注冊會計師考試《審計》筆記小抄考前預(yù)測押題

1、2014年注會審計核心精華密押必考點前言一、近年試題及命題規(guī)律分析（一）試題分析1.近年題型題量 單選 多選 簡答 綜合 2012年 25題25分 10題20分 6題36分 1題19分 2013年 25題25分 10題20分 6題36分 1題19分 2.考題難度及特點分析客觀題大部分題目難度不高，主要來自于教材本身，但個別題目涉及知識點的延伸。簡答題的難度也較適中，主要是分析性和簡單實務(wù)性的題目，但要求考生在把握好知識點的同時，還要注意答題思路和技巧的運用。綜合題是難度最高的題目，主要是理論與實務(wù)的高度結(jié)合，或?qū)崉?wù)性較強的題目；對這類題目要求考生對知識具有一定的融會貫通能力和較強的分析判斷能力

2、，因此這部分題目也是考生失分最多的題目?？忌鷳?yīng)力爭在客觀題和簡答題中拿到接近及格的分數(shù)。 從近年試題情況來看，除少數(shù)不太重要的章節(jié)沒有直接涉及題目外，大部分章節(jié)均有直接命題；而且重要章節(jié)所占分數(shù)和題目均較多，如質(zhì)量控制、獨立性、審計目標(biāo)、審計抽樣、風(fēng)險評估及應(yīng)對、銷售與收款、生產(chǎn)與存貨等章節(jié)經(jīng)常會以簡答題或綜合題的形式進行考查。（二）命題規(guī)律總結(jié) 注冊會計師全國統(tǒng)一考試的命題，遵循著“全面考核，重點突出，理論結(jié)合實務(wù)”的原則。 “全面考核”就是試題要達到一定的覆蓋面，題目基本覆蓋教材和考試大綱的所有內(nèi)容，即使是非重點內(nèi)容，也會考查少量的題目。 “重點突出”就是對教材中重點知識的考查，在考試中占

3、大部分，特別是簡答題和綜合題主要來自重要知識點。 “理論結(jié)合實務(wù)”是在全面考核的基礎(chǔ)上，對審計的理論和實務(wù)進行重點考查。審計本身的理論性和實務(wù)性都較強，所以經(jīng)常將審計理論和審計實務(wù)結(jié)合在一起命題。如將風(fēng)險評估與管理層對財務(wù)報表的認定、實質(zhì)性程序有機地結(jié)合起來；再如將審計重要性、審計意見和審計報告及相關(guān)的會計知識結(jié)合起來等等。因此，考生就要在掌握好審計理論的基礎(chǔ)上，將理論和實務(wù)融會貫通。二、教材的基本框架 2014年教材共七編22章，具體如下： 第一編 審計基本原理（第1章第6章） 第二編 審計測試流程（第7、8章） 第三編 各類交易賬戶余額的審計（第9章第12章） 第四編 特殊事項的考慮（第1

4、3章第17章） 第五編 完成審計工作與出具審計報告（第18、19章） 第六編 質(zhì)量控制（第20章） 第七編 職業(yè)道德（第21、22章） 三、2014年教材的主要變化 2014年審計教材與2013年教材相比主要變化概括如下：1.刪除了原第一編審計環(huán)境的兩章內(nèi)容； 2.將原審計目標(biāo)（第五章）改為審計概述（第一章），內(nèi)容進行了重新的編寫； 3.刪除了細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣涉及復(fù)雜計算的內(nèi)容，審計抽樣學(xué)習(xí)難度大為降低； 4.對個別章節(jié)做了位置的調(diào)整，但內(nèi)容未變。四、2014年重點分布 根據(jù)測試目標(biāo)和能力等級的要求，我們可以將教材內(nèi)容分為非常重要、比較重要、一般重要三個等級。 (更多內(nèi)容)請與QQ：19

5、62930聯(lián)系，索取重要程度 章 節(jié) 非常重要 第一章、第三章、第七章、第九章、第十一章、第十三章、第十六章、第十八章、第十九章、第二十章、第二十一章、第二十二章 比較重要 第二章、第四章、第六章、第八章、第十章、第十二章、第十七章 一般重要 第五章、第十四章、第十五章 第一章審計概述第一編審計基本原理注冊會計師財務(wù)報表審計的過程可以簡單概括為：接受業(yè)務(wù)委托計劃審計工作評估重大錯報風(fēng)險應(yīng)對重大錯報風(fēng)險編制審計報告。本編主要圍繞財務(wù)報表審計過程對注冊會計師審計的基本理論進行闡述，最終目的是將理論運用于審計實務(wù)；因此本編屬于非常重要的內(nèi)容。該編命題形式比較靈活，各種題型均可能出現(xiàn)，而且所占分數(shù)通常

6、在20多分；除第五章外，其余章節(jié)均為非常重要和比較重要的內(nèi)容?？忌鷳?yīng)在掌握好這部分理論知識的前提下，盡可能將重要的理論知識與實務(wù)融會貫通。本編今年主要變化：1.第一章審計概述2.第二章審計計劃第一章審計概述本章是注冊會計師審計基本理論的重要內(nèi)容，核心內(nèi)容就是依據(jù)管理層對財務(wù)報表的認定確定審計具體目標(biāo)。本章在原來審計目標(biāo)內(nèi)容的基礎(chǔ)上融入部分鑒證業(yè)務(wù)基本準則的內(nèi)容而成。在命題中，不僅在客觀題中考查，而且在主觀題中涉及，如將識別的風(fēng)險與認定結(jié)合，進而將認定目標(biāo)與實質(zhì)性程序結(jié)合；或?qū)⒕唧w的內(nèi)部控制程序與認定掛鉤。具體要求如下：1.理解審計的性質(zhì)2.理解審計要素3.掌握審計目標(biāo)4.理解審計基本要求5.掌

7、握審計風(fēng)險第一節(jié)審計的性質(zhì)一、審計的含義審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。注意： (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取第一，審計可以滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求；第二，審計的目的是提高財務(wù)報表的可信賴程度；第三，審計提供的是合理保證，是一種高水平的保證；第四；審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性；第五；審計的最終產(chǎn)品是審計報告。二、合理保證與有限保證鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。審計業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。合理保證業(yè)務(wù)是注冊會計師綜合運用各

8、種方法，將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證業(yè)務(wù)是注冊會計師主要運用詢問、分析程序等方法將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 關(guān)注：教材中合理保證與有限保證區(qū)別表【例題·多選題】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.審計業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降至可接受的低水平B.審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至可接受的低水平C.合理保證業(yè)務(wù)是以積極方式提出結(jié)論D.有限保證業(yè)務(wù)是以消極方式提出結(jié)論  正確答案ACD第二節(jié)審計要素審計要素包

9、括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表（鑒證對象）、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準）、審計證據(jù)和審計報告。一、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系三方關(guān)系人包括注冊會計師、被審計單位管理層（責(zé)任方）和財務(wù)報表的預(yù)期使用者。三方之間的關(guān)系是，注冊會計師對由被審計單位管理層（責(zé)任方）負責(zé)的財務(wù)報表（鑒證對象）發(fā)表審計意見（提出結(jié)論），以增強除管理層（責(zé)任方）之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任程度。 (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取注意：第一，管理層（責(zé)任方）與預(yù)期使用者有時可能是同一方，或是預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。第二，如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務(wù)。（一）

10、注冊會計師注冊會計師的責(zé)任按照審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責(zé)任。注意：如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能，注冊會計師可以利用專家協(xié)助工作，確保項目組整體具有勝任能力。（二）被審計單位管理層（責(zé)任方）1.管理層和治理層的概念管理層是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有經(jīng)營管理責(zé)任的人員。管理層包括部分或全部治理層人員。治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財務(wù)報告過程。2.審計工作前提管理層和治理層（如適用）認可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，構(gòu)成注冊會計師按

11、照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括：允許接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息；提供審計所需的其他信息；允許在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。注意：第一，管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任。財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。第二，如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務(wù)報表

12、已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（三）預(yù)期使用者 (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取1.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織和人員。注意：在實務(wù)中注冊會計師可能無法識別所有的預(yù)期使用者，此時，預(yù)期使用者應(yīng)考慮與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。2.審計報告的收件人應(yīng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者。二、財務(wù)報表（鑒證對象）第一，鑒證對象適當(dāng)是注冊會計師能否承接業(yè)務(wù)的前提條件。關(guān)注：適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)具備的條件第二，財務(wù)報表審計中的鑒證對象財務(wù)報表（通常為整套報表）三、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準）1.標(biāo)準的定義標(biāo)準是指用于評價或計量鑒證對象的

13、基準，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準。對鑒證對象作出評價離不開適當(dāng)?shù)臉?biāo)準。2.適當(dāng)標(biāo)準的特征適當(dāng)?shù)臉?biāo)準應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。注意：注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準。3.財務(wù)報表審計中的標(biāo)準財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，是指法律法規(guī)要求采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；或者管理層和治理層（如適用）在編制財務(wù)報表時，就被審計單位性質(zhì)和財務(wù)報表目標(biāo)而言，采用的可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求

14、的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，主要是指會計準則和會計制度。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，包括計稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機構(gòu)的報告要求和合同的約定等。特殊目的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為公允列報編制基礎(chǔ)和遵循性編制基礎(chǔ)。四、審計證據(jù) (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的必要信息；包括，會計記錄中含有的信息和其他信息。充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的基本特性，且兩者相互關(guān)聯(lián)。在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度。五、審計報告1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報

15、表在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報表編制基礎(chǔ)，以書面報告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的依據(jù)。關(guān)注：無保留意見的措辭，及應(yīng)當(dāng)發(fā)表恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的情形。2.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)在審計報告中將其單獨作為一部分?！纠}·多選題】在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)被審計單位管理層責(zé)任的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。A.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)

16、計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制  正確答案ABCD答案解析管理層和治理層（如適用）應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括：按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員?！纠}·多選題】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包

17、括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方C.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者  正確答案BD答案解析責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人；責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。第三節(jié)審計目標(biāo) (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取審計目標(biāo)包括財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計目標(biāo)兩個層次。一、審計總體目標(biāo)（一）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方

18、面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（二）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。二、認定管理層認定與具體審計目標(biāo)可歸納如下：認定目標(biāo)交易和事項1.發(fā)生：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)確認已記錄的交易是真實的2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄3.準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄確認已記錄的交易是按

19、正確金額反映的4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類期末賬戶余額1.存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的確認記錄的金額確實存在2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄確認已存在的金額均已記錄4.計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的

20、計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄列報和披露1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)確認發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位有關(guān)的交易和事項均包括在了財務(wù)報表中2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括確認應(yīng)當(dāng)披露的事項均包括在了財務(wù)報表中3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚4.準確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) (更多內(nèi)容)請與QQ：196

21、2930聯(lián)系，索取【例題·單選題】有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是（）。A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為一年內(nèi)到期的非流動負債，違反了準確性和計價目標(biāo)B.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標(biāo)D.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)  正確答案B答案解析選項A，違反了分類和可理解性目標(biāo)；選項C，違反了分類和可理解性目標(biāo)；選項D

22、，違反了準確性和計價目標(biāo)?！纠}·單選題】對于營業(yè)收入下列認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最可能證實的是（）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類  正確答案C第四節(jié)審計基本要求一、遵守職業(yè)道德二、職業(yè)懷疑1.職業(yè)懷疑的內(nèi)涵職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價?？梢詮囊韵路矫婕右岳斫猓旱谝?，職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念；第二，職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺，包括：相互矛盾的證據(jù)；對文件記錄和詢問的答復(fù)

23、的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；可能存在舞弊的情況；需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形；第三，職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)；第四，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層。2.保持職業(yè)懷疑的作用（1）在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險；（2）在設(shè)計和實施進一步審計程序應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，有助于注冊會計師恰當(dāng)設(shè)計進一步程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；（3）在評價審計證據(jù)時，有助于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性；（4）有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗。3.注冊會計師如何保持職業(yè)懷疑 (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索?。?

24、）在事務(wù)所層面營造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境制定相應(yīng)的控制政策和程序（2）在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性（3）在審計業(yè)務(wù)的各個階段保持職業(yè)懷疑（4）重要審計領(lǐng)域特別需要保持職業(yè)懷疑【例題·多選題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的提法中，表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師具有批判和質(zhì)疑的精神，對被審計單位提供的證據(jù)和解釋不應(yīng)不假思索的全盤接受B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師應(yīng)假設(shè)被審計單位管理層不誠信，且存在舞弊D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形應(yīng)保持警覺  正確答案ABD答案解析職業(yè)懷疑要求注冊會計師

25、秉持質(zhì)疑的理念，但并不假設(shè)被審計單位管理層不誠信，存在舞弊。三、合理運用職業(yè)判斷職業(yè)判斷對于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的。對于作出下列決策尤為必要（1）確定重要性和評估審計風(fēng)險；（2）確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；（3）評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；（4）評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論。第五節(jié)審計風(fēng)險審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。注意：第一，審計風(fēng)險是客觀存在的，注冊會計師只要審計財務(wù)報表，就存在發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性；第二，審計業(yè)務(wù)是一

26、種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師的審計過程就是將審計風(fēng)險降至可接受的低水平的過程，以使注冊會計師能夠合理保證所審計財務(wù)報表不含有重大錯報；第三，可接受的審計風(fēng)險的確定，需要考慮會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的態(tài)度、審計失敗對會計師事務(wù)所可能造成損失的大小等因素。一、重大錯報風(fēng)險 (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計中。在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風(fēng)險。1.兩個層次的重大錯報風(fēng)

27、險財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。注冊會計師同時考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險，考慮的結(jié)果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。2.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險認定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。某些類別的交易、賬戶余額和披露及其認定，固有風(fēng)險較高?？刂骑L(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，無論該

28、錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性?？刂骑L(fēng)險取決于財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程序的控制風(fēng)險始終存在。需要特別說明的是，由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估，審計準則通常不再單獨提到固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，而只是將兩者合并稱為“重大錯報風(fēng)險”。二、檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。由于注冊會計師

29、通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零。其他原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?、審計過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯誤解讀了審計結(jié)論。這些因素可以通過適當(dāng)計劃、在項目組成員之間進行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核項目組成員執(zhí)行的審計工作得以解決。三、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高?！纠}·多選題】下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.注冊

30、會計師考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險的結(jié)果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平  正確答案BCD【例題·單選題】注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響,下列表述正確的是（）。A.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審

31、計證據(jù)可能越多B.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多  正確答案A四、審計的固有限制注冊會計師不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證。這是由于審計存在固有限制，導(dǎo)致注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)；審計程序的性質(zhì)；財務(wù)報告的及時性和成本效益的權(quán)衡。 (更多內(nèi)容)請與

32、QQ：1962930聯(lián)系，索取第六節(jié)審計過程一、接受業(yè)務(wù)委托二、計劃審計工作三、評估重大錯報風(fēng)險四、應(yīng)對重大錯報風(fēng)險五、編制審計報告上述過程可概括為下圖：第二章審計計劃本章屬于比較重要的內(nèi)容，通過學(xué)習(xí)，考生應(yīng)能夠明確計劃審計工作的主要內(nèi)容。在考試中可涉及各種題型，客觀題命題幾率較高，特別是涉及重要性，幾乎每年必考，此外，還可考查簡答題。今年本章的變動主要是將審計重要性中的部分內(nèi)容調(diào)入其他章節(jié)。具體要求如下：1.了解初步業(yè)務(wù)活動；2.理解審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容；3.理解總體審計策略和具體審計計劃；4.掌握審計重要性的含義及其運用。第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動一、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容（一）初步業(yè)務(wù)活動的目

33、的核心目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托（二）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容初步業(yè)務(wù)活動包括：針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。補充： (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取初步業(yè)務(wù)活動工作底稿業(yè)務(wù)承接評價表業(yè)務(wù)承接評價表被審計單位：_項目：_編制：_日期：_索引號：AA財務(wù)報表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_1.客戶法定名稱（中/英文）：2.客戶地址：3.客戶性質(zhì)（國有/外商投資/民營/其他）：4.客戶所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù)：5.最初接觸途徑（詳細說明）（1）本所職工引薦_（2）外部人員引薦_（3）其他（詳細說明）

34、_6.客戶要求我們提供審計服務(wù)的目的以及出具審計報告的日期：7.治理層及管理層關(guān)鍵人員（姓名與職位）：姓名職位8.主要財務(wù)人員（姓名與職位）：姓名職位9.直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：10.子公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：11.合營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：12.聯(lián)營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：13.分公司名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)：14.客戶主管稅務(wù)機關(guān)：15.客戶法律顧問或委托律師（機構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：16.客戶常年會計顧問（機構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：17.前任

35、注冊會計師（機構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式），變更會計師事務(wù)所的原因，以及最近三年變更會計師事務(wù)所的頻率。 (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取18.根據(jù)對客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項：客戶的誠信信息來源：例如：·與為客戶提供專業(yè)會計服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，并與其討論；·向會計師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機構(gòu)、金融機構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問；·從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息?？紤]因素：·客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽·客戶的經(jīng)營性質(zhì)·客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計

36、準則等的態(tài)度·客戶是否過分考慮將會計師事務(wù)所的收費維持在盡可能低的水平·工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象·客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象·變更會計師事務(wù)所的原因·關(guān)鍵管理人員是否更換頻繁經(jīng)營風(fēng)險信息來源： (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取例如：從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息?？紤]因素：·行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績·法律環(huán)境·監(jiān)管環(huán)境·受國家宏觀調(diào)控政策的影響程度·是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查·是否計劃或有可能進行合并或處置資產(chǎn)·客戶是否依賴主要客戶（來自該客

37、戶的收入占全部收入的大部分）或主要供應(yīng)商（來自該供應(yīng)商的采購占全部采購的大部分）·管理層是否傾向于異?；虿槐匾娘L(fēng)險·關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營狀況確定·管理層是否在達到財務(wù)目標(biāo)或降低所得稅方面承受不恰當(dāng)?shù)膲毫ω攧?wù)狀況信息來源：例如：近三年財務(wù)報表考慮因素：·現(xiàn)金流量或營運資金是否能夠滿足經(jīng)營、債務(wù)償付以及分發(fā)股利的需要·是否存在對發(fā)行新債務(wù)和權(quán)益的重大需求·貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況·最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢·是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易·是否存在復(fù)雜的會計

38、處理問題·客戶融資后，其財務(wù)比率是否恰好達到發(fā)行新債務(wù)或權(quán)益的最低要求·是否使用衍生金融工具·是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易·是否對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑客戶的風(fēng)險級別（高/中/低）：_19.根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項：項目組的時間和資源考慮因素： (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取·根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員組建項目組·是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)項目組的專業(yè)勝任能力考慮因素：·初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象·

39、初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力·在需要時，是否能夠得到專家的幫助·如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員獨立性經(jīng)濟利益考慮因素：本所或項目組成員是否存在經(jīng)濟利益對獨立性的損害：·與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益·過分依賴向客戶收取的全部費用·與客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系·過分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù)·可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系·存在與該項審計業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費自我評價考慮因素：本所或項目組成員是否存在自我評價

40、對獨立性的損害：·項目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工·為客戶提供直接影響財務(wù)報表的其他服務(wù)·為客戶編制用于生成財務(wù)報表的原始資料或其他記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系考慮因素： (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取本所或項目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害：·與項目組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工·客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是本所的前高級管理人員·本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客

41、戶長期交往·接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待外界壓力考慮因素：本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨立性的損害：·在重大會計、審計等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅·受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)·受到客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍預(yù)計收取的費用及可回收比率預(yù)計審計收費：預(yù)計成本（計算過程）：可回收比率：項目負責(zé)合伙人：風(fēng)險管理負責(zé)人（必要時）：基于上述方面，我們_（接受 基于上述方面，我們_（接或不接受）此項業(yè)務(wù)。受或不接受）此項業(yè)務(wù)。簽名_簽名_日期_日期_最終結(jié)

42、論：簽名： 日期：二、審計的前提條件1.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)關(guān)注：確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性考慮的因素：第一，被審計單位的性質(zhì)；第二，財務(wù)報表的目的；第三，財務(wù)報表的性質(zhì)；第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。2.就管理層的責(zé)任達成一致意見管理層認可并理解其責(zé)任，是審計工作的前提，這對獨立審計工作是至關(guān)重要的?！炬溄印?(更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取第一章審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系中“被審計單位管理層（責(zé)任方）”3.確認的形式 注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明。如果管理層不認可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種

43、情況下，承接此類業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模ǔ欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定）。三、審計業(yè)務(wù)約定書（一）審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：1.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍；2.注冊會計師的責(zé)任；3.管理層的責(zé)任；4.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。（二）審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮1.考慮特定需要（有必要時應(yīng)有的內(nèi)容）注意：共15項內(nèi)容，主要是管理層和注冊會計師雙方約定的一些義務(wù)。2.組成部分的審計如果母公司的注冊會計師同時

44、也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：（1）組成部分注冊會計師的委托人；（2）是否對組成部分單獨出具審計報告；（3）與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；（4）母公司占組成部分的所有權(quán)份額；（5）組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。3.連續(xù)審計 (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取對于連續(xù)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款。注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議。然而，下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的

45、業(yè)務(wù)約定條款：（1）有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍；（2）需要修改約定條款或增加特別條款；（3）被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動；（4）被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動；（5）被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；（6）法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；（7）編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；（8）其他報告要求發(fā)生變化。4.審計業(yè)務(wù)約定條款的變更在完成審計業(yè)務(wù)前，如果被審計單位或委托人要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更。如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計

46、業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定；確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機構(gòu)等報告該事項。如果注冊會計師認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)，相應(yīng)地，注冊會計師需要執(zhí)行的工作和出具的報告會適用于變更后的業(yè)務(wù)。注意：在將審計業(yè)務(wù)變更為審閱或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時，為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及下列內(nèi)容: （1）原審計業(yè)務(wù)；（2）在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序?！纠}·單選題】如

47、果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況中，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）。A.注冊會計師對前期財務(wù)報表出具了保留意見審計報告B.注冊會計師更換兩名審計助理人員C.被審計單位對前期財務(wù)報表作出重述D.被審計單位更換了董事長和總經(jīng)理  正確答案D (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取【例題·單選題】在完成審計業(yè)務(wù)前，如果審計客戶要求將財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，下列理由中，注冊會計師認為合理的是（）。A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.被審計單位提出大幅度削減審計費

48、用D.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解  正確答案D第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃一、總體審計策略總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。1.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等；2.向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等；3.何時

49、調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；4.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等?？傮w審計策略格式參見教材。二、具體審計計劃（一）總體審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系總體審計策略是具體審計計劃的指導(dǎo)，具體審計計劃是總體審計策略的延伸。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。在實務(wù)中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進行

50、，可能會使計劃審計工作更有效率及效果，并且注冊會計師也可以采用將總體審計策略和具體審計計劃合并為一份審計計劃文件的方式，以提高編制及復(fù)核工作的效率，增強其效果。（二）具體審計計劃包括的內(nèi)容 (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。通常，注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序（包括進一步審計程序的具體性質(zhì)、時間安排和范圍）兩個層次。進一步審計程序的總體方案主要是指注冊會計師針對各類交易、賬戶余額和披露決定采用的總體方案（包括實質(zhì)性方案和綜合性方案）。具體審計程序則是對進一

51、步審計程序的總體方案的延伸和細化，它通常包括控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。三、審計過程中對計劃的更改計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。四、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核【例題·單選題】在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風(fēng)險C.潛在的重大錯報風(fēng)險D.推斷某一重大錯報存在而實際不存在的風(fēng)險  正確答案C第三節(jié)審計重要性 (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取2014年注會審計考前點題預(yù)測解析版第

52、一章審計概述 一、單項選擇題 1、注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定不能推出的審計目標(biāo)是（）。A、存貨主要種類和計價基礎(chǔ)已揭示B、存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示C、存貨項目的總計數(shù)與總賬一致D、存貨已恰當(dāng)?shù)姆譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品2、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，需要區(qū)分被審計單位管理層職責(zé)、治理層職責(zé)和注冊會計師的責(zé)任。下列關(guān)于管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任的表述中，不正確的是（）。A、管理層對編制財務(wù)報表負有直接責(zé)任B、管理層對設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制負有責(zé)任C、經(jīng)審計后的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，管理層可以相應(yīng)減輕責(zé)任D、注冊會計師對出具的審計報告負責(zé)3、被審計單位當(dāng)年建

53、造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆管理部門的職工福利開支費，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認定”是（）。A、存在B、完整性C、計價和分攤D、分類和可理解性4、A注冊會計師在審查2011年財務(wù)報表上的應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款A(yù)公司1 000 000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ ）認定存在問題。A、發(fā)生B、完整性C、準確性D、截止5、A注冊會計師負責(zé)丁公司2011年度財務(wù)報表

54、審計工作，在審計工作前，需要明確注冊會計師與審計客戶管理層、治理層相關(guān)的責(zé)任，丁公司管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任不包括（ ）。A、選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度B、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逤、作出合理的會計估計D、提高財務(wù)報表的可信賴程度6、下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A、從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性B、實地檢查被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 (更多內(nèi)容)請與QQ：1962930聯(lián)系，索取D、復(fù)核被審計單位

55、編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性7、根據(jù)審計風(fēng)險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A、在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，以合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報B、在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)越多C、注冊會計師可以通過擴大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查風(fēng)險D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見8、下列審計程序中，證實應(yīng)收賬款存在認定最佳的審計程序是（）。A、抽取發(fā)運憑證追查至發(fā)貨單、出庫單B、從應(yīng)收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證C、抽取發(fā)運憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細賬D、向銷售客戶進行函證9、關(guān)于財務(wù)報表審計，下列說法中正確的是（ ）。A、財務(wù)報表審計中，注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證B、財務(wù)報表審計中，注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證C、財務(wù)報表審計中，注冊會計師對財