行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范：風險評估和控制方法(powerpoint 35頁)

1、 財政廳會計處 第一頁，共三十六頁。n根據(jù)根據(jù)COSOCOSO理論內(nèi)部控制的五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息理論內(nèi)部控制的五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督與評價。與溝通、內(nèi)部監(jiān)督與評價。 1 1、行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括組、行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括組織結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計機構設置、人力資源政策織結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計機構設置、人力資源政策(zhngc)(zhngc)、單位文化、法制觀念等、單位文化、法制觀念等 2 2、信息與溝通主要包括信息的收集機制及在

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部和與行政事業(yè)、信息與溝通主要包括信息的收集機制及在行政事業(yè)單位內(nèi)部和與行政事業(yè)單位外部有關方面的溝通機制等（信息技術的應用、建立舉報投訴制度和舉單位外部有關方面的溝通機制等（信息技術的應用、建立舉報投訴制度和舉報人保護制度）報人保護制度） 3 3、內(nèi)部監(jiān)督與評價（自我評價、內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督，將在以后章節(jié)中講解、內(nèi)部監(jiān)督與評價（自我評價、內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督，將在以后章節(jié)中講解） 第二頁，共三十六頁。 一、經(jīng)濟活動風險評估一、經(jīng)濟活動風險評估 （一）什么（一）什么(shn me)(shn me)是風險是風險 風險通常是指潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)風險通常是指潛在事項的發(fā)生對目標實

3、現(xiàn)產(chǎn)生的影響。生的影響。 第三頁，共三十六頁。（二）什么是風險評估（二）什么是風險評估(pn )(pn ) 風險評估是風險評估是量化測評量化測評風險發(fā)生的可能程度及其造成的后果。風險發(fā)生的可能程度及其造成的后果。 風險評估決定了內(nèi)部控制的方向要求，單位必須時刻關注各種來源、各風險評估決定了內(nèi)部控制的方向要求，單位必須時刻關注各種來源、各種層次的風險，并對各種風險進行評估，制定切實有效的風險控制措種層次的風險，并對各種風險進行評估，制定切實有效的風險控制措施。施。 第四頁，共三十六頁。（三）建立風險評估機制（三）建立風險評估機制 一是建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制。每年至少一次，一是建立經(jīng)濟活動風

4、險定期評估機制。每年至少一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生(fshng)(fshng)重大變化重大變化的，應及時重估。的，應及時重估。 二是單位要成立風險評估工作小組。由二是單位要成立風險評估工作小組。由單位領導單位領導親自擔任親自擔任組長，具體由各單位根據(jù)實際自行確定，既可以由單位負責組長，具體由各單位根據(jù)實際自行確定，既可以由單位負責人擔任組長，也可以由分管財務工作的領導擔任組長。人擔任組長，也可以由分管財務工作的領導擔任組長。 （世界銀行）（世界銀行）第五頁，共三十六頁。 1 1、人員構成、人員構成（1 1）單位領導擔任組長，負責全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)，）

5、單位領導擔任組長，負責全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)，各業(yè)務部門積極配合風險評估工作；各業(yè)務部門積極配合風險評估工作；（2 2）由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負責人）由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負責人擔任副組長；擔任副組長；（3 3）由財會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設、內(nèi)）由財會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位抽調(diào)關鍵工作部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位抽調(diào)關鍵工作人員或技術專家作為工作小組人員或技術專家作為工作小組(xioz)(xioz)的成員的成員第六頁，共三十六頁。 2 2、機構設置、機構設置 風險評估工作風險評估工作(gngzu)(gngzu)小組可以是跨部門的，也小組可以是跨部

6、門的，也可以設置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)?？梢栽O置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)。 工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟活動類型設置若干工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟活動類型設置若干個風險測評小組，仔細梳理每一類經(jīng)濟活動的個風險測評小組，仔細梳理每一類經(jīng)濟活動的流程，按流程排查風險點。流程，按流程排查風險點。第七頁，共三十六頁。 3 3、評估周期、評估周期 經(jīng)濟活動風險經(jīng)濟活動風險(fngxin)(fngxin)評估至少每年進行一次。評估至少每年進行一次。第八頁，共三十六頁。 4 4、評估結果的應用、評估結果的應用 評估工作完成后，風險評估工作完成后，風險(fngxin)(fngxin)評估工作小組應

7、評估工作小組應當做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面當做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報告，及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部報告，及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)?？刂频囊罁?jù)。第九頁，共三十六頁。 （四）風險評估程序（四）風險評估程序 4 4個步驟個步驟 1 1、目標、目標(mbio)(mbio)設定設定 由于各項經(jīng)濟活動各有特點，所以各項經(jīng)由于各項經(jīng)濟活動各有特點，所以各項經(jīng)濟活動的控制目標也有所側(cè)重。濟活動的控制目標也有所側(cè)重。 第十頁，共三十六頁。 2 2、風險識別、風險識別 風險識別是對行政事業(yè)單位風險識別是對行政事業(yè)單位(sh y dn wi)(sh y dn

8、wi)面臨的各種面臨的各種不確定因不確定因素素進行梳理、匯總，形成進行梳理、匯總，形成風險點清單風險點清單。 風險識別事實上是發(fā)現(xiàn)風險源和認識風險因素的過程。風險識別事實上是發(fā)現(xiàn)風險源和認識風險因素的過程。 第十一頁，共三十六頁。 3 3、風險分析、風險分析 是在風險識別的基礎之上，運用是在風險識別的基礎之上，運用定量和定性定量和定性方法進一步分方法進一步分析風險發(fā)生的可能性和對單位目標實現(xiàn)的影響程度，以便為制析風險發(fā)生的可能性和對單位目標實現(xiàn)的影響程度，以便為制定風險應對策略、選擇應對措施提供依據(jù)。定風險應對策略、選擇應對措施提供依據(jù)。 按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等對識別的風險進按照風

9、險發(fā)生的可能性及其影響程度等對識別的風險進行分析和排序，確定關注行分析和排序，確定關注(gunzh)(gunzh)重點和優(yōu)先控制的風險。重點和優(yōu)先控制的風險。 第十二頁，共三十六頁。 4 4、風險應對、風險應對 是指在風險分析的基礎是指在風險分析的基礎(jch)(jch)之上，針對單位所之上，針對單位所存在的風險，提出各種風險解決方案，經(jīng)過分存在的風險，提出各種風險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的過程。過程。 第十三頁，共三十六頁。 （五）風險評估的內(nèi)容（五）風險評估的內(nèi)容 1 1、單位層面風險評估應當重點關注的方面、單位層面風險

10、評估應當重點關注的方面 6 6（1 1）內(nèi)部控制工作的組織情況。）內(nèi)部控制工作的組織情況。 是否確定了內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否確定了內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立了各部門在內(nèi)部控制中的溝通是否建立了各部門在內(nèi)部控制中的溝通(gutng)(gutng)協(xié)協(xié)調(diào)機制和聯(lián)動機制。調(diào)機制和聯(lián)動機制。第十四頁，共三十六頁。（2 2）內(nèi)部控制機制的建設情況）內(nèi)部控制機制的建設情況(qngkung)(qngkung)。 經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；分離； 權責是否對等；權責是否對等； 是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、是否建立健全議事決策

11、機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。內(nèi)部監(jiān)督等機制。第十五頁，共三十六頁。 （3 3）內(nèi)部管理制度的完善情況。）內(nèi)部管理制度的完善情況。 內(nèi)部管理制度是否健全；內(nèi)部管理制度是否健全； 執(zhí)行是否有效。執(zhí)行是否有效。 （4 4）內(nèi)部控制）內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)關鍵崗位工作人員的管理關鍵崗位工作人員的管理情況。情況。 是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；制； 工作人員是否具備相應的資格和能力。工作人員是否具備相應的資格和能力。第十六頁，共三十六頁。（5 5）財務信息的編報情況。）財務信息的編報情況。 是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事是否按

12、照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理；項進行賬務處理； 是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告報告(bogo)(bogo)。（6 6）其他情況。）其他情況。第十七頁，共三十六頁。2 2、業(yè)務層面風險評估應當重點關注的方面、業(yè)務層面風險評估應當重點關注的方面 7 7（1 1）預算管理情況。）預算管理情況。 在預算編制過程中單位在預算編制過程中單位(dnwi)(dnwi)內(nèi)部各部門間溝通內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配置是否相結協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的合、與具體工作是否相對應；

13、是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。是否真實、完整、準確、及時。第十八頁，共三十六頁。（2 2）收支管理情況。）收支管理情況。 收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)向財會部門提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)定保管和使用印章和票據(jù)(pio j)(pio j)等；等； 發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核

14、各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。取資金的情形。第十九頁，共三十六頁。（3 3）政府采購管理情況。）政府采購管理情況。 是否按照預算是否按照預算(y sun)(y sun)和計劃組織政府采購業(yè)務；和計劃組織政府采購業(yè)務； 是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；程序； 是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。第二十頁，共三十六頁。（4 4）資產(chǎn)管理情況。）資產(chǎn)管理情況。 是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任； 是否定

15、期對資產(chǎn)進行是否定期對資產(chǎn)進行(jnxng)(jnxng)清查盤點，對賬實清查盤點，對賬實不符的情況及時進行不符的情況及時進行(jnxng)(jnxng)處理；處理； 是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。第二十一頁，共三十六頁。（5 5）建設項目管理情況。）建設項目管理情況。 是否按照概算投資；是否按照概算投資； 是否嚴格履行審核審批程序；是否嚴格履行審核審批程序； 是否建立有效的招投標控制機制；是否建立有效的招投標控制機制； 是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；資金的情形； 是否按照規(guī)定保存建設項目相關檔案并及時是否按照規(guī)定保存建設

16、項目相關檔案并及時(jsh)(jsh)辦理移交手續(xù)。辦理移交手續(xù)。第二十二頁，共三十六頁。（6 6）合同管理情況。）合同管理情況。 是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否實現(xiàn)合同歸口管理； 是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件； 是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否有效監(jiān)控合同履行情況， 是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)(xitio)(xitio)機制。機制。 （7 7）其他情況。）其他情況。第二十三頁，共三十六頁。（6 6）合同管理情況。）合同管理情況。 是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否實現(xiàn)合同歸口管理； 是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動

17、范圍(fnwi)(fnwi)和條和條件；件； 是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否有效監(jiān)控合同履行情況， 是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。（7 7）其他情況。）其他情況。第二十四頁，共三十六頁。二、單位內(nèi)部控制的方法（二、單位內(nèi)部控制的方法（8 8種）種） 什么是單位內(nèi)部控制的控制方法？什么是單位內(nèi)部控制的控制方法？ 內(nèi)部控制的控制方法實質(zhì)上就是內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的控制方法實質(zhì)上就是內(nèi)部控制的機制，是指為將經(jīng)濟活動風險控制在可承諾的機制，是指為將經(jīng)濟活動風險控制在可承諾的范圍范圍(fnwi)(fnwi)之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結合之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結合風險評估的結果

18、，針對風險點選擇的措施和程風險評估的結果，針對風險點選擇的措施和程序。序。第二十五頁，共三十六頁。 第第1 1種方法：不相容崗位相互分離種方法：不相容崗位相互分離 合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分分離措施，形成離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督相互制約、相互監(jiān)督的工作機制的工作機制(jzh)(jzh)。 不相容崗位相互分離是行政事業(yè)單位內(nèi)控最基本要求，是保證提高不相容崗位相互分離是行政事業(yè)單位內(nèi)控最基本要求，是保證提高經(jīng)營效率、保護財產(chǎn)安全以及增強會計數(shù)據(jù)可靠性的重要條件。作經(jīng)營效率、保護財產(chǎn)安全以及增強會計數(shù)據(jù)可靠性的

19、重要條件。作為一種內(nèi)控體系中最基本的控制手段，集中體現(xiàn)了相互制衡的基本為一種內(nèi)控體系中最基本的控制手段，集中體現(xiàn)了相互制衡的基本原則，其核心是內(nèi)部牽制。（六安）原則，其核心是內(nèi)部牽制。（六安） 第二十六頁，共三十六頁。 第第2 2種方法：內(nèi)部授權審批控制。種方法：內(nèi)部授權審批控制。 明確各崗位明確各崗位(gng wi)(gng wi)辦理業(yè)務和事項的權限范圍、辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內(nèi)和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。行使職權、辦理業(yè)務。 對重大業(yè)務

20、事項建立對重大業(yè)務事項建立“三重一大三重一大”（重大問題決策、重要干部（重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策和大額資金使用）事項集體決策審批機任免、重大項目投資決策和大額資金使用）事項集體決策審批機制和會簽制度。制和會簽制度。第二十七頁，共三十六頁。 第第3 3種方法：歸口管理。種方法：歸口管理。 根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員人員(rnyun)(rnyun)等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。理。 第二十八頁，共三十六頁

21、。 第第4 4種方法：預算控制種方法：預算控制(kngzh)(kngzh)。 強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。 1 1、崗位分工與授權批準、崗位分工與授權批準 2 2、預算編制控制、預算編制控制 3 3、預算執(zhí)行控制、預算執(zhí)行控制 4 4、預算調(diào)整控制、預算調(diào)整控制 5 5、預算分析與考核控制、預算分析與考核控制第二十九頁，共三十六頁。 第第5 5種方法：財產(chǎn)保護控制。種方法：財產(chǎn)保護控制。 建立建立(jinl)(jinl)資產(chǎn)日常管理制度和資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、

22、實物保管、采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核定期盤點、賬實核對對等措施，確保資產(chǎn)等措施，確保資產(chǎn)安全完整安全完整。第三十頁，共三十六頁。 第第6 6種方法：會計控制。種方法：會計控制。 建立健全本單位財會管理制度，建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提加強會計機構建設，提高高(t go)(t go)會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。會計賬簿和財務會計報告處理程序。 會計控制的具體內(nèi)容：會計憑證填制的

23、控制、賬簿登記會計控制的具體內(nèi)容：會計憑證填制的控制、賬簿登記的控制、會計復核的控制、財務報告控制。的控制、會計復核的控制、財務報告控制。第三十一頁，共三十六頁。 第第7 7種方法：單據(jù)控制。種方法：單據(jù)控制。 要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和表單和票據(jù)票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保填制、審核、歸檔、保管管單據(jù)。單據(jù)。 1 1、報銷單據(jù)控制。、報銷單據(jù)控制。2 2、外來其他單據(jù)控制。、外來

24、其他單據(jù)控制。3 3、財產(chǎn)、財產(chǎn)(cichn)(cichn)盤點單據(jù)控制。盤點單據(jù)控制。4 4、重要空白憑證與預留銀行印鑒控制、重要空白憑證與預留銀行印鑒控制第三十二頁，共三十六頁。 第第8 8種方法：信息內(nèi)部種方法：信息內(nèi)部(nib)(nib)公開。公開。 建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序范圍、方式和程序。 內(nèi)部信息公開還應當建立舉報體系。內(nèi)部信息公開還應當建立舉報體系。 在現(xiàn)代管理實踐中，內(nèi)部信息公開是非常有效的手段

25、。在現(xiàn)代管理實踐中，內(nèi)部信息公開是非常有效的手段。 第三十三頁，共三十六頁。 衷心感謝各位長期以來對衷心感謝各位長期以來對會計改革與發(fā)展給予的關心、會計改革與發(fā)展給予的關心、理解、幫助理解、幫助(bngzh)(bngzh)和支持！和支持！第三十四頁，共三十六頁。1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考(sko)的方法。2022-2-242022-2-24Thursday, February 24, 20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。2022-2-242022-2-242022-2-242/24/2022 12:00:20 AM3、越是沒有本領的就越加自命不凡。2022-2-242022-2-242022-2-24Feb-2224-Feb-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。2022-2-242022-2-242022-2-24Thursday, February 24, 20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。2022-2-242022-2-242022-2-242022-2-242/24/