揭開財務管理的神秘面紗

1、1揭開財務管理的神秘面紗揭開財務管理的神秘面紗 -職業(yè)經理人的財務必修課職業(yè)經理人的財務必修課2個人介紹個人介紹n袁征途袁征途，注冊稅務師，注冊稅務師，PPTPPT職業(yè)培訓師職業(yè)培訓師 。 擅長于企業(yè)財務管理、內部審計、財務預算擅長于企業(yè)財務管理、內部審計、財務預算、稅務籌劃、公司戰(zhàn)略等，現任職于東莞市、稅務籌劃、公司戰(zhàn)略等，現任職于東莞市谷唐企業(yè)管理咨詢有限公司。谷唐企業(yè)管理咨詢有限公司。n曾服務于廣東新華會計師事務所；曾服務于廣東新華會計師事務所；n曾服務于湖南久潤機械有限公司。曾服務于湖南久潤機械有限公司。n1313年職業(yè)經理人的經歷，曾擔任財務經理、年職業(yè)經理人的經歷，曾擔任財務經理、

2、審計經理、財稅顧問師等職務，在財務預算審計經理、財稅顧問師等職務，在財務預算、成本分析、稅務籌劃、內部審計等方面積、成本分析、稅務籌劃、內部審計等方面積累了豐富經驗累了豐富經驗, ,贏得了業(yè)界的同一致好評。贏得了業(yè)界的同一致好評。n工作理念：工作理念：“學財理財，為企創(chuàng)財學財理財，為企創(chuàng)財”。3學習目的學習目的4n洛克菲勒 (從簿記員到石油大王)；n國王選元帥（治軍與理財的關系）；引言引言5管理者的使命管理者的使命 我們最重要的一個管理任務就是，在短期利潤指標與與為將來的力量儲備和增長而進行的投資之間維持恰當的平衡。 -（戴維.帕卡德) 率領所屬的公司或部門員工，創(chuàng)造經濟效益，把企業(yè)做強做大。

3、6思考問題思考問題聽到財務管理你首先想到了什么?你對結算方式了解哪些具體內容?7課程大綱課程大綱n第一講：你應該具備什么樣的財務理念?n第二講：職場應掌握哪些重要財務知識?n第三講：如何掌握財務工具來提升自我?n第四講：與你工作密切相關的財務知識?8第一講第一講你應該具備什么樣的財務理念?9名人的財務理念名人的財務理念 任何一個合作項目都是為了賺錢,明顯看不到利益就不能做,財務上不能通過的就一定不能過,再怎么說也不能通過。 -（曹國偉） 把利潤放在人和產品之后，這在福特公司產生了不可思議的成就。 -（Tompeterson) 理財達到最佳效果，職業(yè)經理人才能快速升值。世界500強企業(yè)有愿景型職

4、業(yè)經理人、改革型職業(yè)經理人、還有理財型職業(yè)經理人。 -（溫亞震） 企業(yè)財務不是一種僵硬、狹窄的記帳工作，僅把財務報表的數字做“平”就可以了，它的另一項更重要的工作是做好財務分析和計劃。一個公司的財務政策就是整個公司戰(zhàn)略方針和經營風格的體現。 -（Fongszeping)10樹立四大財務理念樹立四大財務理念贏利成本風險風險時間時間11時間理念時間理念u貨幣的時間價值觀念，時間價值是理財的第一原則；（財務管理）u影響因素：貨幣市場的利率與通貨膨脹u去年賺100萬元與今年賺的100萬元是不同的！u途徑途徑：養(yǎng)成良好的關注利率的習慣12風險理念風險理念風險是發(fā)生財務損失的可能性，風險價值是理財的第二原

5、則；（財務管理）u經營風險u納稅風險13成本理念成本理念14贏利理念贏利理念u利潤總收入總成本u 總收入（會計成本機會成本） （總收入會計成本）機會成本 會計利潤正常利潤u這里的利潤是指超額利潤，又稱經濟利潤。u思考：如何認識企業(yè)的盈利與虧損？15財務理念的誤區(qū)財務理念的誤區(qū) 財務不需要什么專業(yè)知識，無非是玩玩加減數字游戲，我現在請的會計和出納是我親戚，對我很忠誠，都是初中畢業(yè)，做事勤快，隨叫隨到，我給她們每人發(fā)工資700元，我要求她們把所有錢和帳都鎖在保險柜里，沒錢就有票在，錯不了。 -岳陽某私有企業(yè)的老板16小小 結結養(yǎng)成職業(yè)習慣眼眼中中有有顧顧客客心心中中有有目目標標手手中中有有成成本本

6、口口中中有有數數字字17第二講第二講職場應掌握哪些重要財務知識?18未來財務知識的普及19財務知識財務知識二個中心二個中心三大能力三大能力四個假設四個假設六項要素六項要素一項準則一項準則4五類循環(huán)五類循環(huán)20一項準則一項準則權責發(fā)生制 凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。21二個中心二個中心成本p補償生產耗費的尺度；p企業(yè)進行決策的重要依據；p制定產品價格的重要依據；p綜合反映企業(yè)工作質量的重要指標；利潤p企業(yè)經營的最終目的；p企業(yè)在一定會計期

7、間的經營成果；p是收入減去費用后的凈額；p包括直接計入當期的利得和損失； 22三大能力三大能力獲利能力償債能力營運能力23美國主要行業(yè)指標行 業(yè)流動比率速動比率全部制造公司1.570.95食品類1.450.83印刷與出版1.841.43化工產品1.520.96石油與煤1.130.67機械1.921.16電子類1.640.93零售1.740.7724三大能力三大能力1、運用短期資產的能力如何？2、運用長期資產的能力如何？3、運用總資產的能力如何？一、營運能力一、營運能力25二、獲利能力二、獲利能力指標含義作用關心者銷售毛利率銷售環(huán)節(jié)的獲利能力銷售經理資產利潤率利用資產獲利的能力部門經理凈利潤率權

8、益資本獲利的能力總 經 理銷售收入凈利潤總資產凈利潤所有者權益凈利潤三大能力三大能力26二、獲利能力二、獲利能力層次性指標1指標2指標3整體企業(yè)層面銷售凈利率銷售凈利率 總資產凈利總資產凈利率率人均利潤率人均利潤率產品層面產品凈利率產品凈利率 與其它產品與其它產品系列的比較系列的比較與競爭對手與競爭對手產品的比較產品的比較客戶層面客戶凈利率客戶凈利率 潛在客戶率潛在客戶率 得到客戶的得到客戶的成本如何成本如何三大能力三大能力27三大能力三大能力資產負債和所有者權益流動資產流動負債現金短期借款存款應交稅金應收賬款應付賬款短期投資長期負債存貨長期借款非流動資產應付債券固定資產所有者權益長期投資實收

9、資本無形資產資本公積資產總額負債總額資產負債率流動負債應收賬款現金流動負債速動資產速動比率三、償債能力28四個假設合理設定29資金與其他銷售與收款存貨與倉儲采購與付款籌資與投資五類循環(huán)五類循環(huán)30六項要素六項要素憑證、帳簿憑證、帳簿報表資資 產產負負 債債所有者權益所有者權益收入收入費用費用利潤利潤31小小 結結憑證、帳簿、報表憑證、帳簿、報表票據、證券、手冊票據、證券、手冊帳、證、表均相符帳、證、表均相符票、券、冊皆熟悉票、券、冊皆熟悉32第三講如何拿起財務工具來進行管理?33財務工具財務工具牢牢把握現金流看懂財務三張表關注數字百分比34看懂財務三張表35第一張表：資產負債表資產年末負債與所

10、有者權益年末流動資產流動負債 現金 應付帳款 應收賬款 應計費用 存貨 應付所得稅 預付費用 應付票據 流動資產總計 流動負債總計長期資產 長期借款 固定資產 應付債券 累計折舊 長期應付款 固定資產凈值長期負債總計 無形資產所有者權益 累計攤銷 實收資本 無形資產凈值 資本公積 盈余公積 未分配利潤所有者權益總計資產總計負債與所有者權益總計36第二張表：利潤表項 目本年實際上年實際一、產品銷售收入 減：產品銷售成本 產品銷售費用 產品銷售稅金及其附加二、產品銷售利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：管理費用 財務費用三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、稅前利潤（稅前收益） 減：所

11、得稅五、凈利潤（一）營業(yè)收入；（一）營業(yè)收入；（二）營業(yè)成本；（二）營業(yè)成本；（三）營業(yè)稅金；（三）營業(yè)稅金；（四）管理費用；（四）管理費用；（五）銷售費用；（五）銷售費用；（六）財務費用；（六）財務費用；（七）投資收益；（七）投資收益；（八）公允價值變動損益；（八）公允價值變動損益；（九）資產減值損失；（九）資產減值損失；（十）非流動資產處置損益；（十）非流動資產處置損益；（十一）所得稅費用；（十一）所得稅費用；（十二）凈利潤。（十二）凈利潤。 37第三張表：現金流量表38關注數字百分比關注數字百分比39牢牢把握現金流牢牢把握現金流解決現金短缺的措施u增加貸款，申請銀行承兌u延期支付債務、債

12、務重組u出售應收帳款、短期證券u撤棄進行項目，售后租回u民間借貸，實行內部籌資u典當、信托、就項目融資u風險投資，增加注冊資本40經典創(chuàng)富的案例經典創(chuàng)富的案例 1974年美國政府為清理給自由女神像翻新后地上的廢料，向社會招標，幾個月過去了，卻沒有人應標。一個做銅器店出身的猶太人仔細翻看自由女神像下堆積如山的銅塊、螺絲和木料后，簽下了清理這堆“垃圾”的合約。許多運輸公司的老板對他的愚蠢行為暗自發(fā)笑，因為在紐約州，垃圾處理有嚴格的規(guī)定，弄不好會受到環(huán)保組織的起訴。正當很多人等著看這個猶太人笑話的時候，他組織工人把廢料進行分類、處理、加工，把廢銅融化，鑄成一個個微型自由女神像；把水泥塊和木頭加工成底

13、座；把廢鉛加工成紐約廣場的鑰匙。最后，他甚至把從自由女神神像身上掃下來的灰包裝起來，出售給花店。不到三個月時間，他讓這堆“垃圾”變成了350萬美元的現金。41小小 結結加加減減法法掌掌握握報報表表財務工具財務工具乘乘除除法法分分析析狀狀況況42第四講第四講與你工作密切相關的財務知識43與總經理工作相關的財務知識與總經理工作相關的財務知識n總經理善于協(xié)調外圍關系熟悉財經法律知識理解財務報表內涵調配好利潤與籌資44善于協(xié)調外圍關系善于協(xié)調外圍關系u協(xié)調工商與企業(yè)的關系u協(xié)調稅務與企業(yè)的關系u協(xié)調銀行與企業(yè)的關系u協(xié)調債主與企業(yè)的關系45理解財務報表內涵理解財務報表內涵u分析發(fā)現財務報表變化u閱讀會

14、計報表附注部分u著重關注資產損益變動u掌握關鍵性因素并調整46負債與所有者權益年末流動負債 應付帳款 應計費用 應付所得稅 應付票據 流動負債總計 長期借款 應付債券 長期應付款長期負債總計所有者權益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤所有者權益總計負債與所有者權益總計資金來源（錢從何處來）資金來源（錢從何處來）流動負債的認定條件：流動負債的認定條件：（1）預計在企業(yè)正常營業(yè)周期）預計在企業(yè)正常營業(yè)周期中清償的；中清償的； （2）在自資產負債表日起一年）在自資產負債表日起一年內到期應予以清償的；內到期應予以清償的； （3）企業(yè)無權自主地將清償推）企業(yè)無權自主地將清償推遲至自資產負債表日后

15、一年以上遲至自資產負債表日后一年以上的。的。負債負債過去的交易、事項形成過去的交易、事項形成的現實義務，履行該義務預期會的現實義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。導致經濟利益流出企業(yè)。 與總經理工作相關的財務知識與總經理工作相關的財務知識47資產年末流動資產 現金 應收賬款 存貨 預付費用 流動資產總計長期資產 固定資產 累計折舊 固定資產凈值 無形資產 累計攤銷 無形資產凈值資產總計資產負債表資產負債表 2007年年12月月31日日 資產資產指（指（1）過去的交易、）過去的交易、事項形成并（事項形成并（2）由企業(yè)擁有或）由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源（控制的資源，該資源（3）預期）預

16、期會給企業(yè)帶來經濟利益。會給企業(yè)帶來經濟利益。 流動資產的認定條件：流動資產的認定條件： （1）預計在企業(yè)正常營業(yè)周期中）預計在企業(yè)正常營業(yè)周期中變現、出售或耗用的；變現、出售或耗用的； （2）主要為交易目的而持有的；）主要為交易目的而持有的；（如交易性質的股票、債券等）（如交易性質的股票、債券等） （3）預計在自資產負債表日起一）預計在自資產負債表日起一年內變現的；年內變現的； （4）自資產負債表日起一年內，）自資產負債表日起一年內，用于交換其他資產或清償負債的能用于交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。力不受限制的現金或現金等價物。資金占用（錢用在何處）資金占用（錢用在何

17、處）48與生產經理工作相關的財務知識與生產經理工作相關的財務知識經濟成本=物化勞動C+活勞動V+活勞動創(chuàng)造的社會價值M成本降低的基本原則：n系統(tǒng)分析成本發(fā)生的全過程；n主要目標是降低總成本；n要靠自身的力量降低成本；n要持續(xù)不斷地降低成本；成本降低的主要途徑：n開發(fā)新產品；n采用先進的設備、工藝和材料；n開展作業(yè)成本計算、作業(yè)成本管理和作業(yè)管理；1.培訓員工，提高整體技術水平，樹立全員成本意識；49與采購經理工作相關的財務知識與采購經理工作相關的財務知識n采購經理掌握計算存貨成本（取得成本、儲存成本、缺貨成本、經濟訂貨量）；了解材料采購成本、固定資產成本的計算；掌握存貨的計價方法（個別計價、先

18、進先出、加權平均、移動平均）；掌握發(fā)票的有關知識（辯真?zhèn)?、區(qū)別一般納稅人與小規(guī)模納稅人專用發(fā)票）；50計算存貨成本計算存貨成本儲備存貨的有關成本：訂貨成本=F1+K*（D/Q）（訂貨的固定成本+訂貨變動成本；年需要量/每次進貨量）；購置成本=DU（年需量*單價）取得成本取得成本（TCa) =訂貨成本+購置成本= F1+K*（D/Q）+ DU儲存成本儲存成本（TCc)=儲存固定成本（F2） +儲存變動成本(KcQ/2)缺貨成本缺貨成本（TCs) =停工損失+拖欠發(fā)貨損失+失去銷售機會損失總成本總成本=取得成本取得成本（TCa) +儲存成本儲存成本（TCc)+缺貨成本缺貨成本（TCs) = F1+

19、K*（D/Q）+ DU+ F2+ KcQ/2+ TCs51經濟訂貨量基本模型經濟訂貨量基本模型n假設條件：企業(yè)能夠及時補充存貨；能集中到貨而不是陸續(xù)入庫；不允許缺貨，無缺貨成本；需求穩(wěn)定并能預測（即D已知）存貨單價不變企業(yè)現金充足存貨市場供應充足；Q*量=N*次數=D/ Q*=TC(Q)存貨總成本=t*周期=1/ N*=I*資金= Q*U/2=KcKD/2KDKc 2/KcKDU2/.KDKc2DKcKD /252與銷售經理工作相關的財務知識與銷售經理工作相關的財務知識銷售經理p了解本量利的相互關系p掌握盈虧臨界分析方法p收入確認的方法與處理p掌握各結算方式的特點p信用政策的制訂與運用p催討帳款的方法與技巧53與銷售經理工作相關的財務知識與銷售經理工作相關的財務知識利潤=銷售收入-總成本總成本=變動成本+固定成本=單位變動成本*產量+固定成本銷售收入=單價*銷量 站在不同的角度（公司和客戶），進行本量利分析，并針對每一因素的變化進行敏感分析；54案例分析案例分析某企業(yè)每月固定成本1000元，生產一種產品，單位10元，單位變動成本6元，本月計劃銷售500件，問預期利潤是多少？利潤=單價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本 =10*500-6*500-1000 =1000元