聯(lián)社表外不良資產(chǎn)管理辦法(試行)-資產(chǎn)保全部

1、*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社表外不良資產(chǎn)管理辦法（試行）第一章 總 則 第一條為規(guī)范*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱市區(qū)聯(lián)社）已置換不良貸款和已核銷貸款（以下稱為表外資產(chǎn)）的管理，強(qiáng)化責(zé)任約束，提高管理水平，有效保全資產(chǎn)，最大限度地減少資金損失，根據(jù)財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)相關(guān)政策以及省聯(lián)社有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第二條本辦法所稱已置換貸款是指中國(guó)人民銀行向市區(qū)聯(lián)社發(fā)行專項(xiàng)中央銀行票據(jù)置換的不良貸款以及產(chǎn)權(quán)制度改革過(guò)程中各級(jí)政府出資（包括現(xiàn)金資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)）置換的不良貸款。 本辦法所稱已核銷貸款是指達(dá)到核銷條件并經(jīng)各級(jí)管理部門審批同意核銷的呆賬貸款。 第三條表外資產(chǎn)的管理應(yīng)堅(jiān)持“賬銷案存、保全債權(quán)、明確責(zé)

2、任、分類管理、嚴(yán)格保密”的原則。第二章 組織職責(zé) 第四條 表外資產(chǎn)的管理與監(jiān)督檢查工作由市區(qū)聯(lián)社資產(chǎn)保全、信貸、財(cái)務(wù)、內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察等部門分工協(xié)作，共同完成。 （一） 本聯(lián)社資產(chǎn)保全部負(fù)責(zé)表外資產(chǎn)的日常管理，負(fù)責(zé)提出表外資產(chǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)代理、打包出售等處置請(qǐng)示，負(fù)責(zé)對(duì)表外資產(chǎn)的保管、清收催收、賬務(wù)處理工作。資產(chǎn)保全部設(shè)立綜合崗、核算崗和管理崗，具體崗責(zé)為： 1、綜合崗。負(fù)責(zé)撰寫(xiě)處置請(qǐng)示；負(fù)責(zé)建立表外資產(chǎn)臺(tái)帳；負(fù)責(zé)保管表外資產(chǎn)的原始檔案； 2、核算崗。負(fù)責(zé)表外資產(chǎn)的賬務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算，并對(duì)賬務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)性負(fù)責(zé)； 3、管理崗。負(fù)責(zé)表外資產(chǎn)催收清收工作，并逐筆落實(shí)清收責(zé)任人，制定清收計(jì)劃

3、。 （二）信貸部職責(zé)。負(fù)責(zé)對(duì)擬置換、核銷的不良貸款相關(guān)資料進(jìn)行審核，并保證資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性；（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部職責(zé)。負(fù)責(zé)表外資產(chǎn)的賬務(wù)核算工作；（四）內(nèi)審部職責(zé)。負(fù)責(zé)定期或不定期對(duì)表外資產(chǎn)管理、處置、清收、核算等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查或受條線部門委托進(jìn)行專項(xiàng)檢查，對(duì)檢查出的問(wèn)題進(jìn)行定性并提出整改意見(jiàn)；（五）紀(jì)檢監(jiān)察室職責(zé)。負(fù)責(zé)對(duì)涉及表外資產(chǎn)的違規(guī)違紀(jì)責(zé)任人進(jìn)行處理。第三章 分 類 第五條 表外資產(chǎn)應(yīng)視同表內(nèi)資產(chǎn)管理，依據(jù)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引和是否有償還的可能性對(duì)表外資產(chǎn)同時(shí)實(shí)行“五級(jí)分類”和“償還可能性”分類。 第六條 表外資產(chǎn)五級(jí)分類應(yīng)堅(jiān)持真實(shí)、審慎、靈活的分類原則，充分考

4、慮分類的核心定義，有擔(dān)保品、有擔(dān)保人、有繼續(xù)還款行為、仍保留債權(quán)的表外資產(chǎn)可劃分為次級(jí)類或可疑類，并屬于有償還可能類，能確定90%以上損失的表外資產(chǎn)可劃分至損失類，只有確定100%損失的才能劃分為無(wú)償還可能類。 第七條 表外資產(chǎn)要根據(jù)是否有償還的可能性分為兩類，即：有償還可能類貸款和無(wú)償還可能類貸款。表外資產(chǎn)的分類及認(rèn)定工作，由縣級(jí)聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)管理部組織實(shí)施。 第八條 具備以下情況之一的可劃分為有償還可能類貸款： （一）借貸關(guān)系清楚，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，借款人有償還意愿的； （二）借款人或擔(dān)保人有償還能力，且有償還能力一方未超訴訟時(shí)效的； （三）借款人和擔(dān)保人雖無(wú)償還能力，但其主管部門認(rèn)債的； （四

5、）借款人因?yàn)?zāi)害、因病暫時(shí)無(wú)還款能力，但房屋及土地等所有權(quán)屬明確的； （五）借款人和擔(dān)保人目前雖無(wú)償還能力，但有跡象表明雙方或一方在訴訟時(shí)效內(nèi)有可能獲得第三方資金來(lái)源的； （六）借款人有償還意愿且具有償還能力，但因服刑等原因暫時(shí)不能償還的。 第九條 具備以下情況之一的可劃分為無(wú)償還可能類貸款： （一）借款人和擔(dān)保人均已超訴訟時(shí)效，且本人無(wú)償還意愿的； （二）借款人和擔(dān)保人均已破產(chǎn)，破產(chǎn)清償后的剩余部分； （三）借貸關(guān)系不明確或債權(quán)債務(wù)關(guān)系不清楚的； （四）借款人和擔(dān)保人均已走逃、死亡或滅失且無(wú)其他還款來(lái)源的； （五）以物抵債處置后不足以清償，且無(wú)追索權(quán)的； （六）借款人或擔(dān)保人均無(wú)償還能力，且雙

6、方均無(wú)還款意愿的； （七）依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，債權(quán)債務(wù)關(guān)系完全終結(jié)的。第四章 管 理 第十條市區(qū)聯(lián)社參考保密法有關(guān)規(guī)定建立健全表外資產(chǎn)保密制度，各機(jī)構(gòu)人員必須嚴(yán)格遵守。 （一）市區(qū)聯(lián)社嚴(yán)格控制表外資產(chǎn)的知悉范圍。貸款置換及核銷的申報(bào)、審查審批、檔案管理、催收管理、核算管理等各環(huán)節(jié)相關(guān)人員必須嚴(yán)格遵守保密制度，防止借款人因知悉貸款置換和核銷信息而惡意逃廢債務(wù)。 （二）市區(qū)聯(lián)社除向銀監(jiān)部門和有權(quán)部門報(bào)送貸款置換和核銷情況外，不得以任何方式對(duì)外披露置換和核銷貸款相關(guān)信息。 第十一條 表外資產(chǎn)管理要明確責(zé)任，要落實(shí)清收、保管、催收責(zé)任人，保管責(zé)任人應(yīng)定期核對(duì)賬務(wù)，催收責(zé)任人、清收責(zé)任人要及時(shí)上門催收，積

7、極落實(shí)債權(quán)保全措施，確保債權(quán)訴訟時(shí)效。 清收責(zé)任人是指因發(fā)放違規(guī)貸款或貸款手續(xù)有瑕疵而造成貸款下甩，對(duì)貸款負(fù)有清收責(zé)任的人員。無(wú)法確定清收責(zé)任人的，基層信用社主任為表外資產(chǎn)的清收責(zé)任人。 催收責(zé)任人是指所轄范圍內(nèi)對(duì)表外資產(chǎn)負(fù)有催收責(zé)任和義務(wù)的信貸人員。 第十二條 聯(lián)社對(duì)表外資產(chǎn)應(yīng)做到動(dòng)態(tài)分類，根據(jù)分類結(jié)果，把有償還可能類貸款作為監(jiān)測(cè)、催收的重點(diǎn)，對(duì)無(wú)償還可能類貸款要跟蹤信息，及時(shí)掌握情況。 （一）有償還可能類表外資產(chǎn)管理 （1）無(wú)關(guān)人員不得無(wú)故調(diào)閱表外資產(chǎn)原始資料，對(duì)因外部檢查等原因必須調(diào)閱的，保管人員應(yīng)做好調(diào)閱登記工作，記錄調(diào)閱時(shí)間、人員及事由等； （2）聯(lián)社積極拓寬表外資產(chǎn)清收渠道，履行報(bào)

8、批手續(xù)，積極采取委托、轉(zhuǎn)讓、代理、招標(biāo)、法律等多種形式對(duì)此類貸款進(jìn)行清收，做到清收處置多元化。 （二）無(wú)償還可能類表外資產(chǎn)管理 （1）對(duì)于因貸款催收通知書(shū)未及時(shí)送達(dá)而致使債權(quán)喪失的，要利用行政、親友、說(shuō)服、動(dòng)員等方式，進(jìn)行補(bǔ)簽，最大限度地維護(hù)信用社債權(quán)； （2）對(duì)于工作失職，未及時(shí)送達(dá)貸款催收通知書(shū)致使債權(quán)主體喪失的相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)嚴(yán)格界定責(zé)任，由內(nèi)審部門認(rèn)定，紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行處理。 第十三條市區(qū)聯(lián)社建立嚴(yán)格的檔案管理制度。對(duì)表外資產(chǎn)要及時(shí)建檔，保證檔案的真實(shí)、完整、合規(guī)，實(shí)行一戶一檔，動(dòng)態(tài)管理。檔案管理人員報(bào)上級(jí)聯(lián)社備案。 第十四條 檔案管理員的職責(zé)： （一）保管表外資產(chǎn)的原始檔案； （二）依

9、據(jù)表外資產(chǎn)的變化情況序時(shí)登記管理臺(tái)賬，并定期與表外已置換貸款和已核銷貸款科目進(jìn)行核對(duì)； （三）按時(shí)上報(bào)相關(guān)報(bào)表和材料。 第十五條 已置換不良貸款檔案包括： （一）借款申請(qǐng)書(shū); （二）借款合同和擔(dān)保合同; （三）借款憑證或契約。 （四）對(duì)借款人和擔(dān)保人的貸款到(逾)期催收通知書(shū)，以及清償證明材料; （五）工商部門依法終止法人資格的證明材料，經(jīng)依法起訴的調(diào)解、判決、裁定、債權(quán)憑證等法院相關(guān)證明材料、已破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)清償分配資料和其他有關(guān)法律文件材料。 （六）收回或分期收回借款的收款憑證。 （七）其他材料。 第十六條已核銷貸款檔案包括： （一）核銷申報(bào)材料，包括貸款核銷審查承諾書(shū)、貸款核銷申報(bào)書(shū)、貸

10、款核銷申請(qǐng)報(bào)告、貸款認(rèn)定文件、責(zé)任人處理文件、審計(jì)報(bào)告等，以及*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社貸款核銷管理辦法規(guī)定的全部核銷申報(bào)材料； （二）其他與已核銷貸款有關(guān)的、未歸入信貸業(yè)務(wù)檔案或會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)檔案的有關(guān)證明材料原件； （三）核銷批復(fù)文件，即有權(quán)部門批準(zhǔn)核銷貸款的正式文件； （四）核銷賬務(wù)處理證明，即對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的貸款進(jìn)行賬務(wù)處理的有關(guān)資料。 第十七條市區(qū)聯(lián)社在全部收回表外資產(chǎn)之前要妥善保管檔案，不得自行銷毀；表外資產(chǎn)未能全部收回的，要永久保管。 第十八條表外資產(chǎn)檔案的借閱、銷毀，按照*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社檔案管理辦法執(zhí)行。第五章 清 收 第十九條市區(qū)聯(lián)社建立健全表外資產(chǎn)催收制度，除法律、法規(guī)規(guī)定債

11、權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況（包括列入國(guó)家兼并破產(chǎn)計(jì)劃置換的貸款、法院判決終結(jié)執(zhí)行且債務(wù)人已被注銷的債權(quán)、法院裁定免除責(zé)任的債權(quán)和經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)置換的債權(quán)）外，對(duì)表外資產(chǎn)、應(yīng)收利息以及計(jì)入表外科目后的應(yīng)計(jì)利息要繼續(xù)清收。 第二十條對(duì)債權(quán)債務(wù)關(guān)系尚未完全終結(jié)的表外資產(chǎn)，我們密切關(guān)注借款人、擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況和還款能力的變化，使貸款始終保持在訴訟時(shí)效之內(nèi)，必要時(shí)通過(guò)法律程序進(jìn)行追償。 第二十一條表外資產(chǎn)出現(xiàn)下列情形的，應(yīng)及時(shí)組織進(jìn)行催收： （一）發(fā)現(xiàn)借款人、擔(dān)保人又有財(cái)產(chǎn)可供清償?shù)模?（二）發(fā)現(xiàn)訴訟和執(zhí)行程序存在司法不公正的； （三）發(fā)現(xiàn)借款人、擔(dān)保人的投資主體有虛假出資或抽逃資金等行為，可依法進(jìn)

12、行責(zé)任追究的； （四）發(fā)現(xiàn)借款人、擔(dān)保人有欺騙債權(quán)人行為，可依法進(jìn)行責(zé)任追究的； （五）發(fā)現(xiàn)借款人、擔(dān)保人的注（吊）銷程序不符合法律法規(guī)規(guī)定的； （六）借款人宣告失蹤或者死亡后又查明未失蹤、未死亡的； （七）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故后恢復(fù)清償能力或查明獲得保險(xiǎn)賠償?shù)模?（八）借款人觸犯刑律，刑滿釋放后恢復(fù)清償能力的； （九）其他情形應(yīng)當(dāng)催收的。 第二十二條 對(duì)表外資產(chǎn)的清收，應(yīng)堅(jiān)持“因地制宜、先易后難、應(yīng)收盡收、公開(kāi)透明、以貨幣清收為主、其它清收方式為輔”的原則。 第二十三條 以非現(xiàn)金形式清收的，實(shí)物資產(chǎn)的接受和處置依據(jù)*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社抵債資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。 第二十四條 表外

13、資產(chǎn)的清收，要積極采取平臺(tái)清收、行政清收、責(zé)任清收、專職清收、轉(zhuǎn)讓清收、委托清收、依法清收、折價(jià)清收、內(nèi)部招標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)代理、打包出售等各種行之有效的清收措施。表外資產(chǎn)的清收方式應(yīng)按具體分類由市區(qū)聯(lián)社理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及財(cái)審會(huì)審議通過(guò)，超出權(quán)限范圍的上報(bào)辦事處審批；在內(nèi)部招標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)代理和打包出售過(guò)程中，損失額在50%（含）以內(nèi)的由市區(qū)聯(lián)社理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及財(cái)審會(huì)審批，損失額超過(guò)50%的上報(bào)辦事處審批。次級(jí)類、可疑類表外資產(chǎn)優(yōu)先采取合作請(qǐng)收、內(nèi)部清收、強(qiáng)制清收等方式，損失類表外資產(chǎn)優(yōu)先采取風(fēng)險(xiǎn)代理、打包出售等方式。 （一）合作清收 1、平臺(tái)清收。是指按照省聯(lián)社相關(guān)要求，通過(guò)與黑龍江聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所的交易平臺(tái)

14、簽訂協(xié)議，將表外資產(chǎn)相關(guān)資料及信息上掛到交易平臺(tái)，采取公開(kāi)方式依托交易平臺(tái)對(duì)表外資產(chǎn)進(jìn)行處置。在委托處置過(guò)程中，要注意權(quán)力分配的尺度與界線，要施行內(nèi)部專人全程跟隨，嚴(yán)禁將處置行為全部交由專業(yè)機(jī)構(gòu)，本聯(lián)社要保留處置過(guò)程中重大事項(xiàng)的決定權(quán)。 2、轉(zhuǎn)讓清收。是指市區(qū)聯(lián)社合理確定不良貸款債權(quán)處置價(jià)格，通過(guò)拍賣、招標(biāo)、競(jìng)價(jià)、協(xié)議等方式，將其債權(quán)及相應(yīng)權(quán)益轉(zhuǎn)讓給買受人的行為。包括單筆（戶）不良貸款債權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓和多筆（戶）債權(quán)打包后整體轉(zhuǎn)讓。買受人應(yīng)是具有相應(yīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和民事行為能力的組織和個(gè)人。市區(qū)聯(lián)社內(nèi)部人員，債務(wù)方及債務(wù)方的高管、財(cái)務(wù)人員，以及經(jīng)辦轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的法官、律師、評(píng)估師等參與人員，不得作為信用社債

15、權(quán)買受人。 3、委托清收。是指對(duì)于直接追償難度大、不良貸款形成時(shí)間長(zhǎng)、情況復(fù)雜的情形，不掌握債務(wù)關(guān)聯(lián)人資產(chǎn)線索的法人客戶及自然人客戶不良貸款，通過(guò)與受托人簽訂委托清收協(xié)議，由受托人代理清收不良貸款，并根據(jù)實(shí)際收回?cái)?shù)額支付相應(yīng)的費(fèi)用的清收方式。 4、風(fēng)險(xiǎn)代理。是指將不良貸款委托給第三人清收，受托人依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)代理清收合同，依法對(duì)受托債權(quán)進(jìn)行清收和管理，并按約定比例獲取酬金的清收方式。風(fēng)險(xiǎn)代理人，必須是有清收能力的律師事務(wù)所、法律事務(wù)所、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或其他具有完全民事行為能力的組織。 （二）內(nèi)部清收 1、責(zé)任清收。是指信用社根據(jù)對(duì)已置換和已核銷貸款清收責(zé)任人的責(zé)任劃分，由清收責(zé)任人承擔(dān)貸款清收職責(zé)，并

16、視清收效果對(duì)清收責(zé)任人進(jìn)行懲處的一種清收措施。 2、專職清收。是指設(shè)立專業(yè)的清收機(jī)構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)已置換和已核銷貸款的清收處置工作，并視清收結(jié)果給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)的一種清收方式。 3、內(nèi)部招標(biāo)。是指市區(qū)聯(lián)社合理確定不良貸款招標(biāo)價(jià)格，通過(guò)向內(nèi)部職工公開(kāi)競(jìng)價(jià)確定中標(biāo)清收人，中標(biāo)人履約收回不良貸款，并受讓招標(biāo)底價(jià)以外部分債權(quán)的清收方式。貸款責(zé)任人以及與貸款責(zé)任人是近親屬或有其他利害關(guān)系的人員不得參與競(jìng)標(biāo)清收。 （三）強(qiáng)制清收 1、行政清收。是指對(duì)涉政不良貸款，協(xié)調(diào)各級(jí)政府落實(shí)債務(wù)，償還利息，可借助地方政府行政力量清收，做出可行的貸款償還計(jì)劃，也可采取分解、轉(zhuǎn)移債務(wù)的辦法，利用政府有權(quán)處置的房產(chǎn)、荒山、荒溝、

17、荒灘、荒地、林地的使用權(quán)等有效資產(chǎn)評(píng)估后作價(jià)給予抵貸。 2、依法清收。是指利用法律手段，對(duì)已置換和已核銷貸款借款人進(jìn)行依法起訴，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)債權(quán)，保證信用社資產(chǎn)安全的一種清收方式。 第二十五條 對(duì)有償還可能的表外資產(chǎn)，要繼續(xù)保全債權(quán)，并向投資主體和企業(yè)主管部門追索。對(duì)注（吊）銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，可將企業(yè)的主管部門和投資主體作為清收對(duì)象；對(duì)注冊(cè)資金不到位或抽逃注冊(cè)資金的企業(yè)，可要求投資單位在注冊(cè)資金不到位或抽逃注冊(cè)資金額度內(nèi)承擔(dān)清償責(zé)任。 第二十六條 對(duì)無(wú)償還可能的表外資產(chǎn)，凡債權(quán)債務(wù)關(guān)系不清或已超訴訟時(shí)效的，要最大限度地理清債權(quán)債務(wù)關(guān)系或依據(jù)原借款合同和擔(dān)保合同，采取重新簽訂還款協(xié)議等補(bǔ)救措施，恢復(fù)

18、訴訟時(shí)效。對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的表外資產(chǎn)，可通協(xié)調(diào)政府或有關(guān)部門落實(shí)債務(wù)。第六章 會(huì)計(jì)核算 第二十七條基層社要按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定，對(duì)表外資產(chǎn)本金、應(yīng)收未收利息進(jìn)行表外登記；對(duì)表外資產(chǎn)收回的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范核算。 第二十八條 基層社對(duì)表外資產(chǎn)的核算，做到會(huì)計(jì)、信貸雙線控制，雙線反映，按月核對(duì)。保持表外資產(chǎn)相關(guān)科目的總賬、分戶賬、借據(jù)、臺(tái)賬相符。 第二十九條 基層社清收表外資產(chǎn)時(shí)，對(duì)還款能力有限，不能支付利息或只能部分支付利息的，經(jīng)市辦貸款審批管理委員會(huì)研究決定，可以“先收本金，后收利息”，并將會(huì)議決議復(fù)印件做收回憑證附件。 第三十條 對(duì)已置換貸款以現(xiàn)金形式收回的會(huì)計(jì)核算如下： 收回

19、已置換貸款在表內(nèi)其他應(yīng)付款科目下分別設(shè)立“應(yīng)付委托收款（本金戶）”和“應(yīng)付委托收款（利息戶）”兩個(gè)專用賬戶，分別核算收回的本金和利息。 對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線前入賬的已置換貸款，可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)總賬內(nèi)部賬中做賬務(wù)處理。 賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 1011現(xiàn)金等相關(guān)科目 貸：262107應(yīng)付央行委托收款（本金） 貸：262108應(yīng)付央行委托收款（利息） 同時(shí)，貸記表外“已置換不良貸款科目” 已置換不良貸款戶，銷記已置換不良貸款借據(jù)；并記載相關(guān)登記簿。 對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后入賬的已置換不良貸款，可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)“不良貸款處理”交易下通過(guò)“已票據(jù)置換貸款處理”交易做賬務(wù)處理。 第三十一條 對(duì)已置換貸

20、款以非現(xiàn)金形式收回資產(chǎn)的可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)總賬內(nèi)部賬交易下做賬務(wù)處理： （一）抵債資產(chǎn)接收時(shí)，按照*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社抵債資產(chǎn)管理辦法計(jì)算抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 1.以資抵債方式收回的已置換貸款，賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為： 借：129001房屋及建筑物或129002土地使用權(quán) 129003交通工具及設(shè)備 129004其他抵債資產(chǎn) 貸：262107應(yīng)付央行委托收款（本金） 貸：262108應(yīng)付央行委托收款（利息） 同時(shí)，借記表外“抵債資產(chǎn)實(shí)物”科目已置換貸款以資抵債 戶，貸記表外“已置換不良貸款”科目已置換不良貸款戶，銷記已置換不良貸款借據(jù)；并記載相關(guān)登記簿。 2.已置換貸款以資抵債財(cái)產(chǎn)取得的租金收

21、入，會(huì)計(jì)分錄為： 借：1011現(xiàn)金等相關(guān)科目 貸：515102-8801抵債資產(chǎn)租賃收入 3.已置換貸款以資抵債財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)收入，賬務(wù)按處置抵債資產(chǎn)處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：1011現(xiàn)金等其他有關(guān)科目 貸：129001房屋及建筑物 或129002土地使用權(quán) 129003交通工具及設(shè)備 129004其他抵債資產(chǎn) 同時(shí)，貸記表外“抵債資產(chǎn)實(shí)物”科目。 （二）抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，其溢價(jià)部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，其折價(jià)部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 其他應(yīng)付款科目中掛賬的收回已置換不良貸款本金及利息，按照省聯(lián)社年終決算意見(jiàn)等文件要求進(jìn)行賬務(wù)處理。 第三十二條 對(duì)已核銷貸款以現(xiàn)金形式收回的會(huì)計(jì)核算如下： 對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)上

22、線前入賬的已核銷貸款，可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)總賬內(nèi)部賬中做賬務(wù)處理。 （一）收回現(xiàn)金未超過(guò)原貸款本金的賬務(wù)處理： 信用社會(huì)計(jì)分錄： 借：1011現(xiàn)金等其他相關(guān)科目 貸：1291貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí)，貸記表外“已核銷貸款”科目已核銷貸款戶，銷記核銷貸款借據(jù)，并記載相關(guān)登記簿。 （二）收回現(xiàn)金超過(guò)原貸款本金部分可計(jì)入當(dāng)期利息收入，會(huì)計(jì)分錄為： 借：1011現(xiàn)金等其他有關(guān)科目 貸：50110602-1其他利息收入 對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后入賬的已核銷貸款，可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)“不良貸款處理”交易下通過(guò)“核銷貸款收回”交易做賬務(wù)處理。 第三十三條 對(duì)已核銷貸款以非現(xiàn)金形式收回資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算如下： 對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線前

23、入賬的已核銷貸款，可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)總賬內(nèi)部賬中做賬務(wù)處理。 （一）抵債資產(chǎn)接收時(shí)，按照*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社抵債資產(chǎn)管理辦法計(jì)算抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，同時(shí)等額增加貸款損失準(zhǔn)備金； 1、以資抵債方式收回的已核銷貸款的賬務(wù)處理： 信用社會(huì)計(jì)分錄： 借：129001房屋及建筑物 或129002土地使用權(quán) 129003交通工具及設(shè)備129004其他抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn) 貸：1291貸款損失準(zhǔn)備 貸：50110602-1其他利息收入 同時(shí)，借記表外“抵債資產(chǎn)實(shí)物”科目已核銷貸款以資抵債戶，貸記表外已核銷貸款戶，銷記已核銷貸款借據(jù)；并記載相關(guān)登記簿。 2、已核銷貸款以資抵債財(cái)產(chǎn)取得的租金收入，會(huì)計(jì)分錄為： 借

24、：1011現(xiàn)金等相關(guān)科目 貸：515102-8801抵債資產(chǎn)租賃收入 3、已核銷貸款以資抵債財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)收入，賬務(wù)按處置抵債資產(chǎn)處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：1011現(xiàn)金等相關(guān)科目 貸：129001房屋及建筑物 或129002土地使用權(quán) 129003交通工具及設(shè)備 129004其他抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn) 同時(shí)，貸記表外“抵債資產(chǎn)實(shí)物”科目。 對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后入賬的已核銷貸款，可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)“不良貸款處理”交易下通過(guò) “已核銷貸款轉(zhuǎn)回”交易作賬務(wù)處理，將已核銷貸款轉(zhuǎn)回到正常貸款科目，再以收回抵債資產(chǎn)等方式將貸款轉(zhuǎn)到“抵債資產(chǎn)”或其他相應(yīng)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。 （二）抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，其溢價(jià)部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，其折價(jià)部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第七章 考核獎(jiǎng)勵(lì) 第三十四條 市區(qū)聯(lián)社每年年初根據(jù)全轄表外資產(chǎn)管理要求確定表外資產(chǎn)考核計(jì)劃，以基層社為單位下達(dá)考核指標(biāo)，并按月監(jiān)測(cè)，按季分析，按年進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)考核。 第三十五條建立表外資產(chǎn)考核體系。 （一）表外資產(chǎn)當(dāng)年清收指標(biāo)完成情況； （二）表外資產(chǎn)當(dāng)年清收處置平均損失率（當(dāng)年表外資產(chǎn)處置損失總額當(dāng)年表外資產(chǎn)處置總額）100 （三）表外資產(chǎn)年清收處置率當(dāng)年表外資產(chǎn)清收處置總額（上年末表外資產(chǎn)余額當(dāng)年表外資產(chǎn)累計(jì)收取額）100 第三十六條建立表外資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分