企業(yè)改制后資金管理方法的探討(一)

1、企業(yè)改制后資金管理方法的探討 一隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，財(cái)務(wù)管理研究的對(duì)象和范圍也在隨 之變化和深入，筆者就企業(yè)權(quán)益資金、折舊資金、公益資金、債權(quán)債務(wù)資金、其它資金 改制剝離及代管資金 等，存在的問(wèn)題及治理方法， 提出與同行切磋，以到達(dá)增進(jìn)企業(yè)現(xiàn)有實(shí)力、保障職工權(quán)益、維護(hù)國(guó) 家經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)良性循環(huán)、推動(dòng)和諧開(kāi)展的目的。一、企業(yè)的權(quán)益 資金 1、實(shí)收資本：應(yīng)按公司章程 約定 歸集到位。貨幣要按時(shí)繳存銀 行；設(shè)備、存貨要點(diǎn)交、驗(yàn)收入庫(kù)，無(wú)形資產(chǎn)、車(chē)輛、房屋要辦理驗(yàn) 證、過(guò)戶等手續(xù)，屬于企業(yè)法人的財(cái)產(chǎn)要集合到法人財(cái)務(wù)賬目中核算， 并制定企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理制度，實(shí)施切實(shí)有效管理。2、資本公積金：來(lái)源

2、要合法，核算要及時(shí)、正確，接受贈(zèng)與的貨幣資 金要存入根本賬戶，接受贈(zèng)與的物資要辦理入庫(kù)，接收贈(zèng)與的無(wú)形資 產(chǎn)要辦理過(guò)戶、確認(rèn)等合法手續(xù)。3、盈余公積金：來(lái)源要清晰、合法。利潤(rùn)分配增加的，要合法有序， 接收劃轉(zhuǎn) 撥要依據(jù)充分；其支出工程要真實(shí)有據(jù)，審批手續(xù)完備。4、上級(jí)撥入資金：要按有關(guān)文件及時(shí)辦理確認(rèn)、登記手續(xù)，錢(qián)存銀行 貨入庫(kù)，正確核算有制度， 增減變化及依據(jù)與撥款單位同步、 相對(duì)應(yīng)。5、未分配利潤(rùn)：來(lái)源于利潤(rùn)分配科目的借方余額，如企業(yè)虧損未能及 時(shí)彌補(bǔ)，也可能是借方戶余額，其期末余額是借方或貸方余額，直接 調(diào)整著所有者權(quán)益的凈存量。資本金、資本公積金，盈余公積金，上級(jí)撥入資金，未分配利潤(rùn)組

3、成了企業(yè)的權(quán)益資金，這是企業(yè)生存的根底。權(quán)益資金方面正常存在的問(wèn)題是：投資人的出資資本金不能準(zhǔn)時(shí)、足 額出資到位，構(gòu)成了企業(yè)的先天性營(yíng)養(yǎng)不良，如某市屬三建公司，靠 聯(lián)營(yíng)方式形成注冊(cè)資本金 1200 萬(wàn)元，申報(bào)了國(guó)家房屋建筑施工總承包 二級(jí)資質(zhì)證書(shū)， 實(shí)質(zhì)性擁有的可調(diào)度資金只有 10 多萬(wàn)元及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的 局部機(jī)械設(shè)備。為了完成承當(dāng)?shù)墓こ坦こ淌┕と蝿?wù)，貸款 100 多萬(wàn)元 購(gòu)置施工機(jī)械，周轉(zhuǎn)材料。這樣，小馬拉大車(chē)、高額的貸款利息、費(fèi) 用，難以消化，工程接轉(zhuǎn)不暢，機(jī)械、周轉(zhuǎn)材料閑置、損耗、失竊； 人浮于事；出不了生產(chǎn)效益。其結(jié)果，收益不抵費(fèi)用，最終只得以虧 損、歇業(yè)告終。企業(yè)倒閉、所有物資、人員流散

4、。造成了社會(huì)總資產(chǎn) 和資源的損失。留存收益也是權(quán)益資金的重要來(lái)源，收益來(lái)源于產(chǎn)品銷(xiāo)售、工程結(jié)算 收入等。企業(yè)為社會(huì)造出了可用產(chǎn)品， 就必須按時(shí)收回貨款、 工程款。 收入實(shí)現(xiàn)后，先上完稅，再補(bǔ)給本錢(qián) 費(fèi)用 消耗，剩余的就歸集到利潤(rùn) 科目核算。這樣，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)指標(biāo)的目的，就將資金管理，存貨 管理，本錢(qián)費(fèi)用管理，債權(quán)、債務(wù)管理，對(duì)外投資管理，固定資產(chǎn)和 其它資產(chǎn)及人力資源管理的等事項(xiàng)， 擺到了重要日程， 沒(méi)有利潤(rùn)目標(biāo)， 自然就會(huì)放松上列八項(xiàng)管理，就會(huì)出現(xiàn)散亂現(xiàn)象。某施工企業(yè)是歷史 悠久的老企業(yè)，由于利潤(rùn)意識(shí)淡薄，管理制度的更新、修訂不及時(shí)， 粗放經(jīng)營(yíng)，無(wú)視環(huán)節(jié)和過(guò)程的控制，產(chǎn)值指標(biāo)完成得很好，質(zhì)

5、量指標(biāo) 完成得也很出色，勞動(dòng)生產(chǎn)率逐年上升，建設(shè)單位信譽(yù)也很好。但工 程結(jié)算不及時(shí)，不能準(zhǔn)確做到工程完工盤(pán)點(diǎn)、核算利潤(rùn)，工程虧損金 額高達(dá)數(shù)百萬(wàn)元之巨也得不到反映。有多少企業(yè)能經(jīng)得起這樣重創(chuàng)？ 二、折舊資金國(guó)家在固定資產(chǎn)折舊方面，有寬松的政策。企業(yè)應(yīng)該認(rèn) 真學(xué)，全面用。固定資產(chǎn)核算的目的就是要完善管理，發(fā)揮效能，實(shí) 現(xiàn)增值，實(shí)現(xiàn)更新?lián)Q代，促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展，增加競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)利能力。折 舊基金是固定資產(chǎn)價(jià)值的輔助核算， 折舊費(fèi)用可以合法進(jìn)入本錢(qián)費(fèi)用。 局外人看物狀，財(cái)會(huì)人計(jì)價(jià)值，擁有必要的固定資產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn) 還能增強(qiáng) 企業(yè)消化通貨膨脹的能力。但是固定資產(chǎn)的核算必須科學(xué)、合理?，F(xiàn) 代企業(yè)制度下，財(cái)產(chǎn)是企業(yè)法

6、人所有，是股東權(quán)利。當(dāng)固定資產(chǎn)消耗 時(shí)，不按期將折舊費(fèi)用計(jì)算，列入本錢(qián) 費(fèi)用 支出。就容易產(chǎn)生本錢(qián)費(fèi) 用不實(shí)，易產(chǎn)生超量分配、超前消耗現(xiàn)象，造成更新固定資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)不 足。按時(shí)足額計(jì)提固定資產(chǎn)折舊后，對(duì)折舊基金的管理也是企業(yè)經(jīng)營(yíng) 者和出資人的一項(xiàng)重要任務(wù)。首先，折舊費(fèi)用的存在形式是什么？其 次固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的目標(biāo)和程序是什么，現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度都沒(méi)明確規(guī) 定，這就要求企業(yè)管理者，理論聯(lián)系實(shí)際，深入調(diào)查研究，制定出有 利于企業(yè)生存和開(kāi)展的管理方法和措施，既能管好實(shí)物，又能控制價(jià) 值。三、公益資金具體指職工福利費(fèi)、 教育經(jīng)費(fèi)；盈余公積 公益金。 前兩項(xiàng)是企業(yè)對(duì)職工負(fù)債。公益金是企業(yè)股東的法人權(quán)利局部。換言 之，公益資金是局部是職工在企業(yè)可擁有享受的權(quán)益，也是政策允許 職工在勞動(dòng)過(guò)程創(chuàng)造并可以支配的權(quán)益；盈余公積 公益金那么是屬于 股東權(quán)益。這局部資金用于職工事業(yè)，對(duì)于保障勞動(dòng)者健康平安，提 高勞動(dòng)者綜合能力和素質(zhì)，意義很大，可以促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展，可以推動(dòng) 社會(huì)文明進(jìn)步。資金的生命在于運(yùn)動(dòng)，在生產(chǎn)循環(huán)中，企業(yè)