第五章 系統(tǒng)內(nèi)往來核算

1、第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算第五章第五章系統(tǒng)內(nèi)往來的核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算 一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來于系統(tǒng)內(nèi)資金清算 1、系統(tǒng)內(nèi)往來 2、系統(tǒng)內(nèi)自己清算業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 范范 圍圍資金匯劃清算系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、托收承付、委資金匯劃清算系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、托收承付、委托收款（含商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證、儲蓄委托收托收款（含商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證、儲蓄委托收款等）、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)款等）、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的款項匯劃及其資部資金劃撥、其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的款項匯劃及其資金清算，對儲蓄

2、、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算，對儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算，同時辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。金清算，同時辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu) 資金匯劃清算系統(tǒng)資金匯劃清算系統(tǒng) 經(jīng)辦行經(jīng)辦行 清算行清算行 省區(qū)分行省區(qū)分行 總行清算中心總行清算中心 發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行 收報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行 匯劃業(yè)務(wù)匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行的發(fā)生行 匯劃業(yè)務(wù)匯劃業(yè)務(wù)的接收行的接收行 在總行清算中心開立備付在總行清算中心開立備付金存款戶，辦理轄屬行處金存款戶，辦理轄屬行處匯劃款項清算匯劃款項清算 在總行清算中心開立備付金在總行清算中心開立備付金戶，只

3、辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息匯劃，不用和內(nèi)部資金利息匯劃，不用于款項匯劃于款項匯劃辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間資辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間資金匯劃、各清算行之間資金金匯劃、各清算行之間資金清算及資金拆借、賬戶對賬清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務(wù)核算與管理等賬務(wù)核算與管理 基基 本本 做做 法法 基基 本本 做做 法法 實存資金實存資金 頭寸控制頭寸控制 總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進行管況和行際間查詢、查復(fù)情況進行管理和監(jiān)督。理和監(jiān)督。同步清算同步清算 集中監(jiān)

4、督集中監(jiān)督 各清算行在總行清算中心開立備付金各清算行在總行清算中心開立備付金存款戶，用于匯劃款項的資金清算。存款戶，用于匯劃款項的資金清算。各清算行備付金存款戶保證足額存各清算行備付金存款戶保證足額存款，總行清算中心實行集中清算?？?，總行清算中心實行集中清算。備付金存款不足，二級分行可向管備付金存款不足，二級分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行可向總行借款。市分行、直屬分行可向總行借款。發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃給收報經(jīng)辦行時，總中心將款項匯劃給收報經(jīng)辦行時，總行清算中心從清算行備付金戶付出或

5、行清算中心從清算行備付金戶付出或存入資金，實現(xiàn)資金同步清算。存入資金，實現(xiàn)資金同步清算。 總行資金清算中心總行資金清算中心發(fā)報行資金清算中心發(fā)報行資金清算中心系統(tǒng)匯劃業(yè)務(wù)流程圖系統(tǒng)匯劃業(yè)務(wù)流程圖收報行資金清算中心收報行資金清算中心經(jīng)辦行（發(fā)報行）經(jīng)辦行（發(fā)報行）付款人（匯款）付款人（匯款）經(jīng)辦行（收報行）經(jīng)辦行（收報行）收款人（收款）收款人（收款）處處 理理 程程 序序 (二二)、會計科目、會計科目會會 計計 科科 目目 上存系統(tǒng)內(nèi)上存系統(tǒng)內(nèi)款款 項項 待清算轄內(nèi)待清算轄內(nèi)往往 來來 系統(tǒng)內(nèi)款項系統(tǒng)內(nèi)款項存存 放放 資產(chǎn)類科目。核算下級行存放資產(chǎn)類科目。核算下級行存放上級行的資金，設(shè)置上級行的

6、資金，設(shè)置 “上存上存總行備付金總行備付金” 和和“上存省區(qū)上存省區(qū)分行調(diào)撥資金分行調(diào)撥資金”明細賬戶。明細賬戶。 負(fù)債類科目。上級行用以核算負(fù)債類科目。上級行用以核算下級行備付金存款和調(diào)撥資金。下級行備付金存款和調(diào)撥資金?？傂星逅阒行脑O(shè)總行清算中心設(shè)“備付金存款備付金存款戶戶”，省區(qū)分行設(shè)，省區(qū)分行設(shè) “調(diào)撥資調(diào)撥資金存款戶金存款戶”明細賬戶。明細賬戶。 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。核算資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。核算發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情間的資金匯劃往來與清算情況，余額軋差反映。況，余額軋差反映。 會會 計計 科科 目目 上存轄內(nèi)上存轄內(nèi)款款 項項 轄內(nèi)款

7、項轄內(nèi)款項存存 放放 資產(chǎn)類科目。核算資產(chǎn)類科目。核算各支行網(wǎng)點存放上各支行網(wǎng)點存放上級行的資金。級行的資金。 負(fù)債類科目。上負(fù)債類科目。上級行用以核算下級行用以核算下級行備付金存款級行備付金存款和調(diào)撥資金。和調(diào)撥資金。 (三三)、匯劃款項與資金清算的核算、匯劃款項與資金清算的核算 發(fā)報經(jīng)辦行的處理發(fā)報經(jīng)辦行的處理資金匯劃業(yè)務(wù)發(fā)生后要經(jīng)過錄入、復(fù)核和授權(quán)資金匯劃業(yè)務(wù)發(fā)生后要經(jīng)過錄入、復(fù)核和授權(quán)三個環(huán)節(jié)。首先由經(jīng)辦人員錄入?yún)R劃憑證內(nèi)容；其三個環(huán)節(jié)。首先由經(jīng)辦人員錄入?yún)R劃憑證內(nèi)容；其次由復(fù)核人員進行復(fù)核；然后由授權(quán)人員進行授權(quán)，次由復(fù)核人員進行復(fù)核；然后由授權(quán)人員進行授權(quán)，實時業(yè)務(wù)全部授權(quán)，批量業(yè)

8、務(wù)金額在實時業(yè)務(wù)全部授權(quán)，批量業(yè)務(wù)金額在1010萬元以上萬元以上（含）的須經(jīng)經(jīng)辦行會計主管授權(quán)；金額在（含）的須經(jīng)經(jīng)辦行會計主管授權(quán)；金額在1 1億元億元以上（含）的由清算行會計主管辦理特大額發(fā)報授以上（含）的由清算行會計主管辦理特大額發(fā)報授權(quán)。權(quán)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)錄入、復(fù)核、授權(quán)無誤后，產(chǎn)生有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)錄入、復(fù)核、授權(quán)無誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時間發(fā)送至清算行。效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時間發(fā)送至清算行。貸報業(yè)務(wù)（如托收承付、委托收款、匯兌等）貸報業(yè)務(wù)（如托收承付、委托收款、匯兌等）的會計分錄為：的會計分錄為： 借：借：科目科目 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來借報業(yè)務(wù)（如銀行匯票、

9、信用卡等）會計分錄借報業(yè)務(wù)（如銀行匯票、信用卡等）會計分錄相反。相反。 聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)分為： 1、劃收款，也稱貸報業(yè)務(wù)。 包括單位（個人）之間結(jié)算業(yè)務(wù)的各項資金劃撥，如信 托、托收承付、解付銀行承兌匯票、委托收款結(jié)算等， 以及系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥等。2、劃付款，也稱借報業(yè)務(wù)， 限于解付銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項、劃轉(zhuǎn)款項 支出、貸款賬戶轉(zhuǎn)移，以及辦理按規(guī)定允許扣收款項的 業(yè)務(wù)和特定的直接借記業(yè)務(wù)等。發(fā)報清算行的處理發(fā)報清算行的處理1 1、跨清算行匯劃業(yè)務(wù)的處理、跨清算行匯劃業(yè)務(wù)的處理發(fā)報清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行匯劃發(fā)報清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)后，如為貸方匯劃業(yè)務(wù)

10、，會計分錄為：業(yè)務(wù)后，如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后，匯經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后，匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由計算機自動傳輸至總行。劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由計算機自動傳輸至總行。 2 2、同一清算行匯劃業(yè)務(wù)的處理、同一清算行匯劃業(yè)務(wù)的處理發(fā)報清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的同一清算行匯發(fā)報清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的同一清算行匯劃業(yè)務(wù)后，如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄為：劃業(yè)務(wù)后，如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄為

11、：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來xxxx發(fā)報經(jīng)辦行戶發(fā)報經(jīng)辦行戶 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來xxxx收報經(jīng)辦行戶收報經(jīng)辦行戶 總行清算中心的處理總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報清算行匯劃款項，由總行清算中心收到各發(fā)報清算行匯劃款項，由計算機自動登記后，將款項傳送至收報清算行。每計算機自動登記后，將款項傳送至收報清算行。每日營業(yè)終了更新各清算行在總行開立的備付金存款日營業(yè)終了更新各清算行在總行開立的備付金存款賬戶。賬戶。如為貸方匯劃款項，則會計分錄為：如為貸方匯劃款項，則會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放發(fā)報清算行備付金戶發(fā)報清算行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項

12、存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放收報清算行備付金戶收報清算行備付金戶如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。收報清算行的處理收報清算行的處理收報清算行收到總行清算中心傳來的匯收報清算行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)核押無誤后，實時業(yè)務(wù)即時劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)核押無誤后，實時業(yè)務(wù)即時處理并傳送至收報經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)處理后處理并傳送至收報經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)處理后次日傳送至收報經(jīng)辦行。具體處理方式分為次日傳送至收報經(jīng)辦行。具體處理方式分為集中式和分散式兩種（只能選擇其一）。集中式和分散式兩種（只能選擇其一）。1 1集中式集中式收報清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收報清算行作為業(yè)務(wù)處理中

13、心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款、應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)收報的集中處理及匯出匯款、應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。的集中管理。 （1 1）實時匯劃業(yè)務(wù)核押無誤后，由清算行）實時匯劃業(yè)務(wù)核押無誤后，由清算行一并處理本身及收報經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信一并處理本身及收報經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信息傳至收報經(jīng)辦行。息傳至收報經(jīng)辦行。 如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為： 借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來（經(jīng)辦行）借：待清算轄內(nèi)往來（經(jīng)辦行）借：待清算轄內(nèi)往來 貸：貸：科目科目如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借報業(yè)務(wù)

14、，則會計分錄相反。（2 2）批量業(yè)務(wù)核押無誤后，當(dāng)日進行掛賬，賬務(wù)處）批量業(yè)務(wù)核押無誤后，當(dāng)日進行掛賬，賬務(wù)處理同分散式，次日由清算行代收報經(jīng)辦行逐筆確認(rèn)、理同分散式，次日由清算行代收報經(jīng)辦行逐筆確認(rèn)、記賬。記賬。 如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為： 當(dāng)日，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項當(dāng)日，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶 次日，借：其他應(yīng)付款次日，借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來（經(jīng)辦行）借：待清算轄內(nèi)往來（經(jīng)辦行）借：待清算轄內(nèi)往來 貸：貸：科目科

15、目如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：借：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項戶借：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項戶 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來 貸：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項戶貸：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項戶 （經(jīng)辦行）借：（經(jīng)辦行）借：科目科目 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來對于匯劃收報業(yè)務(wù)中的應(yīng)解匯款，經(jīng)清算行確對于匯劃收報業(yè)務(wù)中的應(yīng)解匯款，經(jīng)清算行確認(rèn)后，系統(tǒng)自動登記認(rèn)后，系統(tǒng)自動登記“應(yīng)解匯款登記簿應(yīng)解匯款登記簿”。會計分。會計分錄為：錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶待處理匯劃

16、款項戶 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來 貸：吸收存款貸：吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 2 2分散式分散式收報清算行收到總行傳來的匯劃數(shù)據(jù)后均傳至收報清算行收到總行傳來的匯劃數(shù)據(jù)后均傳至收報經(jīng)辦行處理。收報經(jīng)辦行處理。 （1 1） 對核押無誤的實時匯劃業(yè)務(wù)，清算行確認(rèn)后對核押無誤的實時匯劃業(yè)務(wù)，清算行確認(rèn)后及時傳至收報經(jīng)辦行。及時傳至收報經(jīng)辦行。 如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借報業(yè)務(wù)，則會計分

17、錄相反。（2 2） 批量業(yè)務(wù)當(dāng)日收到核押無誤后，收報清算行批量業(yè)務(wù)當(dāng)日收到核押無誤后，收報清算行當(dāng)日先轉(zhuǎn)入當(dāng)日先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”掛賬掛賬處理；次日由收報經(jīng)辦行確認(rèn)后沖銷，并通過處理；次日由收報經(jīng)辦行確認(rèn)后沖銷，并通過“待待清算轄內(nèi)往來清算轄內(nèi)往來”科目傳至收報經(jīng)辦行記賬。分錄同科目傳至收報經(jīng)辦行記賬。分錄同集中式的批量處理。集中式的批量處理。3 3、日終清算的處理、日終清算的處理日終，對日終，對“待清算轄內(nèi)往來待清算轄內(nèi)往來”科目按經(jīng)辦行軋差，科目按經(jīng)辦行軋差，若為貸方余額，則為本行應(yīng)付匯差，日終清算，應(yīng)若為貸方余額，則為本行應(yīng)付匯差，日終清算，應(yīng)增加該經(jīng)

18、辦行在本行的備付金存款。增加該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。 借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來 貸：貸： 轄內(nèi)款項存放轄內(nèi)款項存放若為借方余額，則為本行應(yīng)收匯差，日終清若為借方余額，則為本行應(yīng)收匯差，日終清算，應(yīng)減少該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。算，應(yīng)減少該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。分錄：分錄：借：借： 轄內(nèi)款項存放轄內(nèi)款項存放 貸：貸： 待清算轄內(nèi)往來待清算轄內(nèi)往來（五）收報經(jīng)辦行的處理（五）收報經(jīng)辦行的處理在分散管理模式下，收報經(jīng)辦行收到收報清算在分散管理模式下，收報經(jīng)辦行收到收報清算行傳來的匯劃信息，經(jīng)確認(rèn)無誤后，由匯劃系統(tǒng)自行傳來的匯劃信息，經(jīng)確認(rèn)無誤后，由匯劃系統(tǒng)自動記賬，并打印動記賬

19、，并打印“資金匯劃補充憑證資金匯劃補充憑證”。 如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來貸：貸：科目科目如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。若收報經(jīng)辦行收到若收報經(jīng)辦行收到“信匯付款指令信匯付款指令”匯劃業(yè)務(wù)，匯劃業(yè)務(wù)，經(jīng)確認(rèn)無誤后，應(yīng)先進行賬務(wù)處理，其會計分錄為：經(jīng)確認(rèn)無誤后，應(yīng)先進行賬務(wù)處理，其會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶待收到發(fā)報經(jīng)辦行郵寄的第三、第四聯(lián)信匯憑證，待收到發(fā)報經(jīng)辦行郵寄的第三、第四聯(lián)信匯憑證，經(jīng)核對相符后，再轉(zhuǎn)入相關(guān)賬

20、戶，其會計分錄為：經(jīng)核對相符后，再轉(zhuǎn)入相關(guān)賬戶，其會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶貸：貸：科目科目在采用集中管理模式下，收報業(yè)務(wù)均由清算行在采用集中管理模式下，收報業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬，收報經(jīng)辦行只須于日終打印代理記賬，收報經(jīng)辦行只須于日終打印“資金匯劃資金匯劃補充憑證補充憑證”和有關(guān)記賬憑證和清單等，用于賬務(wù)核和有關(guān)記賬憑證和清單等，用于賬務(wù)核對。對。例題例題 教材教材9292頁頁（四）、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥及利息核算（四）、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥及利息核算系統(tǒng)內(nèi)備付金存款的核算系統(tǒng)內(nèi)備付金存款的核算賬戶開立與資金存入：賬戶開立與資金存入：清算行和省區(qū)分行在總行

21、清算中心開立備付金清算行和省區(qū)分行在總行清算中心開立備付金存款賬戶時，可通過人民銀行將款項直接存入總行存款賬戶時，可通過人民銀行將款項直接存入總行清算中心。上存時會計分錄為：清算中心。上存時會計分錄為：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項待接到總行清算中心借記信息后，進行賬務(wù)處理。待接到總行清算中心借記信息后，進行賬務(wù)處理。其會計分錄為：其會計分錄為： 借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶總行清算中心收到上存的備付金后，會計分錄總行清算

22、中心收到上存的備付金后，會計分錄為：為：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放分行存放備付金戶分行存放備付金戶補足備付金存款及上存用于調(diào)撥的資金時，賬補足備付金存款及上存用于調(diào)撥的資金時，賬務(wù)處理與上述相同。務(wù)處理與上述相同。 通過人民銀行調(diào)回備付金的處理：通過人民銀行調(diào)回備付金的處理：總行清算中心分錄總行清算中心分錄借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放分行存放備付金戶分行存放備付金戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項清算行和省分行分錄：清算行和省分行分錄：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項待收到調(diào)回的備付金后：待

23、收到調(diào)回的備付金后：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款（二）系統(tǒng)內(nèi)拆借資金的核算（二）系統(tǒng)內(nèi)拆借資金的核算1 1一般借入一般借入 （1 1）清算行如不能通過人民銀行匯款補足在總行）清算行如不能通過人民銀行匯款補足在總行清算中心的備付金存款，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，向管轄行清算中心的備付金存款，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，向管轄行申請借入資金。申請借入資金。省區(qū)分行接到二級分行資金借款申請書后，經(jīng)有省區(qū)分行接到二級分行資金借款申請書后，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，向總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。其權(quán)人批準(zhǔn)，向總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。其會計分錄為：會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出借：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借

24、出戶一般借出戶 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金信息后，當(dāng)總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金信息后，當(dāng)日自動進行賬務(wù)處理。其會計分錄為：日自動進行賬務(wù)處理。其會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行存放備付金戶省區(qū)分行存放備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放清算行存放備付金戶清算行存放備付金戶清算行收到借款信息后，自動進行賬務(wù)處理。其清算行收到借款信息后，自動進行賬務(wù)處理。其會計分錄為：會計分錄為： 借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入貸：系統(tǒng)內(nèi)借入 一

25、般借入戶一般借入戶（2 2）省區(qū)分行經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)可向總行借款，其賬）省區(qū)分行經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)可向總行借款，其賬務(wù)處理為：務(wù)處理為：總行接到省區(qū)分行資金借款申請書后，經(jīng)有權(quán)人總行接到省區(qū)分行資金借款申請書后，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，辦理資金借出手續(xù)。其會計分錄為：批準(zhǔn)，辦理資金借出手續(xù)。其會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出借：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出戶一般借出戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行存放備付金戶省區(qū)分行存放備付金戶省區(qū)分行收到借款信息后，自動進行賬務(wù)處理。省區(qū)分行收到借款信息后，自動進行賬務(wù)處理。其會計分錄為：其會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：系

26、統(tǒng)內(nèi)借入貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入戶一般借入戶2 2強行借入強行借入如二級分行在總行備付金不足，日終又不能立如二級分行在總行備付金不足，日終又不能立即借入資金補足，總行清算中心有權(quán)主動代省區(qū)分即借入資金補足，總行清算中心有權(quán)主動代省區(qū)分行強行向二級分行借出資金。行強行向二級分行借出資金。 強行借款的處理，除將強行借款的處理，除將“系統(tǒng)內(nèi)借出（入）系統(tǒng)內(nèi)借出（入）”科目的科目的“一般借出（入）戶一般借出（入）戶”改為改為“強行借出（入）強行借出（入）戶戶”外，其余處理手續(xù)與上述相同。外，其余處理手續(xù)與上述相同。 如省區(qū)分行在總行備付金存款余額不足以向二如省區(qū)分行在總行備付金存款余額不足以向二級分行借

27、出資金，總行清算中心先向省區(qū)分行強行級分行借出資金，總行清算中心先向省區(qū)分行強行借出資金，然后再向二級分行借出資金。其會計分借出資金，然后再向二級分行借出資金。其會計分錄為：錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)借出借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出戶強行借出戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行存放備付金戶省區(qū)分行存放備付金戶借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行存放備付金戶省區(qū)分行存放備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放清算行存放備付金戶清算行存放備付金戶省區(qū)分行收到總行清算中心代本行強行拆借給省區(qū)分行收到總行清算中心代本行強行拆借給轄屬二級分行的強行借款通知后，會計分錄為：轄屬二級分行的強行借

28、款通知后，會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入戶強行借入戶借：系統(tǒng)內(nèi)借出借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出戶強行借出戶 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶二級分行收到總行清算中心通知后會計分錄為：二級分行收到總行清算中心通知后會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入戶強行借入戶 （三）歸還借款的核算（三）歸還借款的核算二級分行在總行清算中心備付金存款足以歸還向二級分行在總行清算中心備付金存款足以歸還向省區(qū)分行借款時

29、，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，向總行清算中心發(fā)省區(qū)分行借款時，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，向總行清算中心發(fā)出還款通知。其會計分錄為：出還款通知。其會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借入借：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入戶或強行借入戶一般借入戶或強行借入戶 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶總行清算中心的會計分錄為：總行清算中心的會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放清算行存放備付金戶清算行存放備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行存放備付金戶省區(qū)分行存放備付金戶省區(qū)分行的會計分錄為：省區(qū)分行的會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)借