《財務報表分析》期末復習應考指南

1、經(jīng)濟學本科財務報表分析期末復習應考指南一、考核對象本課程考核對象為電大開放教育試點經(jīng)濟學專業(yè)（本科）的學生。二、考核方式 本課程采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。形成性考核形式為平時作業(yè)，占總成績的20；期末考試形式為閉卷筆試，占總成績的80。三、命題依據(jù)本課程的命題依據(jù)是貴州廣播電視大學財務報表分析課程教學大綱、文字教材（財務報表分析，曹岡主編，中央廣播電視大學出版社出版）和電大考核說明。 四、考試要求本課程是為培養(yǎng)學生基本理論知識和應用能力而設置的一門專業(yè)課。要求學生在學完本課程后，能夠牢固掌握本課程的基本知識、基本理論、主要業(yè)務技能。因此，本課程終結(jié)性考核著重對基本知識、基本理論、

2、主要業(yè)務技能的考察。在各章的考核要求中，有關內(nèi)容按“了解、一般掌握、重點掌握”三個層次要求。五、命題原則1本課程的考試命題在教學大綱規(guī)定的教學目的、教學要求、教學內(nèi)容和文字主教材范圍之內(nèi)。2期末考試命題的覆蓋面在突出課程學習重點的前提下，盡可能廣一些。3試卷將盡可能兼顧各個能力層次。在一份試卷中，各層次題目所占分數(shù)比例大致為：了解10%左右；一般掌握30%左右；重點掌握60%左右。4試卷要合理安排題目的難易程度。題目的難易程度分為：易、中、難三個等級。在一份試卷中，各個等級所占的分數(shù)比例大致為：易30%、中40%、難30%。六、試題類型及其結(jié)構(gòu)1看圖分析題：考核學生對財務分析方法掌握程度。此類

3、題占全部試題的2040%左右。2畫圖分析題：考核學生對基本概念、理論、原則、規(guī)律的掌握程度，以及學生對重要問題的分析和理解能力。此類題占全部試題的2040%左右。3計算分析題：考核學生對基本概念、基本原理、基本方法的綜合運用。此類題占全部試題的30%-40。七、解題思路有針對性的掌握了解教材的知識點1.涉及運用公式的一定要把公式寫出 2.涉及經(jīng)濟事項的一定要有計量單位 3.業(yè)務題一定要做全面，要求分析評價的一定要分析評價 4.對課后的習題以及教材的案例要引起注意八、答題時限及要求期末考試的答題時限為90分鐘，考試時可以攜帶計算工具。九、復習題1資料：某公司年末資產(chǎn)負債表簡略形式如下：資產(chǎn)負債表

4、資產(chǎn)期末數(shù)權(quán)益期末數(shù)貨幣資金應收賬款凈額存貨固定資產(chǎn)凈額25000294000應付賬款應交稅金長期負債實收資本未分配利潤25000200000總計432000總計已知：（1）期末流動比率1.5（2）期末資產(chǎn)負債率50%（3）本期存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)4.5次（4）本期銷售成本315000元（5）期末存貨期初存貨要求：根據(jù)以上資料，計算并填列資產(chǎn)負債表的空項，并寫出計算過程。2資料：以下是天力公司2000年度、2001年度的利潤表：利潤表項目2000年度2001年度一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤減：存貨跌價準備營業(yè)費用管理費用財務費用三、營業(yè)利潤加：投資

5、收益補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤4093826801164139733101380286716158421990350344591004633156731482013218726715747575115374279185580821250136433966432556409天力公司董事長認為，2001年銷售收入上升而利潤下降不是正常情況，同時管理費用大幅度增加也屬非常，要求有關人士進行解釋。要求：（1）編制結(jié)構(gòu)百分比財務報表，計算百分比至小數(shù)點后二位；（2）簡要評述兩年的各項變動，并分析其原因。3某企業(yè)的全部流動資產(chǎn)為820000元，流動比率為1.6，該公司

6、購入商品160000元以備銷售，其中的80000元為賒購，又購置運輸車輛一部，價值46000元，其中18000元以銀行存款支付，其余開出應付票據(jù)一張。 要求：(1)計算交易后的營運資本； (2)計算交易后的速動比率。4資料：大宇公司2001年底的部分賬面資料如下表：項 目2001年貨幣資金短期投資債券投資其中：短期投資跌價準備應收票據(jù)固定資產(chǎn)其中：累計折舊應收賬款其中：壞賬準備原材料應付票據(jù)應交稅金預提費用長期借款基建借款150360030000840600002484000030000021000012000450000900006000010000001800000 要求：(1)計算該企業(yè)

7、的營運資本 (2)計算該企業(yè)的流動比率 (3)計算該企業(yè)的速動比率以及保守速動比率 (4)計算該企業(yè)的現(xiàn)金比率 (5)將以上指標與標準值對照，簡要說明其短期償債能力的好壞。5資料：某公司擁有100萬元的流動資產(chǎn)以及50萬元的流動負債。下列每一筆交易對公司的流動比率有哪些影響?請分別計算出結(jié)果并同時說明理由。 (1)用10萬元現(xiàn)金購買了一臺機器； (2)用5萬元現(xiàn)金購買了未到期不能隨時出售的債券； (3)應收賬款增加10萬元，為避免因此帶來的現(xiàn)金短缺，公司借人銀行短期借款10萬元； (4)增發(fā)20萬元的普通股，所募資金用于擴建生產(chǎn)線。工程合同規(guī)定當即付15萬元，余款哲欠，年底結(jié)清； (5)公司以

8、賒購增加了應付賬款8萬元，用暫時節(jié)約下來的這筆款項支付已宣派尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利； (6)公司為某企業(yè)提供個10萬元的借款擔保。6資料：某企業(yè)的全部流動資產(chǎn)為600 000元，流動比率為1.5。該公司剛完成以下有關交易： (1)購入商品160 000元以備銷售，其中的80 000元為賒購；(2)購入設備一臺，價值100 000元，以銀行存款支付； (3)購置運輸車輛一部，價值50 000元，其中30 000元以銀行存款支付，其余開出了3個月到期的應付票據(jù)一張。要求：連續(xù)計算每筆交易后的流動比率，并簡要說明理由。7某企業(yè)連續(xù)三年的資產(chǎn)負債表中相關資產(chǎn)項目的數(shù)額如下表：(金額單位：萬元)項目2002

9、年末2003年末2004末流動資產(chǎn)其中：應收賬款22009442680102826801140存貨10609281070固定資產(chǎn)380033403500資產(chǎn)總額880080608920已知2004年主營業(yè)務收入額為10465萬元，比2003年增長了15，其主營業(yè)務成本為8176萬元，比2003年增長了12。試計算并分析：（1）該企業(yè)2003年和2004年的應收賬款周轉(zhuǎn)率、成本基礎計算盼存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。（2）對該企業(yè)的資產(chǎn)運用效率進行評價。8資料：某企業(yè)有關的財務比率如下表：項目本企業(yè)本待業(yè)平均水平差異流動比率速動比率存貨周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周

10、轉(zhuǎn)率1.50.43.5次6.25次2.5次1.110.554次6次3.1次0.390.150.5次0.25次0.6次要求：請寫出表中財務比率的計算公式，并通過對各指標的評價，說明存貨周轉(zhuǎn)率和應收賬款周轉(zhuǎn)率兩個指標，在分析償債能力和資產(chǎn)運用效率所起的作用。9資料： A公司利息償付倍數(shù)計算與分析表 (單位：萬元)項 目2000年2001年差額行業(yè)平均值稅后利潤利息支出所得稅率息稅前利潤利息償付倍數(shù)675033 3693 33          25 要求：計算和填列表中的空項，并

11、分析評價該公司的長期償債能力。10龍達公司有關資料顯示：2000年利潤總額為4650萬元，利息費用為360萬元，另外為建造固定資產(chǎn)借入長期借款的資本化利息640萬元，2001年利潤總額為5210萬元，利息費用為620萬元，長期借款中應資本化利息640萬元。要求計算并分析利息償付倍數(shù)。11資料：順達公司有關資料顯示：2000年凈利潤總額為2610.3萬元，財務費用411萬元，利息費用為410萬元，另外為建造固定資產(chǎn)借入長期借款的資本化利息400萬元，所得稅率23%。要求：（1）計算2000年利息償付倍數(shù)；（2）你選用什么指標作為計算該指標的分子？說明理由；（3）計算該指標你是如何確定分母的？為什

12、么？12假定乙公司2003年有關資料如下表：資產(chǎn)負債表2003年12月31日資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金（1）流動負債（6）短期投資100000長期借款（7）應收賬款（2）應付債券（利率6%）（8）存貨（3）實收資本250000固定資產(chǎn)（4）資本公積50000未分配利潤400000資產(chǎn)總計（5）負債及所有者權(quán)益合計（9）損益表 2003年度 單位：元項目金額銷售凈額(10)減：銷售成本(11)銷售毛利225000減：銷售費用(12)財務費用一利息費用(13)稅前利潤(14)減：所得稅(15)稅后利潤(16)其他資料如下：(9)負債總額對所有者權(quán)益的比率為50；(10)應收賬款平均收賬期40

13、天(一年按360天)期初應收賬款余額為88000元；(11)成本基礎的存貨周圍轉(zhuǎn)率3次，期初存貨余額287000元；(12)銷售毛利率25；(13)酸性測試比率為15：1；(14)已獲利息倍數(shù)為10倍；(15)銷售費用占銷售收入的15；(16)財務費用均為債券利息費用。（17）假設所得稅率為30要求：根據(jù)以上資料重新編制公司的資產(chǎn)負債表和損益表，并列出必要的計算過程。13某企業(yè)上年產(chǎn)品銷售收入為6624萬元，全部資產(chǎn)平均余額為2760萬元，流動資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比重為40；本年產(chǎn)品銷售收入為7350萬元，全部資產(chǎn)平均余額為2940萬元，流動資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比重為45。要求：根據(jù)以上資料，對全部資

14、產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動的原因進行分析。 14已知華夏公司2000年的凈利潤額為824萬元，應付優(yōu)先股股利為30萬元。假設該公司流通在外所普通股股數(shù)情況如下表。試計算公司的每股收益。時間股數(shù)15月1468700712月1136550合計 15甲、乙、丙三個企業(yè)的資本總額相等，均為20000000元，息稅前利潤也都相等，均為1200000元。但三個企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不同，其具體組成如下： 金額單位：元項目甲公司乙公司丙公司總資本200000002000000020000000普通股股本200000001500000010000000發(fā)行的普通股股數(shù)200000015000001000000負

15、債（利率8%）0500000010000000 要求：假設所得稅率為33，試計算各公司的財務杠桿系數(shù)及每股凈收益。 16資料：某公司去年實現(xiàn)營業(yè)利潤380萬元。（1）預計今年產(chǎn)銷量能增長12%，如果經(jīng)營杠桿系數(shù)為3，計算今年可望實現(xiàn)營業(yè)利潤額。（2）若經(jīng)營杠桿系數(shù)為2，要想實現(xiàn)目標利潤600萬元，則今年的產(chǎn)銷量至少應增長多少？（3）若今年的產(chǎn)銷量確實增長了12%，實現(xiàn)利潤480萬元，計算今年實際的經(jīng)營杠桿系數(shù)，并分析其原因。17東方公司2004年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為：762萬元，資產(chǎn)負債表和利潤表有關資料 為：流動負債2025萬元，長期負債4978萬元，主營業(yè)務收人9000萬元，總

16、資產(chǎn)70200萬元，當 期固定資產(chǎn)投資額為536萬元，存貨增加200萬元(其他經(jīng)營性流動項目不變)，實現(xiàn)凈利潤 8008萬元(其中非經(jīng)營損益1000萬元、非付現(xiàn)費用1500萬元)，分配優(yōu)先股股利456萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利782萬元，該公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)50800萬股。要求：計算下列財務比率：現(xiàn)金流量與當期債務比、債務保障率、每元銷售現(xiàn)金凈流人、現(xiàn)金回收率、每股經(jīng)營現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量適合比率、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)。18某企業(yè)有關資料如下表：項目2000年2001年銷售收入其中：賒銷收入全部成本其中：銷售成本管理費用財務費用銷售費用利潤總額所得稅稅后凈利資產(chǎn)總額其中：固定資產(chǎn)現(xiàn)金應收賬款（平均）存

17、貨負債總額28076235108872911451530128592184055350802881209855156221411987839146788要求：運用杜邦分析法對該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益及其增減變動原因分析。19資料：某企業(yè)2000年、2001年有關資料如下表：項目2000年2001年平均總資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)負債銷售收入凈利潤2890379153814513522341253496254102880877166800612128711396902105973要求：（1）按杜邦分析體系要求計算相關指標。項目2000年2001年資產(chǎn)負債率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)凈利率凈資產(chǎn)收益率（2

18、）根據(jù)分析資料和分析結(jié)果，制作杜邦財務分析圖并做簡要評價。20某公司的現(xiàn)金流量表資料如下：現(xiàn)金流量表單位：萬元項目2000年1999年一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計4635639666現(xiàn)金流出小計4314534563經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額32115103二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計3529現(xiàn)金流出小計1214841其中：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金1214841投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2315841三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計32009690其中：借款收到的現(xiàn)金32009690現(xiàn)金流出小計919011929其中：償還債務支付的現(xiàn)金448011090償付利息支付的現(xiàn)金498839籌資產(chǎn)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額59902239四、匯率變動對現(xiàn)金的影響00五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額4642023要求：根據(jù)有關資料，進行現(xiàn)金流量的趨勢分析，并簡要分析結(jié)果。22果果股份有限公司2004年資產(chǎn)總額為3500萬元，股東權(quán)益總額為2000萬元，現(xiàn)金為200萬元，流動負債為500萬元。股東權(quán)益中普通股股本總額為1000萬元，每股面值為10元。該公司本年度實現(xiàn)凈利潤為800萬元，股利支付率40%，全部以現(xiàn)金股利支付。公司當年從事經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量業(yè)務如下：銷售商