中心內(nèi)審管理制度(共6頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上內(nèi)審管理制度1. 總則1.1.為了加強(qiáng)xxxx（以下簡稱公司）內(nèi)部審計監(jiān)督工作，規(guī)范審計工作行為，建立科學(xué)化、制度化、行之有效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，根據(jù)中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則、中小企業(yè)板公司內(nèi)部審計工作指引及公司章程制定本制度。1.2.公司實行內(nèi)部審計監(jiān)督管理制度的目的是通過內(nèi)部審計監(jiān)督，促進(jìn)公司合法經(jīng)營和廉政建設(shè)，評審內(nèi)控制度，達(dá)到規(guī)范公司管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司各項經(jīng)營管理工作健康發(fā)展。1.3.本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真

2、實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。1.4.本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司領(lǐng)導(dǎo)班子、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：1.4.1遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；1.4.2提高公司經(jīng)營的效率和效果；1.4.3保障公司資產(chǎn)的安全；1.4.4確保公司信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整和公平。1.5.本制度適用于公司及所屬管段。2. 審計機(jī)構(gòu)和審計人員2.1.公司設(shè)立內(nèi)部審計部門獨(dú)立、客觀的履行監(jiān)督和評價職能，通過對公司財務(wù)信息的真實性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實施等情況的檢查監(jiān)督，系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價公司經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性

3、和有效性，促進(jìn)公司強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險管理、實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計部門對公司領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)，直接向公司審計委員會報告工作。2.2.公司應(yīng)依據(jù)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點及有關(guān)規(guī)定，配備專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職審計人員應(yīng)不少于三人。2.3.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財務(wù)部門合署辦公。2.4.基層單位可以根據(jù)本單位實際情況設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)＜媛毜膬?nèi)部審計人員，業(yè)務(wù)上受公司內(nèi)部審計部門的指導(dǎo)并報告工作。在審計機(jī)構(gòu)內(nèi)，可根據(jù)審計監(jiān)督工作的性質(zhì)，配備副組長級、組長級審計人員，公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模，配備總審計師。2.5.內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備以下從業(yè)能力：2.5.

4、1.具備會計、審計以及與公司生產(chǎn)和經(jīng)營管理相關(guān)的專業(yè)知識；能熟練運(yùn)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；2.5.2.熟悉與公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動相關(guān)的國家法律、法規(guī)和政策，熟悉公司內(nèi)部控制制度和程序；2.5.3.具有較強(qiáng)的組織、溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計算機(jī)操作、語言和文字表達(dá)能力。2.6.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，不得從事與審計監(jiān)督職責(zé)相沖突的活動，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，必須做到獨(dú)立、客觀、正直和保密。2.7.公司及所屬單位應(yīng)保護(hù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員依法履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

5、審計所需經(jīng)費(fèi)，公司應(yīng)予以保證。2.8.公司應(yīng)采取多種形式，加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，保持和提高專業(yè)勝任能力。2.9.內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人（審計部經(jīng)理）必須專職，由公司審計委員會提名，領(lǐng)導(dǎo)班子任免。公司應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司法人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。2.10. 公司各級內(nèi)部審計部門應(yīng)采取靈活的審計方式，按照直接審計與間接審計相結(jié)合，內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，報送、就地、委托或授權(quán)審計相結(jié)合，聯(lián)合審計與分級審計相結(jié)合的辦法，認(rèn)真履行審計工作職責(zé)，及時披露公司經(jīng)營、管理風(fēng)險。3. 內(nèi)部審計監(jiān)督范圍及職責(zé)3.1.內(nèi)部審計監(jiān)督的范圍3.1.1.從業(yè)務(wù)角度，內(nèi)部審計應(yīng)

6、當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購和付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等, 內(nèi)部審計部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點，對上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。3.1.2.從管理角度，所有涉及公司控制及管理的部門，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進(jìn)行評價。3.2.公司內(nèi)部審計部門履行以下主要職責(zé)：3.2.1.制定和完善公司內(nèi)部審計工作制度，編制年度內(nèi)部審計工作計劃；3.2.2.指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查公司所屬單位的內(nèi)部審計工作；3.2.3.

7、總結(jié)審計工作經(jīng)驗、交流審計工作信息、組織審計理論研討、研究、開展審計工作競賽等；3.2.4.對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬管段的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估；3.2.5.對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬管段的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等；3.2.6.對公司經(jīng)理層研究確定的各項方針、政策及管理行為進(jìn)行監(jiān)督；3.2.7.協(xié)助公司建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；3.2.8.

8、對所屬單位的主要行政領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；3.2.9.對公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等項目進(jìn)行過程審計監(jiān)督；重點是審查工程立項、開工前招投標(biāo)，計劃外工程、超預(yù)算項目等；3.2.10. 對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作； 3.2.11. 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外投資事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.11.1對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；3.2.11.2是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；3.2.11.3 是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收

9、益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進(jìn)展情況；3.2.11.4 涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)力授予公司經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M(jìn)展情況；3.2.11.5 涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資。3.2.12. 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計購買和出售資產(chǎn)事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.12.1購買和出售資產(chǎn)是否按照

10、有關(guān)規(guī)定履行審批程序；3.2.12.2是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；3.2.12.3購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致；3.2.12.4 購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。3.2.13. 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.13.1對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；3.2.13.2擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；3.2.13.3被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；3.2.13.4班子成員個人

11、是否發(fā)表意見（如適用）；3.2.13.5是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。3.2.14.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.14.1是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；3.2.14.2 關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；3.2.14.3 班子成員是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見（如適用）；3.2.14.4 關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；3.2.14.5 交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；3.2.14.6交易對手方的誠信

12、記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；3.2.14.7 關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占公司利益。3.2.15.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)至少每季度對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計募集資金使用情況時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.15.1 募集資金是否存放于領(lǐng)導(dǎo)班子決定的專項賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；3.2.15.2 是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進(jìn)度是否符合計劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；3.2.15.3 是

13、否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；3.2.15.4發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補(bǔ)充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，班子成員、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。3.2.16.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報對外披露前，對業(yè)績快報進(jìn)行審計。在審計業(yè)績快報時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.16.1是否遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定；3.2.16.2會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；3.2.16.3是否存在重大異常事項；3.2.16.4

14、是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；3.2.16.4 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險。3.2.17. 內(nèi)部審計部門在審查和評價信息披露事務(wù)管理制度的建立和實施情況時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.17.1 公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬管段的信息披露事務(wù)管理和報告制度；3.2.17.2 是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；3.2.17.3 是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；3.2.17.4是否明確規(guī)定公司及其班子成員、監(jiān)事、高級管理人員等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中

15、的權(quán)利和義務(wù)；3.2.17.5 公司班子成員存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；3.2.17.6信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實施。3.2.18. 對被審計單位財務(wù)資料嚴(yán)重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀(jì)情況，提出限期自行糾正或處理建議； 3.2.19.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向公司審計委員會會提交一次年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向公司審計委員會提交年度內(nèi)部審計工作報告；3.2.20. 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向公司審計委員會提交一次內(nèi)部控制評價報告；評價報告應(yīng)當(dāng)說

16、明審查和評價內(nèi)部控制制度的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。3.2.21. 至少每季度向公司審計委員會會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對在審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向公司審計委員會會報告。3.2.22. 法律、法規(guī)規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)班子、公司審計委員會會要求辦理的其他審計事項。4. 審計機(jī)構(gòu)權(quán)限4.1.有權(quán)參加公司有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等方面的重要會議。 4.2.有權(quán)要求被審計單位報送與經(jīng)營活動和內(nèi)部控制有關(guān)的記錄、文件、計算機(jī)軟件等相關(guān)資料。4.3.有權(quán)利用公司和被審計單位的財務(wù)、供應(yīng)、銷售及其他計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)獲取

17、與生產(chǎn)、經(jīng)營、內(nèi)部控制管理活動相關(guān)的信息資料。4.4.對與審計事項有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并要求其提供證明材料，審計事項所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計事項所在單位以外調(diào)查取證(包括索取函證)時，審計事項所在單位應(yīng)予以配合。4.5.對正在實施的可能對單位造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和惡劣影響的行為，可做出臨時制止決定，并及時向公司公司審計委員會會、領(lǐng)導(dǎo)班子報告。4.6.經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子授權(quán)，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料予以暫時封存。4.7.提出改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議，并督促落實。4.8.公司領(lǐng)導(dǎo)班子或主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范

18、圍內(nèi),應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)行使必要的處理、處罰權(quán)。4.9.經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子同意，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以委托社會中介機(jī)構(gòu)對本單位有關(guān)事項進(jìn)行審計。4.10. 各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬管段應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計部門工作。5. 審計程序及質(zhì)量控制5.1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計工作計劃確定的審計事項組成審計組。審計項目實施前，應(yīng)當(dāng)充分進(jìn)行審前調(diào)查，制定項目審計方案和具體審計實施計劃。5.2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前 5個工作日，向被審計單位送達(dá)審計通知書。如遇特殊情況，可在審計開始時，送交審計通知書；經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以實施突擊審計。5.3.內(nèi)部審計人員通過審查會計憑

19、證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，現(xiàn)場觀察，向有關(guān)單位和個人調(diào)查(包括訪談、問卷、索取函證)等方式進(jìn)行審計，并取得審計依據(jù)。審計人員應(yīng)對其收集的審計證據(jù)嚴(yán)重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。審計組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。5.4.內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿。審計工作底稿的要素包括：5.4.1.被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱；5.4.2. 審計事項，即審計實施方案確定的審計事項；5.4.3.會計期間或者截止日期，即審計事項所

20、屬會計期間或者截止日期；5.4.4. 審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期；5.4.5. 審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；5.4.6. 復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復(fù)核意見及實施復(fù)核的日期；5.4.7. 索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次；5.4.8. 附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料。5.5.審計人員對審計工作底稿的真實性、完整性負(fù)責(zé)；對未執(zhí)行審計實施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的

21、；審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的；以及審計查出的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。審計組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴(yán)重失實的行為承擔(dān)責(zé)任。5.6.審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向派出審計組的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提出審計報告。5.7. 審計組組長應(yīng)在審計報告上署名簽字，并對其提出的審計報告的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。5.8.出具審計報告前，審計組應(yīng)與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應(yīng)當(dāng)在交換審計意見之日起 10 個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；如果被審計單位對審

22、計報告中揭示的重要事項有異議且經(jīng)過溝通仍不能達(dá)成共識的，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)如實將雙方意見一并報公司領(lǐng)導(dǎo)班子予以處理。5.9.審計報告經(jīng)過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審核后，上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審定。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照審定意見，向被審計單位下達(dá)審計意見書或?qū)徲嫑Q定。被審計單位自收到審計意見書或?qū)徲嫑Q定 15 日內(nèi)，向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)做出書面答復(fù)，通報其接受審計建議，進(jìn)行整改和處理的方案。5.10.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對被審計單位審計事項的整改情況進(jìn)行跟蹤了解。如果對被審計單位的整改方案和措施有異議，應(yīng)及時反饋給被審計單位，必要時可進(jìn)行后續(xù)審計。5.11.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計中發(fā)現(xiàn)的情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣、數(shù)額較大的重大違紀(jì)違規(guī)問題，在公

23、司系統(tǒng)進(jìn)行通報，并與有關(guān)獎懲責(zé)任制度掛鉤。 5.12.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。6. 回避及審計報告制度6.1.內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。6.2.內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具書面審計報告，根據(jù)實際需要，對過程審計及審計期中，審計人員可以出具期中書面報告及口頭報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。6.3.審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。6.4.內(nèi)部審計人員可以根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子對審計報告的批復(fù)結(jié)果，依據(jù)相關(guān)規(guī)定下發(fā)各種審計處理處罰意見，審計報告及各種處理處罰意見具有同等的執(zhí)行效力。6.5.審計中發(fā)現(xiàn)的重要情況，改進(jìn)內(nèi)部審計工作的意見和建議以及經(jīng)驗信息可隨時報送，但內(nèi)部審計部門的各項監(jiān)督結(jié)果，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)，不得對外披露。7. 檔案管理7.1.建立審計檔案，內(nèi)審部門辦理的每一審計事項所形成的文字資料，應(yīng)指定專人管理，其立卷、歸檔及保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，未經(jīng)