管理者必備財會知識復(fù)習(xí)綱要

1、學(xué)習(xí)好資料歡迎下載管理都必備財務(wù)知識復(fù)習(xí)綱要第 1 章 引論管理者與財務(wù)管理1.1未來財務(wù)管理的發(fā)展趨勢1、樹立全球化理財觀念2、相關(guān)者利益最大化所謂利益相關(guān)者，一般是指包括股東、債權(quán)人、員工、管理者、供應(yīng)商、顧客甚至企業(yè)所在社區(qū)、 社會公眾在內(nèi)的、 所有與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為和后果有利害關(guān)系的群體。相關(guān)者利益最大化觀念， 是爭取在企業(yè)價值總量最大的前提下實現(xiàn)相關(guān)利益的優(yōu)化配置與協(xié)調(diào)。3、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)公司理財手段與方法以網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為主，并將網(wǎng)絡(luò)財務(wù)融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中。但是，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)只是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個組成部分，只有把它融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中才能充分發(fā)揮其作用。4、風(fēng)險投資管理財務(wù)風(fēng)險管理與

2、財務(wù)安全管理并重，風(fēng)險投資管理將成為財務(wù)管理的重要內(nèi)容。5、科技創(chuàng)新科技創(chuàng)新成為解決財務(wù)主體利益最大化需要和其資源有限之間矛盾的最新的和最有力的手段。6、人的價值管理人的價值管理進(jìn)一步成為財務(wù)管理工作的重心，其重要意義在于強調(diào)各項財務(wù)管理內(nèi)容應(yīng)當(dāng)圍繞什么來進(jìn)行招徠外來人才，留住已有人才，并為之創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和條件，以激發(fā)其創(chuàng)造力和工作熱情。7、財務(wù)管理組織財務(wù)管理未來的環(huán)境和內(nèi)容變得更加復(fù)雜及外部擴(kuò)張戰(zhàn)略，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大使財務(wù)管理在企業(yè)中的核心地位更為突出，所以，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，專司財務(wù)管理之職。1.2財務(wù)管理對企業(yè)管理的意義由于財務(wù)管理是企業(yè)的一項必不可少的基本經(jīng)濟(jì)管理活動

3、，是整個企業(yè)活動的基礎(chǔ)，直接影響著整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這要求我們正確認(rèn)識財務(wù)管理對企業(yè)管理的意義1、企業(yè)的本質(zhì)決定了財務(wù)管理的中心位置2、市場經(jīng)濟(jì)決定了財務(wù)管理的中心位置3、企業(yè)管理的現(xiàn)狀決定了財務(wù)管理的中心位置以財務(wù)管理為中心、包含了企業(yè)整個經(jīng)濟(jì)活動，能使企業(yè)上下將責(zé)權(quán)結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。 因此， 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和激烈的競爭， 企業(yè)管理以管理為中心是必然的。1.3財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的作用1、預(yù)測作用財務(wù)預(yù)測是在根據(jù)歷史資料及現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的情況下，對未來的財務(wù)指標(biāo)做出估計與判斷，制定財務(wù)計劃的過程。從而找到增收與節(jié)支的途徑。其內(nèi)容包括：銷售預(yù)測、資金預(yù)測、成本預(yù)測、利潤預(yù)測。

4、學(xué)習(xí)好資料歡迎下載2、控制作用財務(wù)控制是保證企業(yè)財務(wù)活動符合既定目標(biāo)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。主要內(nèi)容：（ 1）加強財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作（ 2）組織財務(wù)計劃的實施（ 3）平衡財務(wù)收支3、監(jiān)督作用就是對資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進(jìn)行監(jiān)督4、資本運營財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，資本運營是企業(yè)管理的最高境界。資本運營不僅僅是運營產(chǎn)品，而且是運營資本。采用的是管理會計是投資決策的理論和方法，財務(wù)管理中投資組合選擇原理、資本結(jié)構(gòu)理論等重要方法，將投資、融資和盤活存量資產(chǎn)作為主要內(nèi)容1.4財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的目標(biāo)財務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，財務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，財務(wù)管理的目

5、標(biāo)又決定著企業(yè)財務(wù)管理的基本方向。1、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及其對財務(wù)管理的要求企業(yè)目標(biāo)可以具體細(xì)分為生存、發(fā)展和獲利。分別從三方面闡述其對財務(wù)管理的要求。生存力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，減少破產(chǎn)的風(fēng)險，使企業(yè)能夠長期、穩(wěn)定地生存下去，是對財務(wù)管理的第一個要求。發(fā)展籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金，是對財務(wù)管理第二個要求。獲利通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利，是對財務(wù)管理的第三個要求。2、財務(wù)管理的整體目標(biāo)3、財務(wù)管理的分部目標(biāo)（ 1）籌資管理目標(biāo)考慮籌資成本（ 2）投資管理目標(biāo)考慮投資風(fēng)險與報酬之間的平衡（ 3）營運資金管理目標(biāo)加速資金周轉(zhuǎn)（ 4）利潤管理目標(biāo)合理使用人力、 物力，以盡量少的耗費取得

6、最多的經(jīng)營成果。4、財務(wù)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)因為不同利益的主體目標(biāo)不完全一致，企業(yè)最重要的財務(wù)關(guān)系主體即股東、經(jīng)營者、債權(quán)人的目標(biāo)的不同，實現(xiàn)財務(wù)管理總體目標(biāo)和具體目標(biāo)必然要協(xié)調(diào)。（ 1）股東和經(jīng)營者的矛盾與協(xié)調(diào)股東采取監(jiān)督與激勵兩種方法來協(xié)調(diào)自己和經(jīng)營者的目標(biāo)；（ 2）股東和債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)債權(quán)人通過立法保護(hù)和限制性條款來維護(hù)自己的利益；5、財務(wù)管理目標(biāo)與社會責(zé)任政府通過一些法律手段調(diào)節(jié)股東與社會公眾的利益。1.5管理者的財務(wù)公關(guān)各種財務(wù)關(guān)系狀態(tài)的總稱即為企業(yè)運作的財務(wù)環(huán)境， 其好壞直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，這就要求企業(yè)必須妥善協(xié)調(diào)各種財務(wù)關(guān)系1、企業(yè)的外部財務(wù)關(guān)系學(xué)習(xí)好資料歡迎下載（

7、 1）與政府部門的財務(wù)關(guān)系（財政部門、稅務(wù)部門）（ 2）與所有者（出資者）的關(guān)系（ 3）與債權(quán)人的關(guān)系（ 4）與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)系2、企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系（ 1）與會計部門的關(guān)系數(shù)據(jù)來源（ 2）與生產(chǎn)、銷售部門的關(guān)系產(chǎn)銷變化要求財務(wù)管理有與之相對應(yīng)的決策（ 3）與采購部門的關(guān)系管理者幫助采購部門制定合理的經(jīng)濟(jì)訂購批量和合理的備用量1.6管理者的財務(wù)管理新理念1、競爭觀念2、經(jīng)濟(jì)效益觀念3、時間價值觀念4、風(fēng)險價值觀念5、財務(wù)公關(guān)觀念不能只關(guān)門做事，得理好內(nèi)外關(guān)系6、良好的個人形象的觀念堅持正確的工作原則，言出必行， 不強求所有人員工作風(fēng)格一致第 2 章起跑線上 管理者必備的基礎(chǔ)財會知識2.1獲取

8、企業(yè)信息的重要渠道：會計信息會計信息是由一系列表格所組成的，它們從憑證到科目、賬戶直至?xí)媹蟊怼嬍且粋€商業(yè)信息提供系統(tǒng)，把企業(yè)有用的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一成以傾向為計量單位，通過記賬、算賬、報賬的程序來提供反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的經(jīng)濟(jì)信息。2.2會計知識的理論框架1、資產(chǎn)總的來說，資產(chǎn)被認(rèn)為是企業(yè)有權(quán)使用的一切有價值的東西。其中包括金融資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備和其他實物資產(chǎn)，以及別的對會計主體有價值的資產(chǎn)。2、權(quán)益企業(yè)的權(quán)益表示對企業(yè)資產(chǎn)享有的權(quán)利。即企業(yè)資源的提供者。債權(quán)人、投資者、非所有者的權(quán)益組成3、資產(chǎn)權(quán)益4、資產(chǎn)和權(quán)益的分類會計平衡式通?？梢詳U(kuò)展，把權(quán)益分為兩大類：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益2.

9、3會計原則首先，會計對經(jīng)濟(jì)活動的記錄必須要遵循歷史成本原則；其次，在經(jīng)濟(jì)活動的確認(rèn)方面要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；最后，在現(xiàn)金流量的確認(rèn)方面要遵循收付實現(xiàn)制原則。2.4會計科目與會計賬戶會計科目與賬戶是對六種會計要素（資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤）的細(xì)化和分類。1、設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求。學(xué)習(xí)好資料歡迎下載會計科目的設(shè)置要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來。會計科目要保持相對穩(wěn)定性，不可以朝令夕改。會計科目按其提供會計指標(biāo)的詳細(xì)程度可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。2、會計賬戶賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。賬戶格式：（

10、 1）賬戶名稱及編號（ 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期和摘要（ 3）憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)（ 4）增加和減少的金額賬戶的四個金額要素：期初余額、期末余額、本期增加額、本期減少額期末余額期初余額本期增加額本期減少額帳戶的格式取決于采用的計帳方法，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定采用借貸記帳法，有三欄式和多欄式賬戶按會計要素分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收益類及費用類五大類。3、會計賬戶與會計科目有何關(guān)聯(lián)聯(lián)系：兩者是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類，都說明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。區(qū)別：會計科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項目或標(biāo)志，它規(guī)定了所應(yīng)包括的一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 會計賬戶卻是具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 可以提供具

11、體的數(shù)據(jù)資料，登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的過程和結(jié)果，具有一定的結(jié)構(gòu)。2.5借貸記賬法1、借貸記賬法的定義借貸記賬法是以 “借 ”、 “貸 ”二字作為專用記賬符號，表明會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。第 3 章現(xiàn)金為王 管理者的現(xiàn)金管理3.1企業(yè)持有現(xiàn)金的動機(jī)1、支付動機(jī)2、預(yù)防動機(jī)3、投機(jī)動機(jī)3.2現(xiàn)金管理的目標(biāo)和內(nèi)容現(xiàn)管理的目標(biāo)，是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金的同時，節(jié)約使用資金，并從暫時閑置的現(xiàn)金中獲得最多的利息收入。現(xiàn)金管理的內(nèi)容：學(xué)習(xí)好資料歡迎下載編制現(xiàn)金收支計企業(yè)現(xiàn)金收支數(shù)量進(jìn)行現(xiàn)金日?？卮_定最佳現(xiàn)金余額當(dāng)現(xiàn)金缺乏時采短期融資策略用當(dāng)現(xiàn)金多余時采用還款或有價證券投資策略3.3現(xiàn)金持有

12、的成本1、機(jī)會成本2、短缺成本3、管理成本3.4最佳現(xiàn)金持有量的確定1、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式現(xiàn)金物循環(huán)天數(shù)平均儲備期平均收賬期平均付賬期2、成本分析模式（ 1）投資成本投資成本是指占用于現(xiàn)金上的投資的資金成本或投資者所要求的收益率。（ 2）管理成本管理成本是指從事現(xiàn)金收支保管與有關(guān)管理活動的各種費用開支。（ 3）短缺成本短缺成本是指企業(yè)現(xiàn)金持有不足而招致的損失。3、隨機(jī)模式現(xiàn)金的流動性往往是隨機(jī)的，而且需要量不易事先預(yù)知，企業(yè)此時只能為其制定一個由上限和下限所組成的區(qū)域。4、比率測算選取某一標(biāo)準(zhǔn)（如流動負(fù)債、經(jīng)營收入、經(jīng)營支出等） ，根據(jù)歷史資料找出現(xiàn)金最佳持有額與所選取的標(biāo)準(zhǔn)之間的比例關(guān)系，測定未來

13、時期的最佳現(xiàn)金持有額度。（歷史）現(xiàn)金最佳持有額與流動負(fù)債的比率現(xiàn)金持有額/流動負(fù)債額 *100%（未來）現(xiàn)金最佳持有額預(yù)計平均流動負(fù)債總額* 現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率*100%5、經(jīng)驗估計對經(jīng)營已久而且經(jīng)營與財務(wù)狀況基本穩(wěn)定的企業(yè)可以采用這種方法3.5如何防止現(xiàn)金舞弊1、現(xiàn)金舞弊的現(xiàn)象（ 1）貪污現(xiàn)金貪污現(xiàn)金的主要手法：A 少列現(xiàn)金收入總額或多列現(xiàn)金支出總額 B 涂改憑證金額C 使用空白發(fā)票或收據(jù)向客戶開票 D 隱瞞收入E 換用“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目 F 頭尾不一致學(xué)習(xí)好資料歡迎下載G 侵吞未入賬借款H 虛列憑證，虛構(gòu)內(nèi)容，貪污現(xiàn)金。（ 2）挪用現(xiàn)金A 用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金B(yǎng) 利用借款挪用現(xiàn)金

14、C 延遲入賬，挪用現(xiàn)金D 循環(huán)入賬，挪用現(xiàn)金E 白條抵庫，挪用現(xiàn)金2、防止現(xiàn)金舞弊的手段（ 1）明確由誰來負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金管理。（ 2）規(guī)定零用金暫支的最高標(biāo)準(zhǔn)。（ 3）現(xiàn)金管理與記賬相分離（ 4）逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬（ 5）認(rèn)真保管憑證（ 6）定期對企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查3.6有效控制企業(yè)日?，F(xiàn)金開銷現(xiàn)金收支的日?？刂频哪康脑谟谔岣攥F(xiàn)金使用效率，一般可使用以下方法：1、加速收款2、運用現(xiàn)金 “浮游量 ”所謂現(xiàn)金 “浮游量 ”，是指企業(yè)賬戶上存款余額與銀行賬戶上所有的存款余額之間的差額。即開出支票而未在銀行支付的這段時間所占用的資金在使用現(xiàn)金 “浮游量 ”時，一定要控制好使用時間，防止發(fā)生銀行存

15、款的透支。3、控制支出時間：合理控制應(yīng)付款的支付期，充分利用折扣優(yōu)惠。2/10， n/454、力爭現(xiàn)金流量同步第四章：把握企業(yè)的命脈- 管理者的應(yīng)收賬款與存貨管理第一節(jié)：應(yīng)收賬款的管理? 一、應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)知識? 1、應(yīng)收賬款的范圍：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項或代墊的運雜費。需要注意的幾點：應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買的長期債券等；應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物

16、保證金等。? 2、應(yīng)收賬款的確認(rèn)一般情況下，應(yīng)收賬款同收入相聯(lián)系，核算銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項或代墊費用（運費） 。在有些時候，企業(yè)也可能以應(yīng)收賬款或其他資產(chǎn)，換入應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款取得時通常應(yīng)按實際發(fā)生額計價入賬。在計算應(yīng)收賬款的入賬金額時，還學(xué)習(xí)好資料歡迎下載要考慮折扣因素。商業(yè)上通用的折扣辦法，包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種。 （所謂商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標(biāo)價上給予的扣除。所謂現(xiàn)金折扣， 是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日償還貨款而給予的一種折扣優(yōu)待。）?3、應(yīng)收賬款的內(nèi)容應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項投資，管理的目的就是在應(yīng)收賬款的投資收益與投資成

17、本之間作出權(quán)衡，據(jù)以確認(rèn)合理的信用政策，最大限度地提高應(yīng)收賬款的凈收益。（ 1）應(yīng)收賬款的投資成本：由持有成本、管理成本和壞賬損失組成a:持有成本：指由于企業(yè)將資金投放于應(yīng)收賬款而喪失的其他投資收益b:管理成本：主要有調(diào)查客戶信用情況的費用、收集各種信息的費用和逾期催收賬款的費用c:壞賬損失：指由于債務(wù)人破產(chǎn)、解散以及其他各種原因而無法收回應(yīng)收賬款造成的損失（ 2）應(yīng)收賬款的投資收益：企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款的目的是提高競爭力，以增加企業(yè)的銷售額，進(jìn)而帶來收益的增加。因此，由應(yīng)收賬款的增加而帶來的收益，就形成了應(yīng)收賬款的投資收益。? 二、應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的重要性現(xiàn)銷的方式能夠避免資金在應(yīng)收賬款項目上

18、的堆積，但在市場競爭日益激烈的時期，賒銷可以為企業(yè)提供一定的競爭基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款本質(zhì)上是企業(yè)為客戶提供的一種短期信用貸款。企業(yè)合理地對外提供信用業(yè)務(wù)，一方面能夠加快物流流轉(zhuǎn)，擴(kuò)大銷售，增加利潤，有利于擴(kuò)大再生產(chǎn)；另一方面只要主客雙方信守合同，規(guī)范行事，就不但能與客戶建立長期健康有效的雙邊關(guān)系，保持甚至擴(kuò)大已形成的銷售渠道，而且也會在社會上和市場中產(chǎn)生良好效果，對提高企業(yè)聲譽起積極的促進(jìn)作用。由賒銷所帶來的額外銷售即構(gòu)成企業(yè)的新增利潤，但提供賒銷也會帶來風(fēng)險，其風(fēng)險主要有兩方面：一是顧客在購貨之后很久時間才付款，這樣將影響公司的資金回籠，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；二、顧客根本不付款，即形成企業(yè)的壞賬。所

19、以企業(yè)必須在由賒銷所帶來的收益與風(fēng)險之間作出平衡，針對不同客戶制定相應(yīng)的信用額度，加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。?信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分，包括：信用標(biāo)準(zhǔn)、 信用條件和收款政策。1、信用標(biāo)準(zhǔn)這是企業(yè)對客戶提供商業(yè)信用而提出的最低要求。 這個標(biāo)準(zhǔn)的制定以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果一個公司信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，則會減少壞賬損失，但可能會影銷售額；反之，如果較寬，那么，銷量會增加，但壞賬風(fēng)險加大。具體采用什么樣的標(biāo)準(zhǔn)，則要視企業(yè)具體情況而定。例：假設(shè) A 公司目前的經(jīng)營情況和信用政策見表4-1 所示。表 4-1S:目前信用政策的銷售收入（元）100,000A: 目前信用政策的應(yīng)收賬款投資

20、（元）12,000P:目前的利潤（所得稅前）10,000V: 變動成本率（變動成本 /銷售收入）75%B ：信用標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)期壞賬損失率的限制）10%B ：平均壞賬損失率6%學(xué)習(xí)好資料歡迎下載C：信用條件30 天付清C：平均收現(xiàn)期（天）45R：應(yīng)收賬款機(jī)會成本概率15%注： 變動成本是指成本總額隨著業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本。即 “和生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量直接相關(guān)的全部成本”，與產(chǎn)量無關(guān)的費用 （如廠房里電燈花費的電費等）則不是變動成本。假設(shè) ,該公司目前改變信用標(biāo)準(zhǔn)，提出兩個方案， 信用標(biāo)準(zhǔn)變化后的情況見表4-2 所示表 4-2標(biāo)準(zhǔn) 1（較嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)）標(biāo)準(zhǔn) 2（輕松的信用標(biāo)準(zhǔn)）標(biāo)準(zhǔn)：只對預(yù)計壞賬

21、損失低于5%的企標(biāo)準(zhǔn)：只對預(yù)計壞賬損失低于15%業(yè)提供商業(yè)信用的企業(yè)提供商業(yè)信用由于標(biāo)準(zhǔn)變化減少銷售額2 萬由于標(biāo)準(zhǔn)變化增加銷售額3 萬減少銷售額平均付款期為60 天增加銷售額平均付款期為75 天減少銷售額的平均壞賬損失率為8%新增銷售額的平均壞賬損失率為12%?標(biāo)準(zhǔn) 1 對公司利潤的影響如下：1、信用對銷售額的影響：-2 萬元2、信用標(biāo)準(zhǔn)變化對應(yīng)收賬款投資機(jī)會成本的影響：60/360*75%*（ -20000） *15%=-375（元）3、信用變化對壞賬成本的影響：（ -20000 ） *8%=-1600（元）以上三個因素綜合變化對利潤的影響：-20000* （ 1-75% ） -（ -37

22、5） - （ -1600 ）=-3025 （元）?標(biāo)準(zhǔn) 2 對公司利潤的影響如下：1、信用對銷售額的影響：+3 萬元 2、信用標(biāo)準(zhǔn)變化對應(yīng)收賬款投資機(jī)會成本的影響：75/360*75%*30000*15%=703.12（元）3、信用變化對壞賬成本的影響：30000*12%=3600（元）以上三個因素綜合變化對利潤的影響：30000* （ 1-75% ） -703.12-3600=3196.88（元）根據(jù)以上的計算，采用較寬的信用標(biāo)準(zhǔn)能使企業(yè)利潤增加準(zhǔn) 2。3196.88元，所以應(yīng)采用標(biāo)2、確認(rèn)信用條件：是企業(yè)要求客戶支付貨款的條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣。信用期間是企業(yè)規(guī)定的客戶最長付款時

23、間，現(xiàn)金折扣是用戶早付款時企業(yè)給予的優(yōu)惠。如 “2/10， N/30 ”是指客戶如果在得到發(fā)票之后 10 天內(nèi)付款，可享受如果不想取得現(xiàn)金折扣，必須在 30 天內(nèi)付清。2%的折扣，企業(yè)為客戶提供比較優(yōu)惠的信用條件可增加銷售量，但也會帶來額外成本。因為信用期間延長會增加企業(yè)應(yīng)收賬款投資，增加機(jī)會成本與壞賬損失；給予現(xiàn)金折扣需要增加折扣支出，所以對信用條件的選擇應(yīng)該視支出、收益狀況而定，哪一種信用條件支出少、收益多，就應(yīng)該選擇哪一種信用條件。3、確認(rèn)收款政策：是指當(dāng)信用條件被違反時，企業(yè)應(yīng)采取什么行動來收回賬款。學(xué)習(xí)好資料歡迎下載當(dāng)企業(yè)采取積極的收款政策時，會減少應(yīng)收賬款及壞賬損失，但可能會增加收

24、賬成本；反之，會增加應(yīng)收賬款投資，增加壞賬損失。企業(yè)采取什么樣的收款政策，必須遵循利潤與成本比較原則，不能花300 元去收 200 元的欠款。四、獲取客戶的信用資料? 進(jìn)行信用分析，應(yīng)從以下兩個方面著手：1、調(diào)查客戶信用：在業(yè)務(wù)員的工作規(guī)范中應(yīng)規(guī)定業(yè)務(wù)員和客戶接觸時，必須提高警惕，并將所見所聞的各種資料反映在工作日報中。當(dāng)客戶信用出現(xiàn)異常時，業(yè)務(wù)員應(yīng)及時反映，以便公司及時深入開展驗證調(diào)查工作。在對客戶信用進(jìn)行分析時，切記不能只看門面、 氣勢等外在的東西。好看的花不一定香，香的花不一定好看，對管理者來說，“借你一雙慧眼 ”，識破意圖不良客戶的圈套，才能確保企業(yè)貨款的安全收回。2、建立顧客資料卡：

25、顧客資料卡內(nèi)應(yīng)記載的內(nèi)容除客戶名稱、電話、住址、交易聯(lián)系人及訂購日期、品名、數(shù)量、單價、總金額等資料外，還須記錄以下資料 :(1)付款態(tài)度：記錄客戶付款具體情況，如預(yù)付、遲付，付款爽快、刁難或普通等； （ 2）付款時間（ 3）銀行往來（ 4）財務(wù)實權(quán)：記錄客戶單位由誰負(fù)責(zé)財務(wù)調(diào)度，承擔(dān)付款功能； （ 5）付款方式（ 6）往來數(shù)據(jù)（ 7）備注：其他信息。建立顧客資料卡，能夠幫助管理者掌握客戶的付款動向，進(jìn)行科學(xué)化的收款活動，提高收款效率。五、企業(yè)應(yīng)收賬款的催收? 應(yīng)收賬款發(fā)生后， 企業(yè)應(yīng)采取各種措施， 盡量爭取按期收回款項， 否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。這些措施包括對應(yīng)收賬款

26、回收情況的監(jiān)督、對壞賬損失的事先準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖湛钫摺?、 應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過收款期。一般來講，拖欠時間越長，收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。對此，企業(yè)應(yīng)實施嚴(yán)密的監(jiān)督，隨時掌握回收情況。實施對應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制賬齡分析表進(jìn)行。賬齡分析表表 4-4（ 20XX 年 12 月 31 日）應(yīng)收賬款賬齡帳戶數(shù)量金額（千元）百分比（ %）信用期內(nèi)2008040超過信用期 1-20天1004020超過信用期 1-21天502010超過信用期 1-22天302010超過信用期 1-23天202010超過信用期

27、 1-24天15105超過信用期 1-25天5105合計420200100利用賬齡分析表可以了解到以下情況：（ 1）有多少欠款尚在信用期內(nèi)；（ 2）有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少會因拖欠太久而成為壞賬。2、 收款政策的制定企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式及準(zhǔn)備為此付出的代價，就是它的收款政學(xué)習(xí)好資料歡迎下載策。制定有效、得當(dāng)?shù)氖湛钫咴诤艽蟪潭壬弦揽坑嘘P(guān)人員的經(jīng)驗；從財務(wù)管理的角度將，也有一些數(shù)量化的方法可以參照。根據(jù)收款政策的優(yōu)劣在于應(yīng)收賬款總成本最小化的道理，可以通過比較各收款方案成本的大小對其加以選擇。3、如何編制催款書（略）第二節(jié)：存貨的管理? 一、存貨的定

28、義存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 包括各種原材料、 燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作平、自制半成品、產(chǎn)成品等。注：企業(yè)的備件備品和維修設(shè)備通常確認(rèn)為存貨，但符合固定資產(chǎn)定義和固定資產(chǎn) 準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的， 如企業(yè)（民用航空運輸企業(yè)） 的高價周轉(zhuǎn)件等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。二、存貨的初始成本及后續(xù)計量1、收入存貨的計價方法A: 購入的存貨，按照買價加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項雜費、途中合理損耗、入庫前的加工整理和挑選費用以及繳納的稅金等計價。B:自制的存貨，按照制造過程中發(fā)生的各項實際

29、支出計價。包括制造、生產(chǎn)過程中發(fā)生的料、工、費等實際支出。2、發(fā)出存貨的計價方法企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法等確認(rèn)其實際成本?？傊?，管理者應(yīng)確認(rèn)其中一種計價方法， 一旦確認(rèn)了其中一種方法， 則應(yīng)貫徹下去，不能隨意變動。? 三、占用存貨的成本與占用存貨有關(guān)的成本，包括取得成本、儲存成本、缺貨成本三種。1、取得成本：指為取得某種存貨而支出的成本，通常用Tca 來表示。它又分為訂貨成本和購置成本。（ 1）訂貨成本：取得定單的成本，如辦公費、差旅費、電話費等支出。（ 2）購置成本：指存貨本身的價值。2、儲存成本：指為保存存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資

30、金所應(yīng)計的利息。3、缺貨成本：是指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，包括停工損失、拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機(jī)會損失。企業(yè)存貨要達(dá)到最優(yōu)化，就是要儲存存貨的總成本的最小? 四、存貨的管理方法1、存貨周轉(zhuǎn)率管理法（1）存貨周轉(zhuǎn)率指在某一個固定期間，已出售產(chǎn)品的成本除以存貨持有量。它表示在這一期間企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)幾次 ,是衡量和評價企業(yè)購入存貨、 投入生產(chǎn)、 銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。其計算公式如下：存貨周轉(zhuǎn)率 =銷貨成本 /存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)存貨變現(xiàn)能力越強，資產(chǎn)管理水平越高。（ 2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨的周轉(zhuǎn)速度還可以用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)這個指標(biāo)反映。這個指標(biāo)是指企業(yè)存學(xué)習(xí)好資料歡迎

31、下載貨每完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。計算公司如下:存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/ 存貨周轉(zhuǎn)率 =存貨平均余額 /銷貨成本 *360 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說明企業(yè)存貨變現(xiàn)能力越強，流動資金的利用效率也就越高。通過存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，可以檢查庫存量是否恰當(dāng)。如果資金周轉(zhuǎn)次數(shù)多，利用的比例高，則表示資金周轉(zhuǎn)好，銷售順利。但若比例過高就要加以注意了因為，這表示庫存量少，在銷售時會發(fā)生問題。企業(yè)對存貨周轉(zhuǎn)率的考察，最好結(jié)合 ABC 分析法，對不同類別的存貨分別計算周轉(zhuǎn)率，消除零周轉(zhuǎn)存貨，根據(jù)各類不同存貨的要求，制定更有利于財務(wù)節(jié)約、更有利于管理的周轉(zhuǎn)率。2、存貨的ABC 管理法ABC 分析法是存貨管理中一個很有用的辦

32、法。這種方法是美國通用電氣公司開辦的庫存管理方式。ABC分析法就是根據(jù)庫存的重要程度，把存貨分為A 、 B、 C三類，分別不同情況加以控制的一種方法。這種方法就是為了做出商業(yè)判斷，與其對所有種類的存貨付出等同的精力進(jìn)行分析，不如先考察具有較少數(shù)量的第一類存貨， 這一類存貨在全部存貨中的價值比重最大；其次再考察第二類存貨；最后才考察第三類存貨。這種方法我們通過表4-6 來加以說明。表 4-6類別單價（元）數(shù)量比例金額（元）比列25-50873,262.50A 類50-100272,025.00100-2503525.003002600.00小計25-3001199.80%6,412.5080.4

33、8%1.5-2.0090157.50B 類2.00-5.0075262.505.00-10.0065487.5010.0-25.025437.50小計25-30025521.00%1,345.0016.88%0.01-0.052306.90C 類0.05-0.1031023.250.25-0.5012045.000.50-1.00180135.00小計0.01-1.0084069.20%210.152.64%總計1214100.00%7,967.65100.00%應(yīng)該指出的是，任何一個企業(yè)對存貨的 A 、 B、 C 類分解都是與其他企業(yè)有差別，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況歸類。 A 類部件由于價值量大

34、， 容易占壓資金， 所以必須加速周轉(zhuǎn)，不能放在倉庫里閑置，而 C 類部件由于量大而價值小，并不會擱死大量資金?？梢砸荒瓴少徱粌纱渭纯?。在 ABC 分析法的運用中， 對 A 類部件來說， 庫存量必須保持在最少程度。對這些部件必須進(jìn)行嚴(yán)密的管理，每天需作詳細(xì)記錄。對其采購可采取一攬子合同方式，由供應(yīng)商不斷地按計劃向公司發(fā)貨。如果一年12 次按月需要量到貨，在理論上，學(xué)習(xí)好資料歡迎下載存貨周轉(zhuǎn)率是一年24 次。對 B 類存貨， 應(yīng)結(jié)合 A 類和 C 類的管理特性。 對 B 類部件的需求應(yīng)納入年度預(yù)測中，并且每季度根據(jù)庫存的使用量核對年度預(yù)測。庫存量必須保持在平均水平，管理記錄必須反映進(jìn)出的整個過程以

35、及庫存余額，一般跟蹤即可。對于B 類部件，應(yīng)要求供應(yīng)商按月或按季度發(fā)貨，如果可能的話，則應(yīng)要求按季度發(fā)貨。對于 C 類部件，除非供應(yīng)充足，否則，一旦供應(yīng)緊張會造成企業(yè)所需部件最多數(shù)量、最多品種的短缺和最嚴(yán)重的時間浪費。為避免這些問題的發(fā)生，應(yīng)采取大量購買的方式。 C 類部件多存一些并無壞處，占壓的資金量也較少。而且，采購部門大量訂貨， 可以視自己在與供應(yīng)商打交道時處于有利地位，可以通過談判取得最低價格，如果一年訂購一次C 類部件，年周轉(zhuǎn)率為兩次，則占投資比例很少。第 8 章 盈利的起點管理者的成本費用管理8.1成本分類及其特點基本概念：成本費用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種資金耗費。分類：按其與

36、生產(chǎn)經(jīng)營有無直接關(guān)系和關(guān)系密切程度分為直接成本費用與間接成本費用。8.1.2直接成本費用的主要內(nèi)容直接成本是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有直接關(guān)系的成本費用， 對工業(yè)企業(yè)而言， 就是產(chǎn)品的制造成本（生產(chǎn)成本） 。直接成本包括直接材料、直接工資、其他直接支出、制造費用。8.1.1間接成本費用的主要內(nèi)容間接成本費用是指在一定會計期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的成本費用。對工業(yè)企業(yè)而言，就是期間費用。間接成本費用包括：管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用。8.1.3不得列入企業(yè)成本費用的內(nèi)容為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出。對外投資支出。被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及

37、企業(yè)捐贈、贊助支出。國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。8.1.4成本費用管理的要求正確區(qū)分各種支出的性質(zhì)，嚴(yán)格遵守成本費用開支范圍。正確處理生產(chǎn)經(jīng)消耗同生產(chǎn)成果的關(guān)系，實現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、低成本的最佳組合。正確處理生產(chǎn)消耗同生產(chǎn)技術(shù)的關(guān)系，把降低成本同開展技術(shù)革新結(jié)合起來。8.2本量利分析本量利分析：是成本、產(chǎn)量(或銷售量 )、利潤依存關(guān)系分析的簡稱。是指在變動成本計算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會計模型與圖文來揭示固定成本、變動成本、 銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性的聯(lián)系，為會計預(yù)測決策和規(guī)劃提供必要的財務(wù)信息的一種定量分析方法。8.2.1基本概

38、念固定成本： 是指成本總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動影響而能保持不變的成本。（如折舊、管理人員工資、財產(chǎn)稅等）變動成本：是指成本總額隨著業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本。學(xué)習(xí)好資料歡迎下載半變動成本： 是指總成本雖然受產(chǎn)量變動的影響， 但是其變動的幅度并不同產(chǎn)量的變動保持嚴(yán)格比例的成本。邊際貢獻(xiàn)：是指銷售收入減去變動成本后的余額，又稱為 “邊際利潤 ”或 “貢獻(xiàn)毛益 ”等。8.2.2本量利關(guān)系的主要形式損益方程式：基本損益方程式：利潤銷售收入變動成本固定成本變換形式：銷量（固定成本利潤）/ 單位邊際貢獻(xiàn)單價 （固定成本 +利潤） /銷量 + 單位變動成本固定成本銷售收入變

39、動成本利潤單位變動成本單價（固定成本利潤）/銷量8.2.2本量利關(guān)系的主要形式邊際貢獻(xiàn)方程式：邊際貢獻(xiàn)銷售收入變動成本邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)/銷售收入 *100%變動成本率變動成本/銷售收入 *100%利潤銷量 * 單位邊際貢獻(xiàn)固定成本銷售收入 * 邊際貢獻(xiàn)率固定成本例題講解例題：某企業(yè)產(chǎn)某產(chǎn)品，單價20 元，單位變動成本10 元，固定成本20000 元。1：計算保本點（分別用實物量和金額表示）2：將保本點下降20%，有何措施？解析：1、保本點銷售量 =固定成本 /單位邊際貢獻(xiàn) =20000/ （ 20-10 ）=2000保本點銷售額 2000*20=400002 、A ：提高單價P： 1600*

40、 （ P-10） =20000 ，得出 P=22.5B：降低單位變動成本A ：1600* （20-A ） =20000 ，得出 A=7.5C：降低固定成本B： B=1600* （ 20-10） =160008.3企業(yè)成本管理策略8.3.1成本領(lǐng)先戰(zhàn)略與成本管理成本領(lǐng)先的目的是通過降低直接費用、間接費用和廣告費等，使企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)成本降低并低于同行業(yè)中的其他企業(yè)，從而增強企業(yè)競爭力。8.3.2差異化戰(zhàn)略與成本管理差異化戰(zhàn)略也稱特色經(jīng)營戰(zhàn)略，其戰(zhàn)略主題是，通過公司形象、產(chǎn)品特性、產(chǎn)品服務(wù)、技術(shù)特點、經(jīng)銷網(wǎng)絡(luò)等形式，努力形成一些在全產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)部具有特色的東西，使用戶建立起品牌偏好與忠誠。8.3.3

41、技術(shù)創(chuàng)新與成本管理以技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)成本管理，通過技術(shù)創(chuàng)新，在產(chǎn)品質(zhì)量、款式、性能和工藝裝備上不斷改進(jìn)，以滿足消費者對的升級和變化，并保持成本領(lǐng)先（低成本）的戰(zhàn)略。8.3.4價值鏈與成本的全過程管理企業(yè)的價值鏈就是企業(yè)在一個特定產(chǎn)業(yè)內(nèi)的各種經(jīng)營活動的組合。但又相互關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，構(gòu)成了創(chuàng)造價值的動態(tài)過程，即價值鏈。這些互不相同學(xué)習(xí)好資料歡迎下載成本控制必須首先是全過程的控制，不應(yīng)僅是控制產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，而應(yīng)控制的是產(chǎn)品壽命周期成本的全部內(nèi)容。只有當(dāng)產(chǎn)品的壽命周期成本得到有效控制，成本才會顯著降低。8.4標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析8.4.1 直接材料成本差異的計算分析直接材料成本差異是指直接材料實際成本與

42、標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，它包括直接材料用量差異和直接材料價格差異兩部分。直接材料成本差異直接材料實際成本-直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料價格差異直接材料用量差異直接材料用量差異（實際用量標(biāo)準(zhǔn)用量）* 標(biāo)準(zhǔn)價格直接材料價格差異（實際價格標(biāo)準(zhǔn)價格）* 實際用量例題講解例題：企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用A 材料的實際成本為8000 元，其中實際用量1600KG ，實際價格為5 元 /KG ，材料的標(biāo)準(zhǔn)成本為8100 元，其中標(biāo)準(zhǔn)用量1800KG ，標(biāo)準(zhǔn)價格為4.5 元 /KG ，則：直接材料成本差異8000-8100 -100 元其中，材料用量差異（1600-1800 ）*4.5 -900 元材料價格差異（5-4.5）

43、 *1600 800 元8.4.2直接人工成本差異的計算分析直接人工成本差異是指直接人工實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，效率差異和工資率差異兩部分。直接人工成本差異直接人工實際成本直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本人工效率差異（實際工時標(biāo)準(zhǔn)工時）* 標(biāo)準(zhǔn)工資率工資率差異（實際工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率）* 實際工時它包括直接人工8.4.3變動性制造費用差異的計算分析變動性制造費用差異是指實際變動性制造費用與標(biāo)準(zhǔn)變動性制造費用之間的差額，它包括耗費差異和效率差異兩部分。變動性制造費用耗費差異實際變動制造費用-標(biāo)準(zhǔn)變動制造費用變動性制造費用差異（實際工時標(biāo)準(zhǔn)工時）* 變動性制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率變動性制造費用耗費差異實際工時 *

44、（變動性制造費用實際分配率 -變動性制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率）8.4.4固定性制造費用差異的計算分析固定性制造費用差異是指在實際產(chǎn)量下固定性制造費用實際發(fā)生額與其標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生總額之間的差異。固定性制造費用差異實際固定制造費用-標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用實際工時 * 固定制造費用實際分配率-標(biāo)準(zhǔn)工時 * 固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率其中：固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率固定制造費用預(yù)算總額/預(yù)算產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)總工時8.4.4固定性制造費用差異的計算分析固定性制造費用差異的分解（ 1）二差異法：將固定性制造費用分為耗費差異和數(shù)量差異。固定制造費用耗費差異固定制造費用實際數(shù)-固定制造費用預(yù)算數(shù)固定制造費用數(shù)量差異（預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時實際產(chǎn)量

45、標(biāo)準(zhǔn)工時）* 固定制造費學(xué)習(xí)好資料歡迎下載用標(biāo)準(zhǔn)分配率（ 2）三差異法將固定性制造費用差異分為耗費差異、效率差異和閑置能量差異。其中耗費能量差異與二差異法中的計算相同，效率差異和閑置能量差異之和等于二差異法中的數(shù)量差異。固定制造費用閑置能量差異（預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時實際工時）* 固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率固定制造費用效率差異（實際工時實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時）* 固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率第 9 章 預(yù)則立，不預(yù)則廢管理者的財務(wù)預(yù)測與財務(wù)預(yù)算9.1預(yù)算的前提是做好預(yù)測工作預(yù)測是決策的基石9.2企業(yè)財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上， 圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)， 對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出

46、、企業(yè)經(jīng)營成果及分配等資金運動所作的具體安排。企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企事業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃， 以業(yè)務(wù)預(yù)算、 資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。9.3怎樣建立財務(wù)預(yù)算體系9.3.1財務(wù)預(yù)算的編制程序1、下達(dá)目標(biāo)2、編制上報3、審查平衡4、審議批準(zhǔn)5、下達(dá)執(zhí)行9.3.2財務(wù)預(yù)算的編制方法固定預(yù)算：是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。彈性預(yù)算：是在按照成本（費用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本、量、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算。滾動預(yù)算：是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。零基預(yù)

47、算：是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策， 從而予以確定收支水平的預(yù)算。概率預(yù)算：是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預(yù)算。9.4如何編制全面預(yù)算編制財務(wù)預(yù)算， 應(yīng)以其他各項預(yù)算為基礎(chǔ)， 或者說其他預(yù)算在編制時要為財務(wù)預(yù)算作數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。以下分別介紹各項預(yù)算，以及這些預(yù)算如何為編制財務(wù)預(yù)算提供的資料。9.4.1銷售預(yù)算銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點，也是編制日常業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。例：假定新新公司生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品，20XX 年度預(yù)計銷售量、銷售價格、銷售收入學(xué)習(xí)

48、好資料歡迎下載以及分季度預(yù)算數(shù)見表9-1 所示。據(jù)估計，甲產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余 40%要到下季度收訖。20XX 年末（基期），應(yīng)收帳款余額為 41000元(書上此處為 11000，和下表不符 )。表 9-1銷售預(yù)算表單位：元季度一二三四全年預(yù)計銷售量（件）100150200180630預(yù)計單位售價400400400400400銷售收入40,00060,00080,00072,000252,000預(yù)計現(xiàn)金收入上年應(yīng)收帳款41,00041,000第一季度24,00016,00040,000第二季度36,00024,00060,000第三季度48,00032,00080,000第四季度43,20043,200現(xiàn)金收入合計65,00052,00072,00075,200264,2009.4.2 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算一般根據(jù)預(yù)計的銷售量按品種分別編制，即在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制生產(chǎn)預(yù)算，為進(jìn)一步