ch04復式記帳的應用ppt課件

1、會計學基礎會計學基礎 資金投入資金投入資金使用資金循環(huán)與周轉）資金使用資金循環(huán)與周轉）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應過程 銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等財務成果形成財務成果形成與分配業(yè)務與分配業(yè)務材料采材料采購業(yè)務購業(yè)務資金退資金退出業(yè)務出業(yè)務設備購設備購置業(yè)務置業(yè)務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務售業(yè)務 資金投入資金投入資金使用資金循環(huán)與周轉）資金使用資金循環(huán)與周轉）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生

2、產(chǎn)過程 供應過程 銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分 配 利 潤分 配 利 潤、 繳 納 稅、 繳 納 稅金等金等設備購設備購置業(yè)務置業(yè)務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債 資金投入資金投入資金使用資金循環(huán)與周轉）資金使用資金循環(huán)與周轉）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應過程 銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務購業(yè)務設備購設備購置業(yè)務置

3、業(yè)務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債收貨收貨買價不含增值稅進項稅額）買價不含增值稅進項稅額）外地運雜費外地運雜費途中合理損耗途中合理損耗入庫前的挑選整理費用入庫前的挑選整理費用增值稅以外的稅費增值稅以外的稅費注：采購成本不包括采購員的差旅費、市內運雜費、注：采購成本不包括采購員的差旅費、市內運雜費、倉庫保管費等難以具體分清歸屬對象的零星費用。倉庫保管費等難以具體分清歸屬對象的零星費用。 資金投入資金投入資金使用資金循環(huán)與周轉）資金使用資金循環(huán)與周轉）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應過程 銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務 儲備資儲備資金金 貨幣資貨幣資金金 生產(chǎn)資生產(chǎn)資金

4、金 成品資成品資金金 固定資固定資金金 分配利潤、分配利潤、繳納稅金等繳納稅金等材料采材料采購業(yè)務購業(yè)務設備購設備購置業(yè)務置業(yè)務貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資 本本負負 債債生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程業(yè)務業(yè)務8.計算并結轉完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計算并結轉完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1400 制造費用制造費用 560 管理費用管理費用 840 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 2800 資金投入資金投入資金使用資金循環(huán)與周轉）資金使用資金循環(huán)與周轉）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應過程 銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成

5、品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務購業(yè)務設備購設備購置業(yè)務置業(yè)務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務售業(yè)務 資金投入資金投入資金使用資金循環(huán)與周轉）資金使用資金循環(huán)與周轉）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應過程 銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務集業(yè)務 儲備儲備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務購業(yè)務設備購設備購置業(yè)務置業(yè)務貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品

6、生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)業(yè)務產(chǎn) 品 銷產(chǎn) 品 銷售業(yè)務售業(yè)務直接直接費用費用利潤利潤在途在途物資物資出庫出庫采購采購在途物資在途物資買買 價價運雜費運雜費原材料原材料入庫入庫生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫存商品庫存商品完工完工售出售出間接間接費用費用制造費用制造費用庫存庫存材料材料庫存庫存成品成品主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入銀行存款銀行存款本年利潤本年利潤主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本虧損虧損 一、資料：一、資料： 某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2019年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1所有者對企業(yè)進行如下投資：貨幣幣資金所有者對企業(yè)進行如下投資：貨幣幣資金300000元存入元存入銀行，原材料銀行，原材料15

7、0000元，已驗收入庫，固定資產(chǎn)的原始價值元，已驗收入庫，固定資產(chǎn)的原始價值500000元。元。（2企業(yè)發(fā)生下列有關借款的經(jīng)濟業(yè)務：向銀行借入短期借企業(yè)發(fā)生下列有關借款的經(jīng)濟業(yè)務：向銀行借入短期借款款100000元，長期借款元，長期借款300000元。元。（3從外地購進從外地購進A、B兩種材料，價款兩種材料，價款100000元，運費元，運費2000元，元，保險費保險費400元，企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票支付價款，其余費用以元，企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票支付價款，其余費用以銀行存款支付，材料尚未到達。銀行存款支付，材料尚未到達。（4收到收到3中采購的材料，并驗收入庫。該批材料的計劃中采購的材料，并驗收入庫。

8、該批材料的計劃成本為成本為100000元，企業(yè)按計劃成本計價核算原材料。元，企業(yè)按計劃成本計價核算原材料。（5企業(yè)購置一套需要安裝的新設備，買價為企業(yè)購置一套需要安裝的新設備，買價為130000元，包元，包裝、運輸費裝、運輸費2000元，安裝過程中又耗費元，安裝過程中又耗費3000元，該套設備安裝元，該套設備安裝完畢后立即交付使用。有關價款均已由銀行付訖。完畢后立即交付使用。有關價款均已由銀行付訖。（6企業(yè)耗用材料企業(yè)耗用材料60000元計劃成本），其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用元計劃成本），其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用40000元，車間一般耗用元，車間一般耗用15000元，廠部管理耗用元，廠部管理耗用5000元。元。

9、106（7結轉材料成本差異。材料成本差異率為結轉材料成本差異。材料成本差異率為2.4%（超支）。（超支）。（8以銀行存款支付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資以銀行存款支付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資80000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資10000元，廠部管理人員工元，廠部管理人員工資資20000元。元。（9計提固定資產(chǎn)折舊，內部車間的固定資產(chǎn)應提折舊計提固定資產(chǎn)折舊，內部車間的固定資產(chǎn)應提折舊40000元，廠部的固定資產(chǎn)應計提折舊元，廠部的固定資產(chǎn)應計提折舊10000元。元。（10結轉制造費用發(fā)生的制造費用僅涉及到前面結轉制造費用發(fā)生的制造費用僅涉及到前面10筆業(yè)務中出現(xiàn)的）。筆業(yè)務中出現(xiàn)的）。（11結轉完工

10、產(chǎn)品成本。期末在產(chǎn)品成本結轉完工產(chǎn)品成本。期末在產(chǎn)品成本10000元，期初無在產(chǎn)品，企業(yè)按實際成本核算產(chǎn)成品。元，期初無在產(chǎn)品，企業(yè)按實際成本核算產(chǎn)成品。（12銷售銷售A產(chǎn)品貨款產(chǎn)品貨款200000萬元，抵扣原預收貨款萬元，抵扣原預收貨款50000元后收到全部余下款項。元后收到全部余下款項。（13以銀行存款支付廣告費以銀行存款支付廣告費10000元。元。（14繳納城市維護建設稅繳納城市維護建設稅1500元。元。（15期末結轉銷售產(chǎn)品成本期末結轉銷售產(chǎn)品成本120000元。元。（16期末盤點固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)盤虧一臺機械設備，原入賬價值期末盤點固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)盤虧一臺機械設備，原入賬價值30000

11、元，已提累計折舊元，已提累計折舊25000元。元。（17根據(jù)上述的全部經(jīng)濟業(yè)務結轉本期損益。根據(jù)上述的全部經(jīng)濟業(yè)務結轉本期損益。（18計算本期應交納所得稅計算本期應交納所得稅3000元。元。（19按照稅后利潤的按照稅后利潤的10%提取盈余公積，企業(yè)無未彌補虧損。提取盈余公積，企業(yè)無未彌補虧損。（20本期應分配利潤本期應分配利潤1000元。元。（21結轉本年利潤及利潤分配。結轉本年利潤及利潤分配。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。1071，（1借：銀行存款 300000 原材料 150000 固定資產(chǎn) 500000 貸：實收資本 950000（2借：銀行存款

12、 400000 貸：短期借款 100000 長期借款 300000（3借：材料采購 102400 應交稅費應交增值稅進項稅額） 17000 貸：應付票據(jù) 117000 銀行存款 2400（4借：原材料 100000 材料成本差異 2400 貸：材料采購 102400（5借；在建工程 132000 貸：銀行存款 132000 借：在建工程 3000 貸：銀行存款 3000 借：固定資產(chǎn) 135000 貸：在建工程 135000108（6借：生產(chǎn)成本 40000 制造費用 15000 管理費用 5000 貸：原材料 60000（7借：生產(chǎn)成本 960 制造費用 360 管理費用 120 貸：材料成

13、本差異 1440（8借：生產(chǎn)成本 80000 制造費用 10000 管理費用 20000 貸：銀行存款 110000（9借：制造費用 40000 管理費用 10000 貸：累計折舊 50000（10借：生產(chǎn)成本 65360 貸：制造費用 65360 本期制造費用=15000+360+10000+40000=65360109（11借：庫存商品 176320 貸：生產(chǎn)成本 176320 本期完工產(chǎn)品成本=40000+960+80000+65360-10000=176320（12借：預收賬款 50000 銀行存款 184000 貸：主營業(yè)務收入 200000 應交稅費應交增值稅銷項稅額） 34000（13借：銷售費用 10000 貸：銀行存款 10000（14借：營業(yè)稅金及附加 1500 貸：銀行存款 1500（15借：主營業(yè)務成本 120000 貸：庫存商品 120000（16借：待處理財產(chǎn)損溢 5000 累計折舊 25000 貸：固定資產(chǎn) 30000 借：營業(yè)外支出 5000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 5000110（17借：主營業(yè)務收入 200000 貸：本年利潤 200000 借：本年利潤 171620 貸：管理費用 35120 銷售費用 10000 營業(yè)外支出 5000 主營業(yè)務成本 120000 營業(yè)稅金及附加 1500（18借：所得稅費用 3000 貸