)）)四、降低小規(guī)模納稅人征收率。不分工業(yè)和商業(yè)，征收率統(tǒng)一為3%。五、降低增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。工業(yè)企業(yè)（包括提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)）年銷售額50萬(wàn)元以上；商業(yè)企業(yè)年銷售額80萬(wàn)元以上的單位和個(gè)體工商戶，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。六、對(duì)個(gè)人月銷售額達(dá)不到起征點(diǎn)的免征增值稅。起征點(diǎn)如下：從事貨物銷售的月銷售額為5000元；銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售收入為3000元；按次（或按日）銷售納稅的為200元。七、殘疾人用品根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收

4、政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅字1994060號(hào)）規(guī)定，供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器），免征增值稅。八、促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策第 1 頁(yè) 共 12 頁(yè)最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅過(guò)渡及出口退稅優(yōu)惠政策匯編 收集整理：梁野稅官4/4/2013 3:09:04 PM自2007年7月1日起，對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅，限額最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 財(cái)稅200792號(hào))單位安置殘疾人就業(yè)的人數(shù)應(yīng)在10人（含10人）以上，并且安置的殘疾

5、人占單位在職職工總數(shù)比例應(yīng)高于25%（含25%）。九、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策1.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅200042號(hào))2.對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。所稱血站，是指根據(jù)中華人民共和國(guó)獻(xiàn)血法的規(guī)定，由國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織。(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知財(cái)稅字1999264號(hào))3.自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對(duì)國(guó)內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。抗艾

6、滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)對(duì)于免稅藥品和征稅藥品應(yīng)分別核算，不分別核算的不得享受增值稅免稅政策。(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知 財(cái)稅200749號(hào))十、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料1.農(nóng)膜免征增值稅。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知（財(cái)稅2001113）2.生產(chǎn)銷售的氮肥、磷肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）免征增值稅。“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱

7、摻合肥）。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知（財(cái)稅2001113號(hào)）3.自2005年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知（財(cái)稅200587號(hào)）4.自2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鉀肥增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2004197號(hào)）5.自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅（享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥）。財(cái)政部關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免

8、征增值稅的通知 財(cái)稅200856號(hào)（本文其中第三條已失效） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函20081020號(hào)6.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知（財(cái)稅2001113）7.自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過(guò)程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國(guó)家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過(guò)濾器等部件組成為滴

9、灌系統(tǒng)。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知（財(cái)稅200783號(hào)）8.從2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征磷酸二銨增值稅的通知（財(cái)稅2007171號(hào)）十一、飼料免征增值稅第 2 頁(yè) 共 12 頁(yè)最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅過(guò)渡及出口退稅優(yōu)惠政策匯編 收集整理：梁野稅官4/4/2013 3:09:04 PM（一）單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。（二）混合飼料。指

10、由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。（三）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。（四）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。（五）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例

11、配制的均勻混合物。（六）礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。（七）對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅2001121號(hào)）（八）飼用魚油是魚粉生產(chǎn)過(guò)程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。經(jīng)研究，自2003年1月1日起，對(duì)飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼用魚油產(chǎn)品免征增值稅的批復(fù)（國(guó)稅函20031395號(hào)）十二

12、、資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策稅收優(yōu)惠政策主要分為免征、即征即退、部分即征即退和先征后退四個(gè)方面。（1）免征增值稅范圍：再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。翻新輪胎。特定的建材產(chǎn)品（生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%）。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。污水處理勞務(wù)。指處理污水的業(yè)務(wù)。上述政策從2009年1月1日起執(zhí)行。（

13、2）增值稅即征即退范圍：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB132232003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB184852001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。以煤炭開采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%.以旋窯法生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）。摻兌廢渣比例不得低于30%的水泥。（3）增值稅即征即退50%政策：第 3 頁(yè) 共 12 頁(yè)最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得

14、稅過(guò)渡及出口退稅優(yōu)惠政策匯編 收集整理：梁野稅官4/4/2013 3:09:04 PM以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%.脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。部分新型墻體材料產(chǎn)品（包括磚類

15、、砌塊類、板材類）。（4）先征后退政策范圍：綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知 財(cái)稅2008156號(hào)十三、再生資源增值稅先征后退政策在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。取消“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般

16、納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策。 單位和個(gè)人銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱增值稅條例）、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知 財(cái)稅2008157號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅退稅政策若干問(wèn)題的通知 財(cái)稅2009119 號(hào)十四、軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策1、自2000年6月24日起

17、至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3的部分實(shí)行即征即退政策。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200025號(hào)）2、自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3的部分實(shí)行即征即退政策。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知 財(cái)稅200270號(hào)3、嵌入式軟件增值稅優(yōu)惠政策：增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)

18、器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知名 財(cái)稅200892號(hào)十五、對(duì)物流企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物（未實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由試點(diǎn)企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)2005208號(hào)）第 4 頁(yè) 共 12 頁(yè)最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅過(guò)渡及出口退稅優(yōu)惠政策匯編 收集整理：梁野稅官4/4/2013 3:09:04

19、 PM十六、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。自2008年7月1日起執(zhí)行。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅200881號(hào)十七、糧食企業(yè) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知（財(cái)稅1999198號(hào)）（一）國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)必須按順價(jià)原則銷售糧食。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增

20、值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，由縣（市）國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政、糧食部門審核確定。（二）對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。1.軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。2.救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。3.水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。（三）對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。十八、部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政

21、策財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知 財(cái)稅20099號(hào)（一）農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、食用鹽和二甲醚適用13%的增值稅稅率；（二）下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：1.納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：（1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物

22、品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。（2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。2.納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。（

23、2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。第 5 頁(yè) 共 12 頁(yè)最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅過(guò)渡及出口退稅優(yōu)惠政策匯編 收集整理：梁野稅官4/4/2013 3:09:04 PM（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（5）自來(lái)水。（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售物品（包括

24、居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。（三）對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。十九、2009-2011年鼓勵(lì)科普事業(yè)發(fā)展的進(jìn)口稅收政策（財(cái)政部關(guān)于2009-2011年鼓勵(lì)科普事業(yè)發(fā)展的進(jìn)口稅收政策的通知 財(cái)關(guān)稅200922號(hào)）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2009年1月1日至2011年12月31日，對(duì)公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺(tái)）和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)外開放的科普基地，從境外購(gòu)買自用科普影視作品播映權(quán)

25、而進(jìn)口的拷貝、工作帶，免征進(jìn)口關(guān)稅，不征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對(duì)上述科普單位以其他形式進(jìn)口的自用影視作品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。二十、支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題（財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知財(cái)稅200931號(hào)）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。二十一、文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

26、關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅200934號(hào)）2009年1月1日至2013年12月31日黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。二十二、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅200911號(hào)）自2009年至2010年供暖期期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民

27、繳納的采暖費(fèi)。二十三、農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)從1998年1月1日起，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）給予免征增值稅的照顧。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題的通知(財(cái)稅字199847號(hào))鑒于部分地區(qū)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)改由其他單位收取后，只是收費(fèi)的主體發(fā)生了變化，收取方法、對(duì)象以及使用用途均未發(fā)生變化，為保持政策的一致性，對(duì)其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅函2009591號(hào)二十四、修理業(yè)務(wù)第 6 頁(yè) 共 12 頁(yè)最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資

28、企業(yè)所得稅過(guò)渡及出口退稅優(yōu)惠政策匯編 收集整理：梁野稅官4/4/2013 3:09:04 PM1.從2001年1月1日起對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路貨車修理免征增值稅的通知【財(cái)稅200154號(hào)】2.自2000年1月1日起對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問(wèn)題的通知【財(cái)稅2000102號(hào)】3.從2002年度起，中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（集團(tuán)）總公司有關(guān)稅收問(wèn)題的通知【國(guó)稅函2002366號(hào)】二十五、自2009年1月1日起，金屬礦

29、采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。但食用鹽仍按13%稅率征收增值稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦 非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知 財(cái)稅2008171號(hào)以上政策規(guī)定均根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策文件摘錄。執(zhí)行過(guò)程中，有關(guān)稅收政策發(fā)生變化與以上規(guī)定不一致的，按國(guó)家有關(guān)新規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策部分一、企業(yè)下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)

30、益性投資收益；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：1、依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；2、從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)

31、定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；6、投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。 符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。二、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，

32、可以免征企業(yè)所得稅，是指：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；第 7 頁(yè) 共 12 頁(yè)最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅過(guò)渡及出口退稅優(yōu)惠政策匯編 收集整理：梁野稅官4/4/2013 3:09:04 PM3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。（二）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅，是指：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國(guó)家限制和禁

33、止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（三）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理

34、、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

35、不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（六）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。上述所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（七）非居民企業(yè)的下列所得可以免征企業(yè)所得稅：1、外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；2、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；3、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。三、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（

36、一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；第 8 頁(yè) 共 12 頁(yè)最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅過(guò)渡及出口退稅優(yōu)惠政策匯編 收集整理：梁野稅官4/4/2013 3:09:04 PM（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。四、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例

37、；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。五、企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成

38、本的150%攤銷。（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國(guó)殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的

39、70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。七、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。八、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。減計(jì)收入，

40、是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。九、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠第 9 頁(yè) 共 12 頁(yè)最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅過(guò)渡及出口退稅優(yōu)惠政策匯編 收集整理：梁野稅官4/4/2013 3:09:04 PM目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所

41、得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。外資企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策部分一、新所得稅法公布前（2007年3月16日前）批準(zhǔn)設(shè)立的外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠過(guò)渡辦法：企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過(guò)渡：自2008年1月1日起，原享受低

42、稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的外資企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的外資企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按外資企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表執(zhí)行。二、外資企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定享受企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的外資企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。附表：外資企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表第 10 頁(yè) 共 12 頁(yè)最新增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)