銀行會(huì)計(jì)分錄

1、1，貸款發(fā)放： 借：個(gè)人消費(fèi)貸款 （資產(chǎn)增加） 貸：個(gè)人活期存款 （負(fù)債增加）2，活期現(xiàn)金取款： 借：個(gè)人活期存款 （負(fù)債減少） 貸：現(xiàn)金 （資產(chǎn)減少）3，計(jì)提存款利息： 借：利息支出 （資產(chǎn)增加） 貸：應(yīng)付利息 （負(fù)債增加）4，存款結(jié)息： 借：應(yīng)付利息 （負(fù)債減少） 貸：個(gè)人活期存款 （負(fù)債增加）5，出售支票： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?（負(fù)債減少） 貸：手續(xù)費(fèi)收入 （負(fù)債增加）利益增加6，計(jì)提貸款利息： 借：應(yīng)計(jì)利息 （資產(chǎn)增加） 貸：利息收入 （負(fù)債增加）利益增加7， 貸款收息： 借：應(yīng)收利息 （資產(chǎn)增加） 貸：應(yīng)計(jì)利息 （資產(chǎn)減少） 借：個(gè)人活期存款 （負(fù)債減少） 貸：應(yīng)收利息 （資產(chǎn)減少）8

2、，計(jì)提損失準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失支出 （資產(chǎn)增加）損失增加 貸：貸款損失準(zhǔn)備 （資產(chǎn)） 9，呆帳核銷(xiāo)： 借：貸款損失準(zhǔn)備 （負(fù)債減少） 貸：?jiǎn)挝毁J款 （資產(chǎn)減少）10，收回已核銷(xiāo)貸款： 借：?jiǎn)挝毁J款 （資產(chǎn)增加） 貸：貸款損失準(zhǔn)備 （負(fù)債增加） 借：貸款損失準(zhǔn)備 （負(fù)債減少） 貸：資產(chǎn)減債損失支出 （資產(chǎn)減少）損失減少11，大額支付往賬： 借：客戶活期存款結(jié)算賬戶 貸：大額支付往來(lái) 共同類(lèi)12，大額支付來(lái)賬： 借：大額支付往來(lái) 共同類(lèi) 貸：客戶活期存款結(jié)算賬戶13，結(jié)匯（銀行買(mǎi)入美元、賣(mài)出人民幣） 借：客戶活期存款結(jié)算賬戶 100USD 貸：代客結(jié)售匯賬戶 100USD 共同類(lèi) 借：代客結(jié)售

3、匯賬戶 680RMB 共同類(lèi) 貸：客戶活期存款結(jié)算賬戶 680RMB14，衡等公式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益15，存款利息計(jì)提： 借：存款利息支出 貸：存款應(yīng)付利息16，貸款利息計(jì)提： 借：貸款應(yīng)計(jì)利息 貸：貸款利息收入 17，活期存款結(jié)息： 借：存款應(yīng)付利息 貸：客戶活期存款賬戶18，貸款結(jié)息： 借：貸款應(yīng)收利息 貸：應(yīng)計(jì)貸款計(jì)息 借：客戶活期存款賬戶 貸：貸款應(yīng)收利息19，現(xiàn)金存款：借：現(xiàn)金 5000元 貸：某某單位活期存款戶 5000元20，現(xiàn)金取款： 借：某某單位活期存款戶 3000元 貸：現(xiàn)金 3000元21，系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)帳 借：某某單位活期存款戶 （A客戶） 4000元 貸：某某單位活期存款

4、戶（B客戶） 4000元22，銷(xiāo)戶（結(jié)清）： 借：某某單位活期存款戶 2000元 借：應(yīng)付利息 100元 貸：現(xiàn)金或其他科目戶 2100元23，通知存款1， 通知存款開(kāi)戶時(shí)：借：某某單位活期存款戶 100萬(wàn)元 貸：某某單位通知存款戶 100萬(wàn)元 付：重要空白憑證單位通知存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 1元2，轉(zhuǎn)帳取款時(shí)： （已通知、未通知、部分支取、全部支?。?借：某某單位通知存款戶 20萬(wàn)元 借：應(yīng)付利息 1萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶 21萬(wàn)元24，協(xié)議存款1， 協(xié)議存款開(kāi)戶時(shí)：借：某某單位活期存款戶 3000萬(wàn)元 貸：某某單位協(xié)議存款戶 3000萬(wàn)元 付：重要空白憑證單位協(xié)議存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 1元2，轉(zhuǎn)帳

5、取款時(shí)： 借：某某單位協(xié)議存款戶 3000萬(wàn)元 借：應(yīng)付利息 5萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶 3005萬(wàn)元25，單位定期存款1，開(kāi)戶時(shí)： 借：某某單位活期存款戶 50萬(wàn)元 貸：某某單位定期存款戶 50萬(wàn)元 付：重要空白憑證單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 1元2，轉(zhuǎn)帳取款時(shí)： （部分提前支取、全部提前支取、到期銷(xiāo)戶） 借：某某單位定期存款戶 50萬(wàn)元 借：應(yīng)付利息 0.5萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶 50.5萬(wàn)元3，現(xiàn)金存款： 借：現(xiàn)金 500元 貸：某某活期儲(chǔ)蓄/結(jié)算存款戶 500元4、現(xiàn)金取款時(shí)： 借：某某活期儲(chǔ)蓄/結(jié)算存款戶 300元 貸：現(xiàn)金 300元5、轉(zhuǎn)帳時(shí)： 借：某某活期結(jié)算存款戶或其他科

6、目帳戶 400元 貸：某某活期結(jié)算存款戶或其他科目賬戶 400元6、結(jié)息時(shí)： 借：存款應(yīng)付利息 20元 貸：代扣稅收利息稅 1元 貸：某某活期儲(chǔ)蓄/結(jié)算存款戶 19元7、銷(xiāo)戶時(shí)： 借：某某活期儲(chǔ)蓄/結(jié)算存款戶 200元 借：存款應(yīng)付利息 20元 貸：代扣稅收利息稅 1元 貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶 219元26，定活兩便1、現(xiàn)金存款開(kāi)戶時(shí)： 借：現(xiàn)金 1000元 貸：某某定活兩便存款戶 1000元 付：重要空白憑證定活兩便存單 1元2、現(xiàn)金銷(xiāo)戶時(shí)： 借：某某定活兩便存款戶 1000元 借：存款應(yīng)付利息 20元 貸：代扣稅收利息稅 1元 貸：現(xiàn)金 1009元3、轉(zhuǎn)帳存款開(kāi)戶時(shí)： 借：其他科目帳戶 1

7、000元 貸：某某定活兩便存款戶 1000元 付：重要空白憑證定活兩便存單 1元4、轉(zhuǎn)帳銷(xiāo)戶時(shí)： 借：某某定活兩便存款戶 1000元 借：存款應(yīng)付利息 20元 貸：代扣稅收利息稅 1元 貸：其他科目帳戶 1009元 27、個(gè)人定期存款1、現(xiàn)金存款開(kāi)戶時(shí)：借：現(xiàn)金 10萬(wàn)元 貸：個(gè)人定期存款 10萬(wàn)元 付：重要空白憑證 定期存單 1元2、轉(zhuǎn)帳存款開(kāi)戶時(shí)： 借：其他科目帳戶 10萬(wàn)元 貸：個(gè)人定期存款 10萬(wàn)元 付：重要空白憑證定期存單 1元3、現(xiàn)金支取時(shí)： 借：個(gè)人定期存款 10萬(wàn)元 借：存款應(yīng)付利息 1000元 貸：代扣稅收利息稅 50元 貸：現(xiàn)金 10.095萬(wàn)元 4、轉(zhuǎn)帳取款時(shí)： 借：個(gè)人

8、定期存款 10萬(wàn)元 借：存款應(yīng)付利息 1000元 貸：其他應(yīng)付款利息稅 50元 貸：活期存款戶或其他科目賬戶 10.095萬(wàn)元 28、存本取息存款1、取息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 90元 貸：現(xiàn)金或活期存款 90元 2、存本取息存款提前支取時(shí) 借：某某存本取息存款戶 10000元 借：應(yīng)付利息 68.75元 借：應(yīng)付利息 270元（紅字） 貸：代扣稅收利息稅 3.44 貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶 9795.31元 （10000 68.752703.44） 9795.31元29，結(jié)匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算：例如：某某單位收到境外賬戶行劃回的貨款USD 1萬(wàn)美元，銀行對(duì)該款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)匯的帳務(wù)處理。 借：存放境外銀行

9、款項(xiàng) USD10.000.00 貸：結(jié)售匯科目 USD10.000.00 借：結(jié)售匯科目（匯買(mǎi)價(jià)） RMB 68.672.00 貸：某某單位活期存款戶 RMB 68.672.00 USD10.000.006.8672RMB 68.672.00 30，售匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算例如：某某單位需要通過(guò)境外帳務(wù)行支付貨款USD 1萬(wàn)美元，得到外管局許可銀行給予售匯的帳務(wù)處理。 借：某某單位活期存款戶 RMB 68.948.00 貸：結(jié)售匯科目 （匯賣(mài)價(jià)） RMB 68.948.00 借：結(jié)售匯科目 USD10.000.00 貸：存放境外銀行款項(xiàng) USD10.000.00 6. 8948 USD10.000

10、.00 RMB 68.948.00 RMB 68.948.00RMB 68.672.00 RMB 276.00 31，套匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算： 例如：某某單位需要通過(guò)境外帳務(wù)行支付貨款USD 1萬(wàn)美元，從某某單位港元賬戶支付等值USD1萬(wàn)美元套匯匯的帳務(wù)處理。 借：某某單位活期存款戶 HKD 78.376.72 貸：代客外匯買(mǎi)賣(mài)科目 （匯買(mǎi)價(jià)） HKD 78.376.72 借：代客外匯買(mǎi)賣(mài)科目/HKD RMB 68/948.00 貸：代客外匯買(mǎi)賣(mài)科目/USD RMB 68.948.00 借：代客外匯買(mǎi)賣(mài)科目 （匯賣(mài)價(jià)） USD 10.000.00 貸：存放境外銀行款項(xiàng) USD 10.000.00

11、 6.8948 USD10.000.00 RMB 68.948.00 RMB68.948.00 0.8797HKD78.376.72USD/RMB 現(xiàn)鈔/現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià) 689.48HKD/RMB 現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià) 87.97 32，例如：某某客戶于2004年5月1日，支取定期存款本金5萬(wàn)美元，利息235.89美元，本息合計(jì)50235.89美元元，貨幣找零0.89美元銷(xiāo)戶的核算 借：某某定期存款戶 50000.00美元 借：應(yīng)付利息 235.89 美元 貸：現(xiàn)金 50235.89美元貨幣找零的核算： 借：現(xiàn)金 0.89美元 貸：外匯兌換 0.89美元 借：外匯兌換 6.06元（人民幣） 貸：現(xiàn)金 6.0

12、6元（人民幣） 0.896.8122 6.06元（人民幣）五、貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 1，發(fā)放貸款時(shí)： 借：某某單位貸款戶 10萬(wàn)元 貸：某某單位活期結(jié)算戶 10萬(wàn)元 2、收回貸款時(shí)： （通過(guò)柜面交易） 借：某某單位活期結(jié)算戶 10萬(wàn)元 貸：某某單位貸款戶 10萬(wàn)元 3、貸款轉(zhuǎn)逾期時(shí)： （通過(guò)批處理） 借：某某單位逾期貸款戶 10萬(wàn) 貸：某某單位貸款戶 10萬(wàn)4、轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)： （通過(guò)批處理或柜面交易） 借：某某單位非應(yīng)計(jì)貸款戶 10萬(wàn) 貸：某某單位逾期貸款戶 10萬(wàn) 或貸：某某單位貸款戶 10萬(wàn)六、貸款利息計(jì)提/結(jié)息的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算 某銀行于5月2日向某百貨公司發(fā)放一筆200.000.00元短

13、期貸款，假定年利率為6.57 ，期限4個(gè)月，則6月20日銀行按季結(jié)息。 200.000.0050天 6.57 %360 1825.00元 （1） 系統(tǒng)每日計(jì)提利息（累計(jì)） 借：應(yīng)計(jì)貸款利息 1825.00元 貸：貸款利息收入 1825.00元（2） 6月20日系統(tǒng)批處理結(jié)息; 借：應(yīng)收貸款利息 1825.00元 貸：應(yīng)計(jì)貸款利息 1825.00元（3）6月21日系統(tǒng)批處理扣息：（借款人活期結(jié)算帳戶足額支付利息時(shí)） 借：某百貨公司活期結(jié)算賬戶 1825.00元 貸：應(yīng)收貸款利息 1825.00元（借款人活期結(jié)算賬戶部分支付1000元利息時(shí)） 借：某百貨公司活期結(jié)算賬戶 1000.00元 貸：應(yīng)收

14、貸款利息 1000.00元 部分支付1000元利息，欠息825元（借款人活期結(jié)算賬戶無(wú)款支付利息時(shí)） 無(wú)會(huì)計(jì)分錄，借款人欠息1825元 七、貸款罰息/復(fù)利的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算 某銀行于5月2日向某百貨公司發(fā)放一筆200.000.00元短期貸款，假定年利率為6.57 ，期限4個(gè)月，則6月20日銀行按季結(jié)息無(wú)款支付利息，9月2到期無(wú)款還本還息，9月20日按季結(jié)息，計(jì)算罰息和復(fù)利。（1）系統(tǒng)每日計(jì)提利息（累計(jì)） 借：應(yīng)計(jì)貸款利息 3555.10 貸：貸款利息收入 3555.10 本期息6月21日9月2日 200.000.0074天6.57 360=2701.00元 罰息 9月3日9月20日 200.00

15、0.0018天（6.57（6.5730） 360 854.10元 （2）系統(tǒng)每日計(jì)算復(fù)利 復(fù)利6月219月20 182592天 6.57 360 154.47元 收：表外貸款應(yīng)收利息 154.47元（3）9月20日結(jié)息 借：貸款應(yīng)收利息 3555.10元 貸：應(yīng)計(jì)貸款利息 3555.10元（4）9月21日扣息應(yīng)計(jì)貸款還息處理: 借：某百貨公司活期結(jié)算賬戶 貸：貸款應(yīng)收利息 854.10元 貸：貸款利息收入 154.47元 貸：貸款應(yīng)收利息 4526.00元（18252701） 銷(xiāo)記表外利息：付：表外貸款應(yīng)收利息 154.47元 八、貸款核銷(xiāo)的會(huì)計(jì)核算 根據(jù)銀行“關(guān)于呆賬核銷(xiāo)的批復(fù)”辦理呆賬貸款

16、核銷(xiāo)業(yè)務(wù)。貸款核銷(xiāo)包括對(duì)本金和所有利息的核銷(xiāo)（包括貸款本期利息、表外拖欠利息及其當(dāng)期復(fù)利）。對(duì)于核銷(xiāo)后的貸款（墊款），存在回收的處理。 貸款核銷(xiāo)時(shí)的貸款狀態(tài)必須是“非應(yīng)計(jì)貸款”。 核銷(xiāo)非應(yīng)計(jì)貸款的會(huì)計(jì)分錄： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：某某單位貸款戶 收：已核銷(xiāo)貸款本金戶 付：表外欠息 付：表外欠息當(dāng)期復(fù)利 付：表外欠息本金當(dāng)期利息/罰息收：已核銷(xiāo)壞賬（表外欠息 + 當(dāng)期復(fù)利 + 本金當(dāng)期利息/罰息）九、某市第百貨商店向省紡織品公司購(gòu)進(jìn)一批貨，價(jià)款250000商定六個(gè)月后付款，采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，省紡織品公司5月20日開(kāi)出匯票，經(jīng)第一百貨商店承兌，匯票到期日為11月20日，省紡織品公司因急需資金，

17、于6月5日持票向其開(kāi)戶行申請(qǐng)貼現(xiàn)，經(jīng)銀行審核同意按6于當(dāng)日辦理貼現(xiàn)，計(jì)算公式如下： 貼現(xiàn)利息：250.000 168 （6 30 )= 8.400 實(shí)付貼現(xiàn)金額：250.000-8.400=241.600 借:銀行承兌匯票貼現(xiàn) 250.000元 貸: 某某單位活期存款 戶 241.600元 貸：票據(jù)貼現(xiàn)遞延收益 8.400元 收：已貼現(xiàn)票據(jù) 銀行承兌匯票 250.000元 1. 票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)：借: 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 250.000元 貸: 某某單位活期存款 戶 241.600元貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入 8.400元 收： 貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元 2. 貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)：（1）收到付款銀行款項(xiàng)： 借

18、：資金清算往來(lái) 250.000元 或借：存放中央銀行款項(xiàng) 250.000元 貸：貼現(xiàn) 申請(qǐng)人戶 250.000元 付： 貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元 （2）未收到付款銀行款項(xiàng)： A. 貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶有足額款項(xiàng)： 借：某某單位活期存款 250.000元 貸：貼現(xiàn) 申請(qǐng)人戶 250.000元 付： 貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元 B. 貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶有部分款項(xiàng)：借：某某單位活期存款 200.000元 借：逾期貸款 50.000元 貸：貼現(xiàn) 申請(qǐng)人戶 250.000元 付： 貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元 十、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算1.申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng) 230.000元 借：利息支出轉(zhuǎn)貼

19、現(xiàn)利息支出 2.000元 貸：貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶 250.000元 付：貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元2. 申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng) 230.000元 借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出 2.000元 貸：貼現(xiàn)再貼現(xiàn)戶 250.000元 付：貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元3. 再貼現(xiàn)票據(jù)退回時(shí)：借：其他應(yīng)收款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 250.000元 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 250.000元 收： 貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元4.受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)：借：貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 250.000元 貸：利息收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入 2.000元 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 230.000元 收： 貼現(xiàn)票據(jù) 250.000元十一、凍結(jié)質(zhì)押品： 收：代保管有

20、價(jià)值品 10萬(wàn)元RMB（質(zhì)押時(shí)記錄） 透支時(shí)： 借：個(gè)人透支貸款戶 80.000.00元 貸：個(gè)人活期結(jié)算存款戶 80.000.00元 或貸：現(xiàn)金 80.000.00元 結(jié)息時(shí)： 借：個(gè)人活期結(jié)算存款 戶 1.000.00元 貸：應(yīng)收貸款利息 1.000.00元還本還息 : 借：個(gè)人活期結(jié)算存款戶 20.500.00元 貸：個(gè)人透支貸款戶 20.000.00元 貸：應(yīng)收貸款利息 500.00元解凍質(zhì)押品; 付：代保管有價(jià)值品 10萬(wàn)元RMB 三、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算提出借方： （對(duì)銀行本票直接入帳） 借：同城票據(jù)清算往來(lái)提出借方 2萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶收款人戶 2萬(wàn)元提出借方： （

21、對(duì)支票、銀行匯票業(yè)務(wù)收妥入帳） 借：同城票據(jù)清算往來(lái)提出借方 3萬(wàn)元 貸： 其他應(yīng)付款同城交換戶 3萬(wàn)元收妥入帳時(shí)： 借：其他應(yīng)付款同城交換戶 3萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶收款人戶 3萬(wàn)元提出的借方退票：借：其他應(yīng)付款同城交換戶 3萬(wàn)元 貸：同城票據(jù)清算往來(lái) 3萬(wàn)元提出貸方： 借：某某單位活期存款戶付款人戶 4萬(wàn)元 貸：同城票據(jù)清算往來(lái)提出貸方 4萬(wàn)元 提出的貸方退票：借：同城票據(jù)清算往來(lái) 4萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶原付款人戶 4萬(wàn)元 提入借方： 借：某某單位活期存款戶付款人戶 3萬(wàn)元 貸：同城票據(jù)清算往來(lái)提入借方 3萬(wàn)元 提入的借方退票：借：其他應(yīng)收款項(xiàng)提入借方掛帳戶 3萬(wàn)元 貸：同城

22、票據(jù)清算往來(lái)提入借方 3萬(wàn)元 提入貸方： 借：同城票據(jù)清算往來(lái)提入貸方 5萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶收款人戶 5萬(wàn)元提入的貸方退票： 借：同城票據(jù)清算往來(lái)提入貸方 5萬(wàn)元 貸：其他應(yīng)付款項(xiàng)提入貸方掛帳戶 5萬(wàn)元十二、委托收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算付款人開(kāi)戶行付款： 借：某某活期存款戶付款人戶 10000元 貸：同城票據(jù)交換往來(lái) 10000元 或貸：大額/小額支付往來(lái) 10000元委托行收到款項(xiàng)：借：同城票據(jù)交換往來(lái) 10000元 或借：大額/小額支付往來(lái) 10000元 貸：某某活期存款戶收款人戶 10000元十三、商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)核算 付款人開(kāi)戶行付款：借：某某單位活期存款戶付款人戶 5萬(wàn)元 貸：聯(lián)

23、行資金清算往來(lái) 5萬(wàn)元 或貸：同城票據(jù)清算 5萬(wàn)元收款人開(kāi)戶行收款：借：聯(lián)行資金清算往來(lái) 5萬(wàn)元 或借：同城票據(jù)清算 5萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶付款人戶 5萬(wàn)元 十四、承兌付款行銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)核算一、簽發(fā)承兌銀行匯票時(shí)：1、銀行承兌時(shí)： 收：簽發(fā)銀行承兌匯票 50萬(wàn)元2 、收取承兌手續(xù)費(fèi)： 借：某某單位活期存款戶 500元 貸：手續(xù)費(fèi)銀承手續(xù)費(fèi) 500元二、到期扣款（銀行承兌匯票日扣收付款人款項(xiàng)）1. 付款人帳戶足額付款：借：某某單位活期存款戶付款人戶 50萬(wàn)元 貸：應(yīng)解匯款銀承專戶 50萬(wàn)元2.付款人帳戶部分付款：借：某某單位活期存款戶付款人戶 30萬(wàn)元 借：逾期貸款 20萬(wàn)元 貸：

24、應(yīng)解匯款 50萬(wàn)元3,付款人帳戶無(wú)款付款：借：逾期貸款 50萬(wàn)元 貸：應(yīng)解匯款 50萬(wàn)元三、通過(guò)“委托收款”登記“收到托收銀行承兌匯票”，（兌付后銷(xiāo)記）四、到期兌付 1.付款人開(kāi)戶行付款： 借：應(yīng)解匯款 50萬(wàn)元 貸：同城票據(jù)交換 50萬(wàn)元 或貸：大額/小額支付往來(lái) 50萬(wàn)元 付：簽發(fā)銀行承兌匯票 50萬(wàn)元 收款行銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)核算一、通過(guò)“委托收款”登記“發(fā)出托收銀行承兌匯票”。二、收妥入賬（收到承兌付款行款項(xiàng)） 借：同城票據(jù)交換 50萬(wàn)元 或借：大額/小額支付往來(lái) 50萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶收款人戶 50萬(wàn)元三、通過(guò)“委托收款”交易銷(xiāo)記“發(fā)出托收銀行承兌匯票十六、在發(fā)卡行特約商戶

25、消費(fèi)發(fā)卡行： 借：銀行卡客戶活期結(jié)算戶 貸：臨時(shí)存款XX特約商戶在收單行特約商戶消費(fèi)收單行：本代他付 借：銀聯(lián)資金清算往來(lái) 貸：臨時(shí)存款XX特約商戶發(fā)卡行：他代本付 借：銀行卡客戶活期結(jié)算戶 貸：銀聯(lián)資金清算往來(lái)在發(fā)卡行ATM存取款發(fā)卡行：存款 借：ATM現(xiàn)金 銀行卡客戶活期結(jié)算戶 發(fā)卡行：取款 借：銀行卡客戶活期結(jié)算戶 貸：ATM現(xiàn)金異地網(wǎng)點(diǎn)、ATM存取款：收單行：取款 本代他付 借：銀聯(lián)資金清算往來(lái) 貸：ATM現(xiàn)金發(fā)卡行：他代本付 借：銀行卡客戶活期結(jié)算戶 貸：跨行手續(xù)費(fèi)收入 貸：銀聯(lián)資金清算往來(lái)一、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出1.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：按營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)）2 的比例內(nèi)提取。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

26、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 貸：現(xiàn)金或其他有關(guān)科目2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)）的一定比例，分檔次控制最高限額。例如:全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元（含）以內(nèi)的，不得超過(guò)5 ，全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)5000萬(wàn)元的，不超過(guò)3 ，依次類(lèi)推。 1500 5 3500 3 18萬(wàn)元 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 18萬(wàn)元 貸：現(xiàn)金或其他有關(guān)科目 18萬(wàn)元3.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi):是指按照國(guó)家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)金 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)4.職工工資：包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，每月初通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算，計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用職工工資 貸：應(yīng)付工資 發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)

27、金5.職工福利費(fèi)：按照工資總額的14提取，用于職工集體福利方面的開(kāi)支，通過(guò)“應(yīng)付職工福利”科目核算，用途為，職工醫(yī)藥費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、職工補(bǔ)助及其他費(fèi)用。計(jì)提時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用職工福利 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 實(shí)際支付時(shí)： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金或其他科目6.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按職工工資總額2計(jì)提，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算， 計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 實(shí)際支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金或其他科目 7. 職工教育經(jīng)費(fèi)：按照職工工資總額1.5計(jì)提，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。 計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi) 實(shí)際支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金或其他科目8.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：是指職工退休統(tǒng)籌基金、病假職工工資、退休人員補(bǔ)助、職工死亡喪葬費(fèi)等。 計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)9.稅金的核算：營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的稅金是指營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，計(jì)提時(shí)通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。 計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用稅金 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交XX稅金 實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交XX稅金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧的核算 舉例：某銀行年底財(cái)產(chǎn)清理盤(pán)虧固定資產(chǎn)凈值款為1600元，已折舊1000元，則發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧的核算。 盤(pán)虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理