一般納稅人小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理

1、增值稅是就貨物和勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。按照中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，凡在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定交納增值稅。增值稅為價(jià)外稅，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 根據(jù)試點(diǎn)實(shí)施辦法第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅服務(wù)”）的單位和個(gè)人，為增值稅試點(diǎn)納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 為了核算一般納稅人應(yīng)交增值稅的確認(rèn)、抵扣、轉(zhuǎn)出及繳納等會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅

2、”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。其中，“應(yīng)交稅金”賬戶貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。值得注意的是，如企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006)或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2011)，應(yīng)將“應(yīng)交稅金”改為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，并按照準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 “應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶內(nèi)，分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并采用多欄式明細(xì)賬。 “未交增值稅”明細(xì)賬戶，核算一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)入的應(yīng)交而未交的

3、增值稅或多交的增值稅。 小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶，賬戶中不必設(shè)置專欄，采用三欄式明細(xì)賬即可。按照中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，凡在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定交納增值稅。增值稅為價(jià)外稅，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞

4、務(wù)支付的增值稅直接計(jì)人有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。因此，小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。 小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)人有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本，借記“材料采購”、“在途物資”“主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。小規(guī)模納稅人銷售收入，按應(yīng)收的全部款項(xiàng)，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等賬戶，應(yīng)按不含稅價(jià)格，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按應(yīng)交的增值稅，貸記

5、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶。 一般納稅人有三個(gè)特點(diǎn)：一是銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增稅值專用發(fā)票。二是購人貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以用銷項(xiàng)稅額抵扣；如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣后的余額為企業(yè)的應(yīng)交增值稅額。三是銷售額不包括其銷項(xiàng)稅額。如果企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，應(yīng)還原為不含稅銷售額，其計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率），并按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 一般納稅人只有取得符合法律、行政法規(guī)或者國家稅

6、務(wù)總有局有關(guān)規(guī)定的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額才能從銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。 （一）購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理試點(diǎn)辦法附件1第22條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；接受境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)

7、代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額等。 一般納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)，按取得的符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證上注明的或計(jì)算的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按增值稅扣稅憑證上記載的應(yīng)計(jì)人物資采購成本或加工修理、應(yīng)稅服務(wù)等勞務(wù)成本的金額，借記“在途物資”等賬戶；按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。購入貨物發(fā)生退回，作相反的會(huì)計(jì)處理。 舉例：2×12年4月1日，上海A試點(diǎn)物流企業(yè)（增值稅一般納稅人，之前無留抵稅額），本月提供交通運(yùn)輸收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按照適用稅率，分別

8、開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收。當(dāng)月委托上海B企業(yè)一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。假設(shè)不存在其他情況。     A企業(yè)接受B企業(yè)勞務(wù)后的會(huì)計(jì)處理：    借：主營業(yè)務(wù)成本-B    20    應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.2         貸：應(yīng)付賬款-B 

9、   22.2 （二）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按銷售收入和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶；按照應(yīng)收或者實(shí)際收到的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等賬戶。 發(fā)生銷售退回作相反的會(huì)計(jì)處理，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)退回商品的成本時(shí)，借記“庫存商品”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。一般納稅人提供試點(diǎn)勞務(wù)因發(fā)生服務(wù)中止，折讓等退還給接受方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生提供試點(diǎn)勞務(wù)退款的銷項(xiàng)稅額中扣減；因接受試點(diǎn)勞務(wù)退款而收

10、回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生退款的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 舉例：2×12年4月1日，上海A試點(diǎn)物流企業(yè)（增值稅一般納稅人，之前無留抵稅額），本月提供交通運(yùn)輸收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收。當(dāng)月委托上海B企業(yè)一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。假設(shè)不存在其他情況。     1.A企業(yè)取得運(yùn)輸收入的會(huì)計(jì)處理：    借：銀行存款    111&#

11、160;       貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸    100    應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）    1 1    2.A企業(yè)取得物流輔助收入的會(huì)計(jì)處理：    借：銀行存款    106        貸：其他業(yè)務(wù)收入

12、物流    100    應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）    6   （三）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理企業(yè)購進(jìn)免稅的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，可按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和130'/0的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式如下：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率 企業(yè)應(yīng)根據(jù)關(guān)于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

13、”賬戶，按買價(jià)扣除計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶；按支付或應(yīng)付的買價(jià)，貸記“銀行存款”等賬戶。 舉例：某公司收購農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價(jià)為5000元，以現(xiàn)金支付，收購的農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。 進(jìn)項(xiàng)稅額=5000 x13%=650（元）  借：庫存商品4350  應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650      貸：現(xiàn)金5000 （四）不予抵扣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理 試點(diǎn)辦法附件1第24條規(guī)定，企業(yè)用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

14、項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)；接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)；非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇（不含作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物）等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。另外，一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。  會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對于不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)根據(jù)購入時(shí)

15、能否直接確認(rèn)，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 第一，購人貨物時(shí)能直接確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，如購進(jìn)貨物直接用于免征增值稅項(xiàng)目，或者直接用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，或者直接用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額，應(yīng)直接計(jì)人購人貨物或接受勞務(wù)的成本。 第二，購人貨物時(shí)不能直接確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，先按一般購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅服務(wù)等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。一般納稅人發(fā)生試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六、二十七條計(jì)算的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)將其原已記人進(jìn)項(xiàng)稅額的金額轉(zhuǎn)出，通過“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等賬戶。&#

16、160;（五）繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；如果當(dāng)月繳納上月或以前月份欠交的增值稅，則應(yīng)借記“應(yīng)交稅金未交增值稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 舉例：2 x12年4月1日，上海A試點(diǎn)物流企業(yè)（增值稅一般納稅人，之前無留抵稅額），本月提供交通運(yùn)輸收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收。當(dāng)月委托上海B企業(yè)一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。假設(shè)A企業(yè)本月只發(fā)生上述業(yè)務(wù)，不存在其他情況，已用銀行存款繳納

17、當(dāng)月稅金。     應(yīng)交增值稅= 11+6- 2.2=14.8萬元    借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）  148 000        貸：銀行存款    148 000案例一：    上海某貨運(yùn)自開票納稅人2012年1月1日認(rèn)定為增值稅試點(diǎn)一般納稅人，2012年2月經(jīng)營情況如下：  1、取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入，開具貨物運(yùn)輸增值

18、稅專用發(fā)票1份，注明不含稅銷售額110萬元，增值稅稅額12.1萬元。 2、從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，從本市運(yùn)輸企業(yè)取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票1份，注明不含稅銷售額30萬元，增值稅稅額3.3萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 3、購買運(yùn)輸車輛，取得機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票1份，注明不含稅銷售額20萬元，增值稅稅額3.4萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 4、支付汽油費(fèi)11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票10份，每份發(fā)票注明不含稅銷售額10萬元，增值稅稅額1.7萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 該企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）填寫如下： (1)業(yè)務(wù)l應(yīng)填入

19、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)），其中“增值稅專用發(fā)票”列的第5欄次“銷售額”填報(bào)110萬元，“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填報(bào)12.1萬元。 (2)業(yè)務(wù)2應(yīng)填人增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄，其中份數(shù)填寫1份，金額填報(bào)30萬元，稅額填報(bào)3.3萬元。 (3)業(yè)務(wù)3和業(yè)務(wù)4應(yīng)填人增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)），其中第2欄次“份數(shù)”填報(bào)1 1份，“金額”填報(bào)30萬元，“稅額”填報(bào)5.1萬元。 同時(shí)業(yè)務(wù)4還應(yīng)填人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表，其中“增值稅專用發(fā)票“的“當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào)3.4萬元。&#

20、160;(4)本期增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人X主表）中第34欄”本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=110*11%-8.4=3.7萬元。發(fā)票開具樣張 增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第二十二條和第二十三條和交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦海試行第五十條和第五十一條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。         

21、0;                                                 金額單位

22、：元至角分稅款所屬時(shí)間：自年月  日至年  月  日    填表日期： 年 月 日 納稅人識(shí)別號(hào)                 所屬行業(yè)：納稅人名稱    （公章）法定代表人姓名 注冊地址  營業(yè)地址 開戶銀行及賬號(hào) 企業(yè)登記注

23、冊類別 電話號(hào)碼       一般貨物及勞務(wù)    即征即退貨物及勞務(wù)    項(xiàng)目    欄次 本月數(shù) 本年累計(jì) 本月數(shù) 本年累計(jì) （一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售11000000   其中：應(yīng)稅貨物銷售額2    應(yīng)稅勞務(wù)銷售額31000000  

24、0;納稅檢查調(diào)整的銷售額4    銷（二）按簡易征收辦法征稅貨物銷售額5    售 額其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6    （三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額7    （四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額8    其中：免稅貨物銷售額9    免稅勞務(wù)銷售額10       銷項(xiàng)稅額1111

25、0000   進(jìn)項(xiàng)稅額1284000   上期留抵稅額13    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14    免抵退貨物應(yīng)退稅額15    按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16     應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+84000   稅款計(jì)算實(shí)際抵扣稅額 18(如I7<ll< span="" style

26、="margin: 0px; padding: 0px; ">，則為</ll<>17，否則為11)84000<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="&quo

27、t; style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>應(yīng)納稅額19=11-1826000<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< s

28、pan="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>期末留抵稅額20=17 -18<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>

29、<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>簡易征

30、收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </l

31、l<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>按簡易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳22<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "

32、> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>應(yīng)納稅額減征額23<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px;

33、"> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; &qu

34、ot;> </ll<>應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-2326000<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px

35、; padding: 0px; "> </ll<>稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style=&

36、quot;margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額26<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="&

37、quot; style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>本期已繳稅額27=28+29+30+31<ll

38、< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll<

39、; span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>分次預(yù)繳稅額28<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><

40、ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll

41、<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<

42、;>本期繳納上期應(yīng)納稅額30<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> &

43、lt;/ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>本期繳納欠繳稅額31<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; ">

44、 </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; ">

45、60;</ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-2726000<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px

46、; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>其中：欠繳稅額(0)33=25+26-27<ll< span="" style

47、="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style=&q

48、uot;margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>本期應(yīng)補(bǔ)（退稅額）34=24-28-2926000<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span

49、="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>即征即退實(shí)際退稅額35<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll&

50、lt; span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>期初未繳查補(bǔ)稅額36<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>

51、<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>本期入

52、庫查補(bǔ)稅額37<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<

53、><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>期末未繳查補(bǔ)稅額38=16+22+36-3726000<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; &qu

54、ot;> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>授權(quán)聲明<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; &q

55、uot;> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>  如果你已委托代理人申報(bào)，請?zhí)顚懴铝匈Y料：  為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）            為本納稅人的代理申報(bào)人，<ll< span=""

56、; style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>申報(bào)表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>                  

57、60;   授權(quán)人簽字：<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>申報(bào)人聲明<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; &q

58、uot;> </ll<>  此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定填報(bào)<ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<><ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; "> </ll<>真實(shí)的、可靠的、完整的。   

59、60;                      聲明人簽字：                          

60、60;      <ll< span="" style="margin: 0px; padding: 0px; color: rgb(79, 79, 81); font-family: 微軟雅黑; font-size: 14px; font-style: normal; font-variant: normal; font-weight: normal; letter-spacing: normal; line-height: normal; orphans: 2; text-align: s

61、tart; text-indent: 0px; text-transform: none; white-space: normal; widows: 2; word-spacing: 0px; -webkit-text-size-adjust: auto; -webkit-text-stroke-width: 0px; background-color: rgb(255, 255, 255); "> 以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫收到日期：            

62、;                             接收人：               主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章 增值稅納稅申請表附列資料（一）填報(bào)

63、 增值稅納稅申請表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）稅款所屬時(shí)間：  年    月  日至   年   月  日納稅人名稱：    （公章）    填表日期：  年  月  日    金額單位：  元至角分  

64、增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票未開票納稅檢查調(diào)整小計(jì)項(xiàng)目欄次銷售額 銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額銷售額 銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額銷售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額銷售額 銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額銷售額 銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額 17%1          其中：銷售貨物2          加工修理修配勞務(wù)3        

65、  一般13%4          計(jì)稅方法11%51100000121'000      11000001210006%6          當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額7        10000a11000 小計(jì)8=1+4+

66、5+6-7        100000010000 6%9          5%10          簡易4%11          計(jì)稅方法 3%12   

67、0;      當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額13          小計(jì) 14=9+10+11+12-13           出口貨物15          出口出口勞務(wù)16    &#

68、160;     應(yīng)稅其中：加工修理修配勞務(wù)17          行為擴(kuò)圍試點(diǎn)服務(wù)18          當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額19          小計(jì) 27=15+16+18-19    

69、60;      銷售貨物21          加工修理修配勞務(wù)22          擴(kuò)圍試點(diǎn)服務(wù)23          免稅 24        

70、;  行為  25          當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額26        | 小計(jì) 27=21+22+23-26            增值稅納稅申請表附列資料（二）填報(bào) 增值稅納稅申請表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款

71、所屬時(shí)間：  年   月  日至   年   月  日納稅人名稱：  （公章）  填表日期：  年   月  日  金額單位：  元至角分一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票11130000051000其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣21l30000051

72、000前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3   （二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證4=5+6+7+8+9-10   其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5   農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6   代扣代繳稅收通用繳款書7   運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)8130000033000（加計(jì)扣除預(yù)留欄）9   （減計(jì)扣除預(yù)留欄）10   （三）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11   當(dāng)期申報(bào)抵扣

73、進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4+111260000084000二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13 其中：免稅貨物、勞務(wù)和擴(kuò)圍試點(diǎn)服務(wù)用14 非應(yīng)稅項(xiàng)目用、集體福利、個(gè)人消費(fèi)15 非正常損失16 按簡易征收辦法出口貨物、勞務(wù)和擴(kuò)圍試點(diǎn)服務(wù)用17 免抵退稅辦法出口貨物和擴(kuò)圍試點(diǎn)服務(wù)不18 納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19 未經(jīng)認(rèn)證已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額20 紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額21 三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票22   期初

74、已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣23   本期認(rèn)證相符且本期采申報(bào)抵扣24   期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣25   其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣26   （二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證27   其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書28   農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票29   代扣代繳稅收通用繳款書30   運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)31   

75、;（加計(jì)扣除轉(zhuǎn)出預(yù)留欄）32   （減計(jì)扣除轉(zhuǎn)出預(yù)留欄）33    34   四、其他項(xiàng)目欄次   本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票35   期初已征稅款掛帳額36   期初已征稅款余額37   代扣代繳稅額38   2011年年末留抵稅額39        &

76、#160; 第1欄=第2欄+第3欄=第23欄+第35欄-第25欄； 第2欄=第35欄-第24欄；第3欄=第23欄+第24欄-第25欄；               第4欄等于第5欄至第9欄之和減第10欄  本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表填報(bào) 本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表稅款所屬時(shí)間：  年月  日至   年   

77、;月  日納稅人名稱（公章）                                   金額單位：元至角分     應(yīng)稅項(xiàng)目期初減除項(xiàng)  目余額當(dāng)期應(yīng)

78、稅減除項(xiàng)目發(fā)票號(hào)碼當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目發(fā)票金額當(dāng)期實(shí)際減除    金額當(dāng)期實(shí)際減除    稅額期末減除項(xiàng)目    余額    l    2    3    4    5   6=1+3-4交通運(yùn)輸服務(wù)小計(jì)    &

79、#160;1       0         一般計(jì)稅方法         小計(jì)              簡易計(jì)稅方法       

80、60; 小計(jì)             出口應(yīng)稅行為         小計(jì)               免稅行為         小

81、計(jì)    部分現(xiàn)代服務(wù)小計(jì)     （發(fā)票份數(shù)）            一般計(jì)稅方法         小汁             簡易計(jì)稅方法  &

82、#160;      小計(jì)             出口應(yīng)稅行為         小計(jì)               免稅行為    

83、;     小計(jì)        合計(jì)     1       0    填表說明：1、本表填列按照稅法規(guī)定允許減除的項(xiàng)目名稱及金額；2、當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額合計(jì)欄作為減項(xiàng)填人附表一相應(yīng)的第7、13、19、26欄“當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額”，交通運(yùn)輸服務(wù)小計(jì)“當(dāng)期實(shí)際減除金額”應(yīng)小于等于附表一相應(yīng)小計(jì)“銷售額”。&

84、#160;案例2：上海某廣告公司2012年1月1日認(rèn)定為增值稅試點(diǎn)一般納稅人，2012年2月經(jīng)營情況如下：  1、取得廣告發(fā)布收入，開具增值稅專用發(fā)票1份，注明不含稅銷售額1 10萬元，增值稅稅額6.6萬元。  2、應(yīng)支付給境外企業(yè)設(shè)計(jì)費(fèi)10.6萬元，已代扣代繳增值稅0.6萬元(10.6/(1+6%)*6%）。   3、支付給本市企業(yè)設(shè)計(jì)費(fèi)21.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票1份，注明不含稅銷售額20萬元，增值稅稅額1.2萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。   一、企業(yè)應(yīng)注意，廣告行業(yè)已納入試點(diǎn)應(yīng)稅

85、服務(wù)范圍，符合條件的廣告企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人認(rèn)定，開具增值稅專用發(fā)票，不再開具原服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票。對收取的廣告收入進(jìn)行價(jià)稅分離處理，發(fā)票開具見后。  二、該企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）填寫如下：   (1)業(yè)務(wù)1應(yīng)填人增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)），其中“增值稅專用發(fā)票”列的第6欄次“銷售額”填報(bào)110萬元，“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填報(bào)6.6萬元。   (2)業(yè)務(wù)2應(yīng)填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）X本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)），其中第7欄次“份數(shù)”填報(bào)l份

86、，“金額”填報(bào)10萬元，“稅額”填報(bào)0.6萬元。   (3)業(yè)務(wù)3應(yīng)填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）X本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)），其中第2欄次“份數(shù)”填報(bào)1份，“金額”填報(bào)20萬元，“稅額”填報(bào)1.2萬元。   (4)本期增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）漢主表）中第34欄”本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=110*6%-( 0.6+1.2) =4.8萬元。  發(fā)票開具樣張  增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第二十二條和第二十三條和交通運(yùn)輸業(yè)和

87、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦海試行第五十條和第五十一條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。                                  

88、;                         金額單位：元至角分稅款所屬時(shí)間：自年月  日至年  月  日    填表日期： 年 月 日 納稅人識(shí)別號(hào)                 所屬行業(yè)：納稅人名稱&#