風險應對練習題及答案

1、第八章風險應對一、單項選擇題 1、以下說法不正確的是（）。A、設(shè)計實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風險是否重大  B、財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境  C、如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動  D、被審計單位通常有一些與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無需對其加以考慮  2、關(guān)于控制測試的性質(zhì)，下列描述不正確的是（）。A、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證  B、觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時點，但其也可以測試控制運行的有

2、效性  C、被審計單位針對處理收到的郵政匯款單設(shè)計和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)  D、詢問本身無法獲取控制有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要與其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用  3、注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素不包括（）。A、審計意見的類型  B、控制環(huán)境  C、錯報風險的性質(zhì)  D、審計證據(jù)適用的期間或時點  4、以下說法中不正確的是（）。A、

3、財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境  B、當控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序  C、采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預見性  D、控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)  5、下列關(guān)于控制測試的表述中，不正確的是（）。A、如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制  B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試 

4、C、針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關(guān)的控制活動  D、如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關(guān)的控制活動  6、注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，屬于細節(jié)測試的是（）。A、分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性  B、觀察被審計單位驗收入庫流程，重點觀察驗收程序是否規(guī)范，驗收標準是否明確  C、檢查被審計單位的大額費用支出是否經(jīng)過具有恰當權(quán)限的人員審批  D、根據(jù)審定的當期應納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項計算、復

5、核本期應納營業(yè)稅稅額  7、下列方式無助于提高審計程序不可預見性的是（）。A、對余額低于重要性水平的銀行賬戶執(zhí)行函證程序  B、調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期  C、本期采用不同于上期的抽樣方法，使當期選取的測試樣本與以前有所不同  D、預先不告知被審計單位選定的測試地點  8、下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案  B、注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應對重大錯報風險  C、注冊會計師應對特別風險，也可以采用綜合性方案  D、注冊會

6、計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化  9、下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整  B、注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)  C、無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序  D、實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試  10、當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應采取更強調(diào)審計程序不可預

7、見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應對措施）時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于（）。A、綜合性方案  B、實質(zhì)性方案  C、風險評估程序  D、控制測試方案  11、關(guān)于進一步審計程序的總體方案，下列說法正確的是（）。A、針對不同的認定，可以采用不同的總體方案  B、針對特別風險，注冊會計師應當采用實質(zhì)性方案  C、針對收入確認舞弊風險，注冊會計師應當采用綜合方案  D、當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，通常傾向于采用綜合方案  12、下列有關(guān)特別風險的相關(guān)表述，錯誤

8、的是（）。A、注冊會計師應當了解、評估針對特別風險的控制  B、如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師只能使用細節(jié)測試  C、注冊會計師應當對擬信賴的針對特別風險的控制在本審計期間運行的有效性實施測試  D、如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關(guān)的控制活動  13、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣  B、計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越

9、廣  C、計算機輔助審計技術(shù)利用程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越小  D、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣  二、多項選擇題 1、下列關(guān)于注冊會計師風險應對的相關(guān)說法中，正確的有（）。A、對計劃獲取控制運行的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣  B、如果評估的重大錯報風險比較低，則可以不實施實質(zhì)性程序  C、針對評估的報表層次重大錯報風險確定總體應對措施  D、針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序  2、在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，A注冊

10、會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。A、以往通常是對收入總體進行分析，現(xiàn)決定對收入按細類進行分析  B、對大額應收賬款進行函證  C、對銷售交易的具體條款進行函證  D、在監(jiān)盤時對賬面金額較小的存貨實施檢查程序  3、下列關(guān)于控制測試的提法中，恰當?shù)挠校ǎ?。A、如果注冊會計師預期內(nèi)部控制的設(shè)計能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表認定層次的重大錯報且已執(zhí)行時，應對控制運行的有效性實施測試  B、注冊會計師應對被審計單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性  C、如果被審計單位在所審期間內(nèi)不同時期使用了不同的控

11、制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性  D、注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行的有效性，以提高審計效率  4、下列屬于控制測試采用的審計程序的有（）。A、穿行測試  B、重新計算  C、詢問和重新執(zhí)行  D、觀察和檢查  5、下列屬于注冊會計師應當在審計中實施控制測試的情形有（）。A、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的（且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則）  B、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的  C、每次進行財務(wù)報表審計均需要執(zhí)

12、行控制測試  D、僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)  6、在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)的方面有（）。A、控制在所審計期間的不同時點是如何運行的  B、控制是否得到一貫執(zhí)行  C、控制由誰執(zhí)行  D、控制以何種方式執(zhí)行  7、如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的有（）。A、主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)  B、在期末而非期中實施更多的審計程序  C、通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計

13、證據(jù)  D、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量  8、下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）。A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間  B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問  C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序  D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證  9、提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務(wù)報表層次重大錯報風險的重要措施。在實務(wù)中，注冊會計師提高審計程序的不可預見性的方式有（）。A、對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序  B、調(diào)整實施審計程序的人員，

14、由助理人員擔任關(guān)鍵項目的審計工作  C、采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同  D、選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點  10、如果注冊會計師針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，則應當采取的進一步審計程序有（）。A、細節(jié)測試  B、實質(zhì)性分析程序  C、將細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用  D、穿行測試  11、以下有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中正確的有（）。A、如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以單獨使用細節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)  B

15、、如果僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)  C、無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)  D、當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當在期中實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序  12、下列說法中，不正確的有（）。A、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應當對相關(guān)的內(nèi)部控制進行控制測試  B、注冊會計師評估的認定層次的重大錯

16、報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越小  C、無論選擇何種進一步審計程序方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序  D、當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較低時，測試該控制的范圍可適當縮小  13、下列關(guān)于“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”的說法中正確的有（）。A、在執(zhí)行甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應采取綜合性方案實施進一步審計程序  B、計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當

17、擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平  C、在執(zhí)行甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A通過實施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應采取實質(zhì)性方案實施進一步審計程序  D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計師應當采取總體應對措施  答案部分一、單項選擇題 1、【正確答案】 A【答案解析】注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序時應當考慮的因素有：風險的重要性；重大錯報發(fā)生

18、的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點進行考核】 【答疑編號10954413】 【查看視頻講解】 2、【正確答案】 B【答案解析】觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身不足以測試控制運行的有效性?！驹擃}針對“控制測試”知識點進行考核】 【答疑編號10954363】 【查看視頻講解】 3、【正確答案】 A【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；

19、（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）錯報風險的性質(zhì)；（4）審計證據(jù)適用的期間或時點?！驹擃}針對“控制測試”知識點進行考核】 【答疑編號10954333】 【查看視頻講解】 4、【正確答案】 B【答案解析】選項B不正確?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應對措施,財務(wù)報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】 【答疑編號10954263】 【查看視頻講解】 5、【正確答案】 B【答案解析】選項B，即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生

20、錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。選項A，在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項C，對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設(shè)計和實施了控制。選項D，如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關(guān)的控制活動?！驹擃}針對“控制測試”知識點進行考核】 【答疑編號10910552】 【查看視頻講解】 6、【正確答案】 D【答案解析】選項A，屬于實質(zhì)性分析程序，不

21、屬于細節(jié)測試；選項BC，屬于控制測試。【該題針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】 【答疑編號10890892】 【查看視頻講解】 7、【正確答案】 A【答案解析】按照審計準則的要求，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。所以，選項A無助于提高審計程序的不可預見性?！驹擃}針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應對措

22、施”知識點進行考核】 【答疑編號10890887】 【查看視頻講解】 8、【正確答案】 D【答案解析】選項D，注冊會計師所確定的總體審計方案類型依據(jù)對被審計單位評估的重大錯報風險?！驹擃}針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應對措施”知識點進行考核】 【答疑編號11064068】 【查看視頻講解】 9、【正確答案】 C【答案解析】無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。實質(zhì)性分析程序注冊會計師根據(jù)需要選用，不是必須使用?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點進行考核】 【答疑編號10954445】 【查看視頻講解】 10、【正確答

23、案】 B【答案解析】當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應采取更強調(diào)審計程序不可預見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點進行考核】 【答疑編號10954417】 【查看視頻講解】 11、【正確答案】 A【答案解析】選項BC，收入確認舞弊風險，通常是作為特別風險考慮的，而針對特別風險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質(zhì)性方案；選項D，當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案?！驹擃}針對“針對認定層次重大錯

24、報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】 【答疑編號10911260】 【查看視頻講解】 12、【正確答案】 B【答案解析】如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點進行考核】 【答疑編號10891993】 【查看視頻講解】 13、【正確答案】 C【答案解析】利用計算機輔助審計技術(shù)程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序更廣泛。【該題針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】 【答疑編號10890871】 【查看視頻講解】 二、多項選擇題 1、【正確答案】

25、AC【答案解析】選項B不恰當，注冊會計師針對所有重要的各類交易、賬戶余額或披露應當實施實質(zhì)性程序；選項D不恰當，針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險制定總體應對措施，評估的財務(wù)報表認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序?！驹擃}針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應對措施”知識點進行考核】 【答疑編號11064083】 【查看視頻講解】 2、【正確答案】 ACD【答案解析】所謂不可預見性，應當是出乎被審計單位意料、一般情況下無須執(zhí)行的程序。選項A滿足這一要求；選項B不具有不可預見性，因為通常情況下都要選擇大額業(yè)務(wù)對應收賬款實施函證；選項C具有不可預見性，因為通常情況下，函證內(nèi)容不包括銷售

26、交易的具體條款；選項D滿足上述特征，因為通常情況下注冊會計師愿意選擇金額較大的存貨實施監(jiān)盤。【該題針對“實質(zhì)性程序”知識點進行考核】 【答疑編號10954418】 【查看視頻講解】 3、【正確答案】 ACD【答案解析】注冊會計師只有在一定情形下才實施控制測試，并不一定對所有的內(nèi)部控制均實施控制測試，所以選項B不正確。【該題針對“控制測試”知識點進行考核】 【答疑編號10954387】 【查看視頻講解】 4、【正確答案】 CD【答案解析】控制測試采用審計程序的類型包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。重新計算用于實質(zhì)性程序中?！驹擃}針對“控制測試”知識點進行考核】 【答疑編號10954338】 5、【

27、正確答案】 AD【答案解析】當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的（且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則）；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?！驹擃}針對“控制測試”知識點進行考核】 【答疑編號10954334】 6、【正確答案】 ABCD【答案解析】在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：1.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；2.控制是否得到一貫執(zhí)行；3.控制由誰或以何種方式執(zhí)行?！驹擃}針對“控制測試”知識點進行考核】 【答疑編號10954332】 7、【正確答案】 BCD【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應該主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)而非控制測試?！驹擃}針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】 【答疑編號10954304】 8、【正確答案】 ABC【答案解析】對被審計單位銀行存款年末余額實施函證是注冊會計師通常應當執(zhí)行的審計程序，該程序不具有不可預見性?！驹擃}針