電力企業(yè)內(nèi)部控制管理知識(shí)分析評價(jià)(powerpoint 81頁)

1、第八章 電力企業(yè)內(nèi)部控制(kngzh)評價(jià)第一節(jié) 內(nèi)部控制調(diào)研第二節(jié) 內(nèi)部控制測試(csh)第三節(jié) 內(nèi)部控制評價(jià)第一頁，共八十三頁。第一節(jié) 內(nèi)部控制(kngzh)調(diào)研 一、調(diào)研概述 簡單說是要調(diào)查清楚被調(diào)查電力企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的現(xiàn)狀；具體說是設(shè)計(jì)是否(sh fu)健全、方法是否(sh fu)合理、程序是否(sh fu)實(shí)用。第二頁，共八十三頁。 二、內(nèi)部控制調(diào)查對象 1、電力企業(yè)或者組織 2、交易循環(huán)內(nèi)部控制和控制環(huán)境 3、交易循環(huán)內(nèi)部控制和控制環(huán)境的具體(jt)項(xiàng)目第三頁，共八十三頁。 三、內(nèi)部控制調(diào)研程序 1、調(diào)研準(zhǔn)備階段 （1）初步了解被調(diào)查電力企業(yè) 查閱(chyu)相關(guān)文獻(xiàn)：收集基本管

2、理制度 咨詢調(diào)查 進(jìn)行實(shí)地考察第四頁，共八十三頁。 （2）、設(shè)計(jì)調(diào)查方案原則：實(shí)用性 、時(shí)效性、經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性內(nèi)容：調(diào)查目的和任務(wù) 調(diào)查表和填表說明 調(diào)查時(shí)間(shjin)和調(diào)查期限 調(diào)查組織計(jì)劃建立調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和調(diào)查人員組織，調(diào)查準(zhǔn)備工作；制訂調(diào)查工作程序和進(jìn)度安排；調(diào)查經(jīng)費(fèi)的籌資、預(yù)算與開支辦法等。第五頁，共八十三頁。 （3）、組建和培訓(xùn)調(diào)查隊(duì)伍1）調(diào)查人員的選擇 有實(shí)事求是的態(tài)度； 掌握電力企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和流程及內(nèi)部控制調(diào)研理論和方法(fngf) 要有一定的電力生產(chǎn)和電力管理知識(shí)和實(shí)際工作能力。第六頁，共八十三頁。 2）調(diào)查人員的培訓(xùn) 培訓(xùn)內(nèi)容(nirng)： 思想教育 調(diào)查工作制度 調(diào)查

3、方法的訓(xùn)練 進(jìn)行有關(guān)知識(shí)的訓(xùn)練 培訓(xùn)方法 講授和討論 示范和模擬第七頁，共八十三頁。2、調(diào)查實(shí)施階段了解內(nèi)部控制：詢問(xnwn)法、審閱法、觀察法描述內(nèi)部控制：調(diào)查表法、文字?jǐn)⑹龇?、流程圖法第八頁，共八十三頁。 二、電力企業(yè)了解內(nèi)部控制法 1、概述 外部(wib)機(jī)構(gòu)或電力企業(yè)本身的審計(jì)、紀(jì)檢管理部門，接受委托履行本部門工作職責(zé)，就被評價(jià)電力企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行調(diào)查、并形成調(diào)查記錄的一種活動(dòng)。第九頁，共八十三頁。注意：充分關(guān)注內(nèi)部控制的固定局限性，比如：成本效益原則等抓住業(yè)務(wù)重點(diǎn)：1）、充分了解控制環(huán)境，評價(jià)電力企業(yè)管理者對其重要性的態(tài)度認(rèn)識(shí)和措施。 2）、充分了解會(huì)計(jì)及其他管理

4、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)各種( zhn)管理交易事項(xiàng)的主要類別、發(fā)生過程、重要憑證、記錄等 3）、充分了解主要控制程序和方法交易授權(quán)、職責(zé)劃分、獨(dú)立稽核、審核與審批。 4）、了解被調(diào)查電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì) 第十頁，共八十三頁。 了解內(nèi)部控制的程序(chngx)與方法：詢問有關(guān)人員，查閱相關(guān)文件。檢查被調(diào)查電力企業(yè)內(nèi)部控制完成的文件與記錄，觀察被調(diào)查電力企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)與內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。選擇若干有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行測試調(diào)查。第十一頁，共八十三頁。 2、了解內(nèi)部控制的詢問法 1）、定義 2）、基本(jbn)要求與技巧 接近別調(diào)查者、提出詢問問題、引導(dǎo)和追問、結(jié)束調(diào)查 3)、注意的問題第十二頁，共八十

5、三頁。 3、了解內(nèi)部控制的審閱法 定義與步驟 4、了解內(nèi)部控制的觀察法 定義：被調(diào)查人根據(jù)電力企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查目的，就電力經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)，親臨現(xiàn)場觀察或目睹該經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行。第十三頁，共八十三頁。 常用于電力生產(chǎn)經(jīng)營管理、財(cái)產(chǎn)物資(wz)保管、內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵照執(zhí)行、資源利用、勞動(dòng)紀(jì)律及記錄考察等。第十四頁，共八十三頁。 三、電力企業(yè)描述控制(kngzh)方法 1、概述 2、調(diào)查表法 類型與格式 設(shè)計(jì)調(diào)查表應(yīng)注意的問題 提高調(diào)查表的回收率 優(yōu)缺點(diǎn)第十五頁，共八十三頁。 2、文字說明書法 適用于對所有(suyu)電力企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查描繪。 敘述式 條紋式 優(yōu)缺點(diǎn) 3、流程

6、圖法第十六頁，共八十三頁。3、流程圖法第十七頁，共八十三頁。 編制程序 應(yīng)注意(zh y)的問題 優(yōu)缺點(diǎn)第十八頁，共八十三頁。第二節(jié) 電力企業(yè)內(nèi)部(nib)控制測試1、概述了解了電力企業(yè)組織控制環(huán)境(hunjng)和交易循環(huán)控制后就可以進(jìn)行內(nèi)部控制測試了。 一是確定電力企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性、合理性；二是電力企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。 電力企業(yè)控制測試是直接證明電力企業(yè)內(nèi)部控制程序或政策設(shè)計(jì)是否健全合理。 可以幫助評價(jià)電力企業(yè)是否恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)控制程序或政策以阻止或發(fā)現(xiàn)特定的錯(cuò)誤和舞弊，或者是否有助于經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第十九頁，共八十三頁。 電力企業(yè)控制執(zhí)行測試是直接證明內(nèi)部控制政策執(zhí)行有效性的測

7、試。解決的問題(wnt)是電力企業(yè)控制政策或程序是否實(shí)際在持續(xù)恰當(dāng)?shù)陌l(fā)揮作用。 是怎樣執(zhí)行的？是否一貫執(zhí)行？是由誰來執(zhí)行的？ 只需要對關(guān)鍵控制項(xiàng)目或關(guān)鍵控制點(diǎn)抽取若干樣本進(jìn)行審查。第二十頁，共八十三頁。 2、目的 廣義(gungy) 狹義第二十一頁，共八十三頁。 3、測試對象 電力企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和交易(jioy)循環(huán)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制環(huán)境分別對沒一個(gè)要素進(jìn)行測試 交易循環(huán)對每一個(gè)交易循環(huán)測試第二十二頁，共八十三頁。 4、測試程序 確定對象 設(shè)計(jì)抽樣方案(fng n) 按方案進(jìn)行測試第二十三頁，共八十三頁。 二 測試方法 設(shè)計(jì)測試方法:詢問法 、證據(jù)檢查法、實(shí)地考察法 執(zhí)行測試方法：重復(fù)(ch

8、ngf)執(zhí)行法、穿行測試法第二十四頁，共八十三頁。第三節(jié) 內(nèi)部控制(kngzh)評價(jià)一、內(nèi)部控制評價(jià)的概念內(nèi)部控制評價(jià)，是通過評價(jià)主體對企業(yè)現(xiàn)有(xin yu)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的健全性和有效性進(jìn)行審查、測試、分析和評價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)是由識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)、制定控制政策和方法、監(jiān)督和評價(jià)、持續(xù)改進(jìn)組成的閉合循環(huán)。因此，內(nèi)部控制評價(jià)是內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，也是必不可少的環(huán)節(jié)。通過內(nèi)部控制評價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，便于有針對性的提出改進(jìn)意見和建議，從而不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。第二十五頁，共八十三頁。2供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的目標(biāo)內(nèi)部控制評價(jià)是內(nèi)部控制的再控制，因此其

9、最終目的就是為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)(cjn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第二十六頁，共八十三頁。在具體界定內(nèi)部控制控制評價(jià)目標(biāo)時(shí)，不同的評價(jià)主體對內(nèi)部控制評價(jià)目標(biāo)的側(cè)重有所不同。內(nèi)部評價(jià)主體，如管理層和內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)注所有的內(nèi)部控制目標(biāo)，但更側(cè)重于經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，因?yàn)樗麄?t men)對企業(yè)內(nèi)部控制的評價(jià)是出于內(nèi)部管理的需要，評價(jià)企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營效果和效率所付出努力的有效性，以及合理保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。外部評價(jià)主體，如政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的內(nèi)部控制評價(jià)一般側(cè)重于報(bào)告目標(biāo)和合

10、規(guī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二十七頁，共八十三頁。3供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的主體和客體.1）供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)主體供電企業(yè)內(nèi)部控制是由包括總經(jīng)理、員工在內(nèi)的所有人員實(shí)施的控制過程，因此內(nèi)部控制評價(jià)主體也應(yīng)該由總經(jīng)理和其他全體員工構(gòu)成。然而傳統(tǒng)的內(nèi)部控制自我評價(jià)方法將內(nèi)部控制的評價(jià)完全交給審計(jì)人員，主要依靠內(nèi)部或者外部審計(jì)人員來實(shí)施，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法適用于內(nèi)部控制，諸如財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)與記錄相分離、崗位(gng wi)處理等“硬控制”的評價(jià)，但無法對高層管理理念、員工勝任能力等“軟控制”進(jìn)行有效評價(jià)。外部審計(jì)人員由于不熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，有時(shí)無法對內(nèi)部控制作出準(zhǔn)確評價(jià)。因此完整的評價(jià)主體應(yīng)包括內(nèi)部評價(jià)主體(管理層、

11、內(nèi)審部門及其他員工) 和外部評價(jià)主體(注冊會(huì)計(jì)師和監(jiān)管當(dāng)局)。第二十八頁，共八十三頁。 2）供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)客體 供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的客體是指內(nèi)部控制評價(jià)的實(shí)施對象，即對什么內(nèi)容進(jìn)行(jnxng)控制。內(nèi)部控制評價(jià)客體的確定應(yīng)遵循以下兩個(gè)原則:第二十九頁，共八十三頁。1.全過程性原則。從時(shí)間范疇看，內(nèi)部控制是一個(gè)過程，因此還要將內(nèi)部控制評價(jià)作為一個(gè)過程，內(nèi)部評價(jià)應(yīng)貫穿于企業(yè)日常業(yè)務(wù)和企業(yè)業(yè)績評價(jià)中。從空間范疇看，內(nèi)部控制是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全過程進(jìn)行的控制，包括對計(jì)劃、營銷、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等方面的控制。因此供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)(yngdng)打破傳統(tǒng)內(nèi)部控制的狹隘性，由局部

12、的會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)過程的控制。第三十頁，共八十三頁。 2.分層次原則。內(nèi)部控制體系分為企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面。在企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面都應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境(hunjng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)方面加以控制，但側(cè)重點(diǎn)有所不同。因此在進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)，評價(jià)內(nèi)容也會(huì)有所不同。第三十一頁，共八十三頁。 4供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn) .1）供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)一般標(biāo)準(zhǔn) 一般標(biāo)準(zhǔn)是指應(yīng)用于供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的各個(gè)方面的標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)部控制制度整體運(yùn)行應(yīng)遵循和達(dá)到(d do)的目標(biāo)，主要包括被評價(jià)供電企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。第三十二頁，共八十三頁。完整性內(nèi)部控制的完

13、整性有兩層含義:1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(jngyng)的需要，制定全面的內(nèi)部控制制度;2.企業(yè)應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程自始自終進(jìn)行控制。完整性控制是其他一般標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，若企業(yè)內(nèi)部控制的完整性都達(dá)不到，則內(nèi)部控制的合理性與有效性就無從談起。整性標(biāo)準(zhǔn)要求對內(nèi)部控制以不同方法進(jìn)行評價(jià)時(shí)都能呈現(xiàn)出一種系統(tǒng)性。第三十三頁，共八十三頁。合理性內(nèi)部控制的合理性也有兩層含義:1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的適用性;2.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)性。合理性是對內(nèi)部控制更深一層次的要求。合理性要求中的適用性是首要的，各行業(yè)都有其自身的各方面的特點(diǎn)，所以供電企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn)制定出適用的內(nèi)部控制制度。而內(nèi)部控制的適用性要

14、以經(jīng)濟(jì)性為限制(xinzh)條件，內(nèi)部控制的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少資源浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第三十四頁，共八十三頁。有效性 內(nèi)部控制(kngzh)的有效性的兩層含義是:1.企業(yè)的內(nèi)部控制(kngzh)政策和措施應(yīng)符合國家法 律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定;2.內(nèi)部控制制度應(yīng)設(shè)計(jì)完整、合理，在生產(chǎn)過程中能夠得到 有效貫徹執(zhí)行，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。有效性以其完整性與合理性為基礎(chǔ)，內(nèi)部 控制的完整性和合理性則以有效性為目的。第三十五頁，共八十三頁。 2供電企業(yè)(qy)內(nèi)部控制評價(jià)具體標(biāo)準(zhǔn) 具體標(biāo)準(zhǔn)指應(yīng)用于供電企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)具體方面的標(biāo)準(zhǔn)，它是在一般標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)下形成的，可分為要素標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)兩

15、個(gè)層級。內(nèi)部控制具體標(biāo)準(zhǔn)是一般標(biāo)準(zhǔn)的體現(xiàn)，一般標(biāo)準(zhǔn)是具體標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。第三十六頁，共八十三頁。 內(nèi)部控制要素評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制組成要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)方面。每一個(gè)要素又分為更多項(xiàng)目，如內(nèi)部環(huán)境要素涵蓋的項(xiàng)目就有企業(yè)文化、管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格(fngg)、治理層的參與程度、組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、人力資源政策與實(shí)務(wù)等第三十七頁，共八十三頁。 內(nèi)部控制作業(yè)層次評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制作業(yè)層次評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要(zhyo)是控制活動(dòng)要素的細(xì)化，控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)己針對風(fēng)險(xiǎn)采取了必要的行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是針對控制點(diǎn)而指定的，供電企業(yè)一般

16、根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)控制活動(dòng)，所以作業(yè)層級評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)比內(nèi)部控制要素評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更繁雜。第三十八頁，共八十三頁。3 內(nèi)部控制評價(jià)體系的構(gòu)建與實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)體系的構(gòu)建無論在理論界還是實(shí)務(wù)界，都是一個(gè)較為前沿而有待進(jìn)一步研究和探索的問題。因此，合理、恰當(dāng)?shù)亩ㄎ皇琼樌麡?gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)體系的前提和基礎(chǔ)(jch)。供電企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)總體上可劃分為兩個(gè)階段:第一，構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系，其內(nèi)容是通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的研究分析，設(shè)計(jì)出用于評價(jià)的指標(biāo)體系，其中包括各項(xiàng)指標(biāo)的名稱、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)重等;第二，運(yùn)用設(shè)計(jì)好的評價(jià)指標(biāo)體系實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)，形成綜合評價(jià)結(jié)論，具體流程見圖第三十九頁，共八十三

17、頁。第四十頁，共八十三頁。 5.1內(nèi)部控制評價(jià)體系的建立第一、內(nèi)部控制系統(tǒng)合理分解內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)完整的體系，若想實(shí)現(xiàn)對其健全性和有效性的合理評價(jià)必須首先將這個(gè)體系進(jìn)行分解。分解的依據(jù)有二:1.按層次進(jìn)行分解，即可按前述將內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分為企業(yè)組織層面、職能/流程圖層面和作業(yè)/工作層面等不同層次;2.在每個(gè)層次內(nèi)部要作進(jìn)一步分解，既要保證各個(gè)分解后的部分在功能上的完整性，即從某個(gè)獨(dú)立方面促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果，又要能夠避免功能上的重復(fù)、交叉，同時(shí)在各個(gè)部分之間的銜接(xinji)和關(guān)聯(lián)也要能夠得到較好的體現(xiàn)。如此分解的結(jié)果，在職能/流程層面會(huì)形成若干核心業(yè)務(wù)流程，流程中可能會(huì)分段涉及各個(gè)

18、職能部;在作業(yè)/工作層面會(huì)形成若干相互銜接的作業(yè)，它們共同構(gòu)成某個(gè)子流程。第四十一頁，共八十三頁。第二(d r) 控制目標(biāo)分析確立企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的目標(biāo)及其體系后，如果期望對具體評價(jià)產(chǎn)生直接的指導(dǎo)作用，尚需進(jìn)一步細(xì)化，由于內(nèi)部控制評價(jià)目標(biāo)直接來源于內(nèi)部控制的目標(biāo)，故首先應(yīng)對分解后形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)的各子部分進(jìn)行(jnxng)控制目標(biāo)分析。控制目標(biāo)分析首先是要確立該部門控制的總體目標(biāo)，然后對該總體目標(biāo)作進(jìn)一步分解，直至可對控制點(diǎn)設(shè)計(jì)發(fā)揮直接指導(dǎo)作用為止，即針對最終的分目標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上直接設(shè)計(jì)出若干控制點(diǎn)以支持該項(xiàng)分目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四十二頁，共八十三頁。 第三 關(guān)鍵控制點(diǎn)選擇 在控制目標(biāo)體系建

19、立后，接下來是通過業(yè)務(wù)流程分析或作業(yè)過程分析，理清流程和作業(yè)中存在哪些環(huán)節(jié)(以流程圖或文字說明的形式加以說明)，明確各個(gè)環(huán)節(jié)涉及的部門、崗位以及所需要的資源和信息，而且可以找出環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間銜接(xinji)的方式和責(zé)權(quán)的歸屬。第四十三頁，共八十三頁。 由于評價(jià)既要源于現(xiàn)有制度，又要高于制度，即考核現(xiàn)有制度的健全性和有效性，所以一方面企業(yè)有“單獨(dú)(dnd)”的內(nèi)部控制制度則可直接拿來，即使沒有也可從眾多的管理制度中搜尋發(fā)揮內(nèi)部控制作用的規(guī)章，作為評價(jià)的對象，另一方面應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評估和流程/作業(yè)分析的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則，根據(jù)企業(yè)環(huán)境和管理要求，設(shè)計(jì)各控制點(diǎn)以實(shí)現(xiàn)相應(yīng)控制目標(biāo)。企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控

20、制點(diǎn)主要包括:崗位牽制、授權(quán)、信息溝通、檢查監(jiān)督、記錄及相關(guān)考核。第四十四頁，共八十三頁。 而關(guān)鍵控制點(diǎn)是從上述控制點(diǎn)中選出的對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)起到關(guān)鍵作用的若干控制點(diǎn)，它們是企業(yè)高層管理人員關(guān)注的重點(diǎn)。關(guān)鍵控制點(diǎn)確定的原則:1.對業(yè)務(wù)流程控制而言至關(guān)重要;2.屬于控制薄弱環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)(chxin)差錯(cuò)。第四十五頁，共八十三頁。 第四 評價(jià)指標(biāo)(zhbio)設(shè)計(jì) 評價(jià)指標(biāo)是根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)的，與關(guān)鍵控制點(diǎn)是一一對應(yīng)的。應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個(gè)要素設(shè)計(jì)不同的評價(jià)指標(biāo)，并根據(jù)內(nèi)部控制要素在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的不同作用分別賦予其不同的權(quán)重。第四十六頁，共八十三頁。 第五、評價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的確立 供電企業(yè)內(nèi)部

21、控制評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)好以后，很重要的一項(xiàng)工作就是針對每一項(xiàng)指標(biāo)確定可能出現(xiàn)的評價(jià)結(jié)果，即選項(xiàng)。鑒于對內(nèi)部控制的評價(jià)多屬定性評價(jià)，根據(jù)企業(yè)是否(sh fu)建立相應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制點(diǎn)的健全程度，將其分為“優(yōu)、良、中、差”四個(gè)類別。第四十七頁，共八十三頁。第六 評價(jià)權(quán)重的確立確定評價(jià)指標(biāo)權(quán)重是構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的最后一步。對于供電企業(yè)內(nèi)部控制水平的綜合評價(jià)有利于管理層對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總體把握，同時(shí)也便于(biny)通過與前期評價(jià)結(jié)果的比較以評價(jià)改進(jìn)程度，與其他單位的比較以發(fā)現(xiàn)自身在內(nèi)部控制管理方面的強(qiáng)項(xiàng)和弱點(diǎn)。綜合評價(jià)便需要確定評價(jià)的權(quán)重，此權(quán)重包含兩個(gè)方面:1.在經(jīng)分解后形成的內(nèi)部控制

22、各部分內(nèi)部，為每個(gè)評價(jià)指標(biāo)設(shè)置權(quán)重，以便形成對該部分評價(jià)的綜合得分。2.對于分解后形成的內(nèi)部控制各部分之間的相對重要關(guān)系，也需要設(shè)置權(quán)重，從而便于為整個(gè)單位的內(nèi)部控制水平進(jìn)行綜合評價(jià)。第四十八頁，共八十三頁。5.2 內(nèi)部控制評價(jià)體系的運(yùn)用和實(shí)施1 評價(jià)數(shù)據(jù)的收集當(dāng)搭建好內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系之后，接下來便是運(yùn)用和實(shí)施具體的評價(jià)工作。評價(jià)數(shù)據(jù)的收集是針對每一個(gè)評價(jià)指標(biāo)，從企業(yè)的規(guī)章制度和實(shí)際運(yùn)作中，尋找充足的證據(jù)以作為確定具體選項(xiàng)的依據(jù)。針對不同指標(biāo)收集相關(guān)數(shù)據(jù)受到指標(biāo)本身性質(zhì)的影響(yngxing)。由于評價(jià)數(shù)據(jù)的收集往往是針對內(nèi)部控制程序和方法實(shí)施所留下的痕跡，所以在收集評價(jià)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)該運(yùn)用統(tǒng)

23、計(jì)和審計(jì)中已發(fā)展成熟的抽樣方法，以保證評價(jià)的科學(xué)性和有效性。第四十九頁，共八十三頁。2指標(biāo)評價(jià)和分值匯總針對每項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)收集工作完成后，便可以就供電企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀確定各個(gè)指標(biāo)的選項(xiàng)，并根據(jù)每個(gè)選項(xiàng)的分值設(shè)定，為每個(gè)指標(biāo)打出分值。在完成指標(biāo)評價(jià)的基礎(chǔ)上，便可以根據(jù)在內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建中為每個(gè)指標(biāo)確定的權(quán)重，匯總出該項(xiàng)流程或作業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)，并進(jìn)一步得出(d ch)該單位的內(nèi)部控制整體評分。第五十頁，共八十三頁。3 . 撰寫評價(jià)與改進(jìn)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)作為一個(gè)“評價(jià)一改進(jìn)一再評價(jià)”周而復(fù)始的良性循環(huán)過程，必須在評價(jià)結(jié)束之前，通過撰寫評價(jià)與改進(jìn)報(bào)告實(shí)現(xiàn)對改進(jìn)工作的具體指導(dǎo)。評價(jià)與改進(jìn)報(bào)告的

24、撰寫包括兩部分:第一部分是對內(nèi)部控制現(xiàn)狀的評價(jià);第二部門旨在提出改進(jìn)措施，為了實(shí)現(xiàn)這樣(zhyng)的改進(jìn)，企業(yè)組織、各職能部門/業(yè)務(wù)流程以及具體作業(yè)和員工個(gè)人應(yīng)如何改善，并初步確定改善的實(shí)施步驟和時(shí)間進(jìn)度。第五十一頁，共八十三頁。 六、內(nèi)部控制控制活動(dòng)評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì) 6.1生產(chǎn)運(yùn)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì) 生產(chǎn)運(yùn)營一般流程分為計(jì)劃與審批、工作安排、執(zhí)行記錄與報(bào)告以及考核與獎(jiǎng)懲 其固定資產(chǎn)管理子業(yè)務(wù)流程又分為資產(chǎn)增加(zngji)、資產(chǎn)運(yùn)營、資產(chǎn)減少。第五十二頁，共八十三頁。生產(chǎn)運(yùn)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總目標(biāo)為資產(chǎn)(zchn)的安全與固定資產(chǎn)(zchn)信息的準(zhǔn)確可靠。第五十三頁，共八十三頁。 資產(chǎn)(z

25、chn)增加、資產(chǎn)(zchn)運(yùn)營及資產(chǎn)(zchn)減少業(yè)務(wù)中，均涉及到獨(dú)立部門進(jìn)行檢查監(jiān)督這一目標(biāo)，它是貫穿于整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營內(nèi)部控制流程中的一個(gè)相對獨(dú)立的目標(biāo)第五十四頁，共八十三頁。6.1.1資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)子流程資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為:資產(chǎn)入賬的及時(shí)性以及入賬價(jià)值的正確性和合理性。由于(yuy)電力系統(tǒng)中，固定資產(chǎn)無論在增加的數(shù)量和頻率方面，均是一般生產(chǎn)性企業(yè)所無法比擬的，因而在本流程中所涉及到的人力和財(cái)力也是驚人的。在本流程中，如果固定資產(chǎn)的入賬環(huán)節(jié)不能合理控制，將對供電企業(yè)整體運(yùn)營造成極大的危害。在本環(huán)節(jié)中，資產(chǎn)入賬的及時(shí)性以及入賬價(jià)值的正確性和合理性是控制目標(biāo)，同時(shí)也是兩個(gè)重要的控

26、制點(diǎn)。關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:固定資產(chǎn)建卡、建賬。對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:卡片一致性指標(biāo)、記錄及時(shí)性指標(biāo)。第五十五頁，共八十三頁。6.1.2資產(chǎn)運(yùn)營業(yè)務(wù)子流程資產(chǎn)運(yùn)營業(yè)務(wù)子流程控制目標(biāo)為:定期盤點(diǎn)、事故的及時(shí)處理、大修小修的合理劃分、維修費(fèi)用的合理性以及資產(chǎn)運(yùn)營狀況及時(shí)反饋。在資產(chǎn)運(yùn)營子業(yè)務(wù)流程中，供電企業(yè)所涉及到的主要工作便是保證電力的正常供應(yīng)。對于供電企業(yè)規(guī)模龐大、分布分散的固定資產(chǎn)需要進(jìn)行定期的盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)在實(shí)際的運(yùn)營過程中，難免會(huì)出現(xiàn)諸多事故關(guān)鍵(gunjin)控制點(diǎn)確定為:實(shí)期盤點(diǎn);大修、小修的劃分以及資產(chǎn)運(yùn)營狀況及時(shí)反饋。對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:卡片一致性指標(biāo)、記錄及時(shí)性指標(biāo)、盤點(diǎn)周期性指標(biāo)、劃分

27、準(zhǔn)確性指標(biāo)。第五十六頁，共八十三頁。 6.1.3資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)子流程 資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)子流程控制目標(biāo)為:報(bào)廢資產(chǎn)和殘料的處理有流程的規(guī)范性以及資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)資料記錄的及時(shí)完整。 對于此子業(yè)務(wù)流程，界定資產(chǎn)減少的重點(diǎn)在于資產(chǎn)的報(bào)廢業(yè)務(wù)。 關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:報(bào)廢資產(chǎn)和殘料的處理的流程以及資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)資料記錄的及時(shí)完整。 對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)(zhbio)為:卡片一致性指標(biāo)、記錄及時(shí)性指標(biāo)、流程規(guī)范性指標(biāo)。第五十七頁，共八十三頁。6.1.4監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)子流程監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為:獨(dú)立(dl)的部門對整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營內(nèi)部控制流程進(jìn)行檢查監(jiān)督。檢查監(jiān)督是保證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，但是這個(gè)檢查監(jiān)督的前提

28、是部門的獨(dú)立性。從內(nèi)部控制角度而言，沒有部門對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理流程進(jìn)行檢查以及檢查部門缺乏獨(dú)立性，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是不完整的。關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:有無一個(gè)獨(dú)立部門對固定資產(chǎn)的控制流程進(jìn)行檢查監(jiān)督。對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:檢查獨(dú)立性指標(biāo)。第五十八頁，共八十三頁。 .6.2電力營銷業(yè)務(wù)(yw)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì) 電力營銷業(yè)務(wù)流程分為業(yè)務(wù)受理、抄表、復(fù)核、收費(fèi)四個(gè)業(yè)務(wù)子流程 電力營銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總目標(biāo)為:電費(fèi)收入完整、及時(shí)的回收，第五十九頁，共八十三頁。第六十頁，共八十三頁。 6.2.1業(yè)務(wù)受理業(yè)務(wù)子流程 業(yè)務(wù)受理業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為:單個(gè)用戶電價(jià)正確性。 關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:對電價(jià)執(zhí)行情況的審核(s

29、hnh)。 對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:電價(jià)審核指標(biāo)。第六十一頁，共八十三頁。6.2.2抄表業(yè)務(wù)子流程抄表業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為:單個(gè)用戶電量正確性。存在3個(gè)控制點(diǎn):崗位輪換、檢查和考核。三者缺一不可，輪崗一方面有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)抄表人員的疏漏，另一方面也有利于發(fā)現(xiàn)存在于少數(shù)抄表人員和用戶之間的串通舞弊行為。檢查，特別是定期持續(xù)全面的檢查可以形成對抄表人員較強(qiáng)的約束機(jī)制。嚴(yán)格的考核可以將約束轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)(jngj)利益上的激勵(lì)。關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:崗位輪換、檢查和考核。對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:抄表輪崗指標(biāo)、抄表檢查指標(biāo)、激勵(lì)有效性指標(biāo)。第六十二頁，共八十三頁。6.2.3復(fù)核業(yè)務(wù)子流程(lichng)復(fù)核業(yè)務(wù)子流程的控

30、制目標(biāo)為:用戶電費(fèi)匯總上報(bào)正確性。用戶電費(fèi)匯總中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，不是緣于匯總本身的難度，而是可能存在基層單位的人為調(diào)節(jié)問題。存在的主要控制點(diǎn)是對匯總上報(bào)的電費(fèi)收入和用電結(jié)構(gòu)是否與實(shí)際發(fā)生情況相符的評價(jià)。關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:匯總用電量和用電結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)真實(shí)性的評價(jià)。對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:匯總正確性指標(biāo)。第六十三頁，共八十三頁。6.2.4收費(fèi)業(yè)務(wù)子流程收費(fèi)業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為:各期電費(fèi)完整、及時(shí)回收壞賬核銷合理、轉(zhuǎn)回及時(shí)反映關(guān)鍵(gunjin)控制點(diǎn)確定為:電費(fèi)回收率評價(jià)、考核、統(tǒng)一賬戶、逾期電費(fèi)評價(jià)、已核銷壞賬的控制、部門分離。對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:激勵(lì)有效性指標(biāo)、結(jié)算獨(dú)立性指標(biāo)、賬戶唯一性指標(biāo)、電費(fèi)回收率

31、指標(biāo)、逾期欠費(fèi)指標(biāo)、壞賬備查指標(biāo)第六十四頁，共八十三頁。 6.3工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì) 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)涉及的基本建設(shè)、技改、大修的業(yè)務(wù) 工程項(xiàng)目內(nèi)部控制總目標(biāo)(mbio)為:資金使用的效率和效益第六十五頁，共八十三頁。第六十六頁，共八十三頁。 6.3.1決策階段業(yè)務(wù)子流程 決策階段業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為:決策的科學(xué)性、有效性。 關(guān)鍵控制點(diǎn)確定(qudng)為:決策依據(jù)的科學(xué)性。 對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:決策有效性指標(biāo)、大修合理性指標(biāo)。第六十七頁，共八十三頁。 6.3.2項(xiàng)目實(shí)施業(yè)務(wù)子流程 項(xiàng)目實(shí)施業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為:項(xiàng)目實(shí)施符合既定程序、資金使用合理有效。 項(xiàng)目實(shí)施涉及的環(huán)節(jié)較多，流程較

32、復(fù)雜，存在著較大的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)涉及工程項(xiàng)目的招投標(biāo)主要(zhyo)包括施工單位和物資采購的招投標(biāo)，這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要(zhyo)來自于崗位與部門之間的串通舞弊。 關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:招投標(biāo)的分權(quán)、項(xiàng)目進(jìn)度與資金撥付的有效銜接、記錄的完整全面。 對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:招投標(biāo)分權(quán)指標(biāo)、進(jìn)度控制指標(biāo)、記錄完整性指標(biāo)。第六十八頁，共八十三頁。 6.3.3決算審核業(yè)務(wù)子流程 決算審核業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為:項(xiàng)目決算、結(jié)算(ji sun)的合法合理性。 關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:內(nèi)審的全面性。 對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:內(nèi)審全面性指標(biāo)。第六十九頁，共八十三頁。 6.4財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì) 預(yù)算業(yè)務(wù)按預(yù)算

33、編制、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(ko pn)分為四個(gè)業(yè)務(wù)子流程 預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總目標(biāo):企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性，其控制目標(biāo)分解如 圖第七十頁，共八十三頁。第七十一頁，共八十三頁。6.4 1預(yù)算編制業(yè)務(wù)子流程預(yù)算編制業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為:預(yù)算的真實(shí)性。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)(qdin)和關(guān)鍵，決定了預(yù)算執(zhí)行和分析考核的方式和效果。這一子流程的風(fēng)險(xiǎn)在于，它編制出的預(yù)算不真實(shí)、不詳細(xì)，因此難以被接受，也不能及時(shí)糾錯(cuò)和調(diào)整誤差，既不能發(fā)揮預(yù)算的控制作用，又妨礙了企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)。關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:編制依據(jù)、匯總差異、編制范圍。對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:依據(jù)科學(xué)性、差異有限性、范圍全面性。第七十二頁

34、，共八十三頁。 6.4.2預(yù)算分解業(yè)務(wù)(yw)子流程 預(yù)算分解業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為:預(yù)算的可考核性。 預(yù)算分解是連接預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的紐帶。不能提供可考核的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算不能被所有人認(rèn)同和理解而成為預(yù)算執(zhí)行人的個(gè)人預(yù)算，也就不能發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向和激勵(lì)作用。第七十三頁，共八十三頁。 關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:彈性預(yù)算、分解依據(jù)。 對應(yīng)設(shè)計(jì)(shj)的指標(biāo)為:編制彈性化、分解合理性。第七十四頁，共八十三頁。 6.4.3預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)子流程 預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為:預(yù)算執(zhí)行不偏離既有預(yù)算。 預(yù)算執(zhí)行控制(kngzh)是預(yù)算管理過程中的核心環(huán)節(jié)，只要在預(yù)算范圍內(nèi)，它的控制(kngzh)只是一些操作性的

35、工作，只要與預(yù)算報(bào)告協(xié)調(diào)即可。這一子流程的風(fēng)險(xiǎn)在于超預(yù)算情況下的調(diào)整流程 關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:預(yù)算內(nèi)報(bào)告、預(yù)算外調(diào)整。 對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:核算一致性、調(diào)整控制性。第七十五頁，共八十三頁。 6.4.4預(yù)算報(bào)告業(yè)務(wù)子流程 預(yù)算報(bào)告業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為:預(yù)算報(bào)告和執(zhí)行口徑一致。 預(yù)算報(bào)告能夠?yàn)橄乱粋€(gè)預(yù)算期編制預(yù)算提供信息基礎(chǔ)，目前這一子流程的風(fēng)險(xiǎn)在于，它以一般以會(huì)計(jì)口徑反映，沒有考慮全面(qunmin)反映預(yù)算執(zhí)行情況的要求。預(yù)算報(bào)告本身就是一個(gè)控制點(diǎn)。 關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:預(yù)算報(bào)告。 對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:考核激勵(lì)性。第七十六頁，共八十三頁。 6.4.5預(yù)算考核業(yè)務(wù)子流程 預(yù)算考核的控制目標(biāo)為:發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)作用。 預(yù)算是對綜合價(jià)值的管理(gunl)，預(yù)算考核是以價(jià)值為導(dǎo)向的考核體制。 關(guān)鍵控制點(diǎn)確定為:預(yù)算考核與激勵(lì)。 對應(yīng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)為:考核激勵(lì)性。第七十七頁，共八十三頁。6.5內(nèi)部控制其他(qt)評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)6.5.1內(nèi)部環(huán)境評價(jià)指標(biāo)體系第七十八頁，共八十三頁。 6.5.2風(fēng)險(xiǎn)評估(pn )評價(jià)指標(biāo)體系第七十九頁，共八十三頁。 6.5.3信息與溝通(gutng)評價(jià)指標(biāo)體系第八十頁，共八十三頁。6.5