中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺二

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺（二）一、單項(xiàng)選擇題（ 本類題共15小題，每小題1分，共15分。）1、A公司于2009年1月1日將一幢廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為2 400萬元，公允價(jià)值為2 200萬元。2009年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2 250萬元。A公司2009年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（ ）萬元。A、50 B、150 C、200 D、2002、A公司2010年9月4日開始進(jìn)行一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的研發(fā)，2010年9月初至2011年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關(guān)支出500萬元，其中2010年發(fā)生支出200萬元

2、，2011年1月至4月發(fā)生支出300萬元；2011年5月1日進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關(guān)支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關(guān)支出540萬元，2011年11月15日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。假定不考慮所得稅影響，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)A公司2011年度損益的影響金額是（ ）萬元。A、300B、430C、439D、6303、下列各項(xiàng)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。A、以無形資產(chǎn)換取原材料B、以持有至到期投資換取原材料C、以投資性房地產(chǎn)換取固定資產(chǎn)D、以固定資產(chǎn)換取長(zhǎng)期股權(quán)投資4、甲企業(yè)于2011年10月6日從證券市場(chǎng)

3、上購(gòu)入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)費(fèi)用12萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A、350B、362C、400D、4125、B公司所得稅稅率為25。B公司于2011年1月1日將某自用辦公樓用于對(duì)外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定

4、相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價(jià)值為1 700萬元。則2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ）。A、250萬元B、0C、237.5萬元D、175萬元6、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債B、資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明一批原材料在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金

5、額C、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)7、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。A、采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B、期末對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備C、期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)D、融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算8、龍騰公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為：2010年末成本800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元；2011年末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元。其中2010年末結(jié)存的存貨在2011年出售一半。不考慮其他因素，則該公司2011年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。A

6、、25B、20C、20 D、59、甲公司2011年1月1日以3 015萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份,購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11 000萬元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為()萬元。A、165B、180C、465D、48010、甲公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，該公司2011年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是()。 A、因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20改為5B、發(fā)現(xiàn)

7、2011年少計(jì)折舊費(fèi)用0.10萬元C、為2010年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元D、發(fā)現(xiàn)2010年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元11、事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是()。A、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額B、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額C、“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額D、“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額12、A公司于2010年12月29日以1 000萬元取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為800萬元。2011年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司10%的股權(quán)，交易日B

8、公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額(對(duì)母公司的價(jià)值)為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為()。A、5萬元B、10萬元C、15萬元D、20萬元13、2012年8月6日，正保公司向國(guó)外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計(jì)50 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元6.58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計(jì)算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場(chǎng)匯率分別為1美元6.40元人民幣和1美元6.50元人民幣，則應(yīng)收賬款

9、9月份產(chǎn)生的匯兌損益為()元人民幣。A、5 000B、5 000C、10 000D、10 00014、2011年5月15日，甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)因購(gòu)買材料而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款50 000 000元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場(chǎng)價(jià)格為每股3元，甲公司以16 000 000股抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3 000 000元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。A、1 000 000B、8 000 000C、6 000 000D、2 00

10、0 00015、某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，租期4年，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為320萬元，最低租賃付款額為350萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為315萬元。租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)4萬元，運(yùn)雜費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用15萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，直線法下固定資產(chǎn)的年折舊額為()萬元。A、68 B、69C、66D、67二、多項(xiàng)選擇題（ 本類題共10小題，每小題2分，共20分。）16、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。A、未使用、不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊B、經(jīng)營(yíng)租賃出租的設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，經(jīng)

11、營(yíng)租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)C、固定資產(chǎn)大修理不符合資本化條件的部分和日常維護(hù)費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益17、下列各項(xiàng)資產(chǎn)交換中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。A、以庫存商品換入交易性金融資產(chǎn)B、以商業(yè)匯票購(gòu)買原材料C、以銀行本票購(gòu)買無形資產(chǎn)D、以其不準(zhǔn)備持有至到期的國(guó)庫券換入一幢房屋18、甲公司擁有乙公司有表決權(quán)股份的60；乙公司擁有丙公司有表決權(quán)股份的52，擁有丁公司有表決權(quán)股份的31；甲公司直接擁有丁公司有表決權(quán)股份的22；甲公司接受戊公司的委托，對(duì)戊公司的子公司已公司提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，甲公司與戊和已公司之間沒有直接或間接

12、的投資關(guān)系。假定上述公司均以其所持表決權(quán)股份參與被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。假定不考慮其他因素，下列公司中，應(yīng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的有（ ）。A、乙公司B、丙公司C、丁公司D、已公司19、甲股份有限公司2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A、3月11日，臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢B、2月1日，發(fā)現(xiàn)2011年10月盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬C、3月10日，甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2011年年

13、末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元D、4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)20、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A、進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅B、不能抵扣的增值稅C、由受托方代收代繳的收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D、由受托方代收代繳的收回后直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅21、采用權(quán)益法核算時(shí)，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)有()。A、被投資單位實(shí)際發(fā)放股票股利B、持股比例不變的條件下，被投資單位增加的其他資本公積C、被投資單位股東會(huì)宣告分派股票股利D、實(shí)際收到已宣告的現(xiàn)金股利22、在符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)中，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有()。A、以自

14、產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利B、以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資C、以銀行存款購(gòu)入工程物資D、以開出不帶息銀行承兌匯票方式購(gòu)入工程物資23、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)，正確的說法有()。A、相對(duì)于交易性金融資產(chǎn)而言，可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖不明確B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益C、支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目D、企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，該限售股權(quán)可劃分為可供出售金融資產(chǎn)，也可劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)24、下列各項(xiàng)中，屬于

15、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A、固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年B、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C、因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整D、根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)25、期末民間非營(yíng)利組織應(yīng)將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目借方，則貸記的會(huì)計(jì)科目有()。A、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本B、管理費(fèi)用C、籌資費(fèi)用D、其他費(fèi)用三、判斷題（ 本類題共10小題，每小題1分，共10分。每題答題正確得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分。）26、非同一控制企業(yè)合并下，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入合并成本。（ ）Y、對(duì)

16、N、錯(cuò)27、對(duì)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，若涉及多項(xiàng)資產(chǎn)，在沒有補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（ ）Y、對(duì)N、錯(cuò)28、對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后仍然確認(rèn)成本費(fèi)用增加，同時(shí)確認(rèn)負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)。（ ）Y、對(duì)N、錯(cuò)29、企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需求，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（ ）Y、對(duì)N、錯(cuò)30、高危行業(yè)企業(yè)使用專項(xiàng)儲(chǔ)備購(gòu)置的安全防護(hù)設(shè)備，應(yīng)按期計(jì)提折舊，并計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益。（）Y、對(duì)N、錯(cuò)31

17、、財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。()Y、對(duì)N、錯(cuò)32、藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入，如果收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。()Y、對(duì)N、錯(cuò)33、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。()Y、對(duì)N、錯(cuò)34、企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()Y、對(duì)N、錯(cuò)3

18、5、認(rèn)股權(quán)證持有人到期沒有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入投資收益。()Y、對(duì)N、錯(cuò)四、計(jì)算題（ 本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。）36、 A公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。2011年A公司建造一個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，廠房造價(jià)為130萬元，生產(chǎn)線安裝費(fèi)用為50萬元。2011年采用出包方式出包給甲公司。2011年有關(guān)資料如下：(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬元；(2)2月10日，購(gòu)入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價(jià)款為580萬元，增值稅為98.6萬元，運(yùn)雜費(fèi)5萬元(不考慮運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣的因素)，款項(xiàng)

19、已支付；(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)15萬元，以銀行存款支付；(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝；(5)5月31日，結(jié)算全部工程款項(xiàng)，差額以銀行存款支付；(6)5月31日，生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用為10萬元，試車形成的副產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)款為5萬元，均通過銀行存款結(jié)算(假設(shè)不考慮增值稅)；(7)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并交付使用。要求：(1)編制1月10日預(yù)付廠房工程款的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2月10日購(gòu)入生產(chǎn)線設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制3月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等的會(huì)計(jì)分

20、錄。(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制5月31日生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制計(jì)算分配待攤支出的會(huì)計(jì)分錄。(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄。37、A公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年12月，A公司與B公司簽訂租賃協(xié)議，將其自用的一棟辦公樓出租，以賺取租金，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開始日為2009年12月31日，租期為3年，每年收取租金360萬元，租金于每年年末收取。該辦公樓的原價(jià)為5 400萬元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)總的使用年限為30年，至轉(zhuǎn)換日已使用10年，預(yù)

21、計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1 780萬元（含2009年12月份折舊額），已于2008年底計(jì)提減值準(zhǔn)備420萬元。稅法上折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。A公司在2009年底所做的會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn) 3 200累計(jì)折舊1 780固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備420貸：固定資產(chǎn) 5 400（2）2010年末，A公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊、確認(rèn)租金收入的處理如下:2010年計(jì)提折舊：3 200÷20160（萬元）借：管理費(fèi)用 160貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1602010年12月31日確認(rèn)租金收入：借：銀行存款360貸：其他業(yè)務(wù)收入360（3）2011年1月1日，該項(xiàng)房地產(chǎn)所在地的

22、房地產(chǎn)交易市場(chǎng)已比較成熟，已滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，A公司決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年1月1日公允價(jià)值為3 240萬元，假設(shè)A公司按凈利潤(rùn)的10計(jì)提盈余公積。A公司在2011年1月1日的賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)成本3 240投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓3 200公允價(jià)值變動(dòng)損益 200（4）2011年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3 400萬元。A公司2011年底做的賬務(wù)處理如下：確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 160貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 160確認(rèn)租金收入：借：銀行存款360貸：其他業(yè)務(wù)收入360

23、（5）2012年12月31日，與B公司的租賃合同到期，A公司將該房地產(chǎn)出售給C公司。售價(jià)為4000萬元，C公司已用銀行存款付清。A公司2012年底做的賬務(wù)處理如下：確認(rèn)租金收入：借：銀行存款360貸：其他業(yè)務(wù)收入360編制出售投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 4 000貸：投資性房地產(chǎn)成本 3 240公允價(jià)值變動(dòng) 160營(yíng)業(yè)外收入 600（6）假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷A公司所做的會(huì)計(jì)處理分錄是否正確，如不正確，請(qǐng)說明理由，并做出正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中金額單位用萬元表示）五、綜合題（ 本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。）38

24、、2009年12月1日，A公司與B租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款及其他有關(guān)資料如下：(1)租賃標(biāo)的物：CF型數(shù)控車床。(2)租賃期開始日：2009年12月31日。(3)租賃期：2009年12月31日2012年12月31日，共計(jì)36個(gè)月。(4)租金支付方式：自起租日起每滿6個(gè)月支付租金225 000元。(5)該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由A公司負(fù)擔(dān)，估計(jì)每年約15 000元。(6)該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值為1 050 000元。(7)租賃合同規(guī)定6個(gè)月利率為7。(8)該設(shè)備的估計(jì)使用年限為9年，已使用4年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。(9)租賃期滿時(shí)，A公司享有優(yōu)惠購(gòu)買

25、選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)150元，估計(jì)期滿時(shí)的公允價(jià)值500 000元。(10)2011年和2012年兩年，A公司每年按該設(shè)備所生產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入的5向B租賃公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。A公司2011年和2012年銷售收入分別為350 000元、450 000元。此外，該設(shè)備不需安裝。(11)承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用共計(jì)10 000元，以銀行存款支付。(P/A，7，6)4.7665；(P/F，7，6)0.6663；(P/A，8，6)4.6229；(P/F，8，6)0.6302要求：(1)判斷租賃類型。(2)確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值

26、并編制會(huì)計(jì)分錄。(3)編制A公司2010年6月30日、12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)分錄。(4)編制A公司2010年12月31日按年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制A公司2010年12月31日履約成本的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制A公司2011年和2012年有關(guān)或有租金的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制A公司2012年12月31日租賃期滿時(shí)留購(gòu)租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。39、 甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）2×11年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3 00

27、0萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司2×11年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無形資產(chǎn) 3 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3 000借：銷售費(fèi)用 450貸：累計(jì)攤銷 450（2）2×11年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3 000萬元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)

28、政策決策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2×11年4月30日甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2 400萬元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1 000萬元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。2×11年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2×11年末已出售40箱。2&#

29、215;11年12月31日，因?qū)Ω镜耐顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2 200萬元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 200壞賬準(zhǔn)備 800貸：應(yīng)收賬款 3 000借：投資收益 40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 40（3）2×11年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同： 2×11年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2×12年3月以每箱1.2萬元的價(jià)格向辛公司銷售1 000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2×11年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)