內(nèi)控發(fā)言稿(共8頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上把握內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)遇，全面提升公司管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力大家好：2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合下發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，2010年4月15日，五部委又聯(lián)合下發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引。這是我國(guó)繼2006年實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后又一重大制度建設(shè)成果，也標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。下面就我公司內(nèi)部控制建設(shè)工作提出一些想法：一、我國(guó)內(nèi)部控制制度歷史沿革內(nèi)部控制制度并不是現(xiàn)代才有的東西，也不是只有外國(guó)才有的東西。美國(guó)會(huì)計(jì)史學(xué)家邁克爾查特菲爾德曾指出：“在內(nèi)部控制、預(yù)算和審計(jì)程序等方面，古代世界幾乎沒(méi)有可

2、以與中國(guó)周代相比的國(guó)家”。在周代就已經(jīng)有了今天的崗位分工控制、實(shí)物保護(hù)控制、預(yù)算控制、內(nèi)部審計(jì)控制等內(nèi)控方法，周代的“九府出納，統(tǒng)由司會(huì)監(jiān)督”的組織結(jié)構(gòu)就體現(xiàn)了相互牽制關(guān)系和責(zé)任管理關(guān)系。到了現(xiàn)代，我國(guó)的內(nèi)部控制大體經(jīng)歷了以下三個(gè)階段第一階段是內(nèi)部牽制階段。上世紀(jì)80年代的會(huì)計(jì)法就規(guī)定了會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的要求；第二階段是會(huì)計(jì)控制階段。1999年修訂的會(huì)計(jì)法、2001年財(cái)政部發(fā)布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金等規(guī)定中要求進(jìn)一步健全包括但不局限于內(nèi)部牽制制度的會(huì)計(jì)管理制度。第三階段是全面風(fēng)險(xiǎn)控制階段。2006年證監(jiān)會(huì)發(fā)布首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法，要求發(fā)行人的內(nèi)部控制在

3、所有重大方面是有效的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告；2006年國(guó)資委發(fā)布了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，對(duì)內(nèi)控、全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定；2007年證監(jiān)會(huì)發(fā)布上市公司信息披露管理辦法，明確提出上市公司必須建立信息披露內(nèi)部管理制度；2008年，財(cái)政部等五部委發(fā)布了內(nèi)部控制基本規(guī)范，隨后發(fā)布了配套指引，標(biāo)志我們內(nèi)控體系建設(shè)基本完成。二、內(nèi)部控制規(guī)范基本內(nèi)容此次發(fā)布的內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引規(guī)定了內(nèi)控目標(biāo)、內(nèi)控原則、內(nèi)控要素、18項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引等內(nèi)容：1、基本規(guī)范在基本規(guī)范中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了明確定義，指出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工

4、實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制五大目標(biāo)是：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)，這是內(nèi)控的最低目標(biāo)，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的底線；維護(hù)資產(chǎn)安全，這是內(nèi)部控制的傳統(tǒng)目標(biāo)，是內(nèi)控的警戒線；保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，這是內(nèi)部控制的永恒目標(biāo)，是內(nèi)控的主線；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，這是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，是內(nèi)控的生命線；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，這是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，是愿景線。內(nèi)部控制原則主要有：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。需要特別強(qiáng)調(diào)的是重要性原則和適應(yīng)性原則，在內(nèi)部控制建設(shè)中要格外關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，同時(shí)內(nèi)部控制也不能脫離企業(yè)的實(shí)際情況，并且要隨著情況的變化及時(shí)加

5、以調(diào)整。內(nèi)部控制五要素是：內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)建立建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，然后確定應(yīng)對(duì)策略控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程；控制活動(dòng)，即控制手段，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)所采取的具體措施，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考核控制等；信息與溝通，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要條件，指內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行；內(nèi)部監(jiān)

6、督，是企業(yè)內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障，說(shuō)白了，就是建立專兼職的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，來(lái)執(zhí)行和推動(dòng)內(nèi)部控制工作。2、應(yīng)用指引應(yīng)用指引在內(nèi)控體系中居于主體地位，針對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，基本涵蓋了組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等，這些都是企業(yè)最為常見(jiàn)、帶有普遍性、迫切需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的業(yè)務(wù)環(huán)境和領(lǐng)域。我個(gè)人認(rèn)為該應(yīng)用指引的亮點(diǎn)是在每個(gè)業(yè)務(wù)指引的最后都要求在實(shí)施該內(nèi)部控制后，要對(duì)執(zhí)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，這符合人的思維習(xí)慣！3、評(píng)價(jià)指引評(píng)價(jià)指引是

7、企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的指引和要求，這次發(fā)布的基本規(guī)范要求執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范的公司每年都要進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。自我評(píng)價(jià)的過(guò)程是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性的過(guò)程，包括：制定工作方案、成立評(píng)價(jià)組織、確定評(píng)價(jià)內(nèi)容、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告及反饋整改等過(guò)程。4、審計(jì)指引審計(jì)指引是會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。這次發(fā)布的基本規(guī)范要求執(zhí)行該規(guī)范的上司公司每年都要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，可以單獨(dú)做，也可以和年度審計(jì)同時(shí)做，即“整合審計(jì)”。這里需要強(qiáng)調(diào)指出的是，企業(yè)的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)與事務(wù)所內(nèi)控審計(jì)在范圍上不完全相同，企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)是對(duì)評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)制定并執(zhí)行的所有內(nèi)部

8、控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，而基于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)師勝任能力考慮，審計(jì)指引只要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，只有當(dāng)注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，才要求在報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷描述段”予以披露。三、內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的必要性一是強(qiáng)制要求，在基本規(guī)范及配套指引中規(guī)定：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。二是提升公司管理水平、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的必然選擇。國(guó)內(nèi)外企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐表明，企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低，同時(shí)，內(nèi)控體系建設(shè)也是提升管理水平的有效手段。在市場(chǎng)需

9、求、市場(chǎng)供給迅速變化，法律、政策監(jiān)管日趨嚴(yán)格，資本市場(chǎng)不斷調(diào)整的大背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日趨加劇。通過(guò)建立完善內(nèi)部控制體系，在集團(tuán)和主要子公司層面開展流程、制度梳理，加大辨識(shí)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的廣度和深度，并在此基礎(chǔ)上確定企業(yè)面臨的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定管理策略和解決辦法，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。四、如何做好內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作1、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)要從戰(zhàn)略高度認(rèn)識(shí)和推進(jìn)內(nèi)部控制工作，把握內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)遇，全面提升公司管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。要建立組織機(jī)構(gòu)有計(jì)劃開展內(nèi)部控制工作。公司領(lǐng)導(dǎo)要親自領(lǐng)導(dǎo)和組織內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作，要身先士卒，以身作則，自覺(jué)接受內(nèi)控制度的約束，為員工做好表

10、率。內(nèi)部控制體系的建立并非一朝一夕能夠完成，要在摸索中不斷完善、循序漸進(jìn)，將內(nèi)部控制與公司管理相融合，使其成為公司健康成長(zhǎng)的長(zhǎng)效保障。公司董事會(huì)應(yīng)承擔(dān)起加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、建設(shè)內(nèi)控體系的職責(zé)，確保成功。2、制定方案，有效實(shí)施天下大事，必做于細(xì)；成之不易，用之更難。我們既要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度體系建設(shè)的必要性和迫切性，也應(yīng)清醒地意識(shí)到推進(jìn)內(nèi)部控制工作的艱巨性和復(fù)雜性。要制定詳細(xì)可行的工作方案，認(rèn)真抓好組織落實(shí)。工作方案應(yīng)包括組織機(jī)構(gòu)落實(shí)、人員安排、具體工作時(shí)間表等。3、廣泛宣傳，注重實(shí)效要充分利用各種宣傳媒介加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作和內(nèi)控知識(shí)的宣傳，使公司從上到下了解內(nèi)部控制，重視內(nèi)部控制，參與、健全內(nèi)部控制

11、，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。4、全面梳理公司現(xiàn)有流程、制度，找出缺陷，及時(shí)整改提高內(nèi)控的關(guān)鍵是什么，內(nèi)控的關(guān)鍵是找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控是防范風(fēng)險(xiǎn)的，沒(méi)有找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控是資源上的浪費(fèi)；內(nèi)控的靈魂是什么，內(nèi)控的靈魂是牽制，小兵辦事，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，表面上看是審批，實(shí)質(zhì)是牽制，兩個(gè)不同的崗位之間的牽制控制了風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)梳理現(xiàn)有流程、制度，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，完善控制方法，不斷查缺補(bǔ)漏，我們的內(nèi)控水平就會(huì)不斷提高。五、行業(yè)中其他企業(yè)的做法行業(yè)中，開展內(nèi)部控制工作較早的是中國(guó)神華和中煤能源，這兩家公司都在滬港兩地上市。中煤能源自2009年起就已經(jīng)開展制度完善工作。2010年成立了以董事長(zhǎng)為首的內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)，實(shí)施內(nèi)部控制工作，完成了內(nèi)部

12、控制手冊(cè)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)。通過(guò)梳理流程、制度，特別是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度，匯總分析查找出來(lái)的缺陷，并進(jìn)行了整改。在內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)制定了“內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)表”，詳細(xì)列出了800多個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，從公司本部到子公司全部納入評(píng)價(jià)范圍。公司聘請(qǐng)了普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。中國(guó)神華自成立以來(lái)不斷建設(shè)和完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，在財(cái)務(wù)報(bào)告編制、會(huì)計(jì)核算管理、預(yù)算管理、資金管理、物資管理、銷售管理、固定資產(chǎn)管理、擔(dān)保與融資、成本費(fèi)用管理、投資管理方面均建立了運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系。在健全內(nèi)部控制的過(guò)程中，公司建立了控制文件信息庫(kù)，逐步完善公司風(fēng)險(xiǎn)和控制的信息整合，公司還建立了風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)庫(kù)，將風(fēng)險(xiǎn)分類，并明確各類風(fēng)險(xiǎn)的管控責(zé)任，完善風(fēng)險(xiǎn)管控策略，提高了風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2010年中國(guó)神華董事會(huì)成立了內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)并聘請(qǐng)畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，該事務(wù)所出具了無(wú)保留意見(jiàn)的報(bào)告。同志們，“沒(méi)有規(guī)矩，不能成方圓”。我們要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，