![我國稅種與納稅義務(wù)人_第1頁](http://file3.renrendoc.com/fileroot_temp3/2022-2/17/1773afb0-0198-4ebb-9fdc-75b7080193c2/1773afb0-0198-4ebb-9fdc-75b7080193c21.gif)
![我國稅種與納稅義務(wù)人_第2頁](http://file3.renrendoc.com/fileroot_temp3/2022-2/17/1773afb0-0198-4ebb-9fdc-75b7080193c2/1773afb0-0198-4ebb-9fdc-75b7080193c22.gif)
![我國稅種與納稅義務(wù)人_第3頁](http://file3.renrendoc.com/fileroot_temp3/2022-2/17/1773afb0-0198-4ebb-9fdc-75b7080193c2/1773afb0-0198-4ebb-9fdc-75b7080193c23.gif)
版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、更多企業(yè)學(xué)院:中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料稅種百科名片“稅收種類”的簡稱,構(gòu)成一個稅種的主要因素有、納稅人、稅目、稅率、納稅 環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理
2、等。不同的征稅對象和納稅 人是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標(biāo)志,也往往是稅種名稱的由來。同時, 每個稅種都有其特定的功能和作用,其存在依賴于一定的客觀條件。目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅五大類,共二十多種。目錄簡介即稅收的種類,指征的什么稅。“稅收種類”的簡稱,構(gòu)成一個稅種的 主要因素有征稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、及違章 處理等。不同的征稅對象和納稅人是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標(biāo) 志,也往往是稅種名稱的由來。同時,每個稅種都有其特定的功能和作用, 其存在依賴于一定的客觀條件。目前我國稅收分為、五大類,共19多種。構(gòu)成因素構(gòu)成一個稅種的主要因素有、納稅
3、人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅 期限等。每個稅種一般都制定一個實體法,規(guī)定其具體的,由征收雙方遵 照執(zhí)行。如現(xiàn)行稅收制度中,對頒布了等。納稅義務(wù)人1、繳三稅的單位和;2、不交;3、進口不征,出口不退二納稅人實際繳納的增值稅、x稅率(查補三稅的同時補、罰,但不包括三稅的罰款和)1、市區(qū)7 %2、縣鎮(zhèn)5%3、其他1 %(記)另:1、以受托方稅率為準(zhǔn);2、無固定場所,在經(jīng)營地繳。1、免、減三稅的同時也免、減城建稅2、三稅退庫,同時退庫3、 機關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部后勤服務(wù)所取得的收入,在2005年12月31 日前,暫免征4、 三峽工程建設(shè)基金,2004年1月1日至2009年12月31日期間,免征(新增)一
4、、納稅環(huán)節(jié):同三稅(限于在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié),不包括出口環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié))納稅地點1、代扣代繳、代收代繳,在代扣代收地;2、油井所在地;3、管道局所在地;4、經(jīng)營地2 (價內(nèi)稅所得稅前可扣)1、3 % (記)2、生產(chǎn)和煙葉的減半征收1、免、減三稅的同時免、減2、三稅退庫,同時退庫3、機關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部后勤服務(wù)所取得的收入,在2005年12月31日前,暫免征 同三稅(限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié), 不包括出口環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié))我國稅種關(guān)稅(不執(zhí)行)一、征稅對象:準(zhǔn)許進出境的貨物和物品二、納稅義務(wù)人:的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有 人稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量X
5、單位完稅價格X稅率:由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。一、進口貨物的完稅價格(一)一般進口貨物完稅價格 =貨價+運保費1、需計入完稅價格的項目:(1)由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費;(2)由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物一體的容器費用;(3 )由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝費用;(4 )與該貨物有關(guān)的,應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)的;(5 )買方以免費或者低于成本方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟膬r款 和境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用;(6)賣方直接或間接從買方對該貨物進口中獲得的收益。1進口關(guān)稅稅率:(1 )種類:自起,進口關(guān)稅分最惠國稅率、特惠稅率、 普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率;(2 )計征辦法:進口商品
6、多數(shù)為,對部分產(chǎn)品實行從量稅、(錄像機、攝像機,數(shù)碼照相機等)、滑準(zhǔn)稅(特 殊的從價稅)(新聞紙)2出口稅率:一欄稅率 20%40 %( 20種商品)3:報復(fù)性關(guān)稅中、反傾銷稅與反補貼稅、4稅率的運用(1)進出口貨物,按申報之日稅率;(2)到達前先行申報,申報進境之日稅率;分為法定減免、特定減免和臨時減免。法定減免:1、一票50元以下的貨物,免稅2、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣,免稅3、外國政府、國際組織無償贈送的物資,免稅4、途中的必需品,免稅5、暫時進出境,6個月內(nèi)復(fù)運出境或進境,免稅6、為境外加工而進口的料件,按實際加工出口量,免稅7、因故退還的出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,免征,出口關(guān)稅不予退
7、還 (因品種或規(guī)格原因可退)8、因故退還的境外進口,經(jīng)海關(guān)審查屬實,免征出口關(guān)稅,已征的進 口關(guān)稅不予退還(因品種或規(guī)格原因可退)9、進口貨物如有以下情形,經(jīng)海關(guān)查明屬實,可減免進口關(guān)稅:在境外運輸途中或者在起卸時,遭受損壞或者損失的;起卸后海 關(guān)放行前,因不可抗力遭受損壞或損失的;海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞 的或者腐爛,經(jīng)證明不是保管不慎造成的。10、,即進口貨物在征稅放行后,發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良, 而由國外承運人、發(fā)貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物,可以免 稅。但有殘損或質(zhì)量問題原進口貨物如未退運國外,其進口的無代價抵償 貨物應(yīng)照章征稅11、 締結(jié)或者參加國際條約規(guī)定減免一、關(guān)
8、稅繳納(1) 、申報時間:進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi),出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。(2) 、納稅期限:填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。(3)、因不可抗力或政策調(diào)整的情形下,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可延期6個月(其他稅最長不得超過3個月)二、強制執(zhí)行1、 征收關(guān)稅滯納金:關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額X 0.5 %°x滯納天數(shù) (自 關(guān)稅繳納期限屆滿之日起,至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止)2、 強制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納 稅款,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施稅種應(yīng)納稅額計算稅率征收管理及3關(guān)稅如能與該貨物的價格區(qū)分,不得
9、計入完稅價:(1)廠房等作固定資產(chǎn)核算的貨物進口后的費用;(2 )貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運保費及其他費用;(3)進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。二、特殊進口貨物的完稅價格:1、運往境外修理的貨物,以海關(guān)審定的修理費和料件費(變動)為 完稅價格;2、運往境外加工的,加工費+料件費+運保費;3、暫時進境的,6個月免稅,之后按一般進口貨物;4、租賃方式:租金;留購價格;申請一次性繳納稅款的,可按一般進 口貨物;5、留購的、展覽品和廣告陳列品,留購價格;6、予以補稅的減免稅貨物完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格X 1 申請補稅時的已使用時間(月)寧(監(jiān)管年限X 12);7、其他:易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、
10、贈送等方式進品的貨物,按一般進 口貨物估定。二、出口貨物的完稅價格 =出口成交價十(1 +出口關(guān)稅稅率)(成交價中單獨列明的傭金應(yīng)當(dāng)扣除)三、進出口貨物完稅價格的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算:1、以一般陸、海、空運方式進口的貨物:運費應(yīng)計算至運抵境內(nèi)的卸貨口岸(海運)、目的地口岸(空運、陸 運),按運費和保險費的實際支付費用計算,無法確定的,可按運輸行業(yè) 的運費率(額)算運費,按“貨價 +運費”的3%。計算保險費;2、以其他方式進口貨物:郵運的進口貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及 其相關(guān)費用、保險費;以境外價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物, 海關(guān)應(yīng)按照貨價的1%計算運保費等3、 出口貨物:售價中
11、含離境口岸到境外口岸之間的運費、保險費扣除(3)補退稅,原申報進出口日稅率,但下列情況除外:原減免后補稅, 按再次填寫報關(guān)單申報辦理之日稅率(變動);保稅性質(zhì)轉(zhuǎn)內(nèi)銷,按申 報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日稅率;擅轉(zhuǎn),按查獲日;暫時進口轉(zhuǎn)正式,按申報正式 進口之日;分期支付租金,分期付稅,按每次申報日稅率(變動); 溢卸、誤卸需征,按原,無法查明,按補稅當(dāng)天稅率;工作差錯,按原 征稅日期稅率;批準(zhǔn)緩稅進口以后交稅,不論分期或是一次交清,按原 進口之日稅率;走私補稅,按查獲日期稅率。原產(chǎn)地規(guī)定:全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),(加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超 的比例已超過30%及以上的)三如遇到以下情況,可自繳納稅款之日起一年內(nèi),
12、書面聲明理由,連同 原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息:1、因海關(guān)誤,多納稅款的;2、海關(guān)核準(zhǔn)免驗進口貨物,在完稅后,發(fā)現(xiàn)有短卸情形,經(jīng)海關(guān)審查 認(rèn)可的;3、已征出口關(guān)稅的貨物,因故未將其運出口,申報退關(guān),經(jīng)海關(guān)查驗 屬實的。四、關(guān)稅補征和追征1、 非納稅人責(zé)任的,補征期自放行之日起1年內(nèi);2、 是納稅人責(zé)任的,海關(guān)在自應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征,并 按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。五、關(guān)稅納稅爭議可申請復(fù)議,但應(yīng)先納稅,逾期則構(gòu)成滯納,海關(guān)有權(quán)采取強制執(zhí)行 措施。填發(fā)繳款書之日起 30日內(nèi)申請復(fù)議;海關(guān)收到申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定;收到復(fù)議決定書之日起15日
13、內(nèi)提起訴訟。稅種 納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計算 稅目、稅率征收管理及納稅申 報資源稅(價內(nèi)稅,所得稅前可扣)納稅義務(wù)人:在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。注:1、一次性征收;2、無論是自用還是銷售均征;3、對外資也征;4、中外合作開采石油、天然氣,暫不征收;5、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為應(yīng)納稅額二數(shù)量X單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額二收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量X適用的單位稅額一、稅目1、原油:開采的天然原油征稅,人造石油不征;2、天然氣:指專門開采或與原油同時開采的天然氣,暫不包括煤礦生 產(chǎn)的天然氣;3、煤炭:原煤征,洗煤、選煤和其他煤不征;4、其原礦;5、黑色金屬礦原礦;6、有色金屬礦原
14、礦;7、鹽:包括固體鹽、液體鹽(注:天然氣和居民用煤炭制品為13%,其他的為17% )另:1、伴采的,未單獨規(guī)定適用稅額的,一律按主礦。2、獨立礦山和聯(lián)合的,按本單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計算;其他單位按稅務(wù)機關(guān)核定稅額標(biāo)準(zhǔn)計 算二、課稅數(shù)量1、初級產(chǎn)品的銷售、自用(非生產(chǎn)用)(新增)數(shù)量(非生產(chǎn)用指用 作單位能源,生產(chǎn)用按加工后的數(shù)量寧綜合回收率或選礦比)2、自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅,外購液體鹽加工固體鹽,耗 用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣3、開采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)分別核算,否則從高適用稅 額1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅;2、納稅人在開采與生產(chǎn)過程中,因意外或自然災(zāi)害遭受重大
15、損失的可 酌情減免;3、自2002年4月1日起,對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅,減按 規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 40 %;30%,按規(guī)定稅額15元征收,南方海2元征收。4、對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征 的70%征收;5、進口不征,出口不退。6自2007年2月1日起,北方資源稅暫減按每噸 鹽、湖鹽、井鹽暫按每噸10元征收,液體鹽暫按每噸一、納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值稅:1、分期收款,銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天;2、預(yù)收貨款,發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;3、其他方式,收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;4、自產(chǎn)自用,移送使用的當(dāng)天;5、代扣代繳稅款,支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。二、納稅地點:應(yīng)稅
16、產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地,收購地。測試 土地增值稅(價內(nèi)稅,所得稅前可扣)一、納稅義務(wù)人:所有轉(zhuǎn)讓、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人。二、征稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)1、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否;2、土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。稅額二土地增值額X適用稅率-扣除項 目金額X速算扣除系數(shù)土地增值額二轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評估價格計算征收:隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;提供扣除項目金額不實的;轉(zhuǎn)讓成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當(dāng)理由的;存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。土地增值稅實行四級(記憶)級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率稅率(% 速算扣除系數(shù)(%1不超
17、過50%的部分3002 超過 50%- 100%的部分 4053 超過 100%- 200%的部分 50154超過200%勺部分6035應(yīng)納稅額的計算步驟: (1 )確定扣除項目金(2) 確定增值額=應(yīng)稅收入扣除項目金額(3) 確定增值率=(2)-( 1),找稅率(4 )計算稅額1、 對納稅人建造出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征。2、對因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征。3、 對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的:凡居住5年的,免征;3年w居住5年的, 減半征收;居住3年的,征稅。(變動,刪除兩項)一、納稅申報時間:納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)。二、納稅地點:房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
18、(一) 納稅人是的,房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地一致時,原管轄稅 務(wù)機關(guān);不一致時,房地產(chǎn)坐落地。(二) 納稅人是自然人的,房地產(chǎn)坐落地與住所所在地一致時,住所 所在地;不一致時,在辦理過戶手續(xù)所在地。稅種納稅人及征稅范圍 稅目、稅率土地增值稅有關(guān)事項是否屬于征稅范圍1出售征。(1) 出售國有土地使用權(quán)(2 )取得國有土地使用權(quán)后進行開發(fā)建造后出售(3)存量房地產(chǎn)買賣。2繼承、贈予 繼承不征。贈與中公益性、贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍 養(yǎng)義務(wù)人不征,其余征。3出租不征。4房地產(chǎn)抵押 抵押期不征;抵押期滿不能償還,以房地產(chǎn)抵債的,征。5房地產(chǎn):)單位之間換房,有收入的征;個人之間互換住房免征。6以房地
19、產(chǎn)投資、聯(lián)營 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資,免征;將投資聯(lián)營房地產(chǎn) 再轉(zhuǎn)讓,征。7合作建房 自用,免征;建成后轉(zhuǎn)讓,征8企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免9代建房 不征(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移)10房地產(chǎn)重新評估不征(無收入)扣除項目的確定1、對于新建房可扣除(五項,非房地產(chǎn)企業(yè)四項)(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額,包括地價款及國家統(tǒng)一規(guī)定繳納 的有關(guān)費用(包括),據(jù)實扣除;(2 );(3)房地產(chǎn)開發(fā)費用: 納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?,并能提供證明, 其房地產(chǎn)開發(fā)費用為:利息 + (取得土地使用權(quán)所支付的金額 +房地產(chǎn)開發(fā) 成本)X 5%以內(nèi)。 納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑?機構(gòu)
20、證明的,其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為:(取得土地使用權(quán)所支付 的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)X 10%以內(nèi)注:利息不高于商業(yè)銀行同類同期貸款計算的金額,銀行的加息和罰 息不能扣除??鄢壤墒〖壢嗣裾疀Q定。(4) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金:,營業(yè)稅、城建稅和教育費附加;如果 是其他企業(yè),還包括(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五)。(5) 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按 (1) + (2) X 20%加扣2、銷售存量房地產(chǎn),即銷售舊房可扣除(三項)(1) 舊房及建筑物的評估價格 =由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評 定的重置成本價X成新度折扣率(2 )取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費 用
21、(3 )轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金(三稅一費)稅種納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計算稅率稅收優(yōu)惠征收管理及 納稅申報城鎮(zhèn)土地使用稅(計入管理費用,所得稅前可扣)一、納稅義務(wù)人:(1) 擁有土地使用權(quán)的單位和個人;(2) 所有權(quán)人不在或產(chǎn)權(quán)未定的,實際使用人;(3) 共有的,共有各方。(不包括外商投資企業(yè)和)二、征稅范圍:除外的國有和所有的土地。全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)X適用稅額實際占用面積:測定面積,土地使用證上確定的面積,納稅人自行申報的面積。定額稅率(每個幅度稅額的差距為20倍)健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用土地,免征;企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)明確區(qū)分的, 免征;
22、免稅單位無償使用的土地,免征;納稅單位無償使用免稅單位的土地, 照征??傂?含)所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn),免征其他。(1 )對企業(yè)廠區(qū)以外的和向社會開放的公園用地,暫免。(2)對高校后勤實體免征二、下列土地由確定減免1、個人所有的居住房屋及院落用地。2、房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。3、免稅單位職工家屬的宿舍用地4、民政部舉辦的福利工廠用地5、集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地6、企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地免 征,由企業(yè)在申報時自行計算扣除,并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說 明,同時需提供有關(guān)材料(變動)一、納稅期限:按年計算、分期繳
23、納二、納稅義務(wù)發(fā)生時間:1、購置新建房,交付使用次月起;2、購置存量房,辦理手續(xù),簽發(fā)證書之次月起;3、出租、出借,自交付房產(chǎn)之次月起;4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借其建造的商品房,在使用或交付 之次月起;5、新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時;6、新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起。三、納稅地點:土地所在地一、國家統(tǒng)一規(guī)定免繳1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用地,免征;2、由部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的土地,免征;3、宗教寺廟、公園、自用土地,免征(生產(chǎn)經(jīng)營除外);4、市政街道、廣場、綠化地等公共用地,免征;5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,免征(場地和生活辦公用 地除外);6、 批
24、準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用月份起免征5 年至10年;7、非營利性醫(yī)療機構(gòu)、和婦幼保房產(chǎn)稅(計入管理費用,所得稅前可扣)一、納稅義務(wù)人:在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人,包括產(chǎn)權(quán)所有人、 承典人、代管人或使用人。(不包括和外國企業(yè))計稅方法計稅依據(jù)稅率(記)稅額計算公式1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用房產(chǎn),免征;2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的房產(chǎn),免征;3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn),免征(生產(chǎn)經(jīng)營除外);4、中國人民銀行總行 (含國家外匯管理局) 所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn), 免征5、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn),免征一、納稅義務(wù)發(fā)生時間:1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,
25、從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納;(原不 用于生產(chǎn)經(jīng)營)2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起繳納;從價計征1.2 %全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X (1-扣除比例)X 1.2 % 從租計征房屋租金12 %個人4%全年應(yīng)納稅額=租金收入X 12%(個人為 4%稅種納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申 報二、征稅對象:房產(chǎn)。指有屋面和圍護結(jié)構(gòu),能遮風(fēng)避雨;包括與房 屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。獨立房屋 之外的建筑物不屬于房產(chǎn)。三、征稅范圍:位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和的房屋,不包括農(nóng)村房 屋。一、從價計征:房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余額計
26、算繳納1、對投資聯(lián)營的房產(chǎn),共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的,由聯(lián)營企業(yè)按房產(chǎn)余值計征 房產(chǎn)稅;不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險,只收取固定收入的,由投資人按租金收入計征 房產(chǎn)稅;2、融資租賃房屋的,以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù),租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅 人,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定;3、新建房屋空調(diào)設(shè)備價值計入房產(chǎn)原值的,應(yīng)并入房產(chǎn)稅計稅依據(jù)計 征房產(chǎn)稅。舊房安空調(diào)一般作固定資產(chǎn)入賬,不應(yīng)計入房產(chǎn)原值。二、從租計征:計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入,包括貨幣收入和實物收入。(年租金,注意時間)6、財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn):(1)損壞不堪使用的房屋和危房停止使用后,免征;(2)大修連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn),大修期間免征,由企業(yè)在申報時 自行計算扣
27、除,并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明,同時需提供有關(guān) 材料(變動);(3 )在基建工地搭建的臨時性房屋,在施工期間免征,施工結(jié)束后, 轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)從基建單位接受之次月起,照章納稅;(4)對非營得醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的 房產(chǎn),免征;(5 )對高校后勤實體,免征;(6)老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn),免征。3、納稅人委托建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納;4、納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納;5、納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,變更登記手續(xù),機關(guān)簽 發(fā)之次月起繳納;6、納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納;7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、
28、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使 用或交付之次月,繳納房產(chǎn)稅。二、納稅期限:按年計算分期繳納車船使用稅(計入管理費用,所得稅前可扣)一、納稅義務(wù)人:境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個人。租賃雙方協(xié)商, 未定,使用人;短租仍為所有人。(對外資企業(yè)及外籍人員不征)二、征稅范圍:機動車輛和非機動車輛,機動船舶和非機動船舶。一、計稅依據(jù):以征稅對象的計量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù),從量計征。計量標(biāo)準(zhǔn) 包括:車-輛;載貨汽車、機動船-凈噸位;非機動船-載重噸位。二、稅率:1、對車輛實行有幅度的定額稅率:對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者按半噸計算,超過半噸按1噸;機動車掛車,按機動載貨汽車稅額的7折計征;從事運輸業(yè)務(wù)的拖拉機,按所
29、掛拖車的凈噸位計算,按機動載貨汽 車稅額的5折計征;一、法定免稅:1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊以及由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自 用的車船;2、載重量不超過 1噸的漁船;3、特定車船。如消防車、灑水車、垃圾車船(用于公用事業(yè))4、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船(中國遠(yuǎn)洋輪要繳)。二、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的:1、在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照,也不上公路的車輛。2、主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機3、殘疾人專用的車輛一、納稅義務(wù)發(fā)生時間:1、納稅人使用應(yīng)稅車船,從使用之日起,發(fā)生納稅義務(wù);2、新購置車船使用的,從購置使用的當(dāng)月起,發(fā)生納稅義務(wù);3、已上報全年停運或報廢的車船,當(dāng)年不發(fā)生義務(wù);停運后又重新使 用的
30、,從重新使用的當(dāng)月起,發(fā)生納稅義務(wù)。稅種應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報對客貨兩用汽車,載人部分按乘人汽車稅額減半征稅;載貨部分按 機動載貨汽車稅額征稅。2、對船舶實行分類分級、全國統(tǒng)一的固定稅率:船舶不論凈噸位或載重噸位,其尾數(shù)在半噸以下的免算,超過半噸的按1噸算;不及1噸的小型船按1噸算(1馬力折合凈噸位1 / 2);載重超過1噸而在1.5噸以下的漁船,可以按照非機動船1噸稅額計征。3、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所幼兒園自用的車船,如能明確劃 分,免稅;劃分不清,照征。4、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自 用的車船。注意:1、免稅單位與納稅單位合并辦公,所
31、用車輛能劃分的,免;不 能的,征。2、新購置的車輛如果暫不使用,不征。二、納稅期限:按年征收,分期繳納。三、納稅地點:納稅人所在地。實行源泉控制,對外省、市來的車輛,不查補稅款。印花稅(計入管理費用,所得稅前可扣)類別 稅目 納稅范圍 計稅依據(jù) 稅率(記) 納稅人 以下項目免稅:1、已繳納印花稅憑證的副本或者抄本,免稅;2、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù),免 稅;3、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購 合同,免稅;4、無息、貼息貸款合同,免稅;5、外國政府或向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合 同,免稅;6、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂用于
32、生活居住的租賃合同,免稅;7、農(nóng)牧業(yè)保險合同,免稅;8特殊貨運合同,如軍事物資運輸憑證、搶險救災(zāi)物資運輸憑證和新 建鐵路的工程臨管線運輸憑證,免稅。9、企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅的征免規(guī)定:(04年新增,未考)1、資金賬簿(1)凡是未貼花部分或新增加的資金按規(guī)定貼花;(2 )債轉(zhuǎn)股增新資金按規(guī)定貼花;(3 )評估增加的資金按規(guī)定貼花;(4)其他科目記載的資金轉(zhuǎn)入實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。2、各類應(yīng)稅合同僅變更執(zhí)行主體,其余條款未作變動且已貼花的,不 再貼花。3、因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證1購銷合同 供應(yīng)、預(yù)、采購、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨合同記載的購銷金額(全額)易貨合同按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花0.3 %。立合同人(合同雙方都交)加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同加工或承攬收入的金額(全額)受托方提供原材料,凡分別記載加工費金額和原材料金額的,分別按 加工合同、購銷合同計稅,其中輔料也按購銷合同計;2委托方提供主料或原料,以輔料與加工費合計數(shù)按加工承攬合同計稅0.5 %勘察、設(shè)計合同 收取的費用(全額)0.5 %建筑、安裝工程承包合同承包金額(全額)轉(zhuǎn)包或分包,按新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額再計算應(yīng)0.3 %稅種 納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額二應(yīng)稅憑證計稅金額(或應(yīng)稅憑證 件數(shù))X適用稅率 征收
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 二零二五年度鋁材生產(chǎn)安全風(fēng)險評估合同3篇
- 二零二五年度門面租賃合同協(xié)議:多元化服務(wù)保障
- 《上消化道大出血》課件
- 美發(fā)店員工培訓(xùn)與發(fā)展計劃合同(2025年)
- 《馬爾柯夫鏈預(yù)測》課件
- 《品牌定位識別》課件
- 《貧困與反貧困張瑋》課件
- 人力資源管理行業(yè)概述
- 《玩具城里的計算-退位減法(二)》說課稿-2024-2025學(xué)年二年級上冊數(shù)學(xué)浙教版
- 《制冷循環(huán)原理》課件
- 03S702鋼筋混凝土化糞池-標(biāo)準(zhǔn)圖集
- 自我保護-保護自己勇敢說不
- 安全設(shè)施檢查維護保養(yǎng)記錄表
- 部編版道德與法治四年級下冊第一單元課時備課
- 2024年全國統(tǒng)一高考數(shù)學(xué)試卷(新高考Ⅰ)含答案
- 安裝承包免責(zé)協(xié)議書模板
- 《智能風(fēng)控實踐指南:從模型、特征到?jīng)Q策》記錄
- 新疆建設(shè)項目交通影響評價技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)
- 2024年成都市中考數(shù)學(xué)試卷(含詳細(xì)解析)
- 2023-2024學(xué)年浙江省溫州市七年級(上)期末英語試卷
- GMP附錄《無菌藥品》試卷測試題庫含答案
評論
0/150
提交評論