關于進一步規(guī)范職工薪酬與人工成本核算及統(tǒng)計工作有關事項的通知20081210

1、關于進一步規(guī)范職工薪酬與人工成本核算及統(tǒng)計工作有關事項的通知各所屬單位：實施企業(yè)會計準則后，職工薪酬與人工成本的核算范圍與統(tǒng)計口徑與以往有較大變化。為了規(guī)范公司職工薪酬與人工成本的核算及統(tǒng)計工作，現(xiàn)就有關事項通知如下。一、 職工薪酬分類及核算（一）公司用工形式根據(jù)總公司人力資源管理條例，公司用工形式包括企業(yè)勞動合同制（以下簡稱企勞制）、企業(yè)聘用合同制（以下簡稱企聘制）、雇員制、社會聘用制（以下簡稱社聘制，包括公司與職工個人直接簽約、公司與集團內部人力資源公司簽約和公司與集團外部人力資源公司簽約三種形式）四類，各類用工形式的員工統(tǒng)稱為海油員工。（二）公司職工薪酬分類及核算企業(yè)會計準則第9號-職工

2、薪酬及其應用指南所規(guī)范的職工及職工薪酬概念和范圍較為寬泛。結合企業(yè)會計準則規(guī)定、公司用工實際和國資委管理要求，公司職工薪酬分為工資、職工福利、社會保險、商業(yè)保險等15類，均通過“應付職工薪酬”相關科目核算。1、 工資。指原工效掛鉤單位支付給雇員制、企勞制、企聘制、原中化建和中化供銷編制內員工的工資和獎金及原非工效掛鉤單位支付給海油員工的工資和資金，通過“應付職工薪酬-工資-*”科目核算。2、 職工福利。指各單位支付給海油員工的福利支出，通過“應付職工薪酬-職工福利-*”科目核算。原工效掛鉤單位支付給社聘制員工的福利補貼在“應付職工薪酬-外雇人員費-福利補貼”科目中核算，而不通過“應付職工薪酬-

3、職工福利-福利補貼”科目核算。各單位內退人員的福利補貼在“應付職工薪酬-辭退福利-福利補貼”科目中核算。3、 社會保險。指原工效掛鉤單位支付給雇員制、企勞制、企聘制、原中化建和中化供銷編制內員工的社會保險及原非工效掛鉤單位支付給海油員工的社會保險，包括基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）、生育保險、失業(yè)保險、工傷保險，通過“應付職工薪酬-社會保險-*”科目核算。4、 商業(yè)保險。指原工效掛鉤單位支付給雇員制、企勞制、企聘制、原中化建和中化供銷編制內員工的商業(yè)保險及原非工效掛鉤單位支付給海油員工的商業(yè)保險，包括人身意外傷害保險、補充醫(yī)療保險，通過“應付職工薪酬-商業(yè)保險-*”科目核

4、算。5、 住房公積金。指原工效掛鉤單位支付給雇員制、企勞制、企聘制、原中化建和中化供銷編制內員工的住房公積金及原非工效掛鉤單位支付給海油員工的住房公積金，通過 “應付職工薪酬-住房公積金”科目核算。6、 住房補貼。指各單位按相關規(guī)定支付給海油員工的住房補貼，其中：根據(jù)關于調整異地流動人員相關待遇的通知（海油總人2007636號）支付的異地流動住房補貼（企勞制7級及以上和原企勞制已改制的C級及以上異地流動人員，在原工作地按總公司有關規(guī)定已經享受福利分房的，交流到新單位后，可申請更換住房，執(zhí)行異地流動住房補貼）通過“應付職工薪酬-住房補貼-異地流動住房補貼”科目核算；根據(jù)關于下發(fā)總公司派往合營公司

5、工作人員管理暫行規(guī)定的通知（海油總人2004369號）及關于調整外派合營公司人員相關待遇的通知（海油總人2007635號） 對外派合營公司人員因合營公司不能提供住房而按不同崗位級別每月發(fā)放的住房補貼（租房補貼）通過“應付職工薪酬-住房補貼-派出人員租房補貼”科目核算；根據(jù)國家規(guī)定對企勞制、企聘制員工按月發(fā)放的住房提租補貼通過“應付職工薪酬-住房補貼-住房提租補貼”科目核算。7、 非貨幣性福利。指各單位支付給海油員工的非貨幣性福利，如免費體檢、免費午餐、無償向職工提供住房、以低于成本的價格向職工出售住房等，通過“應付職工薪酬-非貨幣性福利-*”科目核算。8、 董事監(jiān)事薪酬。指各單位支付給董事監(jiān)事

6、的薪酬，通過“應付職工薪酬-董事監(jiān)事薪酬”科目核算。9、 股份支付。指各單位為海油員工提供的現(xiàn)金股票增值權獎勵，通過“應付職工薪酬-股份支付”科目核算。10、 外雇人員費。指原工效掛鉤單位支付給社聘制員工的工資、獎金、福利補貼、各類保險、住房公積金等各類支出，通過“應付職工薪酬-外雇人員費-*”科目核算。11、 工會經費。指各單位按工會法等相關法律規(guī)定撥交給工會的經費支出，通過“應付職工薪酬-工會經費”科目核算。工會經費計提基數(shù)為各單位支付給雇員制、企勞制、企聘制、原中化建和中化供銷編制內員工的工資及外雇人員的工資和獎金數(shù)之和，即“應付職工薪酬-工資”、“應付職工薪酬-外雇人員費-工資”、“應

7、付職工薪酬-外雇人員費-獎金”三個科目的貸方發(fā)生數(shù)之和。12、 職工教育經費。指各單位按工資總額1.5%-2.5%比例計提的職工教育經費及其支出，通過“應付職工薪酬職工教育經費”科目核算。計提職工教育經費時，借記“成本費用-職工教育經費”，貸記“應付職工薪酬-職工教育經費”；在發(fā)生各類培訓支出時，借記“應付職工薪酬-職工教育經費-*”，貸記“銀行存款或現(xiàn)金”。職工教育經費計提基數(shù)為各單位支付給雇員制、企勞制、企聘制、原中化建和中化供銷編制內員工的工資及外雇人員的工資和獎金數(shù)之和，即“應付職工薪酬-工資”、“應付職工薪酬-外雇人員費-工資”、“應付職工薪酬-外雇人員費-獎金”三個科目的貸方發(fā)生數(shù)

8、之和。13、 勞動保護費。指各單位按相關規(guī)定以現(xiàn)金形式支付給海油員工的勞動保護費用，通過“應付職工薪酬勞動保護費”科目核算。14、 辭退福利。指各單位支付給內退員工的工資、福利補貼、各類保險、住房公積金、社會保險津貼等各類支出及支付給辭退員工的補償（含一次性辭退補償），通過“應付職工薪酬-辭退福利-*”科目核算。符合內退條件的職工決定提前內退時，公司應該計算該員工從內退之日起至其正常退休日期間發(fā)生的各項支出（實際應支付的辭退福利款項），并采用一定的折現(xiàn)率進行折現(xiàn)，以折現(xiàn)后的現(xiàn)值借記“成本費用-辭退福利”，以實際應支付的辭退福利款項貸記“應付職工薪酬-辭退福利-計提內退職工辭退福利”，該現(xiàn)值與實

9、際應支付的辭退福利款項之間的差額，借記未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務費用。各期支付辭退福利款項時，借記“應付職工薪酬-辭退福利-*”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記“財務費用”科目，貸記“未確認融資費用”科目。15、 其他。指各單位按相關規(guī)定支付給海油員工的除上述薪酬項目以外的其他薪酬支出，通過“應付職工薪酬-其他-*”科目核算。二、 人工成本統(tǒng)計口徑（一） 職工及工資總額1、 職工。根據(jù)財政部和國資委決算報表編報手冊，職工是指人事關系或工資關系在本單位的固定職工及勞動合同制職工，不包括離休、退休人員，但包含內退人員。填報決算報表時，原工效掛鉤單位按雇員制、企

10、勞制、企聘制員工和原中化供銷、中化建編制內員工數(shù)之和填報職工數(shù)，原非工效掛鉤單位按海油員工數(shù)填報職工數(shù)。2、 工資總額。反映各單位負擔或實際發(fā)放的職工工資總額，各單位按“應付職工薪酬-工資”科目借、貸方數(shù)分析填列（一般貸方數(shù)為負擔數(shù)、借方數(shù)為實發(fā)數(shù)）。3、 不在崗職工。根據(jù)財政部和國資委決算報表編報手冊，不在崗職工是指人事關系或工資關系在本單位、但不在崗的職工，包括內退人員和其他不在崗的人員（如長期病休人員、已離職尚未辦理離職手續(xù)的人員）。（二） 從業(yè)人員及從業(yè)人員人工成本1、 從業(yè)人員。根據(jù)財政部和國資委決算報表編報手冊，從業(yè)人員是指在本單位實際從事生產經營活動的全部人員。包括在崗的職工、臨

11、時工及其他聘用、留用的人員，不包括兩類人：（1）以勞務外包形式雇傭的勞務用工（這部分人員在勞務派遣情況中填列）；（2）內退人員（這部分人沒有實際從事生產經營活動）。填報決算報表時，各單位均按實際從事生產經營活動的海油員工數(shù)填報從業(yè)人員數(shù)。2、 從業(yè)人員人工成本。反映各單位負擔或實際發(fā)放的全部從業(yè)人員的人工成本總額。填報決算報表時，原工效掛鉤單位按“應付職工薪酬-工資”和“應付職工薪酬-外雇人員費”科目借、貸方數(shù)分析填列，原非工效掛鉤單位按“應付職工薪酬-工資”科目借、貸方數(shù)分析填列。（三） 勞務派遣情況1、 勞務派遣合同金額。根據(jù)財政部和國資委決算報表編報手冊，勞務派遣合同金額反映各單位將有關

12、工作以勞務形式整體外包給其他單位或個人而簽訂的勞務派遣合同中當年實際履行的合同金額。一般來講，各單位與外部人力資源公司簽訂的使用一年期以下的季節(jié)工的勞務合同屬此種情況。2、 勞務派遣提供的就業(yè)人數(shù)，反映各單位當年已履行勞務派遣合同實際提供就業(yè)人員的數(shù)量。三、 SAP系統(tǒng)調整（一） 職工薪酬與人工成本科目的調整為規(guī)范核算工作，我們對SAP系統(tǒng)職工薪酬與人工成本科目進行了調整，詳見附件。請各單位將適用科目導入公司代碼層，調整后的科目自2009年1月1日起使用。部分凍結科目，如有數(shù)據(jù)，請按附件要求將其在第15或16會計期間進行調整。（二） HR模塊相關配置調整由于核算科目有較大變化，各單位HR模塊配置也需作相應調整。為保證各單位2009年1月正常使用HR模塊發(fā)薪，經與總公司ERP項目組協(xié)調，凡需要調整HR模塊配置的單位，請指派專人于12月25日前將本單位需要調整的工資項與新、舊職工薪酬、人工成本科目對應表（格式見附件2）以電子郵件方式同時發(fā)送到總公司財務管理部和ERP項目組，由ERP項目組統(tǒng)一更改相關配置。聯(lián)系人如下：總公司財務