審計學(xué)階段測驗5

1、1、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任不包括（）。A.設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報B.財務(wù)報表真實反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)C.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逥.作出合理的會計估計 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】：選項B不是管理層對財務(wù)報表責(zé)任段說明的內(nèi)容，而是注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容。 2、下列不屬于被審計單位在財務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的是（ ）。A.無法償還到期的債務(wù)B.無法獲得供應(yīng)商的正常商

2、業(yè)信用C.關(guān)鍵管理人員離職且無人替代D.無法償還即將到期且難以展期的借款 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】 【答案解析】：選項C屬于被審計單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。 3、當(dāng)存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項（持續(xù)經(jīng)營問題除外）、但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)，強調(diào)事項段應(yīng)該在（）。A.審計意見段之后B.審計意見段之前C.注冊會計師責(zé)任段之前D.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段之后 【正確答案】：A 【您的答案】：A 【答案正確】 【答案解析】： 4、非無保留意見的審計報告不包括（）。A.保留意見

3、的審計報告B.標(biāo)準(zhǔn)審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】： 5、N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585 000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100 000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50 000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25 000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。A. 625 000元

4、 B. 635 000元C. 575 000元 D. 595 000元 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】：因為未達賬項本身是一個正常的情況，但是如果其超過了重要性水平，那么應(yīng)建議被審計單位進行調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額填列；如果沒有超過重要性水平，即金額比較小，則不用進行調(diào)整。在本題條件中說明不考慮重要性水平，那么只要有不一致的都應(yīng)該進行調(diào)整，即注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額585 000100 00050 000635 000(元)。 6、N公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

5、A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】 【答案解析】：銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。 7、下列工作中，出納還可以從事的工作是（）。A.會計檔案保管B.記錄收入、支出、費用的明細(xì)賬C.記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬D.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】 【答案解析】：出納人員不得兼任稽

6、核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 8、N公司采購了一項大型設(shè)備（金額重大），采購已批準(zhǔn)，驗收后需要付款，下面有關(guān)支付的內(nèi)部控制最適當(dāng)?shù)氖牵ǎ.由采購員確定是否支付B.由出納根據(jù)銀行存款存量確定何時支付C.由采購部經(jīng)理確定審批D.由經(jīng)理會議審批 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】 【答案解析】：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批。 9、下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。A.單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫存的管理，超過庫存限額的

7、現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行B.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付C.單位應(yīng)當(dāng)定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理D.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行庫存現(xiàn)金盤點 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】：單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。 10、下列審計程序中屬于銀行存款控制測試的是（）。A.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核D.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件 【正確答案

8、】：C 【您的答案】：C 【答案正確】 【答案解析】：選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。 11、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容的是（）。A.客戶的銀行貸款余額B.本期銀行存款增減凈額C.銀行存款余額為零的賬戶D.被審計單位為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】： 12、下列貨幣資金內(nèi)部控制中，存在重大缺陷的是（）。A.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存

9、款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】 【答案解析】：當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而不是經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。 13、下列對函證銀行存款的處理正確的是（）。A.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行B.對存款余額為零的開戶銀行也要進行函證C.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證D.函證銀行存款的同時，不需要對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】：注冊會計師應(yīng)控制詢證函的發(fā)送與回收，對銀行函

10、證一律采用積極式函證。函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證。 14、H注冊會計師計劃測試C公司2008年末長期銀行借款余額的完整性。以下審計程序中，可能不會實現(xiàn)該審計目標(biāo)的是（）。A.了解銀行對C公司的授信情況B.檢查銀行存款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進賬單C.向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函D.重新計算并分析2008年度長期借款利息 【正確答案】：C 【您的答案】：C 【答案正確】 【答案解析】：選項A，雖然“了解銀行對C公司的授信情況”是評價被審計單位的信譽和融資能力的一個程序，但同時也可作為實質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現(xiàn)低于授信額度的長期借款記錄的完整性。選項C，該

11、審計程序?qū)?yīng)的審計目標(biāo)是長期借款的存在，并不是完整性，所以是錯誤的。 15、注冊會計師認(rèn)為，被審計單位在取得交易性金融資產(chǎn)時，所支付的相關(guān)交易費用應(yīng)該（）。A.增加交易性金融資產(chǎn)的成本B.沖減投資收益C.增加管理費用D.增加營業(yè)外支出 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行初始計量，且交易費用計入投資收益的借方。 16、注冊會計師審計金融資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)Y公司購入交易性金融資產(chǎn)時，支付的價款為103萬元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息3萬元，另支付交易費用2萬元。則注冊會計師應(yīng)認(rèn)為該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。 A. 103 B. 10

12、0 C. 102D. 105 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】：支付的交易費用計入投資收益，購買價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息。所以，計入交易性金融資產(chǎn)的金額為1033100萬元。 17、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利 【正確答案】：A 【您的答案】：A 【答案正確】 【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額，會計處

13、理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價值變動損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買價中的現(xiàn)金股利，會計處理是借記銀行存款，貸記投資收益。 18、在審計債券發(fā)行交易時，注冊會計師應(yīng)從（）取得書面函證。A.債券持有人B.客戶的律師C.內(nèi)部審計師D.債券包銷人或承銷人 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】 【答案解析】： 19、注冊會計師甲審計A公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的存在性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）。A.華清公司的律師B.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人C.公司的主要股東D

14、.金融監(jiān)管機構(gòu) 【正確答案】：B 【您的答案】：B 【答案正確】 【答案解析】： 20、注冊會計師王華對被審計單位甲公司2008年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司2008年1月1日，以760萬元購入W公司40普通股權(quán)，并對W公司有重大影響，2008年1月1日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2 000萬元，款項已以銀行存款支付。注冊會計師王華認(rèn)為甲公司會計處理正確的是（）。A.借：長期股權(quán)投資W公司(成本)760貸：銀行存款 760借：長期股權(quán)投資W公司(成本)40 貸：營業(yè)外收入 40B.借：長期股權(quán)投資W公司(成本)760貸：銀行存款 760C.借：長期股權(quán)投資W公司(成本)800貸：銀行存款

15、 800D.借：長期股權(quán)投資W公司(成本)760貸：銀行存款 760借：長期股權(quán)投資W公司(成本)40 貸：投資收益 40 【正確答案】：A 【您的答案】：A 【答案正確】 【答案解析】：長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 二、 多項選擇題 1、審計報告的引言段中應(yīng)當(dāng)說明的內(nèi)容有（）。A.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)B.提及財務(wù)報表附注C.指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間D.注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)E.

16、指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱 【正確答案】：BCE 【您的答案】：BCE 【答案正確】 【答案解析】：選項AD均是在注冊會計師的責(zé)任段中應(yīng)當(dāng)闡明的內(nèi)容。 2、下列情況屬于注冊會計師可能對被審計單位財務(wù)報表出具無法表示意見審計報告的是（ ）。A.被審計單位管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書B.在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計證據(jù)C.未能就影響被審計單位財務(wù)報表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.被審計單位財務(wù)報表整體上沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進行編制E.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了需要被審計單位予以調(diào)整的事項，被審計

17、單位管理層拒絕調(diào)整 【正確答案】：ABC 【您的答案】：ABC 【答案正確】 【答案解析】：選項ABC均是由于審計范圍受到了限制，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴(yán)重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告。選項D應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。選項E應(yīng)視嚴(yán)重程度發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告。 3、下列各項審計程序中屬于控制測試程序的有（）。A.函證所有銀行存款賬戶余額B.盤點庫存現(xiàn)金，并倒擠出期末截止日庫存現(xiàn)金的真正余額C.抽取大額現(xiàn)金支票存根，檢查是否都經(jīng)簽字批準(zhǔn)D.檢查銀行存款收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理E.對銀行存款實施分析程序 【正確答案】：CD 【您的答案】：CD 【答案正確

18、】 【答案解析】：選項ABE屬于實質(zhì)性程序的內(nèi)容。 4、在監(jiān)盤現(xiàn)金時，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.監(jiān)盤應(yīng)采用預(yù)告方式進行B.監(jiān)盤時應(yīng)有出納人員在場C.監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任D.注冊會計師親自盤點E.對庫存現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行 【正確答案】：ACD 【您的答案】：ACD 【答案正確】 【答案解析】：現(xiàn)金監(jiān)盤采用突擊檢查的方式。監(jiān)盤時被審計單位的出納員要在場，除出納員外會計主管也應(yīng)在場。現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由出納員、會計主管和注冊會計師簽字。注冊會計師不必親自盤點，監(jiān)盤即可。 5、銀行存款的實質(zhì)性程序一般包括（）。A.核對銀行存款日記賬

19、與總賬的余額B.實施分析性程序C.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.函證銀行存款余額E.檢查銀行存款收支的正確截止 【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正確】 【答案解析】：參考教材P260263中的相關(guān)介紹。 6、注冊會計師在審查北方公司的對外投資內(nèi)部控制中，檢查被審計單位辦理對外投資中屬于不相容崗位的有（）。A.有價證券投資總賬和明細(xì)賬登記B.轉(zhuǎn)讓有價證券的執(zhí)行與審批C.有價證券投資預(yù)算的編制與審批D.證券部從事證券買賣與會計記錄E.投資業(yè)務(wù)的會計記錄與授權(quán) 【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正確】 【答案解析】：本題考查的是對外投資內(nèi)部控制規(guī)范

20、的不相容崗位。 7、下列憑證或會計記錄中，屬于籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄的有（）。A.債券契約B.股東名冊C.經(jīng)紀(jì)人通知書D.股票或債券登記簿E.公司債券存根 【正確答案】：ABE 【您的答案】：ABE 【答案正確】 【答案解析】：參考教材P233中的相關(guān)介紹。 8、為了驗證被審計單位投資賬面余額是否為資產(chǎn)負(fù)債表日確實存在的投資，注冊會計師通常實施的控制測試審計程序包括（）。A.索取投資的授權(quán)批文，檢查權(quán)限恰當(dāng)否，手續(xù)齊全否B.觀察并描述業(yè)務(wù)的職責(zé)分工C.索取投資合同或協(xié)議，檢查是否合理有效D.了解證券資產(chǎn)的保管制度，檢查被審計單位自行保管時，存取證券是否進行詳細(xì)的記錄并由所有經(jīng)手人員簽

21、字E.索取被審計單位的投資證明，檢查其是否合理有效 【正確答案】：ACE 【您的答案】：ACE 【答案正確】 【答案解析】：參考教材P235中的相關(guān)介紹。 9、交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序通常包括（）。A.對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)B.獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細(xì)賬核對，檢查會計記錄是否完整、會計處理是否正確C.監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進行適當(dāng)調(diào)整D.復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)

22、據(jù)核對E.復(fù)核股票、債券及基金等交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值是否合理，相關(guān)會計處理是否正確 【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正確】 【答案解析】：除此之外，還有“向金融機構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制（與存出投資款一并函證），并記錄函證過程。取得回函時應(yīng)檢查相關(guān)簽章是否符合要求”。參考教材P242中的相關(guān)介紹。 10、檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動記錄，以及可抵扣暫時性差異的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定、計算是否正確，預(yù)計轉(zhuǎn)銷期是否適當(dāng)，并特別關(guān)注的事項包括（ ）。A.對根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減所形成的遞延所得稅資產(chǎn)、檢

23、查其計算及會計處理是否正確B.對非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異，檢查其計算及會計處理是否正確C.檢查是否存在因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)予以確認(rèn)，而被審計單位予以確認(rèn)的情況D.檢查被審計單位對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異E.檢查被審計單位的會計政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致 【正確答案】：ABCD 1、下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具審計報告形式的是（ ）。A.電子文檔形式B.郵件形式C.書面形式D.傳真形式 【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：審計報告具有特定的要素和格式，注冊會計師只有以

24、書面形式出具報告，才能清楚表達對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見。 2、下列說法中不正確的是（）。A.財務(wù)報表審計是一個積累和不斷修正信息的過程B.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯誤視為孤立發(fā)生的事項C.審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責(zé)任起證明作用D.注冊會計師審計的目的是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】 【答案解析】：選項D，注冊會計師審計的目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，在審計過程中要評價內(nèi)部控制，但不是對內(nèi)部控制發(fā)表意見。 3、當(dāng)出具非無保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在（）增加說明段，描述其對財務(wù)報表發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示

25、意見的理由，并在可能的情況下，指出其對財務(wù)報表的影響程度。A.注冊會計師的責(zé)任段之前B.審計意見段之前C.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段之后D.引言段之后 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】： 4、注冊會計師A與B于2009年2月5日進駐甲公司審計其2008年的財務(wù)報表。3月9日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月12日甲公司正式簽署2008年度財務(wù)報表，3月19日對外公布其財務(wù)報表，則審計報告日為（）。A.2009年2月5日B.2009年3月9日C.2009年3月12日D.2009年3月19日 【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】： 5、下列可用于保留意見審計報告的專業(yè)術(shù)語的

26、是（）。A.由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛B.我們認(rèn)為，上述財務(wù)報表C.除的影響外D.由于上述問題造成重大影響 【正確答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】： 6、非無保留意見的審計報告不包括（）。A.保留意見的審計報告B.標(biāo)準(zhǔn)審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】： 7、有關(guān)審計報告的基本要素，以下說法中不正確的是（）A.審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“公司年度審計報告”B.對于股份有限公司，審計報告收件人一般可用“股份有限公司全體股東”C.審計意見段應(yīng)當(dāng)說明，財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

27、的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.審計報告的引言段中應(yīng)當(dāng)指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱 【正確答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：選項A，審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”，以突出業(yè)務(wù)性質(zhì)，并與其他業(yè)務(wù)相區(qū)別。 8、N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585 000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100 000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50 000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元；銀行已代扣、

28、N公司尚未入賬的水電費25 000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。A. 625 000元 B. 635 000元C. 575 000元 D. 595 000元 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：因為未達賬項本身是一個正常的情況，但是如果其超過了重要性水平，那么應(yīng)建議被審計單位進行調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額填列；如果沒有超過重要性水平，即金額比較小，則不用進行調(diào)整。在本題條件中說明不考慮重要性水平，那么只要有不一致的都應(yīng)該進行調(diào)整，即注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額585 000100 00050 000635

29、 000(元)。 9、N公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】 【答案解析】：銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。 10、下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。A.單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫存的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存

30、入銀行B.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付C.單位應(yīng)當(dāng)定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理D.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行庫存現(xiàn)金盤點 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。 11、下列審計程序中屬于銀行存款控制測試的是（）。A.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核D.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件 【正確答案】：C 【您的答案】：D

31、【答案解析】：選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。 12、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容的是（）。A.客戶的銀行貸款余額B.本期銀行存款增減凈額C.銀行存款余額為零的賬戶D.被審計單位為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】： 13、下列對函證銀行存款的處理正確的是（）。A.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行B.對存款余額為零的開戶銀行也要進行函證C.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證D.函證銀行存款的同時，不需要對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：注冊會計師應(yīng)控制詢證函的發(fā)送與回收，對銀

32、行函證一律采用積極式函證。函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證。 14、注冊會計師認(rèn)為，被審計單位在取得交易性金融資產(chǎn)時，所支付的相關(guān)交易費用應(yīng)該（）。A.增加交易性金融資產(chǎn)的成本B.沖減投資收益C.增加管理費用D.增加營業(yè)外支出 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行初始計量，且交易費用計入投資收益的借方。 15、在籌資與投資循環(huán)審計中，注冊會計師應(yīng)索取被審計單位關(guān)于籌資和投資相關(guān)的合同、協(xié)議，這主要是為了證實籌資與投資業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定。A.存在B.計價和分?jǐn)侰.權(quán)利和義務(wù) D.準(zhǔn)確性 【正確答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析

33、】：合同、協(xié)議是證實籌資與投資是否真實存在的最有利的證據(jù)。 16、注冊會計師審計金融資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)Y公司購入交易性金融資產(chǎn)時，支付的價款為103萬元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息3萬元，另支付交易費用2萬元。則注冊會計師應(yīng)認(rèn)為該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。 A. 103 B. 100 C. 102D. 105 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：支付的交易費用計入投資收益，購買價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息。所以，計入交易性金融資產(chǎn)的金額為1033100萬元。 17、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買

34、價中的現(xiàn)金股利B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利 【正確答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額，會計處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價值變動損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買價中的現(xiàn)金股利，會計處理是借記銀行存款，貸記投資收益。 18、在審計債券發(fā)行交易時，注冊會計師應(yīng)從（）取得書面函證。A.債券持有人B.客戶的律師C.內(nèi)部審計師D.債

35、券包銷人或承銷人 【正確答案】：D 【您的答案】：D 【答案正確】 【答案解析】： 19、注冊會計師甲審計A公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的存在性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）。A.華清公司的律師B.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人C.公司的主要股東D.金融監(jiān)管機構(gòu) 【正確答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】： 20、注冊會計師王華對被審計單位甲公司2008年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司2008年1月1日，以760萬元購入W公司40普通股權(quán)，并對W公司有重大影響，2008年1月1日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2 000萬元，款項已以銀行存款支付。注冊會計師王華認(rèn)為甲公司會

36、計處理正確的是（）。A.借：長期股權(quán)投資W公司(成本)760貸：銀行存款 760借：長期股權(quán)投資W公司(成本)40 貸：營業(yè)外收入 40B.借：長期股權(quán)投資W公司(成本)760貸：銀行存款 760C.借：長期股權(quán)投資W公司(成本)800貸：銀行存款 800D.借：長期股權(quán)投資W公司(成本)760貸：銀行存款 760借：長期股權(quán)投資W公司(成本)40 貸：投資收益 40 【正確答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 二、 多項選擇題 1、下列情形

37、中應(yīng)當(dāng)或應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中增加強調(diào)事項段的有（）。A.對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮 B.如果發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表中的信息存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改C.注冊會計師在對本期財務(wù)報表進行審計時，可能注意到影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。如果上期財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但比較數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中恰當(dāng)重述和充分披露D.會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則的相關(guān)會計制度的規(guī)定E.當(dāng)以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項雖已解決，但對

38、本期仍很重要 【正確答案】：ABCE 【您的答案】：E 【答案解析】：選項D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視影響的重大程度，發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告。 2、下列描述的情形中，屬于銀行存款函證內(nèi)容的有（）。A.銀行貸款余額B.各銀行存款賬戶余額C.銀行貸款擔(dān)?；虻盅呵闆rD.各銀行存款戶性質(zhì)E.銀行貸款的利率 【正確答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：參考教材P261中的相關(guān)介紹。 3、注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證實銀行存款是否存在的有（）。A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入C.函證銀行存款余額D.計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例E

39、.從銀行存款的賬簿記錄追查至相關(guān)的原始憑證 【正確答案】：ACE 【您的答案】：E 【答案解析】：選項B是銀行存款審計中的分析程序，主要用于評估利息收入的合理性；選項D主要是用來分析這些資金的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。 4、下列說法中正確的有（）。A. 出納人員不得兼任稽核、會計檔案的保管，但可以登記收入、支出的賬簿B. 檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定屬于庫存現(xiàn)金控制測試的內(nèi)容C. 對于庫存現(xiàn)金的盤點應(yīng)當(dāng)事先告知被審計單位，以使其協(xié)助注冊會計師的審計工作D. 注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，但如果注冊會計師已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票則無需再向這一銀行發(fā)出詢證函E. 盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有被審計單位會計主管人員和出納參加 【正確答案】：BE 【您的答案】：E 【答案解析】：選項A，出納人員不得兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出的賬簿登記；選項C，庫存現(xiàn)金的盤點應(yīng)當(dāng)執(zhí)行突擊性盤點，不能預(yù)先告知被審計單位；選項D, 如果注冊會計師已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票仍應(yīng)向該銀行發(fā)出詢證函，函證銀行存款是必須實施的一項審計程序。 5、在監(jiān)盤現(xiàn)金時，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.監(jiān)