初級(jí)會(huì)計(jì)高頻考點(diǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)3

1、第三章負(fù)債【高頻考點(diǎn)】其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容 1.存入保證金（即收到押金，此押金將來要還回去）；（支付的押金，通過其他應(yīng)收款核算）2.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金【例題3-12】甲公司從2017年1月1日起，以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金24000元。（1）1月31日計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金借：管理費(fèi)用 8000貸：其他應(yīng)付款 80002月同上；（2）3月31日支付租金借：其他應(yīng)付款 16 000管理費(fèi)用8 000貸：銀行存款 24 000【單選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是（）

2、。A.應(yīng)付經(jīng)營租入包裝物租金B(yǎng).應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)  正確答案A答案解析選項(xiàng)B通過長期應(yīng)付款核算；選項(xiàng)C通過應(yīng)付賬款或短期借款核算；選項(xiàng)D通過應(yīng)付職工薪酬核算?！径噙x題】（2012年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）。A.存入保證金B(yǎng).應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)C.應(yīng)付租入包裝物租金D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票  正確答案AC答案解析選項(xiàng)BD都是通過應(yīng)付賬款核算的?！径噙x題】（2015年）下列各項(xiàng)中，計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）。A.根據(jù)法院判決應(yīng)支付的合同違約金B(yǎng).租入包裝物應(yīng)支付的租金

3、C.根據(jù)購銷合同預(yù)收的貨款D.租入包裝物支付的押金  正確答案AB答案解析選項(xiàng)C應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目，選項(xiàng)D應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目?！締芜x題】（2016年）下列各項(xiàng)中，不計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目的是（）。A.無力支付到期的銀行承兌匯票B.銷售商品收取的包裝物押金C.應(yīng)付租入包裝物的租金D.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金  正確答案A答案解析選項(xiàng)A，計(jì)入短期借款，即：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款【高頻考點(diǎn)】職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。1.短期薪酬 工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津

4、貼、物價(jià)補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資三險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi) 。（包括商業(yè)保險(xiǎn)）（無養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)） 一金住房公積金兩費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工生活困難補(bǔ)助非貨幣性福利將產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用短期帶薪缺勤年假、病假、婚假短期利潤分享計(jì)劃2.離職后福利指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，屬于短期薪酬和辭退福利的除外。3.辭退福利 指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。 4.其他長期職工福利指除以上三項(xiàng)以外的所有職工薪酬，包

5、括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃?！纠}·多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有（）。A.向職工發(fā)放非貨幣性福利B.職工因工出差的差旅費(fèi)C.按規(guī)定支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.提供給職工配偶、子女福利費(fèi)  正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用?！靖哳l考點(diǎn)】非貨幣性職工薪酬、離職后福利計(jì)提支付產(chǎn)品福利借：成本費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬（含稅售價(jià)）借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 自有汽車借：成本費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊 租賃住房借：成本費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪

6、酬貸：銀行存款 【例題3-20】B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2017年12月，B公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工，該型號(hào)的電暖器市場售價(jià)為每臺(tái)1 000元，B公司適用的增值稅稅率為17%。（確認(rèn)費(fèi)用、銷售抵債）（1）分配費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 198 900 （含稅售價(jià)：1 000元×1.17×170名）管理費(fèi)用35 100 （含稅售價(jià)：1 000元×1.17× 30名）貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利234 000（2）確認(rèn)銷售抵債 1 000元×

7、;200臺(tái)借：銀行存款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：主營業(yè)務(wù)成本180 000 （900元×200臺(tái)）貸：庫存商品180 000【例題·多選題】（2014年）企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的職工，該批毛巾的市場售價(jià)總額為45 000元（不含稅價(jià)格），成本總額為30 000元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.庫存商品減少45 000元B.生產(chǎn)成本增加52 650元C.應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額52650元D.主營業(yè)務(wù)成本增加30 000元  正確答案BCD【例題3-23】甲企業(yè)

8、按照工資總額的12%計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳存當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2017年7月，甲企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為12 600元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10 872元，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為2 088元。借：生產(chǎn)成本 57 600制造費(fèi)用 12 600管理費(fèi)用 10 872銷售費(fèi)用 2 088貸：應(yīng)付職工薪酬一設(shè)定提存計(jì)劃83 160【高頻考點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)的核算 （一）核算內(nèi)容1.稅+教育費(fèi)附加（稅指的是消費(fèi)稅、資源稅等）2.企業(yè)負(fù)擔(dān)的+代扣代繳的個(gè)人所得稅3.不核算：印花稅、耕地占用稅（二）增值稅1.一般納稅人（1）進(jìn)項(xiàng)稅額購買材料購買設(shè)

9、備接受勞務(wù)借：原材料、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 購買房屋借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 農(nóng)產(chǎn)品11、13借：原材料價(jià)款×87/89 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 非正常損失指因管理不善造成的存貨的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【注意】自然災(zāi)害損失的進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出 改變用途 如：材料用于福利消費(fèi)。（不用掌握） 注意生產(chǎn)材料用于動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不再轉(zhuǎn)出，而是計(jì)

10、入成本；借：在建工程貸：原材料 （2）正常銷售 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 視同銷售 確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅 產(chǎn)品福利 借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 只確認(rèn)銷項(xiàng)稅 福利工程 借：在建工程貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） （3）計(jì)算應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額 （4）交納本月 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款 （5）轉(zhuǎn)出未交 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 （6）交納上月未交 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款 2.小規(guī)模納稅人購進(jìn) 不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)

11、支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。借：原材料等（含增值稅的價(jià)款）貸：銀行存款 銷售 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。 交納 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款 注意：小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。差額征稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額旅行社企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理支付費(fèi)用抵減銷項(xiàng)借：主營業(yè)務(wù)成本 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 貸：銀行存款 確認(rèn)收入借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

12、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 兩項(xiàng)減免增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值 支付費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)（或管理費(fèi)用）貸：銀行存款 抵減稅款 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費(fèi)用 小微企業(yè)免征增值稅 小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 （三）應(yīng)交消費(fèi)稅為取得的資產(chǎn)發(fā)生的：計(jì)入資產(chǎn)成本為取得收入發(fā)生的：計(jì)入營業(yè)稅金及附加采購進(jìn)口采購成本委托加工收回后將銷售: 委托加工物資成本收回后將再生產(chǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)借方 銷售銷售產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加 自產(chǎn)自用在建工程等 （四）資源

13、稅、土地增值稅、城建稅及附加資源稅銷售產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加 自產(chǎn)自用資產(chǎn)成本 土地增值稅土地使用權(quán) 房地產(chǎn)企業(yè) 營業(yè)稅金及附加 無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 城建稅及附加城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+消費(fèi)稅）×7%教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×3% 【多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.教育費(fèi)附加B.個(gè)人所得稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.企業(yè)所得稅  正確答案ABCD【判斷題】（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。（ ）  正確答案【單選題】（2012年）