財(cái)務(wù)總監(jiān)專業(yè)培訓(xùn)--內(nèi)部控制(powerpoint 127頁)

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)公開課程財(cái)務(wù)總監(jiān)公開課程(kchng)講座講座電話電話(dinhu)：53530331 128-101261電子信箱：電子信箱：內(nèi) 部內(nèi) 部(nib)控 制控 制第一頁，共一百二十九頁。 引 言第二頁，共一百二十九頁。我國內(nèi)部我國內(nèi)部(nib)控制規(guī)范進(jìn)程控制規(guī)范進(jìn)程 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)(zhdo)原則原則 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法-第第27條條 證券公司內(nèi)部控制指引證券公司內(nèi)部控制指引 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范基本規(guī)范 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金貨幣資金第三頁，共一

2、百二十九頁。我國內(nèi)部控制規(guī)范我國內(nèi)部控制規(guī)范(gufn)進(jìn)程進(jìn)程 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(y jin)2002 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購及應(yīng)付帳款采購及應(yīng)付帳款2002 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-銷售及應(yīng)收帳款銷售及應(yīng)收帳款2002 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目（征求意見稿）（征求意見稿）2002第四頁，共一百二十九頁。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(kngzh)的法律地位的法律地位 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的配套法規(guī)之一的配套法規(guī)之一 國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度(hu j zh d)的組成部分的組成部分 會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)核算制度 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)

3、計(jì)人員制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員制度 會(huì)計(jì)工作管理制度會(huì)計(jì)工作管理制度 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范第五頁，共一百二十九頁。國家統(tǒng)一國家統(tǒng)一(tngy)會(huì)計(jì)制度進(jìn)程與框架會(huì)計(jì)制度進(jìn)程與框架會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)(ciw)通則通則會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)工作管理會(huì)計(jì)工作管理(gunl)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度辦法規(guī)定辦法規(guī)定從業(yè)人員從業(yè)人員繼續(xù)教育繼續(xù)教育基礎(chǔ)工作規(guī)范基礎(chǔ)工作規(guī)范檔案管理檔案管理基本規(guī)范基本規(guī)范具體規(guī)范具體規(guī)范第六頁，共一百二十九頁。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(kngzh)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（

4、一個(gè)）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（一個(gè)） 總則總則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容(nirng) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范（若干個(gè)）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范（若干個(gè)）第七頁，共一百二十九頁。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(kngzh)方法與內(nèi)容一般方法與內(nèi)容一般關(guān)系關(guān)系如何如何(rh)控制控制內(nèi)容：內(nèi)容：對(duì)什么對(duì)什么(shn me)控制控制方法：方法：第八頁，共一百二十九頁。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(kngzh)方法與內(nèi)容具體方法與內(nèi)容具體關(guān)系關(guān)系不相容職務(wù)不相容職務(wù)(zhw)分離分

5、離授權(quán)授權(quán)(shuqun)批準(zhǔn)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)物保護(hù)實(shí)物保護(hù)全面預(yù)算全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部報(bào)告內(nèi)部報(bào)告電算系統(tǒng)電算系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)貨幣資金貨幣資金籌籌 資資投投 資資采購與付款采購與付款銷售與收款銷售與收款實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目擔(dān)擔(dān) 保保成本費(fèi)用成本費(fèi)用第九頁，共一百二十九頁。一、內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)概述概述第十頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)概念演變概念演變 內(nèi)部牽制（內(nèi)部牽制（40年代前）年代前） 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(kngzh)和管理控制和管理控制(kngzh)（70年代年代前）前） 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

6、（80年代）年代） 內(nèi)部控制成分（內(nèi)部控制成分（90年代）年代）第十一頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)控制定義控制定義 內(nèi)部控制受企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工的影內(nèi)部控制受企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工的影響，旨在為取得響，旨在為取得（1 1）經(jīng)營效果和效率；）經(jīng)營效果和效率；（2 2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（3 3）遵守法規(guī)等目標(biāo)）遵守法規(guī)等目標(biāo) 而提供而提供(tgng)(tgng)合理保證的一種過程（合理保證的一種過程（ProcessProcess）。）。第十二頁，共一百二十九頁。對(duì)內(nèi)部控制框架定義對(duì)內(nèi)部控制框架定義(dngy)(dngy)理解理解 主體(zh

7、t) 目標(biāo) 作用 性質(zhì)第十三頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容相互關(guān)系內(nèi)容相互關(guān)系 監(jiān)控監(jiān)控(jin kn)控制控制(kngzh)活動(dòng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境控制環(huán)境信信息息溝溝通通信信息息溝溝通通第十四頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容內(nèi)容1. 控制環(huán)境（控制環(huán)境（ Control Environment ) 構(gòu)成構(gòu)成(guchng)一個(gè)單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員一個(gè)單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。控制其他成分的基礎(chǔ)。第十五頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容控制內(nèi)容 員工的誠實(shí)和職業(yè)道德；員工的誠實(shí)和職業(yè)道德； 員工的

8、勝任能力；員工的勝任能力； 董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的參與董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的參與(cny)； 管理理念和經(jīng)營作風(fēng)；管理理念和經(jīng)營作風(fēng)； 組織機(jī)構(gòu)；組織機(jī)構(gòu)； 權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定；權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定； 人力資源政策及執(zhí)行。人力資源政策及執(zhí)行。第十六頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容內(nèi)容2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（ Risk Assessment ) 單位為取得其目的而確認(rèn)單位為取得其目的而確認(rèn)(qurn)的分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，的分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。第十七頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)(fng

9、xin)來自：來自： 經(jīng)營環(huán)境的變化經(jīng)營環(huán)境的變化 聘用新的員工聘用新的員工 采用新的或改良的信息系統(tǒng)采用新的或改良的信息系統(tǒng) 迅猛的發(fā)展速度迅猛的發(fā)展速度 新技術(shù)的應(yīng)用新技術(shù)的應(yīng)用 新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動(dòng)的開發(fā)新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動(dòng)的開發(fā) 企業(yè)改組企業(yè)改組 海外經(jīng)營海外經(jīng)營 新會(huì)計(jì)方法的采用新會(huì)計(jì)方法的采用第十八頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容控制內(nèi)容3. 控制活動(dòng)（控制活動(dòng)（ Control Activities ) 對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位(dnwi)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。第十九頁，共一百二十九頁

10、。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容內(nèi)容 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)；業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)； 信息處理控制；信息處理控制； 實(shí)物控制；實(shí)物控制； 職務(wù)職務(wù)(zhw)分離。分離。第二十頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容控制內(nèi)容4. 信息與溝通（信息與溝通（ Information and Communication ) 與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)(xinggun)的信息系統(tǒng)方法的信息系統(tǒng)方法和記錄。和記錄。第二十一頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容控制內(nèi)容 確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 序時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類序時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類(u

11、li)、提供會(huì)、提供會(huì)計(jì)報(bào)告；計(jì)報(bào)告； 采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期，并保證在合理會(huì)計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期，并保證在合理會(huì)計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)； 在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二十二頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容內(nèi)容5. 監(jiān)控（監(jiān)控（ Monitoring ) 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制(kngzh)實(shí)施質(zhì)量的過程，即對(duì)內(nèi)部控實(shí)施質(zhì)量的過程，即對(duì)內(nèi)部控制制(kngzh)設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。第二十三頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控

12、制內(nèi)容控制內(nèi)容 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 自我自我(zw)評(píng)估評(píng)估 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 外部監(jiān)督外部監(jiān)督 與外部單位、機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交流。與外部單位、機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交流。第二十四頁，共一百二十九頁。建立內(nèi)部建立內(nèi)部(nib)(nib)控制的動(dòng)因控制的動(dòng)因 企業(yè)例外管理企業(yè)例外管理(gunl)(gunl)需要；需要； 防止舞弊和欺詐行為；防止舞弊和欺詐行為； 現(xiàn)代審計(jì)程序的發(fā)展現(xiàn)代審計(jì)程序的發(fā)展; ; 法制和政府的推動(dòng)法制和政府的推動(dòng). .第二十五頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)控制局限性控制局限性 1. 成本效益考慮；成本效益考慮； 2. 異?；顒?dòng)超出異常活動(dòng)超出(choch)設(shè)計(jì)范圍；設(shè)計(jì)

13、范圍； 3. 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)；控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)； 4. 高層管理者自我違規(guī)操作高層管理者自我違規(guī)操作; 5. 控制執(zhí)行人員串通舞弊?？刂茍?zhí)行人員串通舞弊。第二十六頁，共一百二十九頁。二、內(nèi)部二、內(nèi)部(nib)(nib)控制方法控制方法第二十七頁，共一百二十九頁。1 1、組織規(guī)劃、組織規(guī)劃(guhu)(guhu)控制控制 法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)部門設(shè)置財(cái)務(wù)部門設(shè)置 財(cái)務(wù)人員委派財(cái)務(wù)人員委派 崗位崗位(gng wi)職務(wù)分工職務(wù)分工第二十八頁，共一百二十九頁。法人法人(frn)治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 國外國外 歐洲大陸法歐洲大陸法 英美海洋法英美海洋法 國內(nèi)國內(nèi) 公司法公司法要求要

14、求 證監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì)上市公司治理準(zhǔn)則上市公司治理準(zhǔn)則(zhnz)要求要求 國務(wù)院國務(wù)院國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例要求要求第二十九頁，共一百二十九頁。法人治理法人治理(zhl)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 歐洲歐洲(u zhu)大陸法（二元理事會(huì)）大陸法（二元理事會(huì)）股東大會(huì)股東大會(huì)董事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理經(jīng)理(jngl)第三十頁，共一百二十九頁。法人法人(frn)治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 英美海洋法（一元英美海洋法（一元(y yun)理事會(huì)）理事會(huì)）股東大會(huì)股東大會(huì)董事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理經(jīng)理(jngl)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)第三十一頁，共一百二十九頁。法人法人(frn)治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 我國我國公司法公司法股東

15、大會(huì)股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理經(jīng)理(jngl)第三十二頁，共一百二十九頁。法人法人(frn)治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 監(jiān)事會(huì)的職權(quán)：監(jiān)事會(huì)的職權(quán)： 檢查檢查(jinch)公司的財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù) 對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督 提議召開臨時(shí)股東大會(huì)提議召開臨時(shí)股東大會(huì)第三十三頁，共一百二十九頁。法人治理法人治理(zhl)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 證監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì)上市公司治理準(zhǔn)則上市公司治理準(zhǔn)則要求要求 設(shè)立獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會(huì)設(shè)立獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會(huì) 審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)：審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)： 檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)

16、狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序 與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流 對(duì)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部(nib)審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行考核對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行考核 檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn) 檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況第三十四頁，共一百二十九頁。法人治理法人治理(zhl)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)股東大會(huì)股東大會(huì)審計(jì)審計(jì)(shn j)委員會(huì)委員會(huì)董事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理經(jīng)理(jngl)第三十五頁，共一百二十九頁。完善法人治理完善法人治理(zhl)結(jié)構(gòu)設(shè)想結(jié)構(gòu)設(shè)想股東大會(huì)股東大會(huì)審計(jì)審計(jì)(shn j)委員會(huì)委員會(huì)董事會(huì)

17、董事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理經(jīng)理(jngl)第三十六頁，共一百二十九頁。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)(jgu)(jgu)設(shè)置設(shè)置 會(huì)計(jì)個(gè)體與會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)個(gè)體與會(huì)計(jì)主體(zht) 設(shè)置模式設(shè)置模式 獨(dú)立型獨(dú)立型 分離型分離型 托管型托管型 設(shè)置模式的動(dòng)態(tài)管理設(shè)置模式的動(dòng)態(tài)管理第三十七頁，共一百二十九頁。設(shè)置設(shè)置(shzh)模式模式-獨(dú)立獨(dú)立企業(yè)(qy)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)(ciw)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)第三十八頁，共一百二十九頁。設(shè)置設(shè)置(shzh)模式模式-分離分離財(cái)務(wù)(ciw)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)(ciw)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)企業(yè)分離分離其他單位第三十九頁，共一百二十九頁。設(shè)置模式設(shè)置模式(msh)-托管托管托管(tugun)企業(yè)(qy)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)其他單

18、位第四十頁，共一百二十九頁。會(huì)計(jì)人員委派會(huì)計(jì)人員委派(wipi)(wipi) 委派對(duì)象委派對(duì)象(duxing) 個(gè)別財(cái)務(wù)人員個(gè)別財(cái)務(wù)人員 全部財(cái)務(wù)人員全部財(cái)務(wù)人員 委派管理委派管理 資格認(rèn)定資格認(rèn)定 職責(zé)權(quán)限職責(zé)權(quán)限 人事待遇人事待遇 培訓(xùn)與考核培訓(xùn)與考核 任期與輪換任期與輪換第四十一頁，共一百二十九頁。崗位崗位(gng wi)(gng wi)職務(wù)分工職務(wù)分工 不相容職務(wù)的分離原則不相容職務(wù)的分離原則 若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)(y )人（部門）辦理，人（部門）辦理，可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對(duì)這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對(duì)這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。分離。第四十二頁，共

19、一百二十九頁。不相容職務(wù)不相容職務(wù)(zhw)分離分離 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù) 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) 會(huì)計(jì)記錄職務(wù)會(huì)計(jì)記錄職務(wù) 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)財(cái)產(chǎn)保管職務(wù) 監(jiān)督監(jiān)督(jind)審核職務(wù)審核職務(wù)第四十三頁，共一百二十九頁。不相容職務(wù)不相容職務(wù)(zhw)分離分離會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)記錄記錄財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)(cichn)保管保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督審核監(jiān)督授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)第四十四頁，共一百二十九頁。2 2、授權(quán)批準(zhǔn)、授權(quán)批準(zhǔn)(p zhn)(p zhn)控制控制 （1 1）授權(quán)批準(zhǔn)形式）授權(quán)批準(zhǔn)形式 一般授權(quán)一般授權(quán) 經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 特殊特殊(tsh)授權(quán)授權(quán) 經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的

20、授權(quán)經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)第四十五頁，共一百二十九頁。授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)(p zhn)(p zhn)控制控制（2）授權(quán)批準(zhǔn)體系）授權(quán)批準(zhǔn)體系 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 授權(quán)批準(zhǔn)的層次授權(quán)批準(zhǔn)的層次 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任(zrn) 授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表）授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表）第四十六頁，共一百二十九頁。審批審批(shnp)權(quán)限一覽表權(quán)限一覽表董董事事長長總總經(jīng)經(jīng)理理副副總總經(jīng)經(jīng)理理 部部門門經(jīng)經(jīng)理理費(fèi)費(fèi)用用類類資資本本類類資資金金類類第四十七頁，共一百二十九頁。3 3、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)記錄控制記錄控制 （1 1）統(tǒng)一憑證）統(tǒng)一憑證(pngzhn

21、g)(pngzhng)設(shè)置設(shè)置 （2 2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目 （3 3）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策 （4 4）規(guī)范核算流程（流程圖）規(guī)范核算流程（流程圖）第四十八頁，共一百二十九頁。流程圖流程圖 -符號(hào)符號(hào)(fho)（1）憑憑 證證處處 理理暫暫 存存永永 存存帳本帳本報(bào)表報(bào)表(bobio)決決 策策內(nèi)連接內(nèi)連接(linji)外連接外連接流程線流程線說明說明YN第四十九頁，共一百二十九頁。流程圖流程圖 -符號(hào)符號(hào)(fho)（2）NDANAD憑證憑證(pngzhng)報(bào)表報(bào)表副副 本本帳帳 本本過帳過帳來源來源(liyun)保保 存存按字母按字母保存保存按順序按順序保存保存按日期按日期保

22、存保存始始 點(diǎn)點(diǎn)簽簽 名名合合 并并注注 銷銷流程線流程線兩種來源兩種來源資料去向資料去向第五十頁，共一百二十九頁。流程圖流程圖 -符號(hào)符號(hào)(fho)（3）憑憑 證證帳本帳本報(bào)表報(bào)表(bobio)保存保存(bocn)作作 業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)記轉(zhuǎn)記暫存暫存匯總匯總決決 策策去向去向來源來源連接連接流流 程程核對(duì)核對(duì)YN單位或人單位或人單位或人單位或人第五十一頁，共一百二十九頁。流程圖繪制流程圖繪制(huzh)方法方法1、確定流程圖式、確定流程圖式 （1）橫式）橫式 （2）直式）直式2、確定信息介質(zhì)符號(hào)顯示方式、確定信息介質(zhì)符號(hào)顯示方式 （1）一次顯示）一次顯示 （2）重復(fù)）重復(fù)(chngf)顯示顯示3、基本

23、規(guī)則、基本規(guī)則 （1）從左到右，從上到下）從左到右，從上到下 （2）介質(zhì)符號(hào)在上，作業(yè)符號(hào)在下）介質(zhì)符號(hào)在上，作業(yè)符號(hào)在下第五十二頁，共一百二十九頁。流程圖繪制流程圖繪制(huzh)舉例舉例 某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是: 首先由業(yè)務(wù)人員根首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)據(jù)(gnj)原始憑證編制報(bào)銷憑證原始憑證編制報(bào)銷憑證,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后交會(huì)計(jì)部門審批后交會(huì)計(jì)部門審批,會(huì)計(jì)部門編制付款憑證并送會(huì)計(jì)部門編制付款憑證并送交出納付款交出納付款,出納付款后登記日記帳出納付款后登記日記帳,然后將付款然后將付款憑證交會(huì)計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔憑證交會(huì)計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔.

24、第五十三頁，共一百二十九頁。部門部門(bmn)作業(yè)作業(yè)(zuy)經(jīng)辦經(jīng)辦(jn bn)流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)）第五十四頁，共一百二十九頁。流程圖繪制流程圖繪制(huzh)舉例舉例 （續(xù)）（續(xù)）業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)部門部門出納出納(chn)部門部門制單審核付款記帳第五十五頁，共一百二十九頁。原始憑證報(bào)銷(boxio)單日記帳費(fèi)用(fi yong)帳外單位(dnwi)審核審核付款業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門審核審核審核審核記帳記帳出納出納流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)）第五十六頁，共一百二十九頁。4 4、實(shí)物、實(shí)物(shw)(shw

25、)保護(hù)控制保護(hù)控制一、限制接近一、限制接近1 1、限制接近現(xiàn)金、限制接近現(xiàn)金2 2、限制接近其他易變現(xiàn)、限制接近其他易變現(xiàn)(bin xin)(bin xin)資產(chǎn)資產(chǎn)3 3、限制接近存貨、限制接近存貨第五十七頁，共一百二十九頁。實(shí)物實(shí)物(shw)(shw)保護(hù)控制保護(hù)控制 二、定期盤點(diǎn)二、定期盤點(diǎn)(pndin)(pndin) 三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 四、財(cái)產(chǎn)記錄四、財(cái)產(chǎn)記錄第五十八頁，共一百二十九頁。5 5、職工素質(zhì)、職工素質(zhì)(szh)(szh)控制控制 招聘程序招聘程序 工作規(guī)范工作規(guī)范 定期培訓(xùn)定期培訓(xùn) 考核考核(koh)(koh)獎(jiǎng)懲獎(jiǎng)懲 信用保險(xiǎn)信用保險(xiǎn) 崗位輪換崗位輪換第五十九頁，

26、共一百二十九頁。6、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)防范控制防范控制 籌資風(fēng)險(xiǎn)防范籌資風(fēng)險(xiǎn)防范(fngfn) 投資風(fēng)險(xiǎn)防范投資風(fēng)險(xiǎn)防范 信用風(fēng)險(xiǎn)防范信用風(fēng)險(xiǎn)防范 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范第六十頁，共一百二十九頁。7 7、全面預(yù)算、全面預(yù)算(y sun)(y sun)控制控制 預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序） 預(yù)算編制與審定預(yù)算編制與審定(shndng) 預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí)預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí) 預(yù)算執(zhí)行授權(quán)預(yù)算執(zhí)行授權(quán) 預(yù)算實(shí)施監(jiān)控預(yù)算實(shí)施監(jiān)控 預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整 預(yù)算業(yè)績考核預(yù)算業(yè)績考核第六十一頁，共一百二十九頁。企業(yè)

27、企業(yè)(qy)目標(biāo)目標(biāo)資本(zbn)預(yù)算投資投資(tu z)預(yù)算預(yù)算利潤目標(biāo)利潤目標(biāo)成本預(yù)算成本預(yù)算直接成本預(yù)算直接成本預(yù)算經(jīng)營預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算間接成本預(yù)算間接成本預(yù)算購置處置預(yù)算購置處置預(yù)算采購預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算市場(chǎng)價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格第六十二頁，共一百二十九頁。8 8、內(nèi)部報(bào)告、內(nèi)部報(bào)告(bogo)(bogo)控制控制 編制內(nèi)部報(bào)告要求編制內(nèi)部報(bào)告要求 內(nèi)部報(bào)告頻率內(nèi)部報(bào)告頻率(pnl)(pnl)和詳簡和詳簡內(nèi)部報(bào)告體系內(nèi)部報(bào)告體系第六十三頁，共一百二十九頁。編制內(nèi)部報(bào)告編制內(nèi)部報(bào)告(bogo)(bogo)要求要求 反映反映(fnyng)經(jīng)管責(zé)任經(jīng)管責(zé)任 符合符合“例外管理例外管理”原則原則 簡明易懂

28、簡明易懂 及時(shí)有效及時(shí)有效 統(tǒng)籌規(guī)劃統(tǒng)籌規(guī)劃第六十四頁，共一百二十九頁。高高 層層中層中層(zhngcng)低層低層內(nèi)部報(bào)告時(shí)間內(nèi)部報(bào)告時(shí)間(shjin)和內(nèi)容和內(nèi)容（金字塔原則）（金字塔原則）報(bào)告報(bào)告(bogo)間隔長、內(nèi)容從簡間隔長、內(nèi)容從簡報(bào)告間隔短、內(nèi)容從詳報(bào)告間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下兩者之間介乎于上下兩者之間第六十五頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)報(bào)告體系報(bào)告體系 資金分析報(bào)告資金分析報(bào)告 經(jīng)營分析報(bào)告經(jīng)營分析報(bào)告 費(fèi)用分析報(bào)告費(fèi)用分析報(bào)告 資產(chǎn)分析報(bào)告資產(chǎn)分析報(bào)告 往來分析報(bào)告往來分析報(bào)告 投資投資(tu z)分析報(bào)告分析報(bào)告 財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告第六十六頁，共一百二十

29、九頁。9、電算化系統(tǒng)控制、電算化系統(tǒng)控制 一般控制一般控制(kngzh) 系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)組織和管理控制 系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制 文件資料控制文件資料控制 系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制第六十七頁，共一百二十九頁。電算化系統(tǒng)控制電算化系統(tǒng)控制 應(yīng)用控制應(yīng)用控制(kngzh) 輸入控制輸入控制 處理控制處理控制 輸出控制輸出控制 第六十八頁，共一百二十九頁。1010、內(nèi)部、內(nèi)部(nib)(nib)審計(jì)控制審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(jngyng)(jngyng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，

30、以確定既活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。標(biāo)是否達(dá)到。第六十九頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)審計(jì)控制審計(jì)控制職能部門職能部門內(nèi)部內(nèi)部(nib)審計(jì)審計(jì)總經(jīng)理總經(jīng)理授權(quán)授權(quán)(shuqun)報(bào)告報(bào)告監(jiān)督監(jiān)督第七十頁，共一百二十九頁。法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)(jigu)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系股東大會(huì)股東大會(huì)審計(jì)審計(jì)(shn j)委員會(huì)委員會(huì)董事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理總經(jīng)理內(nèi)部內(nèi)部(nib)審計(jì)審計(jì)職能部

31、門職能部門第七十一頁，共一百二十九頁。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)(shn j)(shn j)隸屬關(guān)系隸屬關(guān)系 董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)(ln do) 監(jiān)事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）領(lǐng)導(dǎo) 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)第七十二頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容 財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì) 管理管理(gunl)審計(jì)審計(jì) 效益審計(jì)效益審計(jì)第七十三頁，共一百二十九頁。三三、內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)控制設(shè)計(jì)控制設(shè)計(jì)第七十四頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)(shj)種類種類 營利性單位營利性單位 集團(tuán)大型企業(yè)集團(tuán)大型企業(yè)(qy) 中小企業(yè)中小企業(yè) 特殊行

32、業(yè)企業(yè)特殊行業(yè)企業(yè) 非營利性單位非營利性單位 政府機(jī)關(guān)政府機(jī)關(guān) 事業(yè)單位事業(yè)單位 公共項(xiàng)目公共項(xiàng)目第七十五頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)(shj)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)(shj) 人員管理設(shè)計(jì)人員管理設(shè)計(jì) 業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)第七十六頁，共一百二十九頁。組織組織(zzh)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) 法人治理法人治理(zhl)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 職能部門設(shè)置職能部門設(shè)置 崗位職責(zé)分工崗位職責(zé)分工第七十七頁，共一百二十九頁。崗位崗位(gng wi)說明書說明書 崗位名稱崗位名稱 崗位職責(zé)描述崗位職責(zé)描述 （崗位職責(zé)系統(tǒng)圖）（崗位職責(zé)系統(tǒng)圖） 崗位上下關(guān)系崗位上下關(guān)系 崗位任職崗位任職(r

33、n zh)條件條件 第七十八頁，共一百二十九頁。人員管理人員管理(gunl)設(shè)計(jì)設(shè)計(jì) 聘用聘用 考核考核 激勵(lì)激勵(lì)(jl) 懲罰懲罰第七十九頁，共一百二十九頁。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)(yw)程序設(shè)計(jì)程序設(shè)計(jì) 構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型 分析分析(fnx)業(yè)務(wù)常見弊端業(yè)務(wù)常見弊端 提出內(nèi)部控制要點(diǎn)提出內(nèi)部控制要點(diǎn) 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本第八十頁，共一百二十九頁。1、構(gòu)造業(yè)務(wù)、構(gòu)造業(yè)務(wù)(yw)循環(huán)模型循環(huán)模型 反映經(jīng)營反映經(jīng)營(jngyng)活動(dòng)全貌，符合企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全貌，符合企業(yè)經(jīng)營(jngyng)特特點(diǎn)點(diǎn) 以價(jià)值運(yùn)動(dòng)為主線，以資金池為中心以價(jià)值運(yùn)動(dòng)為主線，以資金池為中心 滿足審計(jì)方法

34、的使用滿足審計(jì)方法的使用第八十一頁，共一百二十九頁。業(yè)務(wù)循環(huán)業(yè)務(wù)循環(huán)(xnhun)模型構(gòu)造模型構(gòu)造現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)籌資籌資投資投資(tu z)采購采購生產(chǎn)（存貨）生產(chǎn)（存貨）銷售銷售工資工資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）（工程項(xiàng)目）第八十二頁，共一百二十九頁。2、分析常見錯(cuò)誤、分析常見錯(cuò)誤(cuw)弊端弊端 錯(cuò)誤弊端表現(xiàn)錯(cuò)誤弊端表現(xiàn)(bioxin) 錯(cuò)誤弊端分析錯(cuò)誤弊端分析 歷史教訓(xùn)與案例歷史教訓(xùn)與案例 合理懷疑合理懷疑第八十三頁，共一百二十九頁。（例）貨幣資金業(yè)務(wù)常見（例）貨幣資金業(yè)務(wù)常見(chn jin)(chn jin)弊端弊端 截留各種現(xiàn)金收入截留各種現(xiàn)金收入 挪用資金挪用資金 虛

35、報(bào)冒領(lǐng)虛報(bào)冒領(lǐng) 出借帳號(hào)（洗錢）出借帳號(hào)（洗錢） 現(xiàn)金超額存放現(xiàn)金超額存放(cnfng) 白條抵庫白條抵庫 非法違規(guī)出借非法違規(guī)出借第八十四頁，共一百二十九頁。3、提出、提出(t ch)控制要點(diǎn)和方法控制要點(diǎn)和方法 關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn) 補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制 成本效益成本效益(xioy)分析分析第八十五頁，共一百二十九頁。（例）貨幣資金業(yè)務(wù)（例）貨幣資金業(yè)務(wù)(yw)(yw)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)(zhw)(zhw)分離分離2 2資金預(yù)算控制資金預(yù)算控制3 3庫存現(xiàn)金控制庫存現(xiàn)金控制4 4銀行存款控制銀行存款控制5 5財(cái)務(wù)印章控制財(cái)務(wù)印章控制6 6定

36、額備用金控制定額備用金控制第八十六頁，共一百二十九頁。4、設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)(shj)內(nèi)部控制文本內(nèi)部控制文本 混合式混合式 單獨(dú)單獨(dú)(dnd)式式第八十七頁，共一百二十九頁。設(shè)計(jì)內(nèi)部設(shè)計(jì)內(nèi)部(nib)控制文本控制文本 混合式混合式業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)循環(huán)描述循環(huán)描述內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)要點(diǎn)要點(diǎn)業(yè)務(wù)處理流程業(yè)務(wù)處理流程業(yè)務(wù)憑證設(shè)置業(yè)務(wù)憑證設(shè)置第八十八頁，共一百二十九頁。原始憑證報(bào)銷(boxio)單日記帳費(fèi)用(fi yong)帳外單位(dnwi)審核審核付款業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門審核審核審核審核記帳記帳出納出納（例）費(fèi)用報(bào)銷業(yè)（例）費(fèi)用報(bào)銷業(yè)第八十九頁，共一百二十九頁。設(shè)

37、計(jì)設(shè)計(jì)(shj)內(nèi)部控制文本內(nèi)部控制文本 單獨(dú)單獨(dú)(dnd)式（式（1）業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)循環(huán)描述循環(huán)描述業(yè)務(wù)處理流程業(yè)務(wù)處理流程內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)第九十頁，共一百二十九頁。設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)(shj)內(nèi)部控制文本內(nèi)部控制文本 單獨(dú)單獨(dú)(dnd)式（式（2）業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 循環(huán)循環(huán)(xnhun)描述描述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)第九十一頁，共一百二十九頁。四、內(nèi)部四、內(nèi)部(nib)控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)第九十二頁，共一百二十九頁。籌資循環(huán)籌資循環(huán)(xnhun)(xnhun)內(nèi)部控制內(nèi)部控制 1 1、籌資循環(huán)概述、籌資循環(huán)概述 2 2、籌資循環(huán)常見、籌

38、資循環(huán)常見(chn jin)(chn jin)弊端弊端 3 3、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)第九十三頁，共一百二十九頁?；I資循環(huán)籌資循環(huán)(xnhun)(xnhun)圖圖籌資計(jì)劃籌資計(jì)劃(jhu)支付支付(zhf)股利股利還本付息還本付息收取款項(xiàng)收取款項(xiàng)籌資作業(yè)籌資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄第九十四頁，共一百二十九頁?；I資循環(huán)籌資循環(huán)(xnhun)(xnhun)常見弊端常見弊端 非法集資非法集資 資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余 虛增籌資費(fèi)用，形成帳外資金虛增籌資費(fèi)用，形成帳外資金 未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失

39、或被盜 已回收的籌資憑證不及時(shí)注銷，造成被多次使用的風(fēng)險(xiǎn)已回收的籌資憑證不及時(shí)注銷，造成被多次使用的風(fēng)險(xiǎn) 籌資記錄不真實(shí)籌資記錄不真實(shí)(zhnsh)反映反映第九十五頁，共一百二十九頁。籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1 1、籌資循環(huán)的職務(wù)分離、籌資循環(huán)的職務(wù)分離2 2、籌資授權(quán)、籌資授權(quán)(shuqun)(shuqun)審批控制審批控制3 3、籌資收入控制、籌資收入控制4 4、籌資擔(dān)保控制、籌資擔(dān)保控制5 5、償還款項(xiàng)控制、償還款項(xiàng)控制第九十六頁，共一百二十九頁。采購采購(cigu)(cigu)循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)內(nèi)部控制1 1、采購循環(huán)概述、采購循環(huán)概述2 2、采購循環(huán)常見弊端、采購循環(huán)常

40、見弊端3 3、采購循環(huán)內(nèi)部控制、采購循環(huán)內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)要點(diǎn)要點(diǎn)第九十七頁，共一百二十九頁。采購采購(cigu)循環(huán)圖循環(huán)圖付款付款(f kun)處理處理驗(yàn)驗(yàn) 收收采購計(jì)劃采購計(jì)劃采購采購(cigu)作業(yè)作業(yè)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處理應(yīng)付帳款的處理第九十八頁，共一百二十九頁。采購采購(cigu)(cigu)循環(huán)常見弊端循環(huán)常見弊端盲目采購、積壓變質(zhì)盲目采購、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊收受回扣、中飽私囊虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購成本混淆采購成本驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好違規(guī)違規(guī)(wi u)結(jié)算、資金流失結(jié)算、資金流失第九十九

41、頁，共一百二十九頁。采購采購(cigu)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1.采購采購(cigu)循環(huán)的職務(wù)分離循環(huán)的職務(wù)分離2.采購采購(cigu)計(jì)劃控制計(jì)劃控制3.訂貨報(bào)價(jià)控制訂貨報(bào)價(jià)控制4.入庫驗(yàn)收控制入庫驗(yàn)收控制 5.貨款支付控制貨款支付控制第一百頁，共一百二十九頁。生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)(shngchn)循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)內(nèi)部控制1 1、生產(chǎn)循環(huán)概述、生產(chǎn)循環(huán)概述2 2、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端(b dun)(b dun)3 3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)第一百零一頁，共一百二十九頁。生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)循環(huán)圖循環(huán)圖成本核算成本核算驗(yàn)收驗(yàn)收(yns

42、hu)入庫入庫加工加工(ji gng)生產(chǎn)生產(chǎn)存貨保管存貨保管存貨分發(fā)存貨分發(fā)第一百零二頁，共一百二十九頁。 生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)(xnhun)(xnhun)常見弊端常見弊端 保管不善、變質(zhì)報(bào)廢保管不善、變質(zhì)報(bào)廢 多發(fā)少發(fā)、帳實(shí)不符多發(fā)少發(fā)、帳實(shí)不符 混淆領(lǐng)用支出界限混淆領(lǐng)用支出界限 委托加工余料不回收委托加工余料不回收 自制材料成本擠占自制材料成本擠占(j zhn)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 材料成本差異分配不實(shí)錯(cuò)誤材料成本差異分配不實(shí)錯(cuò)誤第一百零三頁，共一百二十九頁。生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)(shngchn)循環(huán)常見弊端循環(huán)常見弊端 混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本支出、福利混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本支

43、出、福利(fl)支出）支出）界限界限 混淆本期支出與跨期支出界限混淆本期支出與跨期支出界限 混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限 虛計(jì)發(fā)外加工費(fèi)用虛計(jì)發(fā)外加工費(fèi)用 生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)第一百零四頁，共一百二十九頁。生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制(kngzh)要點(diǎn)要點(diǎn) 1. 1. 生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離2 2存貨保管控制存貨保管控制3 3存貨發(fā)放控制存貨發(fā)放控制4 4存貨盤點(diǎn)存貨盤點(diǎn)(pndin)(pndin)控制控制5成本核算控制成本核算控制6成本分析控制成本分析控制第一百零五頁，共一百二十九頁。銷售銷售(xioshu)(

44、xioshu)循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)內(nèi)部控制1 1、銷售循環(huán)概述、銷售循環(huán)概述2 2、銷售循環(huán)常見弊端、銷售循環(huán)常見弊端3 3、銷售循環(huán)內(nèi)部、銷售循環(huán)內(nèi)部(nib)(nib)控制要點(diǎn)控制要點(diǎn)第一百零六頁，共一百二十九頁。銷售銷售(xioshu)循環(huán)圖循環(huán)圖應(yīng)收帳款處理應(yīng)收帳款處理(chl)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)記錄記錄發(fā)發(fā) 貨貨授信額定授信額定訂單處理訂單處理銷售計(jì)劃銷售計(jì)劃收收 款款 開開 票票第一百零七頁，共一百二十九頁。銷售循環(huán)常見銷售循環(huán)常見(chn jin)(chn jin)弊端弊端虛計(jì)銷售收入虛計(jì)銷售收入,調(diào)節(jié)利潤調(diào)節(jié)利潤銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí),調(diào)節(jié)利潤調(diào)節(jié)利潤收款方式選用不當(dāng)

45、收款方式選用不當(dāng),造成壞帳造成壞帳銷售費(fèi)用支出失控，成本增大銷售費(fèi)用支出失控，成本增大(zn d)銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失第一百零八頁，共一百二十九頁。銷售銷售(xioshu)(xioshu)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1銷售循環(huán)的職務(wù)分離銷售循環(huán)的職務(wù)分離(fnl)(fnl)2 2銷售定價(jià)控制銷售定價(jià)控制3. 3. 授信額度控制授信額度控制4. 4. 銷售發(fā)票控制銷售發(fā)票控制5 5銷售費(fèi)用預(yù)算控制銷售費(fèi)用預(yù)算控制6 6應(yīng)應(yīng)收帳款收帳款( (壞帳壞帳) )控制控制7. 7. 退貨控制退貨控制第一百零九頁，共一百二十九頁。工薪工薪(gngxn)(gn

46、gxn)循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)內(nèi)部控制1 1、工薪循環(huán)概述、工薪循環(huán)概述2 2、工薪循環(huán)常見弊端、工薪循環(huán)常見弊端(b dun)(b dun)3 3、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)第一百一十頁，共一百二十九頁。工薪工薪(gngxn)(gngxn)循環(huán)圖循環(huán)圖聘用聘用(pn yn)考核考核會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)記錄記錄工資分發(fā)工資分發(fā)工資結(jié)算工資結(jié)算考考 勤勤其它福利其它福利第一百一十一頁，共一百二十九頁。工薪循環(huán)常見工薪循環(huán)常見(chn jin)(chn jin)弊端弊端 虛列工資虛列工資(gngz)開支開支 混淆工資成本列支界限混淆工資成本列支界限 虛提福利費(fèi)虛提福利費(fèi) 擅自改變工資、

47、福利費(fèi)用途擅自改變工資、福利費(fèi)用途第一百一十二頁，共一百二十九頁。工薪循環(huán)內(nèi)部控制工薪循環(huán)內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)要點(diǎn)要點(diǎn)1 1工薪工薪(gngxn)(gngxn)循環(huán)的職務(wù)分離循環(huán)的職務(wù)分離2 2考勤記錄控制考勤記錄控制3 3工資單審核控制工資單審核控制4 4工資發(fā)放控制工資發(fā)放控制第一百一十三頁，共一百二十九頁。固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部(nib)(nib)控制控制1 1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述、固定資產(chǎn)循環(huán)概述2 2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端3 3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)要點(diǎn)要點(diǎn)第一百一十四頁，共一百二十九頁。

48、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)(gdngzchn)循環(huán)圖循環(huán)圖資本資本(zbn)預(yù)算預(yù)算折折 舊舊維維 修修驗(yàn)驗(yàn) 收收購建作業(yè)購建作業(yè)(zuy)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄清清 理理計(jì)計(jì) 價(jià)價(jià)第一百一十五頁，共一百二十九頁。固定資產(chǎn)循環(huán)常見固定資產(chǎn)循環(huán)常見(chn jin)(chn jin)弊端弊端 盲目購建盲目購建 資本性支出擠占生產(chǎn)成本資本性支出擠占生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn)盤盈不入帳固定資產(chǎn)盤盈不入帳 固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢 固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆 固定資產(chǎn)殘值收入固定資產(chǎn)殘值收入(shur)不入帳不入帳 虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出

49、失控虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控第一百一十六頁，共一百二十九頁。固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部(nib)(nib)控制要點(diǎn)控制要點(diǎn) 1 1固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)(gdngzchn)循環(huán)的職務(wù)分離循環(huán)的職務(wù)分離2 2資本支出預(yù)算控制資本支出預(yù)算控制3 3固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制4 4固定資產(chǎn)入帳控制固定資產(chǎn)入帳控制5 5固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)維修控制維修控制6 6固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊控制折舊控制7 7固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制盤點(diǎn)控制8 8固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理控制報(bào)廢清理控制第一百一十七頁，共一百二十九頁。投資循環(huán)內(nèi)部投資循環(huán)內(nèi)部(nib)(nib)控制控制1 1、投資循

50、環(huán)概述、投資循環(huán)概述2 2、投資循環(huán)常見、投資循環(huán)常見(chn jin)(chn jin)弊端弊端3 3、投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)、投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)第一百一十八頁，共一百二十九頁。投資投資(tu z)(tu z)循環(huán)圖循環(huán)圖投資投資(tu z)計(jì)劃計(jì)劃投資投資(tu z)處置處置投資收益投資收益支付款項(xiàng)支付款項(xiàng)投資作業(yè)投資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄第一百一十九頁，共一百二十九頁。投資投資(tu z)(tu z)循環(huán)常見弊端循環(huán)常見弊端 盲目投資，投資效益差盲目投資，投資效益差 截留投資收益，形成帳外資金截留投資收益，形成帳外資金 證券投資證券投資“黑箱黑箱”操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏利截操作，虧損企業(yè)負(fù)

51、擔(dān)，贏利截留或私分留或私分 投資證券保管投資證券保管(bogun)不善，帳實(shí)不符不善，帳實(shí)不符 截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn) 投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤第一百二十頁，共一百二十九頁。投資循環(huán)內(nèi)部投資循環(huán)內(nèi)部(nib)(nib)控制要點(diǎn)控制要點(diǎn) 1 1投資循環(huán)的職務(wù)分離投資循環(huán)的職務(wù)分離2 2投資計(jì)劃投資計(jì)劃(jhu)(jhu)控制控制3. 3. 投資資產(chǎn)保全控制投資資產(chǎn)保全控制4 4投資效益實(shí)現(xiàn)控制投資效益實(shí)現(xiàn)控制第一百二十一頁，共一百二十九頁。貨幣資金內(nèi)部貨幣資金內(nèi)部(nib)(nib)控制控制1 1、貨幣資金業(yè)務(wù)概述、貨幣資

52、金業(yè)務(wù)概述2 2、貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端、貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端3 3、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部(nib)(nib)控制要點(diǎn)控制要點(diǎn)第一百二十二頁，共一百二十九頁。貨幣資金業(yè)務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù)(yw)(yw)概述概述貨幣資金貨幣資金償償 還還應(yīng)付應(yīng)付(yng f)帳款帳款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)（工程項(xiàng)目）（工程項(xiàng)目）在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款現(xiàn)現(xiàn) 銷銷管理、銷售費(fèi)用等管理、銷售費(fèi)用等賒賒 銷銷營營業(yè)業(yè)人人工工成成本本買買入入賣賣出出股股 東東投投資資股股利利債權(quán)人債權(quán)人償償還還借借入入賒賒購購現(xiàn)現(xiàn) 購購第一百二十三頁，共一百二十九頁。貨幣資金業(yè)務(wù)常見貨幣資金業(yè)務(wù)常見(chn jin)(chn jin)弊端弊端