中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章存貨每日一練習(xí)題及答案

1、四、計(jì)算分析題 1.遠(yuǎn)東股份(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)東公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，2011年1月，遠(yuǎn)東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為800000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136000元，款項(xiàng)以銀行存款支付;當(dāng)日，領(lǐng)用工程物資585000元;(2)領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為600000元;(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為80000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13600元;(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為60000元(不考慮相關(guān)稅

2、費(fèi));(5)計(jì)提工程人職工資100000元;(6)6月底，工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料，經(jīng)稅務(wù)部門核定，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;(8)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為1400000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;(9)該辦公樓交付使用后，為了簡(jiǎn)化核算，假定該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為100000元;(10)2012年該辦公樓發(fā)生日常維修費(fèi)用30000元;(11)2013年末遠(yuǎn)東公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其公允價(jià)值為420

3、000元，處置費(fèi)用為20000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390000元。計(jì)提減值后，該辦公樓的尚可使用年限改為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，并改按年限平均法計(jì)提折舊;(12)2014年12月30日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將辦公樓出售，收到的價(jià)款為400000元，另外發(fā)生清理費(fèi)用30000元;(13)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)編制購(gòu)建辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算2011年、2012年、2013年的折舊金額并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理;(3)編制2012年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理;(4)計(jì)算2013年計(jì)提減值的金額并進(jìn)行賬務(wù)處理;(5)編制出售時(shí)的賬務(wù)處理。2.乙股份(簡(jiǎn)稱乙

4、公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。2011年1月至4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購(gòu)入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。(2)工程領(lǐng)用工程物資190萬元。(3)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實(shí)際成本為100萬元;購(gòu)入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元;未對(duì)該批A原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(4)應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬元。(5)工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬元，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款5萬元，該賠償

5、款尚未收到。(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬元。(7)工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用B原材料實(shí)際成本為20萬元，購(gòu)入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬元;以銀行存款支付其他支出5萬元。未對(duì)該批B原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬元，經(jīng)稅務(wù)部門核定可以抵扣;該庫存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為38.3萬元。(8)工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。(9)剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。要求：根據(jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答

6、案中的金額單位用萬元表示)參考答案及解析四、計(jì)算分析題 1.【答案】(1)購(gòu)建辦公樓的賬務(wù)處理：購(gòu)入工程物資：借：工程物資936000貸：銀行存款936000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程585000貸：工程物資585000領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程522000貸：庫存商品420000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000領(lǐng)用原材料：借：在建工程93600貸：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出：借：在建工程60000貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本60000計(jì)提工程人職工資：借：在建工程100000貸：應(yīng)付職工薪酬1000006月底，工程到達(dá)

7、預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬：借：固定資產(chǎn)1360600貸：在建工程1360600將剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨：借：原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000貸：工程物資3510007月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)39400貸：應(yīng)付職工薪酬39400(2)2011年計(jì)提折舊的金額=(1400000×2/5)/2=280000(元)借：管理費(fèi)用280000貸：累計(jì)折舊2800002012年計(jì)提折舊的金額=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000×2/5)×2/5/2=4

8、48000(元)借：管理費(fèi)用448000貸：累計(jì)折舊4480002013年計(jì)提折舊的金額=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+1400000-1400000×2/5-(1400000-1400000×2/5)×2/5×2/5/2=268800(元)借：管理費(fèi)用268800貸：累計(jì)折舊268800(3)2012年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000(4)2013年末未計(jì)提減值準(zhǔn)備前，賬面價(jià)值=1400000-280000-448000-268800=403200(元)可收回金額為40

9、0000(420000-20000)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=403200-400000=3200(元)借：資產(chǎn)減值損失3200貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200(5)至2014年底該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額=280000+448000+268800+400000/2=1196800(元)借：固定資產(chǎn)清理200000累計(jì)折舊1196800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200貸：固定資產(chǎn)1400000借：固定資產(chǎn)清理30000貸：銀行存款30000借：固定資產(chǎn)清理20000(400000×5%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅20000借：銀行存款400000貸：固定資產(chǎn)清理250000營(yíng)業(yè)外收入1500002.

10、【答案】(1)借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34貸：銀行存款234(2)借：在建工程190貸：工程物資190(3)借：在建工程100貸：原材料一A原材料100(4)借：在建工程114貸：應(yīng)付職工薪酬114(5)借：營(yíng)業(yè)外支出45其他應(yīng)收款5貸：在建工程50(6)借：在建工程40貸：銀行存款40(7)借：在建工程25貸：原材料一8原材料20銀行存款5借：庫存商品38.3貸：在建工程38.3(8)借：固定資產(chǎn)380.7貸：在建工程380.7(190+100+114-50+40+25-38.3)(9)借：原材料10貸：工程物資10第二章存貨一、單項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)委托乙單位將A材

11、料加工成用于直接對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為979 000元，加工費(fèi)為29 425元，往返運(yùn)費(fèi)為9 032元可按7%作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫時(shí)，其實(shí)際成本為元。計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)A.1 374 850B.1 069 900C.1 321 775D.1 273 3252.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司委托乙公司增值稅一般納稅人代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬

12、元，增值稅額為17萬元，代收代繳的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為萬元。A.720B.737C.800D.8173.巨人股份按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：G產(chǎn)成品和M材料。M材料是專門生產(chǎn)G產(chǎn)品所需的原料。G產(chǎn)品期末庫存數(shù)量為10 000個(gè)，賬面成本為1 000萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格1 260萬元。該公司已于2011年10月6日與乙公司簽訂購(gòu)銷協(xié)議，將于2012年4月10日向乙公司提供20 000個(gè)G產(chǎn)成品，合同單價(jià)為0.127萬元。為生產(chǎn)合同所需的G產(chǎn)品，巨人公司期末持有M材料庫存200公斤，用于生產(chǎn)10 000件G

13、產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)800萬元，預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為900萬元，估計(jì)至完工尚需發(fā)生成本500萬元，預(yù)計(jì)銷售20 000個(gè)G產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為240萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存的200公斤M材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為40萬元，則巨人公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值為萬元。A.1 800B.1 930C.2 300D.2 1704.以下關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的選項(xiàng)是。A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一5.C公司為上市公司，期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2011年12

14、月31日庫存A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他交易費(fèi)用。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。C公司決定將其用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，不直接出售A材料。假定該公司對(duì)A材料已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，則2011年12月31日對(duì)A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為萬元。A.30B.5C.24D.66.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變

15、現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值 15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為萬元。A.0.5B.0.5C.2D.57.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及

16、相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為萬元。A.0B.30C.150D.2008.某公司對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間為6月30日和12月31日，存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)該公司只有一種存貨。2010年年末存貨的賬面成本為20萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為16萬元；2011年上半年度因售出該項(xiàng)存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，2011年6 月30日存貨的賬面成本為18萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為15萬元；2011年下半年度因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，2011年12月31日存貨的賬

17、面成本為22萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為23萬元，則2011年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”年末余額和2011年度資產(chǎn)減值損失中“計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”應(yīng)分別反映為萬元。A.0，7B.0，4C.0，0D.6，19.甲公司系上市公司，2010年年末庫存乙原材料賬面余額為1 000萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額為0萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80，合同價(jià)格總額為900萬元。預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。假定不

18、考慮其他因素，甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為萬元。A.355B.455C.235D.32310.2010年12月31日，甲公司庫存A原材料的賬面成本為400萬元，可用于生產(chǎn)100臺(tái)B設(shè)備。該公司已于2010年11月18日與乙公司簽訂不可撤銷的購(gòu)銷協(xié)議，將于2011年3月23日向乙公司提供100臺(tái)B設(shè)備，合同單價(jià)為5.8萬元,；B產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)5.6萬元。將該批庫存原材料加工成100臺(tái)B設(shè)備，估計(jì)尚需要發(fā)生加工成本230萬元。預(yù)計(jì)銷售100臺(tái)B設(shè)備所需的銷售費(fèi)用及稅金為20萬元。該批A原材料的市場(chǎng)售價(jià)為380萬元，如將該批A材料直接出售，所需的銷售稅金及費(fèi)用為15萬元。

19、假定不考慮其他因素，則2010年末甲公司A原材料在資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項(xiàng)目中應(yīng)列示的金額為萬元。A.400B.330C.70D.56011.某一般納稅人企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買價(jià)款300萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)19萬元，裝卸費(fèi)10萬元，途中發(fā)生10的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購(gòu)入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價(jià)的13計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為萬元。A.281B.290C.261D.21012.A公司期末存貨用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年8月9日A公司與N公司簽訂銷售合同，由A公司于2011年5月15日向N公司銷售電腦5 000臺(tái)，每臺(tái)1.20萬元。2010年12月31日A公司已經(jīng)

20、生產(chǎn)出電腦4 000臺(tái)，單位成本0.80萬元，賬面總成本為3 200萬元。2010年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.10萬元，預(yù)計(jì)4 000臺(tái)電腦的銷售稅費(fèi)為264萬元。則2010年12月31日A公司庫存電腦的可變現(xiàn)凈值為萬元。A.4 400B.4 136C.4 536D.4 80013.甲公司系增值稅一般納稅人增值稅稅率為17，本期購(gòu)入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為400 000元，所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30，其中合理損失5，另25的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實(shí)際成本為元。A.468 000B.400 000C.368 000D.300 000二、多項(xiàng)選擇題

21、1.以下關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本和市價(jià)孰低計(jì)量B.非貨幣性資產(chǎn)交換中換出存貨時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的損耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本D.用于進(jìn)一步加工的存貨，應(yīng)以最終產(chǎn)成品的合同價(jià)或估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算其可變現(xiàn)凈值2.以下項(xiàng)目中，計(jì)算材料存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，可能會(huì)影響可變現(xiàn)凈值的有。A.估計(jì)售價(jià)B.存貨的賬面成本C.估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本3.以下各項(xiàng)中，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有。A.買價(jià)B.運(yùn)雜費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.入庫前的挑選整理費(fèi)用4.以下稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有。A.一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)

22、允許抵扣的增值稅B.進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C.收回后用于直接對(duì)外銷售的委托加工消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅D.購(gòu)入存貨簽訂購(gòu)貨合同支付的印花稅5.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，估計(jì)售價(jià)確實(shí)定方法有。A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)C.沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格即市場(chǎng)銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)D.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。這里的市場(chǎng)價(jià)格是指材

23、料等的市場(chǎng)銷售價(jià)格6.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的以下各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有。A.支付的加工費(fèi)B.支付的增值稅C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)D.支付的消費(fèi)稅7.以下項(xiàng)目中，屬于存貨范圍的有。A.已經(jīng)購(gòu)入但尚未運(yùn)達(dá)本企業(yè)的貨物B.已售出但尚未運(yùn)離本企業(yè)的貨物C.已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨D.未購(gòu)入但存放在企業(yè)的存貨8.以下項(xiàng)目當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的是。A.委托其他單位加工物資B.貸款已付，但尚未收到的原材料C.為建造廠房而準(zhǔn)備的工程物資D.已發(fā)貨，但尚未確認(rèn)銷售的

24、商品9.在我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，以下項(xiàng)目中構(gòu)成企業(yè)存貨實(shí)際成本的有。A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅B.入庫后的挑選整理費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)發(fā)生的增值稅三、判斷題1.工業(yè)企業(yè)購(gòu)入材料和商業(yè)企業(yè)購(gòu)入商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入存貨成本金額較小情況除外。Y.對(duì)N.錯(cuò)2.企業(yè)接受投資者投入的商品應(yīng)該按照該商品在投出方的賬面價(jià)值入賬。Y.對(duì)N.錯(cuò)3.收回委托加工物資存貨的成本包括發(fā)出材料的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等。Y.對(duì)N.錯(cuò)4.如果企業(yè)銷售合同所規(guī)定的標(biāo)的物尚未生產(chǎn)出來，但持有專門用于該標(biāo)的物生產(chǎn)的材料，其可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。Y.對(duì)N

25、.錯(cuò)5.即使不是因?yàn)橐郧皽p記存貨價(jià)值的影響因素消失，而是其他影響因素造成存貨價(jià)格上升的，也可以將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。Y.對(duì)N.錯(cuò)6.企業(yè)購(gòu)入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，使材料的單位成本減少。Y.對(duì)N.錯(cuò)7.企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。Y.對(duì)N.錯(cuò)四、計(jì)算題1.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品A材料，收回后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品，適用的消費(fèi)稅稅率均為10；甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17。甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：12011年11月2日，甲

26、企業(yè)發(fā)出委托加工材料一批，實(shí)際成本為620 000元。22011年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100 000元不含增值稅以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；312月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20 000元；412月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫。甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。52011年12月31日，庫存A材料的預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為70萬元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為5萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。要求：1編制甲企業(yè)委托加工材料的有關(guān)

27、會(huì)計(jì)分錄。2計(jì)算甲企業(yè)2011年12月31日對(duì)該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.宏達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2010年6月末結(jié)存存貨100萬元，全部為丙產(chǎn)品。6月末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。7月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為180萬元，增值稅稅額為 30.6萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫。2用原材料對(duì)外投資，該批原材料的成本為40萬元，雙方協(xié)議作價(jià)為60萬元假定協(xié)議價(jià)是公允的。3銷售丙產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為100萬元不含增值稅稅額，實(shí)際成本

28、為80萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2萬元，均用銀行存款支付。4在建工程廠房領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅為3.4萬元。5本月領(lǐng)用原材料70萬元用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本10萬元，均為職工薪酬尚未支付。本月產(chǎn)成品完工成本為80萬元，月末無在產(chǎn)品。6月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。7宏達(dá)公司7月末結(jié)存的原材料的可變現(xiàn)凈值為50萬元，丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為90萬元。7月末無其他存貨。

29、要求：1編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱。2計(jì)算宏達(dá)公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。答案以萬元為單位答案部分一、單項(xiàng)選擇題1答案：B解析：委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格979 00029 425÷151 061 500元受托方代扣代繳的消費(fèi)稅1 061 500×553 075元B材料實(shí)際成本979 00029 4259 032×1-7%53 0751 069 900元。該題針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：A解析：收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資，消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”中單

30、獨(dú)核算，收回的委托加工物資的實(shí)際成本620100720萬元。該題針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：A解析：該公司的兩項(xiàng)存貨中，G產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為20 000個(gè)，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價(jià)格10 000×0.1271 270確定預(yù)計(jì)售價(jià)。M材料是為了專門生產(chǎn)其余10 000個(gè)G產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標(biāo)的物未生產(chǎn)出來時(shí)，該原材料也應(yīng)按銷售合同價(jià)格1 270萬元作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。因此，兩項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值10 000×0.127240/210 000×0.127500240/21 800萬元。該題針對(duì)“可變現(xiàn)

31、凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：D解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案：B解析1甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值901278萬元2甲產(chǎn)品的成本602484萬元3由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于成本84萬元，說明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。4A材料可變現(xiàn)凈值90241254萬元5A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備605415萬元。該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6答案：B解析1甲存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額10811萬元；2乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備022萬元；3丙存

32、貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備18151.51.5萬元；42011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額121.50.5萬元。該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案：C解析：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本121729萬元，單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.71.227.5萬元，A產(chǎn)品減值。配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值28.7171.210.5萬元，單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1210.51.5萬元，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100×1.5150萬元。該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案：C解析

33、：2011年年初已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，2011年上半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2萬元，同時(shí)，中期末又計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元；2011年下半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2萬元，而至年末時(shí)，由于存貨不再減值，則尚應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，故2011年累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為0。該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案：C解析1丙產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本1 0003001 300萬元，丙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分有合同與否：有合同部分：90055×80856萬元；無合同部分：1 10055×20209萬元，

34、分別與其成本1 300×801040萬元和1 300×20260萬元比較，均發(fā)生減值，因此應(yīng)計(jì)算乙原材料的可變現(xiàn)凈值。乙原材料的可變現(xiàn)凈值也應(yīng)區(qū)分：有合同部分：90055×80300×80616萬元；無合同部分：1 10055300×20149萬元。乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額1 000×8061601 000×201490235萬元。該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核10答案：B解析：由于A材料是為生產(chǎn)B設(shè)備而持有的，因此需要先確定B設(shè)備是否存在減值。B設(shè)備的可變現(xiàn)凈值5.8×10020560萬元，

35、B產(chǎn)品的成本400230630萬元，因?yàn)锳材料所產(chǎn)生的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于其成本，所以A材料需要按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。A材料的可變現(xiàn)凈值5.8×10023020330萬元，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40033070萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目中列示的金額為40070330萬元。該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核11答案：B解析：一般納稅人企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，其買價(jià)的13可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此其入賬價(jià)值為：300×1131910290萬元。該題針對(duì)“外購(gòu)存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核12答案：C解析：由于A公司生產(chǎn)的電腦已經(jīng)簽訂銷售合同，該批電腦的銷售價(jià)格

36、已由銷售合同約定，并且?guī)齑鏀?shù)量4 000臺(tái)小于銷售合同約定數(shù)量5000臺(tái)，因此該批電腦的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以約定的價(jià)格4 000臺(tái)×1.204 800萬元作為計(jì)算基礎(chǔ)。該批電腦的可變現(xiàn)凈值4 8002644 536萬元。該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核13答案：D解析：采購(gòu)過程中發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的25應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。因?yàn)樵撈髽I(yè)屬于增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入存貨的成本，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本400 000×125300 000元。該題針對(duì)“外購(gòu)存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核二、多項(xiàng)選擇題1答案：BD解析：選項(xiàng)A，資

37、產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；選項(xiàng)C，存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本中，非合理損耗不計(jì)入存貨采購(gòu)成本。該題針對(duì)“存貨的相關(guān)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：ACD解析：該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：ABCD解析：工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的存貨，實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金和其他費(fèi)用。該題針對(duì)“外購(gòu)存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：BC解析：此題考核存貨成本的構(gòu)成。一般納稅企業(yè)購(gòu)入存貨時(shí)允許抵扣的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；印花稅則應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。該題針對(duì)“存貨入賬價(jià)值確實(shí)定”知識(shí)點(diǎn)

38、進(jìn)行考核5答案：ACD解析：如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6答案：AC解析：選項(xiàng)B，一般納稅人發(fā)生的增值稅，不計(jì)入委托加工物資的成本；選項(xiàng)D，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí)，收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。該題針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案：AC解析：存貨確實(shí)認(rèn)是以法定產(chǎn)權(quán)的取得為標(biāo)志的。選項(xiàng)BD的法定產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)。該題針對(duì)“存貨的概念與確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案：ABD解析：選項(xiàng)C,工程物資是專門為

39、在建工程購(gòu)入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨。該題針對(duì)“存貨的概念與確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案：ACD解析：資源稅屬于所購(gòu)存貨的相關(guān)稅費(fèi)之一，應(yīng)計(jì)入未稅礦產(chǎn)品的采購(gòu)成本，選項(xiàng)A正確；存貨入庫后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本，B選項(xiàng)不正確；運(yùn)輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本中，選項(xiàng)C正確；一般納稅人購(gòu)貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D正確。該題針對(duì)“存貨入賬價(jià)值確實(shí)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核三、判斷題1答案：Y解析：根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購(gòu)商品采購(gòu)過程中的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入商品成本。該題針對(duì)“存貨入賬價(jià)值確實(shí)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：N解析：投資者投入的存貨，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定其成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。該題針對(duì)“投資者投入存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：N解析：增值稅不一定計(jì)入收回委托加工物資存貨的成本，如果企業(yè)是一般納稅人，那么所支付增值稅可以進(jìn)行抵扣。如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，那就計(jì)入成本。該題針對(duì)“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：Y解析：該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案：N解析