現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與財(cái)務(wù)預(yù)算講義全

1、15 / 15財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算本章復(fù)習(xí)引導(dǎo):本章介紹了財(cái)務(wù)管理的工作環(huán)節(jié)之一。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)主要是介紹了資金需求量和利潤(rùn)兩個(gè)容的預(yù)測(cè),而財(cái)務(wù)預(yù)算則主要是介紹了預(yù)算的編制方法。從考試來(lái)說(shuō),題型主要表現(xiàn)為:財(cái)務(wù)預(yù)算的編制相關(guān)容經(jīng)常在單選、多選題中出現(xiàn)；而計(jì)算與綜合性的題目的出題點(diǎn)主要集中在資金需求量的測(cè)算(主要是銷售百分比法)本量利法的運(yùn)用和利潤(rùn)規(guī)劃、現(xiàn)金預(yù)算的計(jì)算和編制者三個(gè)方面,因此需要學(xué)員熟悉有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法,現(xiàn)金預(yù)算的編制程序與依據(jù),本量利法的相干概念和利潤(rùn)規(guī)劃的相關(guān)容,資金需求量的測(cè)算方法。當(dāng)然還應(yīng)該了解財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的環(huán)節(jié)和在全面預(yù)算體系中的地位。本章大綱要求:應(yīng)了解的容企業(yè)資

2、金需要量預(yù)測(cè)的意義和目的應(yīng)熟悉的容企業(yè)資金需要量預(yù)測(cè)的方法(重點(diǎn))企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原理和方法應(yīng)掌握的容運(yùn)用本量利分析法進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)的原理和方法(重點(diǎn))重點(diǎn)難點(diǎn)導(dǎo)學(xué):本章的重點(diǎn)容主要集中在資金需求量的預(yù)測(cè)方法；利潤(rùn)預(yù)測(cè)的基本應(yīng)用；現(xiàn)金預(yù)算的現(xiàn)金預(yù)算的編制程序、依據(jù)和編制方法；財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法。本章的難點(diǎn)主要是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法確定資金的需求量和本量利分析,再者就是整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程,也是學(xué)員應(yīng)該熟悉的容。系統(tǒng)知識(shí)講解:第一節(jié) 資金需要量預(yù)測(cè)一、 資金需要量預(yù)測(cè)的意義財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的容包括資金預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、收入利潤(rùn)預(yù)測(cè)。資金需要量預(yù)測(cè)的定義所謂資金需要量預(yù)測(cè),是指對(duì)企業(yè)未來(lái)融資需求的估計(jì)

3、和推測(cè)。資金需要量預(yù)測(cè)的意義資金需要量預(yù)測(cè)是企業(yè)制定融資計(jì)劃的基礎(chǔ)。資金需要量預(yù)測(cè)有助于改善企業(yè)的投資決策。資金需要量預(yù)測(cè)的步驟1.銷售預(yù)測(cè)2.估計(jì)需要的資產(chǎn)3.估計(jì)收入、費(fèi)用和留存收益4.估計(jì)所需的追加資金需要量,確定外部融資數(shù)額資金需要量預(yù)測(cè)的方法(一)銷售百分比法1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制步驟如下:(1)收集基年實(shí)際利潤(rùn)表資料,計(jì)算確定利潤(rùn)表各項(xiàng)目與銷售額的百分比。(2)取得預(yù)測(cè)年度銷售收入的預(yù)計(jì)數(shù),用該預(yù)計(jì)銷售額乘以基年實(shí)際利潤(rùn)表各項(xiàng)目與實(shí)際銷售額的百分比,計(jì)算出預(yù)測(cè)年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)數(shù),并編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。(3)用預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)和預(yù)定的股利支付率,測(cè)算出留存收益的

4、數(shù)額。2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制步驟如下:(1)按基年資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)際資料,計(jì)算確定敏感項(xiàng)目與銷售收入的百分比。(2)用下年預(yù)計(jì)銷售收入乘以敏感項(xiàng)目百分比,求得表敏感項(xiàng)目金額。非敏感項(xiàng)目除留存收益項(xiàng)目外,按本年度數(shù)額填列。(3)確定下年度留存收益增加額與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的留存收益累計(jì)額。(4)確定融資需求。企業(yè)需要外部融資的金額=預(yù)計(jì)資產(chǎn)總額-預(yù)計(jì)負(fù)債與預(yù)計(jì)所有者權(quán)益3. 用公式確定追加資金需要量預(yù)測(cè)公式如下:追加資金需要量=式中:預(yù)計(jì)年度銷售增加額RA基年敏感資產(chǎn)總額RL基年敏感負(fù)債總額基年銷售額預(yù)計(jì)年度留存收益增加額(二)資金需要量預(yù)測(cè)的其他方法1.線性回歸分析法線性回歸分析法是假

5、定資金需要量與銷售額之間存在線性關(guān)系,然后根據(jù)一系列歷史資料,用回歸直線方程確定參數(shù),預(yù)測(cè)資金需要量的一種方法。預(yù)測(cè)模型: y=a+bx式中:y資金需要量a資金中的固定部分(即不隨銷售額增加部分)b變動(dòng)資金率(即每增加1元的銷售額需要增加的資金)x銷售額在預(yù)測(cè)出資金總需求額后,扣除已有資金來(lái)源和留存收益增加額,即可計(jì)算外部融資需求。2.通過(guò)編制現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)需求第二節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的一部分,它和其他預(yù)算是聯(lián)系在一起的。整個(gè)企業(yè)預(yù)算構(gòu)成一套數(shù)字相互銜接的預(yù)算體系。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)常用的幾項(xiàng)指標(biāo)(一)固定成本和變動(dòng)成本固定成本(或固定費(fèi)用)是指與商品產(chǎn)銷數(shù)量沒(méi)有直接聯(lián)系,在一定的產(chǎn)銷數(shù)

6、量限度以保持相對(duì)穩(wěn)定不變的成本；變動(dòng)成本(或變動(dòng)費(fèi)用)是指隨商品產(chǎn)銷數(shù)量的增減變化而相應(yīng)變動(dòng)的成本。分解成本的方法有:個(gè)別成本分解法、總成本分解法等。(二)邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)又稱邊際利潤(rùn)或臨界收益,它是銷售收入減去變動(dòng)成本以后的金額。邊際貢獻(xiàn)抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤(rùn),可見(jiàn),它是對(duì)固定成本和利潤(rùn)的貢獻(xiàn)。公式:邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本=(銷售價(jià)格單位變動(dòng)成本)×銷售數(shù)量=單位邊際貢獻(xiàn)×銷售數(shù)量=固定成本+利潤(rùn)(三)本量利分析各要素與銷售收入的比率1.變動(dòng)成本率2.邊際貢獻(xiàn)率3.固定成本率4.銷售利潤(rùn)率(四)盈虧臨界點(diǎn)銷售量概念:在銷售收入=銷售成本費(fèi)用的情況下,企業(yè)

7、處于既無(wú)銷售利潤(rùn)又無(wú)虧損的狀態(tài),這一點(diǎn)稱為盈虧臨界點(diǎn)或保本點(diǎn),這一點(diǎn)的銷售量稱為盈虧臨界點(diǎn)銷售量或保本銷售量。特點(diǎn):銷售量在盈虧臨界點(diǎn)以上,企業(yè)就有利潤(rùn),反之就虧損。表示盈虧臨界點(diǎn)銷售量的方法有兩種:一種是用銷售量來(lái)表示,另一種是用銷售額來(lái)表示。計(jì)算公式為:a.生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè):盈虧臨界點(diǎn)銷售量b.生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè):盈虧臨界點(diǎn)銷售額二、預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)額運(yùn)用本量利分析法測(cè)算利潤(rùn)額公式為:=符號(hào)說(shuō)明:P利潤(rùn)額預(yù)測(cè)值；S銷售收入預(yù)測(cè)值；SBbp盈虧臨界點(diǎn)銷售收入；Vr變動(dòng)成本率；Mr邊際貢獻(xiàn)率；三、預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響企業(yè)利潤(rùn)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有商品銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、固定成本、變動(dòng)

8、成本等。為了保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)可以從以上幾方面采取相應(yīng)措施。1.增加銷售數(shù)量2.提高銷售價(jià)格3.降低固定成本4.降低變動(dòng)成本。業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在計(jì)劃期間日常發(fā)生的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算,主要包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。資本支出預(yù)算是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期決策項(xiàng)目所編制的預(yù)算,如固定資產(chǎn)的購(gòu)建、擴(kuò)建、改造等。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算,具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。在三大類預(yù)算中,財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng),是預(yù)算的主體第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算一、企業(yè)預(yù)算企業(yè)預(yù)算是

9、對(duì)預(yù)算期預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的估測(cè),是以數(shù)量或貨幣形式所反映的一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)。企業(yè)總預(yù)算雖然總括了企業(yè)各部門的部門預(yù)算,但并不是將各部門預(yù)算簡(jiǎn)單匯集而成的。企業(yè)可以通過(guò)編制企業(yè)預(yù)算,發(fā)揮各部門的主觀能動(dòng)性,并借此對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制和考核。二、企業(yè)預(yù)算的容名稱概念容業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在計(jì)劃期間日常發(fā)生的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算,主要包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。資本支出預(yù)算是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期決策項(xiàng)目所編制的預(yù)算,如固定資產(chǎn)的購(gòu)建、擴(kuò)建、改造等。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀

10、況的預(yù)算,具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。在三大類預(yù)算中,財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng),是預(yù)算的主體三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算的容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算以與不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總和收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。現(xiàn)金預(yù)算的編制,要以其他各項(xiàng)預(yù)算的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。預(yù)算的種類學(xué)習(xí)要點(diǎn)(一)銷售預(yù)算銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算編制工作的起點(diǎn),也是其他各項(xiàng)預(yù)算的主要編制依據(jù)。銷售預(yù)算的主要容是銷量、單價(jià)和銷售收入。(二)生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,其主要容有銷售量、期初和期末存貨

11、、生產(chǎn)量。公式:預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量(三)直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算所安排的生產(chǎn)進(jìn)度而編制的。用以確定材料的采購(gòu)量和采購(gòu)金額。公式:預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=材料的生產(chǎn)需要量+預(yù)算期末材料庫(kù)存量-預(yù)算期初材料庫(kù)存量(四)直接人工預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算所提供數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,根據(jù)預(yù)計(jì)的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以與單位產(chǎn)品所需直接人工工時(shí)和每小時(shí)工資率計(jì)算編制的。(五)制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用按其習(xí)性可分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ),根據(jù)預(yù)計(jì)的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以與單位產(chǎn)品所需工時(shí)和每小時(shí)變動(dòng)費(fèi)用率計(jì)算編制。固定制造費(fèi)用則需逐項(xiàng)預(yù)計(jì),匯總后直接列入制造費(fèi)用預(yù)算表。(

12、六)產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算編制的。其主要容包括產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本、總成本與年初、年末產(chǎn)成品存貨的成本預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)。(七)銷售費(fèi)、管理費(fèi)預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算與銷售過(guò)程中預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用來(lái)編制的。銷售費(fèi)用預(yù)算要和銷售預(yù)算相配合,應(yīng)有按品種、按地區(qū)、按用途的具體預(yù)算數(shù)額。其編制原理與制造費(fèi)用預(yù)算大致一樣。管理費(fèi)用預(yù)算一般按過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ),在充分分析每種費(fèi)用的必要性后編制。(八)現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期間有關(guān)現(xiàn)金收支金額與收支時(shí)間安排的預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成:現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用?，F(xiàn)金預(yù)

13、算的編制,要以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金不足時(shí)籌措資金,資金多余時(shí)與時(shí)處理現(xiàn)金余額,同時(shí)提供現(xiàn)金收支的控制限額,為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)。考場(chǎng)指點(diǎn)迷津:1 運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表法來(lái)預(yù)測(cè)資金的需求時(shí),分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與銷售的關(guān)系,特別要注意的是通常的敏感項(xiàng)目與非敏感項(xiàng)目,這些如果題目中沒(méi)有給出特別說(shuō)明,應(yīng)該按照教材中的分類即可,但是如果題目中給出了相關(guān)的說(shuō)明,這時(shí)應(yīng)該有所變通。2 本量利是利潤(rùn)預(yù)測(cè)和規(guī)劃的核心容,只要明確了幾個(gè)相關(guān)概念和變量之間的關(guān)系,則無(wú)論是預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)額還是求在目標(biāo)下必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),都是十分簡(jiǎn)單的事情。3 現(xiàn)金預(yù)算的容,包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金

14、多余或不足的計(jì)算,以與不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案。現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)與管理費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總,以與收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。現(xiàn)金預(yù)算的編制,要以其他各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)。編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源。本章知識(shí):企業(yè)資金需求量的預(yù)測(cè)是籌集資金的數(shù)量依據(jù),是財(cái)務(wù)計(jì)劃的基礎(chǔ)。而資金需求量本省又考慮了企業(yè)投資的資金需求,因此可以說(shuō)本章和籌資管理、投資管理等容都是相關(guān)性很強(qiáng)的前后相繼的容。典型試題評(píng)析:類別年份單選題多選題計(jì)算題綜合題合計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值題量分值200

15、0年1136488152001年3324572002年222446(一) 單項(xiàng)選擇題2002單選29.財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是()。A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表B.預(yù)計(jì)收益表C.現(xiàn)金預(yù)算D.銷售預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)答案:C依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。考核目的:要求考生掌握企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的容。2002單選34.某公司變動(dòng)成本率為60%,固定成本為400000元,2001年的目標(biāo)稅前利潤(rùn)確定為1000000元,在其他條件不變的情況下,為了確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn),該公司銷售額至少應(yīng)達(dá)到()元。A.2000000B.2400000C.2500000D.3500000標(biāo)準(zhǔn)答案:D依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:測(cè)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須

16、達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)?？己四康?要求考生掌握影響企業(yè)利潤(rùn)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),以與計(jì)算達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的各影響因素的變動(dòng)額。2002單選35.某企業(yè)運(yùn)用銷售百分比的原理預(yù)測(cè)2001年度的留存收益。假設(shè)該企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額150萬(wàn)元,預(yù)計(jì)2001年度銷售收入比2000年增長(zhǎng)10%,所得稅稅率為30%,設(shè)定的各年股利支付率為40%。據(jù)此,預(yù)測(cè)該企業(yè)2001年度的留存收益為()萬(wàn)元。A.46.2B.69.3C.66D.63標(biāo)準(zhǔn)答案:B依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制?？己四康?要求考生掌握預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的計(jì)算確定方法。2001單選35.某企業(yè)運(yùn)用銷售百分比的原理預(yù)測(cè)

17、2001年度的留存收益。假設(shè)該企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額150萬(wàn)元,預(yù)計(jì)2001年度銷售收入比2000年增長(zhǎng)10%,所得稅稅率為30%,設(shè)定的各年股利支付率為40%。據(jù)此,預(yù)測(cè)該企業(yè)2001年度的留存收益為()萬(wàn)元。A.46.2B.69.3C.66D.63標(biāo)準(zhǔn)答案:B解答:5000×(1+10%)×(150÷5000)×(1-30%)×(1-40%)=69.3。本題依據(jù)教材預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制,考核考生掌握預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的計(jì)算確定方法。預(yù)測(cè)該企業(yè)2001年度的留存收益為()萬(wàn)元。舉一反三2002年的銷售收入增長(zhǎng)15%

18、,預(yù)計(jì)銷售百分比不變,預(yù)測(cè)該企業(yè)2002年度的留存收益為()萬(wàn)元。答案:79.695解答:5000×(1+10%)×(1+15%)×(150÷5000)×(1-30%)×(1-40%)=69.3。2001單選34.某公司變動(dòng)成本率為60%,固定成本為400000元,2001年的目標(biāo)稅前利潤(rùn)確定為1000000元,在其他條件不變的情況下,為了確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn),該公司銷售額至少應(yīng)達(dá)到()元。A.2000000B.2400000C.2500000D.3500000標(biāo)準(zhǔn)答案:D依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:測(cè)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。(100

19、0000+400000)÷(1-60%)=350考核目的:要求考生掌握影響企業(yè)利潤(rùn)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),以與計(jì)算達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的各影響因素的變動(dòng)額。舉一反三2001多選66.某企業(yè)生產(chǎn)1種產(chǎn)品,單價(jià)12元,單位變動(dòng)成本8元,固定成本3000元,銷售量1000件,所得稅率30%。欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)稅后利潤(rùn)1400元,若其他因素不變,企業(yè)可采取的措施有()。A.固定成本降低至2000元以下B.單價(jià)提高至13元以上C.銷量增加至1200件以上D.單位變動(dòng)成本降低至7元以下E.所得稅率下調(diào)1%標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D(二) 多項(xiàng)選擇題2002多選66.某企業(yè)生產(chǎn)1種產(chǎn)品,單價(jià)12元,單位變動(dòng)成本8元,固定成

20、本3000元,銷售量1000件,所得稅率30%。欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)稅后利潤(rùn)1400元,若其他因素不變,企業(yè)可采取的措施有()。A.固定成本降低至2000元以下B.單價(jià)提高至13元以上C.銷量增加至1200件以上D.單位變動(dòng)成本降低至7元以下E.所得稅率下調(diào)1%標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:測(cè)算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。考核目的:要求考生掌握影響企業(yè)利潤(rùn)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),并能測(cè)算保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)應(yīng)采取的具體措施。2002多選69.編制生產(chǎn)預(yù)算中的“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”項(xiàng)目時(shí),需要考慮的因素有()。A.預(yù)計(jì)銷售量B.預(yù)計(jì)期初存貨量C.預(yù)計(jì)期末存貨量D.前期實(shí)際銷售量E.生產(chǎn)需要量標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、C依據(jù):

21、預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量?？己四康?要求考生掌握預(yù)計(jì)生產(chǎn)量的計(jì)算公式。舉一反三2001單選29.財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是()。A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表B.預(yù)計(jì)收益表C.現(xiàn)金預(yù)算D.銷售預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)答案:C依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。考核目的:要求考生掌握企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的容。2000多選66.企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算可以起到()。A.當(dāng)企業(yè)資金不足時(shí)為籌措資金提供依據(jù)B.當(dāng)企業(yè)資金多余時(shí)為處理現(xiàn)金余額提供依據(jù)C.提供現(xiàn)金收支控制限額,為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)D.為編制現(xiàn)金流量表提供資料E.為編制業(yè)務(wù)預(yù)算提供資料標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、C依據(jù):編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金不足時(shí)籌措資金,資

22、金多余時(shí)與時(shí)處理現(xiàn)金余額,同時(shí)提供現(xiàn)金收支的控制限額,為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)。本題考核目的:通過(guò)本題要求考生掌握企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算的目的。典型例題1.華通公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品甲產(chǎn)品(單位:件),在1998年度該產(chǎn)品的售價(jià)為200元,變動(dòng)成本率為60%,固定成本總額為3000000元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前凈利潤(rùn)1200000元。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。1.華通公司1998年度盈虧臨界點(diǎn)銷售量為( )件。A.37500 B.25000 C.15000 D.200002.華通公司1998年度的甲產(chǎn)品實(shí)際銷售量為( )件。A.37500 B.52500 C.15000 D.350003.如果其他因素不變,華

23、通公司1999年的稅前凈利潤(rùn)要比1998年度增加105000元,則單位變動(dòng)成本應(yīng)降低( )元。A.80 B.3 C. 82 D.24.如果其他因素不變,應(yīng)削減固定成本總額( )元,才能使華通公司1999年的稅前凈利潤(rùn)比1998年增長(zhǎng)10%。A.100000 B.300000 C.120000 D.105000答案如下:1.A分析:3000000÷200×(1-60%)=375002.B分析:(3000000+1200000)÷200×(1-60%)=525003.D分析105000÷52500=24.C分析:1200000×10%=1

24、20000需要說(shuō)明的是:在開(kāi)始我們講解中也提示過(guò)本量利是利潤(rùn)預(yù)測(cè)和規(guī)劃的核心容,接著類題的關(guān)鍵是要明確了幾個(gè)相關(guān)概念和變量之間的關(guān)系,只要明確相應(yīng)的數(shù)量關(guān)系,則無(wú)論是預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)額還是求在目標(biāo)下必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),都是十分簡(jiǎn)單的事情。即時(shí)練習(xí)一、 單項(xiàng)選擇題:1.下列公式正確的是( )。A.預(yù)計(jì)銷售量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量B.預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量C.預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量-預(yù)計(jì)期末存貨量+預(yù)計(jì)期初存貨量D.預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量2.某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本年度銷售量為800件,單價(jià)10元,單位制造變動(dòng)成本為6

25、元,單位銷售和管理變動(dòng)成本1元,則該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)為( )元。A.2000B.4000C.2400D.36003.甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單位變動(dòng)成本6元,單價(jià)10元,固定成本16600元,若想實(shí)現(xiàn)7400元的利潤(rùn),應(yīng)使銷售量達(dá)到( )件。A.5000B.6000C.4500D.72004.已知企業(yè)的目標(biāo)銷量為4000件,產(chǎn)品單價(jià)3萬(wàn)元/件,企業(yè)該期固定成本為3000萬(wàn)元,企業(yè)當(dāng)年目標(biāo)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元,則該企業(yè)應(yīng)將單位變動(dòng)成本控制在( )。A.10000元/件B.6667元/件C.7500元/件D.以上都不對(duì)5.企業(yè)的直接材料,直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)( )直接確定的。A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)

26、算C.費(fèi)用預(yù)算D.生產(chǎn)預(yù)算6.在影響利潤(rùn)變動(dòng)的因素中,一般而言,利潤(rùn)對(duì)( )因素的敏感程度最大。A.單價(jià)B.單位變動(dòng)成本C.固定成本總額D.銷售量7.下列因素中,不對(duì)盈虧臨界點(diǎn)銷售量產(chǎn)生影響的是( )。A.價(jià)格B.變動(dòng)成本C.目標(biāo)利潤(rùn)D.固定成本8.財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是( )。A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.費(fèi)用預(yù)算9.在進(jìn)行利潤(rùn)敏感性分析時(shí),某因素對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)為正值,表明該因素與利潤(rùn)的變動(dòng)方向( )。A.一樣B.相反C.無(wú)關(guān)系D.不能確定10.某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本年度銷售量為800件,單價(jià)10元,單位制造變動(dòng)成本為6元,單位銷售和管理變動(dòng)成本1元,則該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)為( )元。A.2

27、000B.4000C.2400D.360011.某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本年度銷售量為800件,單價(jià)是10元,單位制造變動(dòng)成本為6元,單位銷售和管理變動(dòng)成本為1元,則該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)為( )元。A.2000 B.4000C.2400 D.360012.財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是( )。A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C. 生產(chǎn)預(yù)算D.費(fèi)用預(yù)算二、 多項(xiàng)選擇題1.下面( )情況出現(xiàn)時(shí),該企業(yè)一定保本。A.收支相等B.貢獻(xiàn)邊際等于固定成本C.邊際貢獻(xiàn)率等于變動(dòng)成本率D.貢獻(xiàn)邊際大于固定成本2.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法有( )。A.銷售百分比法B.線性回歸分析法C.編制現(xiàn)金預(yù)算D.本量利分析法E.邊際貢獻(xiàn)法3.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法有( )

28、。A.銷售百分比法B.線性回歸分析法C.編制現(xiàn)金預(yù)算D.本量利分析法4.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單價(jià)8元,單位變動(dòng)成本6元,固定成本2000元,預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量為2000件,若想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3000元；可采取的措施有( )。A.固定成本降低1000元B.單價(jià)提高到8.5元C.單位變動(dòng)成本降低至5.5元D.銷量提高到2500件E.銷量提高到2400件5.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單價(jià)8元,單位變動(dòng)成本6元,固定成本2000元,預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量為2000件,若想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300元,可采取的措施有( )A.固定成本降低1000元B.單價(jià)提高到8.5元C.單位變動(dòng)成本降低至5.5元D.銷售量提高2500件6.企業(yè)財(cái)務(wù)須測(cè)工作由以

29、下哪幾個(gè)步驟組成( )。A.進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)B.估計(jì)需要的資產(chǎn)C.估計(jì)收入、費(fèi)用和留存收益D.估計(jì)所需融資E.確定銷售百分比7.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作由以下哪幾個(gè)步驟組成?( )A.進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)B.估計(jì)需要的資產(chǎn)C.估計(jì)收入、費(fèi)用和留存收益D.估計(jì)所需融資8.成本按其與產(chǎn)銷量之間的關(guān)系分為( )。A.制造成本B.制造費(fèi)用C.固定成本D.變動(dòng)成本9.以下各項(xiàng)中,相加等于1的有( )。A.變動(dòng)成本率加固定成本率B.邊際貢獻(xiàn)率加變動(dòng)成本率C.固定成本率加銷售利潤(rùn)率D.變動(dòng)成本率加固定成本率加銷售利潤(rùn)率10.企業(yè)預(yù)算通常包括( )幾個(gè)部分。A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.財(cái)務(wù)預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.資本支出預(yù)算E.現(xiàn)金預(yù)算11.關(guān)于盈虧臨界點(diǎn),下列說(shuō)法中正確的有( )。A.是企業(yè)收入和成本相等時(shí)的狀態(tài)B.是企業(yè)邊際貢獻(xiàn)等于固定成本時(shí)的狀態(tài)C.是企業(yè)不盈利