基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第一章

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)考核方式 平時(shí)成績(jī)：30% 期末成績(jī)：70%第一章 總論 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本概念 第三節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)原則第一節(jié) 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生 會(huì)計(jì)是適應(yīng)生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)展的需要而產(chǎn)生的。 勞動(dòng)成果 勞動(dòng)耗費(fèi) 文字、數(shù)字和貨幣 二、會(huì)計(jì)的發(fā)展 1.古代會(huì)計(jì)（15世紀(jì)末期之前） （1）會(huì)計(jì)的萌芽階段：生產(chǎn)職能的附帶部分 （2）單式簿記體系 對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及應(yīng)收、應(yīng)付的收付業(yè)務(wù)，而不登記實(shí)物的收付業(yè)務(wù)；除了對(duì)于有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款的現(xiàn)金業(yè)務(wù)，需要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中各自登記外，其他業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)上登記或不予登記。 2.近代會(huì)

2、計(jì)（15世紀(jì)末到20世紀(jì)50年代）（1）復(fù)式簿記對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶(hù)中相互聯(lián)系地登記。（2）會(huì)計(jì)發(fā)展成一種職業(yè) 3.現(xiàn)代會(huì)計(jì)的發(fā)展時(shí)期（20世紀(jì)50年代后）會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論的創(chuàng)立會(huì)計(jì)分為兩個(gè)領(lǐng)域：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)電算化的產(chǎn)生及應(yīng)用 三、現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)科體系 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 成本會(huì)計(jì)學(xué) 高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué) 會(huì)計(jì)理論第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本概念 一、會(huì)計(jì)的含義 二、會(huì)計(jì)的職能 三、會(huì)計(jì)要素 一、會(huì)計(jì)的含義一、會(huì)計(jì)的含義 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)

3、測(cè)、決策和控制以提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。 二、會(huì)計(jì)的職能 1.會(huì)計(jì)的核算職能 2.會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能會(huì)計(jì)核算職能設(shè)置賬戶(hù)賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的需要，分門(mén)別類(lèi)地進(jìn)行反映的項(xiàng)目。設(shè)置賬戶(hù)就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求，來(lái)科學(xué)地確定這些項(xiàng)目的過(guò)程。例：某公司銷(xiāo)售服裝，需要設(shè)置什么賬戶(hù)？復(fù)式記賬對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種專(zhuān)門(mén)方法。例1：用銀行存款10 000購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。填制和審核憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的重要依據(jù)。登記賬簿賬簿是用來(lái)全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，也是保存會(huì)計(jì)信息的重要工具。登記賬簿也稱(chēng)記賬，把所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生的順序，分門(mén)別類(lèi)地記入有關(guān)賬簿。保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符成本計(jì)算指歸集一定計(jì)算對(duì)象上的全部費(fèi)用，借以確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的一種方法。 例：A公司分兩批購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，第一批購(gòu)進(jìn)甲材料2 000千克，單價(jià)1.90元,乙材料6 000千克,單價(jià)1.00元,將甲、乙兩種材料運(yùn)回企業(yè)共支付運(yùn)雜費(fèi)480元。第二批購(gòu)進(jìn)乙材料3 000千克，單價(jià)1.00元,將乙材料運(yùn)回企業(yè)共支付運(yùn)雜費(fèi)180元.財(cái)產(chǎn)清查通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)賬目來(lái)查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的實(shí)有數(shù)，并查明實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否一致。例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清

5、查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款10 000元，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。例：資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金是如何計(jì)算的？三、會(huì)計(jì)要素 1.靜態(tài)會(huì)計(jì)要素:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 2.動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素:收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 1.資產(chǎn) （1）含義：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （2）構(gòu)成：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、交易性金融資產(chǎn)、原材料、庫(kù)存商品 非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資 例3：下列內(nèi)容屬于流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)

6、容有（） A.存放在銀行的存款 B.存放在倉(cāng)庫(kù)的材料 C.廠房和機(jī)器 D.企業(yè)的辦公樓 E.應(yīng)收某單位貨款 答案:ABE 2.負(fù)債 （1）含義：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。 （2）負(fù)債的構(gòu)成：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等 非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券 3.所有者權(quán)益 （1）含義：資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 （2）構(gòu)成：實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn) 資本公積：所有者投入企業(yè)中超過(guò)法定資本那部分資本；資本溢價(jià) 例：假設(shè)星海有限責(zé)任公司有甲、乙、丙三位股東各

7、自出資150萬(wàn)元而設(shè)立，設(shè)立時(shí)實(shí)收資本為450萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)四年的經(jīng)營(yíng)，公司留存收益計(jì)225萬(wàn)元。這時(shí)又有丁投資者有意加入該公司，并愿意出資270萬(wàn)元而僅占公司股份的25%。 實(shí)收資本 1 500 000 資本公積 1 200 000 資本公積的來(lái)源之一：新投資者投入的資本減去按投資比例計(jì)算的投資額。 例：某股份有限公司發(fā)生股票1000萬(wàn)股，每股面值1元，實(shí)際發(fā)行價(jià)格（即售價(jià)）1.5元，總共募集資金1500萬(wàn)元，不考慮相關(guān)的發(fā)行費(fèi)用及稅費(fèi)。則會(huì)計(jì)分錄： 股本 10 000 000 資本公積-股本溢價(jià) 5 000 000資本公積來(lái)源之二：溢價(jià)發(fā)行股票 已知：下列項(xiàng)目的期初余額 庫(kù)存現(xiàn)金 1 000元

8、 銀行存款 70 000元 原材料 20 000元 固定資產(chǎn) 270 000元 應(yīng)付賬款 6 000元 短期借款 5 000元 實(shí)收資本 350 000元 (1)購(gòu)置材料,以銀行存款支付材料款2 000元; (2)購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)原材料30 000元,貨款尚未支付 (3)取得短期借款9 000元,存入銀行 (4)以銀行存款償還上月的材料價(jià)款6 000元 (5)從銀行提取現(xiàn)金8 000元 (6)以銀行存款50 000購(gòu)入機(jī)器設(shè)備 (7)投資人向企業(yè)投資40 000元存入銀行 求: 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、短期借款、實(shí)收資本的期末余額。 答案：9000元；5 3000元；5 20

9、00元；320 000元；30 000元；14 000元；390 000元 4.收入 （1）含義：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （2）構(gòu)成：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益。 5.費(fèi)用 （1）含義：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 （2）構(gòu)成：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失 6.利潤(rùn) （1）含義：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。 （2）構(gòu)成： 利潤(rùn)：營(yíng)

10、業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資凈收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅=收入-費(fèi)用+利得-損失 例5：企業(yè)某年度的有關(guān)資料如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320 000元； 營(yíng)業(yè)稅金及附加 12 500元； 銷(xiāo)售費(fèi)用 6 000元； 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 121 500元； 其他業(yè)務(wù)收入 24 000元； 其他業(yè)務(wù)成本 15 000元； 營(yíng)業(yè)外收入 3 800元； 營(yíng)業(yè)外支出 12 800元； 管理費(fèi)用 21 500元； 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8

11、500元； 所得稅稅率 25%。 要求：計(jì)算企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（320 000+24 000）-（121 500+15 000）-12 500-6 000-21 500-8 500=159 000（元） 利潤(rùn)總額=159 000+3 800-12 800=150 000（元） 凈利潤(rùn)=150 000-150 00025%=112 500（元）第三節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)基本原則 一、會(huì)計(jì)假設(shè) 1.會(huì)計(jì)主體假設(shè) 會(huì)計(jì)主體指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織，包括：企業(yè)，集團(tuán)公司，企業(yè)、單位下屬的二級(jí)核算單位。即會(huì)計(jì)核算只記本主體的賬。 會(huì)計(jì)主體假設(shè)明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。

12、注意：會(huì)計(jì)主體不一定是法人例：張某2007年開(kāi)辦了一家公司，從事餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)。該公司開(kāi)辦以來(lái)，有關(guān)收支項(xiàng)目的發(fā)生情況如下：（1）餐飲收入420 000元；（2）出租場(chǎng)地的租金收入50 000元；（3）兼營(yíng)小食品零售業(yè)務(wù)收入32 000元；（4）各種飲食品的成本260 000元；（5）計(jì)算各種稅金21 000元；（6）計(jì)算雇員工資145 000元；（7）購(gòu)置設(shè)備支出160 000元，本年應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)備的磨損成本40 000元；（8）張某為家人買(mǎi)生活用品支出20 000元。要求：計(jì)算該公司的凈利潤(rùn)。答案：收入=420 000+50 000+320 000=502 000（元） 費(fèi)用=260 000+

13、21 000+145 000+40 000=466 000（元） 凈利潤(rùn)=502 000-466 000=36 000（元） 2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 在沒(méi)有相反證據(jù)的情況下，會(huì)計(jì)主體會(huì)在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，按它現(xiàn)時(shí)的形式和目的持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍。 3.會(huì)計(jì)分期假設(shè) 會(huì)計(jì)分期是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為較短的相對(duì)等距的會(huì)計(jì)期間。 會(huì)計(jì)分期假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍的具體劃分，主要是確定會(huì)計(jì)年度。 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。 4.貨幣計(jì)量假設(shè) 會(huì)計(jì)核算中應(yīng)采用貨幣為計(jì)量單位。在我國(guó)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，并假設(shè)幣值穩(wěn)定。 二、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告的一

14、般原則 1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 收入的確認(rèn)取決于是否獲得了收取現(xiàn)金的權(quán)利，而不管是否收到了現(xiàn)金；費(fèi)用的確認(rèn)取決于是否形成了支付現(xiàn)金的責(zé)任，而不管是否支付了現(xiàn)金。 例：企業(yè)7月10日銷(xiāo)售商品一批，8月10日收到貨款，存入銀行。 應(yīng)作為7月份的收入 例：企業(yè)于12月30日購(gòu)入辦公用品一批，款項(xiàng)在來(lái)年的3月份支付。 應(yīng)作為12月份的費(fèi)用。 2.配比原則 企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)，以便正確地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。 例：某商店購(gòu)進(jìn)彩電120臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)價(jià)6 000元，當(dāng)月銷(xiāo)售100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8 000元，近兩月發(fā)生

15、一些銷(xiāo)售費(fèi)用：包括水電費(fèi)、營(yíng)業(yè)人員工資、辦公費(fèi)等，共計(jì)10 000元，其中本月發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用為6 000元。 問(wèn)：本月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為多少？ 答案：本月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1008 000-1006 000-6 000=194 000（元） 3.劃分收益性支出與資本性支出 凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 例：下列屬于收益性支出的是（ ） A.廠部管理人員的工資 B.展覽費(fèi) C.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的支出 D.短期借款利息支出 E.罰款支出 答案：ABDE 4.按會(huì)計(jì)計(jì)量屬性計(jì)量原則 （1）歷史成本：按照購(gòu)置時(shí)的金額 （2）重置成本：按照

16、現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)時(shí)的金額 （3）可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，減去該資產(chǎn)完工時(shí)估計(jì)發(fā)生的成本、銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。 （4）現(xiàn)值：在正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，未來(lái)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值。 （5）公允價(jià)值：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。 例:A企業(yè)2008年購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備M，價(jià)款150 000元，該設(shè)備的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格為180 000元，該設(shè)備預(yù)計(jì)帶來(lái)的現(xiàn)金流量為每年20 000元，預(yù)計(jì)使用15年，資本成本為10%。用該設(shè)備生產(chǎn)甲材料，將甲材料加工成B產(chǎn)品，尚需投入人工及制造費(fèi)用100 000元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅費(fèi)為30 000元，B產(chǎn)品預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格為300 000元。若現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備M，A公司與廠家協(xié)商確定的價(jià)格為170 000元。 要求：確定M設(shè)備的歷史成本、現(xiàn)值、重置成本、公允價(jià)值、甲材料的可變現(xiàn)凈值、B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值案例 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所由張新、李安合伙創(chuàng)建的，最近發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：并由會(huì)計(jì)人員做出相應(yīng)處理。