內(nèi)控重要性(共5頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上在當(dāng)前競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)。作為企業(yè)管理的一種重要手段，內(nèi)部控制在控制和防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中起著重要的作用，是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量，內(nèi)部控制的建立健全成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。近年來，我國的國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，但是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)并沒有下降，證券市場中的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象也沒有得到明顯的好轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)失真事件、企業(yè)經(jīng)營失敗案例層出不窮，這些都反映出了部分企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱，現(xiàn)階段，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度成為迫在眉睫的事情。 一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念及目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的

2、安全完整、保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性、提高企業(yè)的經(jīng)營效率，堅(jiān)持管理方針而采用的各種組織計(jì)劃和協(xié)調(diào)方案。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面。1、遵守相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該保證所有的經(jīng)營活動(dòng)遵守相關(guān)的法規(guī)和規(guī)章制度，要保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)。如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中違反了國家的相關(guān)法律法規(guī)，就會(huì)受到法律的制裁。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展的可持續(xù)性和市場的公正公平，內(nèi)部控制應(yīng)該保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)嚴(yán)格遵守規(guī)范其活動(dòng)的法律法規(guī)。2、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全企業(yè)日常經(jīng)營管理的關(guān)鍵就是對(duì)人、財(cái)、物的管理，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展，必須保證對(duì)人、財(cái)、物資源的占有。占有

3、上述資源并不僅僅是擁有資源的使用權(quán)、支配權(quán)和控制權(quán)，更重要的是要保證資產(chǎn)的完整和安全，使資產(chǎn)能夠保值增值。企業(yè)失去資產(chǎn)就失去了生產(chǎn)經(jīng)營的具體對(duì)象，所以，保證資產(chǎn)的安全完整是內(nèi)部控制的最基本目標(biāo)，也是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的首要目標(biāo)。3、保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是所有利益相關(guān)者進(jìn)行決策時(shí)的重要依據(jù)，企業(yè)的內(nèi)部控制必須保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整不僅僅對(duì)企業(yè)自身影響重大，還影響著整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。失真的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息可能會(huì)使投資者做出錯(cuò)誤的決策，造成社會(huì)資源配置的低效率，最終會(huì)導(dǎo)致資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。4、提高生產(chǎn)經(jīng)營的效率效果在使用經(jīng)濟(jì)資源的過程中，資源的所有者和使用者最

4、關(guān)心的問題就是資源的使用效率。提高資源的使用效率就是充分地利用現(xiàn)有資源，增加有效產(chǎn)出，降低資源的使用量。作為企業(yè)管理的一種重要手段，內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一就是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率和效果，增加企業(yè)的收益。二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的原則為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)施具體的內(nèi)部控制措施來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。建立并實(shí)施內(nèi)部控制，需要遵循以下基本原則。1、全面性原則遵循全面性原則就是指內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。全面性原則要求企業(yè)的內(nèi)部控制和公司治理相聯(lián)系、內(nèi)部控制與公司的決策執(zhí)行有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制應(yīng)該滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，涵

5、蓋企業(yè)的所有部門和崗位，不留任何的死角。2、制衡性原則遵循制衡性原則是指企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該在機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程和權(quán)責(zé)分配上相互監(jiān)督、相互制約。沒有一定制約的權(quán)力往往會(huì)產(chǎn)生逆向選擇，有損企業(yè)的整體利益。內(nèi)部控制的核心就是建立健全相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位，對(duì)各個(gè)部門和各個(gè)崗位之間的權(quán)力實(shí)施有效的制約，保證企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)崗位之間相互監(jiān)督、相互制約，保證企業(yè)運(yùn)行的高效率。3、重要性原則遵循重要性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)該在全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)雖然相互聯(lián)系，但是面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度各不相同，這就在客觀上要求企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候，要重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)

6、的領(lǐng)域，在判斷重要性的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)和企業(yè)的自身情況實(shí)施職業(yè)判斷。4、成本效益原則遵循成本效益原則是指內(nèi)部控制在實(shí)施過程中應(yīng)該權(quán)衡成本和效益，以最低的成本實(shí)施有效的控制。雖然內(nèi)部控制的實(shí)施在企業(yè)管理中具有舉足輕重的作用，但是建立并實(shí)施內(nèi)部控制需要發(fā)生成本，企業(yè)在構(gòu)建并運(yùn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，應(yīng)該權(quán)衡成本和收益，不能僅僅因?yàn)橥晟苾?nèi)部控制需要發(fā)生一定的成本就對(duì)內(nèi)部控制存在的缺陷不管不問，也不能因?yàn)樽非髢?nèi)部控制的過分完美而付出不必要的成本。三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題近幾年，我國政府出臺(tái)了很多內(nèi)部控制的政策措施，越來越多的企業(yè)也開始重視內(nèi)部控制的建設(shè)，內(nèi)部控制在我國企業(yè)中取得了一定的成

7、就。但是由于多方面的原因，我國企業(yè)的內(nèi)部控制還存在著一些問題，具體來說主要包括以下幾個(gè)方面。1、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差不少企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營管理過程中把內(nèi)部控制和內(nèi)部牽制相混淆，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制；部分企業(yè)把內(nèi)部控制的重點(diǎn)全部放在內(nèi)部監(jiān)督上；還有部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部各種制度規(guī)范的總稱，企業(yè)建立內(nèi)部制度后就完善了內(nèi)部控制等，并沒有真正理解內(nèi)部控制的含義?？梢?，我國企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)還停留在較為低級(jí)的水平上，對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)和理解存在一定的偏差。2、公司的治理結(jié)構(gòu)存在一定的缺陷在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，公司的股東大會(huì)行使重大事項(xiàng)的表決權(quán)，董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督

8、企業(yè)的高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)，經(jīng)理層實(shí)施決議，組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。公司治理和內(nèi)部控制直接存在密切的聯(lián)系，公司治理是高層次的內(nèi)部控制?，F(xiàn)階段，我國公司的治理結(jié)構(gòu)還不夠健全，公司的治理層沒有對(duì)內(nèi)部管理層實(shí)施有效的監(jiān)督，使得一些管理行為沒有得到有效的控制，給管理者違背內(nèi)部控制制度、實(shí)施逆向選擇提供了可能性，必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的不完善。3、授權(quán)批準(zhǔn)控制程序存在漏洞企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是授權(quán)批準(zhǔn)控制，應(yīng)該明確各個(gè)部門和各個(gè)崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍和相關(guān)的審批程序、責(zé)任等。在企業(yè)的日常管理中，授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制主要體現(xiàn)在對(duì)審核批準(zhǔn)的控制上，就是要求企業(yè)的各個(gè)崗位按照規(guī)定的程序來復(fù)核和審查相關(guān)經(jīng)

9、濟(jì)事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實(shí)性以及相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性，并作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定。當(dāng)前，我國的很多企業(yè)都存在著授權(quán)批準(zhǔn)控制不健全的現(xiàn)象，例如：授權(quán)批準(zhǔn)帶有較大的隨意性、授權(quán)批準(zhǔn)的程序不夠完善、越權(quán)審批以及審批尺度過大等，這些都可能引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4、內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力現(xiàn)階段，國內(nèi)很多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際執(zhí)行的過程中，由于人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等多方面的原因，使得內(nèi)部控制制度得不到應(yīng)有的執(zhí)行，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的控制作用。例如：有些企業(yè)為了應(yīng)付上級(jí)檢查或者是滿足信息披露的要求，表面上制定了一系列的內(nèi)部控制制度，但是這些制度并沒

10、有在生產(chǎn)經(jīng)營中落到實(shí)處。另外，很多企業(yè)的管理層把精力都放在了產(chǎn)品更新?lián)Q代或者開拓市場上，將企業(yè)的內(nèi)部控制擱置起來，只是在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大問題的時(shí)候，才想起實(shí)施內(nèi)部控制。5、企業(yè)的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制不夠完善一方面，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，往往把精力集中在制定相應(yīng)的規(guī)章制度上，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督和檢查，企業(yè)管理者很難及時(shí)地了解內(nèi)部控制制度有沒有得到有效的執(zhí)行、執(zhí)行過程中存在哪些問題、那個(gè)環(huán)節(jié)還需改進(jìn)等信息，難以完善內(nèi)部控制。另一方面，完善健全的激勵(lì)機(jī)制無法開展，相關(guān)人員無法得到相應(yīng)的鼓勵(lì)，不利于提高企業(yè)員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的政策建議針對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問

11、題，建議從以下幾個(gè)方面來完善。1、正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)要想健全完善內(nèi)部控制，股東、管理者和所有員工必須對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，只有在正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，才有可能建立起適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度。企業(yè)內(nèi)部控制是否完善，除了普通員工應(yīng)該具備內(nèi)部控制意識(shí)外，企業(yè)的管理層更應(yīng)該具有內(nèi)部控制意識(shí)。2、完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)包含兩個(gè)層面：一是企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層的設(shè)置和他們的相互關(guān)系；一是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的設(shè)置和相互關(guān)系。一方面，企業(yè)應(yīng)該明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，使企業(yè)的決策系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)和管理系統(tǒng)協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)有效的制衡。另一方面，企業(yè)應(yīng)該給各

12、個(gè)管理部門劃分不同的權(quán)限職責(zé)，保證不相容職務(wù)相分離。3、提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，重點(diǎn)是對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)用。首先，企業(yè)可以借助管理信息系統(tǒng)把管理層的指令準(zhǔn)確、及時(shí)地傳遞給相關(guān)執(zhí)行人員，企業(yè)的管理層也可以通過管理信息系統(tǒng)查看執(zhí)行結(jié)果，克服由于信息傳遞造成的信息滯后和失真。其次，企業(yè)可以將信息傳遞的途徑改為依靠計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使企業(yè)的員工可以公正地獲得相關(guān)信息，避免執(zhí)行人員因?yàn)槿狈ω?zé)任心或者不了解內(nèi)部控制制度違反相關(guān)規(guī)定。再次，采用信息技術(shù)，可以改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制手段的嚴(yán)密性和高效性，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度反饋、激勵(lì)、控制和調(diào)節(jié)的功能。4、重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控

13、制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要保證。只有對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有力的監(jiān)督，才能獲得內(nèi)部控制執(zhí)行與否、執(zhí)行是否有效的信息，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，才能不斷地改進(jìn)和更新內(nèi)部控制制度，滿足企業(yè)發(fā)展的需要。同時(shí)，要建立公正獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督檢查，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，促進(jìn)企業(yè)不斷地完善內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)中的重要作用。 第一條闡明了制定與實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的意義。一是加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的需要。一般而言，各類存續(xù)企業(yè)大都建立了相應(yīng)的管理制度，但是需要根據(jù)內(nèi)控規(guī)范要求，對(duì)原有制度進(jìn)行修改、完善和提升；對(duì)于新建企業(yè)，更需要

14、依據(jù)內(nèi)控規(guī)范，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制度和管控流程。二是有助于全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力是內(nèi)控體系的核心問題，尤其是在當(dāng)前我國應(yīng)對(duì)國際危機(jī)、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的時(shí)代背景下，內(nèi)控規(guī)范體系對(duì)于提升企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)在后金融危機(jī)時(shí)期可持續(xù)發(fā)展，具有特別重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。三是有利于維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。企業(yè)尤其是上市公司是創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的市場經(jīng)濟(jì)主體和宏觀經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，提升發(fā)展質(zhì)量，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，從企業(yè)做起至關(guān)重要。廣大企業(yè)也只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能實(shí)現(xiàn)維護(hù)

15、市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益的目標(biāo)。根據(jù)基本規(guī)范第一條規(guī)定，制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本依據(jù)是、和其他有關(guān)法律。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系與上述法律法規(guī)是協(xié)調(diào)一致的。從某種程度上講，企業(yè)內(nèi)控規(guī)范是貫徹落實(shí)上述法律法規(guī)，保證各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)的具體制度和辦法內(nèi)部控制主要包括：環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)控制、內(nèi)部監(jiān)督稽核控制等。在這些控制中，環(huán)境控制是影響內(nèi)部控制其他成分的基礎(chǔ)。任何企業(yè)的內(nèi)部都存在于一定的環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響員工的控制意識(shí)和實(shí)施控制的自覺性?？刂骗h(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)整體戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)的實(shí)現(xiàn)。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控

16、制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營管理的理念、方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源政策等，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度 應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。 控制環(huán)境被放在了第一的位子上，它作為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)和核心，它對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效果。除此之外，正因?yàn)閮?nèi)部控制環(huán)境在內(nèi)部控制中的重要作用，在現(xiàn)代審計(jì)以制度基礎(chǔ)審計(jì)為主要審計(jì)方法的情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的了解及研究就顯得尤為重要。獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第13條明確規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解控制環(huán)境，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施?！笨梢?，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的了解和研究己經(jīng)成為我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)必不可少的程序之一。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行