企事業(yè)單位的庫存現金限額及管理

1、企、事業(yè)單位的庫存現金限額及管理2010-9-16 15:43互聯網【大 中 小】【打印】【我要糾錯】1、庫存現金限額概念，是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最 高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現金支付的合理需要，又要盡量減少現金的使用。開戶單位由于經濟業(yè)務發(fā)展需要增加或減少庫存現金限額，應按必要手續(xù)向開戶銀行提出申請。2、庫存現金限額的核定管理。為了保證現金的安全，規(guī)范現金管理，同時又能 保證開戶單位的現金正常使用，按照現金管理暫行條例及實施細則規(guī)定，庫存現 金限額由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據實 際需要核定3-5天的日常零

2、星開支數額作為該單位的庫存現金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可以適當放寬在5天以上，但最多 不得超過15天的日常零星開支的需要量。庫存現金限額每年核定一次，經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。 其核定具體程序為：（1）開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現金限額。庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額（不包括定期性的大額現金支出和不定 期的大額現金支出）月（或季）平均天數（2）出開戶單位填制“庫存現金限額申請批準書”。（3）開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單

3、位憑開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。3、各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現金。所謂“坐支”現金是指企業(yè)事 業(yè)單位和機關，團體，部隊從本單位的現金收入中自接用于現金支出。各單位現金收 入應于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需 要坐支現金，應該在現金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀 行對坐支金額進行監(jiān)督和管理。4、企業(yè)送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，且不得私 設“小金庫”。5、現金管理“八不準”。按照現金管理暫行條例及其實施細則規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和機關團體部隊現金管理應遵循“八不準”即：（1）不準用不符合財務制度

4、的憑證頂替庫存現金；（2）不準單位之間互相借用現金；（3）不準謊報用途套取現金；（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；（5）不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；（6）不準保留賬外公款；（7）不準發(fā)生變相貨幣；（8）不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。出納如何清查現金和銀行存款2010-10-11 10:32中華會計網校【大 中 小】【打印】【我要糾錯】現金的清查：現金清查是采用實地盤點的方法來確定庫存現金的實存數，然后再與現金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符?，F金盤點時，出納人員必須在場。清查過程中不能用不具法律效力的借條，收據充抵庫存現金。盤點后，根據現金盤點結

5、果，編制“現金盤點報告表”，是反映現金實有數和調整賬簿記錄的原始憑證。銀行存款的清查：（1）銀行對賬。銀行存款清查亦稱銀行對賬，是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉來的對賬單的余額進行核對，以查明賬實是否相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤，二是存在未達賬項。（2）未達賬項。未達賬項是指由于企業(yè)與銀行的記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項目。未達賬項具體包括以下四種情況：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。銀行已付款入賬，

6、企業(yè)尚未付款入賬。怎樣配備使用保險柜2010-10-4 14:40互聯網【大 中 小】【打印】【我要糾錯】為了保衛(wèi)國家財產安全和完整，各單位應配備專用保險柜，專門用于庫存現金、各種有價證券、銀行票據、印章及其他出納票據等的保管。各單位應加強對保險柜的使用管理，制定保險柜使用辦法，要求有關人員嚴格執(zhí)行。一般來說，保險柜的使用應注意如下幾點： （1）保險柜的管理。 保險柜一般由總會計師或財務處（科、股）長授權，由出納員負責管理使用。 （2）保險柜鑰匙的配備。 保險柜要配備兩把鑰匙，一把由出納員保管，供出納員日常工作開啟使用；另一把交由保衛(wèi)部門封存，或由單位總會計師或財務處（科、股）長負責保管，以備

7、特殊情況下經有關領導批準后開啟使用。出納員不能將保險柜鑰匙交由他人代為保管。 （3）保險柜的開啟。 保險柜只能由出納員開啟使用，非出納員不得開啟保險柜。如果單位總會計師或財務處（科、股）長需要對出納員工作進行檢查，如檢查庫存現金限額、核對實際庫存現金數額，或有其他特殊情況需要開啟保險柜的，應按規(guī)定的程序由總會計師或財務處（科、股）長開啟，在一般情況下不得任意開啟由出納員掌管使用的保險柜。 （4）財物的保管。 每日終了后，出納員應將其使用的空白支票（包括現金支票和轉賬支票）、銀錢收據、印章等效人保險柜內。保險柜內存放的現金應設置和登記現金日記賬，其他有價證券、存折、票據等應按種類造冊登記，貴重物

8、品應按種類設置備查簿登記其質量、重量、金額等，所有財物應與賬簿記錄核對相符。按規(guī)定，保險柜內不得存放私人財物。 （5）保險柜密碼。 出納員應將自己保管使用的保險柜密碼嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調動崗位，新出納員應更換使用新的密碼。 （6）保險柜的維護。 保險相應放置在隱蔽、干燥之處，注意通風、防濕、防潮、防蟲和防鼠；保險柜外要經常擦抹干凈，保險柜內財物應保持整潔衛(wèi)生、存放整齊。一旦保險柜發(fā)生故障，應到公安機關指定的維修點進行修理，以防泄密或失盜。 （7）保險柜被盜的處理。 出納員發(fā)現保險柜被盜后應保護好現場，迅速報告公安機關（或保衛(wèi)部門），待公安機關勘查現場時才能清理財物

9、被盜情況。節(jié)假日滿兩天以上或出納員離開兩天以上沒有派人代其工作的，應在保險柜鎖孔處貼上封條，出納員到位工作時揭封。如發(fā)現封條被撕掉或鎖孔處被弄壞，也應迅速向公安機關或保衛(wèi)部門報告，以使公安機關或保衛(wèi)部門及時查清情況，防止不法分子進一步作案。 為什么要對現金和銀行存款設置日記賬2010-9-15 11:27讀者上傳【大 中 小】【打印】【我要糾錯】【問題】為什么要對現金和銀行存款設置日記賬？【解答】 為了詳細了解庫存現金的收支和結存情況，及時發(fā)現現金收支工作中存在的問題和可能出現的差錯，企業(yè)除了對現金進行總分類核算以外，還須設置“現金日記賬”進行序時核算?，F金日記賬應采用訂本式賬簿，由

10、出納人員根據現金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數、結出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。 為了及時掌握銀行存款的收支和結存情況，便于與銀行核對賬目，及時發(fā)現銀行存款收支工作中存在的問題和可能出現的差錯，企業(yè)除了對銀行存款進行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設的不同銀行賬號進行明細核算，分別設置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬應采用訂本式賬簿。由出納人員根據銀行收款憑證、付款憑證及所附的有關原始憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算銀行存款收入合計、銀行存款支出合計，并結出賬面余額。 現金的使用主要包括

11、以下內容：1.職工工資、各種工資性津貼；2.個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；3.支付給個人的各種獎金，包括根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現金支出；5.收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7.結算起點1000元以下的零星支出。需要增加時由中國人民銀行總行確定后報國務院備案；8.確實需要現金支付的其他支出。除5、6兩項不受結算起點1000元的限制外，開戶單位支付給個人的其他款項，支付現金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀

12、行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。 庫存現金限額及其計算2010-8-13 17:37中華會計網校論壇【大 中 小】【打印】【我要糾錯】庫存現金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位35天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。庫存現金限額的計算方式一般是：庫存現金前一個月的平均每天支付的數額（不含每月平均工資數額）×限定天數辦理庫存現金限額的一般程序為：首先，填制現金庫存限額申請批準書；然后，

13、報送開戶銀行簽署審查批準意見和核定數額。庫存現金限額經銀行核定批準后，開戶單位應當嚴格遵守，每日現金的結存數不得超過核定的限額。如庫存現金不足限額時，可向銀行提取現金，不得在未經開戶銀行準許的情況下坐支現金；庫存現金限額一般每年核定一次，單位因生產和業(yè)務發(fā)展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經批準后，方可進行調整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現金。庫存現金的賬務處理2010-8-9 9:58中華會計網?！敬?中 小】【打印】【我要糾錯】企業(yè)從銀行提取現金，根據支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將現金存入銀行時，根據銀行退回的進賬單第一聯，借

14、記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目，收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。 企業(yè)因其他原因收到的現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記相關科目，貸記本科目。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存的現金。 【例】簽發(fā)現金支票、提取現金3000元備用，編制會計分錄如下： 借：庫存現金3000 貸：銀行存款3000 職工王麗預借差旅費500元，以現金支付，編制會計分錄如下： 借：其他應

15、收款王麗500 貸：庫存現金500以現金支付職工工資2000元，編制會計分錄如下： 借：應付職工薪酬2000 貸：庫存現金2000出納如何做到日清月結2010-7-27 9:17中華會計網校論壇【大 中 小】【打印】【我要糾錯】日清月結是出納員辦理現金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現長款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現金出納業(yè)務，必須做到按日清理，按月結賬。這里所說的按日清理，是指出納員應對當日的經濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現金賬面余額，并與庫存現金實地盤點數核對相符。按日清理的內容包括： （1）清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證

16、所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。 （2）登記和清理日記賬。將當日發(fā)生的所有現金收付業(yè)務全部登記入賬，在此基礎上，看看賬證是否相符，即現金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后，結出現金日記賬的當日庫存現金賬面余額。 （3）現金盤點。出納員應按券別分別清點其數量，然后加總，即可得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現金實存數大于賬存數；所謂短款，是指實存數小于賬面余額。如果經查明長款屬于記賬錯誤

17、、丟失單據等，應及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應查明退還原主，如果確實無法退還，應經過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應按規(guī)定由過失人賠償。 （4）檢查庫存現金是否超過規(guī)定的現金限額。如實際庫存現金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現金低于庫存限額，則應及時補提現金。財務人員應掌握的現金核算內容2010-7-2 15:30中華會計網?！敬?中 小】【打印】【我要糾錯】1.現金收支的賬務處理(一)從銀行提取現金，根據支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將

18、現金存入銀行，根據銀行退回給收款單位的收款憑證聯，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 (二)因支付職工出差費用等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。 (三)因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。 2.企業(yè)應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和賬面余額，并將賬面余額與實

19、際庫存數核對，做到賬款相符。有外幣現金的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。 3.每日終了結算現金收支、財產清查等發(fā)現的現金短缺或溢余，應當計入當期損益：如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款”或“現金”等科目，按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目；如為現金溢余，應按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應支付給有關人員或單位的，貸記“其他應付款”科目，現金溢余金額超過應付給有關單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目。 怎么理解坐支現金2010-3-2 15:29中華會計網?！敬?中 小】【打印】【我要糾錯】

20、【問題】企業(yè)不得坐支現金，也就是說不能從本單位現金收入中直接支付現金。收支現金時，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，庫存現金限額不就是現金收入嗎？【解答】會計上講究收支兩條線。收到的現金直接支付屬于坐支現金，因為按規(guī)定所有收到的現金當日需要存入銀行。支出現金用到的現金是你從銀行提出來的，不是直接收到的。如果收支發(fā)生在不同日期相信你也就沒有疑問了。舉個例子，比如你2號收到100元，當日支出50元，1號庫存現金10元。 按要求你要去銀行存入100元，提取40元，最后支出50元，如果要留備用金，還可以多提一點。 實際工作中你可以把收到的錢支出出去，但是當日一定要在銀行辦理存款業(yè)務。就

21、是你收到100元，支出50元，還剩下50元。之后帶上那60元（上一天還有10元余額）和你要提現的40元的支票，去銀行填一張100元的存單，做賬時先做存入100元的業(yè)務，之后是提現40元的業(yè)務，最后是支付現金50元的業(yè)務。1、外部單位、個人非公務借款一律不準申請借款。2、公司人員借款當月能夠歸還的，填寫暫支單。公司人員借款需跨月歸還的，填寫借款申請（一式兩聯）。3、到財務部報銷費用時，必須結清借款，“前不清、后不借”。4、財務人員借款需由財務部經理審核，總經理簽準；財務經理借款由總經理簽準后借支。5、試用期員工借款，由部門經理負責審核并簽屬視同擔保的意見，總經理簽準后借支。6、員工離職，必須結清借款后才能結算離職工資?，F金日記賬的設置2010-4-28 8:32中華會計網?！敬?中 小】【打印】【我要糾錯】現