2023-2024國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》期末試題及答案

1、2023-2024國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末試題及答案（試卷代號(hào)：2608）盜傳必究一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分, 共20分）1. 對(duì)1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的正確做法是（）oA. 合并填入“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目B. 直接填入“持有至到期投資”項(xiàng)目C. 在“持有至到期投資”項(xiàng)目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的金額”項(xiàng)目反映D. 在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映2. 因采購(gòu)商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元、票而利率4%、期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)， 公司一共應(yīng)償付（）oA. 440 000

2、元B. 412 000 元C. 404 000 元D. 400 000 元3. 支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（）。A. 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B. 住房公積金C. 職工教育經(jīng)費(fèi)D. 職工出差補(bǔ)貼4. 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額600萬(wàn)元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本 金的數(shù)額為（）。A. 350萬(wàn)元B. 400萬(wàn)元C. 500萬(wàn)元D. 600萬(wàn)元5. 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理是（）oA. 增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B. 增加銷售費(fèi)用C. 直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入D. 作為資產(chǎn)減值損失處理6. 2011年2月7日，A公司收到法院通

3、知被K公司起訴，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。至6 月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟 費(fèi)用3萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的會(huì)計(jì)處理是（ ）0A. 不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B. 作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露C. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露7. 下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是（）oA. 記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤B. 漏計(jì)已完成的交易C. 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整D. 根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率8.

4、委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬(wàn)元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元從中 抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對(duì)上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中（）。A. 反映“投資所支付的現(xiàn)金” 980萬(wàn)元B. 反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金” 980萬(wàn)元C. 反映“投資所支付的現(xiàn)金” 980萬(wàn)元D. 分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金” 1 000萬(wàn)元和“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20萬(wàn)元9. 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的 是（）。A. 出售虧損的一家子公司B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤C. 原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)

5、際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額增加D. 報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率10. 2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總而值100萬(wàn)元，票而利率 6%,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,實(shí)際收款918 825元（發(fā)行費(fèi)用略）；利息每半年支付一次。采用實(shí)際利率 法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（）oA. 27 565 元B. 30 000 元C. 36 753 元D. 73 506 元二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題 3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11. 下

6、列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填3。1有（）。A. 固定資產(chǎn)B. 應(yīng)收票據(jù)C. 長(zhǎng)期借款D. 持有至到期投資E. 短期借款12. 下列情況下應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）oA. 發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)B. 原來(lái)賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化C. 公司董事會(huì)決議D. 取得新信息需要對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂E. 會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定13. 下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，會(huì)影響資本公積金額變動(dòng)的有（）。A. 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)B. 期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌C. 用資木公積轉(zhuǎn)增資本D. 期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加E. 注銷回購(gòu)的庫(kù)存股（回購(gòu)價(jià)低于股票而值）14. 本期發(fā)生的下列各項(xiàng)中

7、，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（。-）0A. 核銷壞賬B. 存貨盤虧C. 以固定資產(chǎn)抵債D. 分配股票股利E. 收回以前年度已核銷的壞賬15. 債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有（）A. 借新債還舊債B. 將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股C. 將高于股權(quán)公允價(jià)值的債務(wù)轉(zhuǎn)為股本D. 延長(zhǎng)債務(wù)還款期并豁免部分本息E. 延長(zhǎng)債務(wù)還款期，但據(jù)此計(jì)算的未來(lái)應(yīng)付債務(wù)的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬而價(jià)值三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）16. 對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何披露?答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是： 極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。

8、（2分） 對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú) 法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴＃?分） 例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分）17. 什么是會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更？試各舉一例說(shuō)明。答：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。（2 分）會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指原來(lái)賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于

9、取得了新的信息、積累了更多的 經(jīng)驗(yàn)以及事項(xiàng)后來(lái)的發(fā)展變化，而對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行的修訂。（2分）例如，根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)所得稅費(fèi)用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更常見(jiàn)的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。（1分）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（木題共30分）18. M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù) 如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可。）（1）以銀行存款支付廣告費(fèi)15 000元。（2）對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（3）銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元

10、，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M 公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。（4）出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率20萬(wàn)元。（5）分配職工薪酬15萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人 員薪酬30 000元，銷售人員薪酬32 000元。（6）預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息18萬(wàn)元，明年6月初支付。（7）發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50 000 元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（8）10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬(wàn)

11、元。現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟， 銀行存款已全部被凍結(jié)。（9）年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬(wàn)元。（10）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題 （共10分）答案如下:(1) 借：銷售費(fèi)用15 000貸：銀行存款15 000(2) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi) 51 000(2分)同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 000貸：庫(kù)存商品160 000(2分)(3) 借：應(yīng)收賬款34 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)34 000(2分)同時(shí)：借：發(fā)出商品100 000貸：庫(kù)存商品100 000(2分)(4) 借：固定資產(chǎn)清理 200 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)200 000

12、(5) 借：生產(chǎn)成本60 000制造費(fèi)用28000管理費(fèi)用30000銷售費(fèi)用32000貸：應(yīng)付職工薪酬150 000(6) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用180 000貸：應(yīng)付利息180 000(7) 借：管理費(fèi)用15 000貸：累計(jì)折1日 15 000(8) 借：應(yīng)收賬款800 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800 000(9) 借：利潤(rùn)分配500 000貸：本年利潤(rùn)500 000(10) 借：盈余公積300 000貸：利潤(rùn)分配300 000五、計(jì)算題(本題12分)19. H公司2011年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(貸方)12 000萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入(貸方)1 500萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(借方)6 500萬(wàn)

13、元其他業(yè)務(wù)成本(借方)1 000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附加（借方）20萬(wàn)元銷售費(fèi)用（借方）200萬(wàn)元管理費(fèi)用（借方）1 571萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）415萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失（借方）309萬(wàn)元投資收益（貸方）315萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入（貸方）500萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出（借方）197萬(wàn)元所得稅費(fèi)用（借方）1 103萬(wàn)元公司年初有未分配利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，年末按本年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，本年度未向投資者 分配現(xiàn)金股利。要求計(jì)算H公司2011年度的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）：（1）營(yíng)業(yè)收入（2）營(yíng)業(yè)成本（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（4）利潤(rùn)總額（5）凈利潤(rùn)（6）年末的未分配利潤(rùn)解：（1）營(yíng)業(yè)收入二主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入二12

14、000+1500=13 500萬(wàn)元（2）營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=6 500+1 000=7 500萬(wàn)元（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收人一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值 損失+投資收益=13 500-7500-20-200-1 571415309+315=3 800 萬(wàn)元（4）利潤(rùn)總額二營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出=3800+500197二4 103萬(wàn)元（5）凈利潤(rùn)二利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用=4 103-1 103=-3 000萬(wàn)元（6）年末未分配利潤(rùn)二年初未分配利潤(rùn)+本年凈利潤(rùn)一年末提取法定盈余公積=2000+3 000-300=4 700 萬(wàn)元六、綜合

15、題（本題13分）20. T公司2011年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1 000萬(wàn)元。本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入20萬(wàn)元，稅款滯納金 8萬(wàn)元，存貨年初采購(gòu)成本100萬(wàn)元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。公司的所得稅費(fèi)用采 用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為0；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年111月份T公司已預(yù)交所得稅200萬(wàn)元。要求根據(jù)上述資料：（1）計(jì)算T公司2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債（列示計(jì)算過(guò) 程）；（2）編制T公司111月（按預(yù)交總額）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄;（3）編制T公司年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）T公司2011年有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下：年納稅所得額二1 00020+ 8+5二993萬(wàn)元（2分）年應(yīng)交所得稅=993X25%=248.