財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)控制

1、第八章第八章 財(cái)務(wù)預(yù)算與控制財(cái)務(wù)預(yù)算與控制全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制預(yù)算編制的具體方法預(yù)算編制的具體方法第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制投資中心投資中心一、全面預(yù)算內(nèi)容一、全面預(yù)算內(nèi)容 全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策機(jī)體，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算的概念全面預(yù)算的概念 全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策

2、的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來(lái)的銷既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來(lái)的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動(dòng)，以便對(duì)售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地作出具企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明。的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明。 1.全面預(yù)算內(nèi)容全面預(yù)算內(nèi)容經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算 經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括以下

3、內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括以下內(nèi)容：銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算2.全面預(yù)算內(nèi)容全面預(yù)算內(nèi)容專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。又稱特種決策預(yù)算。 專門決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策專門決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型預(yù)算兩

4、種類型 。3.全面預(yù)算內(nèi)容全面預(yù)算內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括：的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；預(yù)計(jì)利潤(rùn)表；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；預(yù)現(xiàn)金預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；預(yù)計(jì)利潤(rùn)表；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表計(jì)現(xiàn)金流量表這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。也稱為果。也稱為總預(yù)算總預(yù)算。其余預(yù)算相應(yīng)稱為。其余預(yù)算相應(yīng)稱為輔助預(yù)算輔助預(yù)算或或分預(yù)算分預(yù)算。 全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的作用計(jì)劃作用計(jì)劃作用明確各部門的

5、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。明確各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。調(diào)整作用調(diào)整作用通過(guò)預(yù)算的編制和綜合平衡，使企業(yè)各個(gè)部門通過(guò)預(yù)算的編制和綜合平衡，使企業(yè)各個(gè)部門之間互相了解、協(xié)調(diào)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)。之間互相了解、協(xié)調(diào)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)?？刂谱饔每刂谱饔酶鶕?jù)預(yù)算規(guī)定對(duì)日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和根據(jù)預(yù)算規(guī)定對(duì)日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；對(duì)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行計(jì)量、比較、確定差監(jiān)督；對(duì)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行計(jì)量、比較、確定差異、進(jìn)行差異分析，調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以保證財(cái)務(wù)異、進(jìn)行差異分析，調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以保證財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。考核評(píng)價(jià)各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?？己嗽u(píng)價(jià)各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。全面預(yù)算的編制期全面預(yù)算的編制期 編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算

6、的期間，通常以編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通常以1年為期年為期 ；至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期投資決策的要求，具體制定。期投資決策的要求，具體制定。二、什么是財(cái)務(wù)預(yù)算二、什么是財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是指一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算是指一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱稱財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)目標(biāo)的具體化、系統(tǒng)化和數(shù)量化。財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)目標(biāo)的具體化、系統(tǒng)化和數(shù)量化。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制有利于合理配置資源。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制有利于合理配置資源。財(cái)務(wù)預(yù)算

7、的編制有利于平衡財(cái)務(wù)收支。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制有利于平衡財(cái)務(wù)收支。財(cái)務(wù)預(yù)算是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算按時(shí)間分財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算按靈活程度分課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題1 1（多選）（多選）. .在全面預(yù)算中，屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（在全面預(yù)算中，屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（）A.A.產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算B.B.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算C.C.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算D.D.預(yù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表計(jì)利潤(rùn)表2 2（多選）（多選）. .財(cái)務(wù)預(yù)算的具體內(nèi)容包括（財(cái)務(wù)預(yù)算的具體內(nèi)容包括（ ）。）。A.A.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 B.B.預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表 C.C.資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算 D.D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)

8、債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表CDABD 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制 直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制 制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制期間費(fèi)用預(yù)算的編制期間費(fèi)用預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表表（一）現(xiàn)金預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金預(yù)算的編制1.1.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算又稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映現(xiàn)金預(yù)算又稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況，即全部現(xiàn)金收預(yù)算期

9、內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況，即全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算。入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算。現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入資金融通資金融通現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺包括期初的現(xiàn)金結(jié)包括期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)預(yù)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金收入。計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金收入。期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)是期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)是編制時(shí)的預(yù)計(jì)數(shù)；編制時(shí)的預(yù)計(jì)數(shù)；預(yù)計(jì)期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生預(yù)計(jì)期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金收入數(shù)來(lái)自的現(xiàn)金收入數(shù)來(lái)自銷售預(yù)算等。銷售預(yù)算等。包括預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)包括預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)現(xiàn)金的支出。費(fèi)用現(xiàn)金的支出。費(fèi)用支出分別來(lái)自各有支出分別來(lái)自各有關(guān)預(yù)算，其余根據(jù)關(guān)預(yù)算，其余根據(jù)有關(guān)預(yù)算數(shù)計(jì)算后有關(guān)預(yù)算數(shù)計(jì)算后求得或直接來(lái)自有求得或直接來(lái)自有關(guān)預(yù)算關(guān)預(yù)算

10、指預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收指預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出相抵入和現(xiàn)金支出相抵后的差額后的差額反映預(yù)算期內(nèi)因資反映預(yù)算期內(nèi)因資金不足而向銀行借金不足而向銀行借款或發(fā)放短期商業(yè)款或發(fā)放短期商業(yè)票據(jù)以籌集資金和票據(jù)以籌集資金和還款、支付利息以還款、支付利息以及進(jìn)行短期投資、及進(jìn)行短期投資、投資收回等。投資收回等。編制程序：首先編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消首先編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗以及采購(gòu)預(yù)算、直接工資及其他直接支出耗以及采購(gòu)預(yù)算、直接工資及其他直接支出預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算，再綜合前述預(yù)算編制出現(xiàn)金銷售費(fèi)用預(yù)算，再綜合前述預(yù)算

11、編制出現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)算。2.2.現(xiàn)金預(yù)算編制舉例現(xiàn)金預(yù)算編制舉例 銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制1銷銷售售預(yù)預(yù)算算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)各季度是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)各季度銷售目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃的預(yù)算銷售目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃的預(yù)算編制要點(diǎn)：準(zhǔn)確估計(jì)有關(guān)的銷售量、編制要點(diǎn)：準(zhǔn)確估計(jì)有關(guān)的銷售量、銷售單價(jià)和銷售額的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)和銷售額的預(yù)計(jì)例：見(jiàn)教材第例：見(jiàn)教材第141-142頁(yè)頁(yè)例例6-11.銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算的編制銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算的編制 【例例8 81 1】已知：已知：GG公司的各項(xiàng)預(yù)算按年分季編制，公司的各項(xiàng)預(yù)算按年分季編制，各季度的銷售實(shí)現(xiàn)額有各季度的銷售實(shí)現(xiàn)額有6060屬于現(xiàn)銷，其余屬于現(xiàn)銷，其余40

12、40形形成成“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”；而上一個(gè)季度形成的；而上一個(gè)季度形成的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”都可以在隨后的季度內(nèi)全額收回。如表都可以在隨后的季度內(nèi)全額收回。如表8181所示。所示。 表表81 2081 208 8年度年度G G公司的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷售量和其他資料公司的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷售量和其他資料表表8-18-1銷售預(yù)算表銷售預(yù)算表單位：元單位：元季度季度1 12 23 34 4全年全年預(yù)計(jì)銷售量（件）預(yù)計(jì)銷售量（件）20020030030040040036036012601260預(yù)計(jì)銷售單價(jià)預(yù)計(jì)銷售單價(jià)150150150150150150150150150150預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)計(jì)銷售收

13、入30 00030 00045 00045 00060 00060 00054 00054 000189 000189 000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入上年應(yīng)收賬款上年應(yīng)收賬款9300930093009300一季度銷售一季度銷售18 00018 00012 00012 0003000030000二季度銷售二季度銷售27 00027 00018 00018 00045 00045 000三季度銷售三季度銷售36 00036 00024 00024 00060 00060 000四季度銷售四季度銷售32400324003240032400現(xiàn)金收入合計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì)273002730039 00039

14、00054 00054 0005640056400176700176700期末應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款2160021600企業(yè)每一季度的現(xiàn)企業(yè)每一季度的現(xiàn)金收入都包括：上金收入都包括：上一個(gè)季度的應(yīng)收賬一個(gè)季度的應(yīng)收賬款在本季度的回收款在本季度的回收額和本季度的銷售額和本季度的銷售收現(xiàn)額收現(xiàn)額2.2.現(xiàn)金預(yù)算編制舉例現(xiàn)金預(yù)算編制舉例 生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制2生產(chǎn)預(yù)算的編制是僅以數(shù)量形式反映預(yù)算期內(nèi)各季生產(chǎn)預(yù)算的編制是僅以數(shù)量形式反映預(yù)算期內(nèi)各季有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量及品種的預(yù)算。有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量及品種的預(yù)算。編制要點(diǎn)：編制要點(diǎn)：預(yù)計(jì)產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)量生產(chǎn)量預(yù)計(jì)產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量銷售量預(yù)計(jì)產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)

15、品期末存貨量期末存貨量預(yù)計(jì)產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)品期初存貨量期初存貨量+-“預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量”數(shù)據(jù)來(lái)自于銷售預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)自于銷售預(yù)算例：見(jiàn)教材第例：見(jiàn)教材第143頁(yè)頁(yè)例例6-2生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制 假定假定G公司各季末按下一季度銷售量的公司各季末按下一季度銷售量的1010計(jì)算，年計(jì)算，年初存貨初存貨2020件，年末存貨件，年末存貨4040件。件。季度季度1 12 23 34 4全年全年預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量20020030030040040036036012601260加：預(yù)計(jì)期末存貨加：預(yù)計(jì)期末存貨30304040363640404040合計(jì)合計(jì)230230340340436436400

16、40013001300減：預(yù)計(jì)期初存貨減：預(yù)計(jì)期初存貨20203030404036362020預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量21021031031039639636436412801280單位：件單位：件注：第四季度期末存貨注：第四季度期末存貨4040件是估計(jì)數(shù)，根據(jù)企業(yè)的銷售形勢(shì)、件是估計(jì)數(shù)，根據(jù)企業(yè)的銷售形勢(shì)、生產(chǎn)能力、倉(cāng)庫(kù)容量等因素確定。每一季度的期初存貨是上一生產(chǎn)能力、倉(cāng)庫(kù)容量等因素確定。每一季度的期初存貨是上一季度的期末存貨。年初存貨是根據(jù)上年的年末存貨得來(lái)的。季度的期末存貨。年初存貨是根據(jù)上年的年末存貨得來(lái)的。表表8-22.2.現(xiàn)金預(yù)算編制舉例現(xiàn)金預(yù)算編制舉例 直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算的編制直

17、接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算的編制3直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算的編制是一種既反映預(yù)算期內(nèi)各直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算的編制是一種既反映預(yù)算期內(nèi)各種材料消耗水平，又規(guī)定材料采購(gòu)量及其成本計(jì)劃的業(yè)務(wù)種材料消耗水平，又規(guī)定材料采購(gòu)量及其成本計(jì)劃的業(yè)務(wù)預(yù)算。預(yù)算。編制要點(diǎn)：編制要點(diǎn)：應(yīng)掌握各材料單價(jià)及消耗定額；準(zhǔn)確估計(jì)采購(gòu)中貨款的應(yīng)掌握各材料單價(jià)及消耗定額；準(zhǔn)確估計(jì)采購(gòu)中貨款的現(xiàn)金支出額。本期產(chǎn)品生產(chǎn)量數(shù)據(jù)來(lái)源于生產(chǎn)預(yù)算?，F(xiàn)金支出額。本期產(chǎn)品生產(chǎn)量數(shù)據(jù)來(lái)源于生產(chǎn)預(yù)算。例：見(jiàn)教材第例：見(jiàn)教材第144頁(yè)頁(yè)例例6-3 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為

18、基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。 期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額預(yù)計(jì)材料耗用量期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額預(yù)計(jì)材料耗用量+預(yù)計(jì)期末庫(kù)存材料預(yù)計(jì)期末庫(kù)存材料-預(yù)計(jì)期初庫(kù)存材料預(yù)計(jì)期初庫(kù)存材料預(yù)計(jì)材料耗用量單位產(chǎn)品材預(yù)計(jì)材料耗用量單位產(chǎn)品材料耗用量料耗用量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量直接材料預(yù)算的編制直接材料預(yù)算的編制 假定假定GG公司生產(chǎn)產(chǎn)品耗用公司生產(chǎn)產(chǎn)品耗用A A材料年初和年末的材料材料年初和年末的材料存量分別為存量分別為600600和和800800千克。各季度千克。各季度“期末材料存期末材料存量量”根據(jù)下季度生產(chǎn)量的根據(jù)下季度生產(chǎn)量的2020計(jì)算。每個(gè)季度材計(jì)算。每個(gè)季度材料采購(gòu)貨

19、款料采購(gòu)貨款5050在本季度內(nèi)付清，另外在本季度內(nèi)付清，另外5050在下在下個(gè)季度付清。個(gè)季度付清。表8-3直接材料預(yù)算表單位：元1 12 23 34 4全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）21021031031039639636436412801280單耗（千克）單耗（千克）10101010101010101010生產(chǎn)需用量（千克）生產(chǎn)需用量（千克）210021003100310039603960364036401280012800加：預(yù)計(jì)期末材料存貨（千克）加：預(yù)計(jì)期末材料存貨（千克）620620792792728728800800800800合計(jì)合計(jì)27202720389238924

20、6884688444044401360013600減：預(yù)計(jì)期初材料存貨（千克）減：預(yù)計(jì)期初材料存貨（千克）600600620620792792728728600600預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量212021203272327238963896371237121300013000單價(jià)單價(jià)5 55 55 55 55 5預(yù)計(jì)采購(gòu)金額預(yù)計(jì)采購(gòu)金額10600106001636016360194801948018560185606500065000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出期初應(yīng)付賬款余額期初應(yīng)付賬款余額4700470047004700一季度采購(gòu)金額一季度采購(gòu)金額5300530053005300106001

21、0600二季度采購(gòu)金額二季度采購(gòu)金額81808180818081801636016360三季度采購(gòu)金額三季度采購(gòu)金額974097409740974019480194802.2.現(xiàn)金預(yù)算編制舉例現(xiàn)金預(yù)算編制舉例直接工資及其他直接支出預(yù)算的編制直接工資及其他直接支出預(yù)算的編制4直接工資及其他直接支出預(yù)算的編制是一種既反映預(yù)算期直接工資及其他直接支出預(yù)算的編制是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預(yù)算。內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預(yù)算。編制要點(diǎn)：編制要點(diǎn)：應(yīng)掌握各產(chǎn)品工時(shí)定額及小時(shí)工資率。產(chǎn)品生產(chǎn)量數(shù)據(jù)應(yīng)掌握各產(chǎn)品工時(shí)定額及小時(shí)工資率。產(chǎn)品生產(chǎn)量數(shù)據(jù)來(lái)自于生產(chǎn)

22、預(yù)算。來(lái)自于生產(chǎn)預(yù)算。例：見(jiàn)教材例：見(jiàn)教材145例例6-44.4.直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制季度季度1 12 23 34 4全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量/ /件件21021031031039639636436412801280單位產(chǎn)品工時(shí)單位產(chǎn)品工時(shí)/ /小時(shí)小時(shí)10101010101010101010人工總工時(shí)人工總工時(shí)/ /小時(shí)小時(shí)210021003100310039603960364036401280012800每小時(shí)人工成本每小時(shí)人工成本/ /元元2 22 22 22 22 2人工總成本人工總成本/ /元元42004200620062007920792072807280256

23、0025600制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制 制造費(fèi)用預(yù)算是指除直接材料和直接人工預(yù)算以外的制造費(fèi)用預(yù)算是指除直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他一切生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算。其他一切生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算。變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用，通固定制造費(fèi)用，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)。支付額預(yù)計(jì)。2.2.現(xiàn)金預(yù)算編制舉例現(xiàn)金預(yù)算編制舉例5 制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制5制制造造費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算是反映預(yù)算期內(nèi)制造費(fèi)用水平的是反映預(yù)算期內(nèi)制造費(fèi)用水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。一種業(yè)務(wù)預(yù)算。編制要點(diǎn)：運(yùn)用變動(dòng)成本法編制要點(diǎn)：運(yùn)用變動(dòng)成本

24、法例：見(jiàn)教材例：見(jiàn)教材146頁(yè)頁(yè)例例6-5表表8-58-5制造費(fèi)用預(yù)算表單位：元制造費(fèi)用預(yù)算表單位：元季度季度1 12 23 34 4全年全年變動(dòng)性制造費(fèi)用：變動(dòng)性制造費(fèi)用：間接人工費(fèi)間接人工費(fèi)105105155155198198182182640640間接材料費(fèi)間接材料費(fèi)105105155155198198182182640640修理費(fèi)修理費(fèi)21021031031039639636436412801280水電費(fèi)水電費(fèi)105105155155198198182182640640合計(jì)合計(jì)52552577577599099091091032003200固定性制造費(fèi)用：固定性制造費(fèi)用：修理費(fèi)修理費(fèi)1

25、00010001140114090090090090039403940折舊費(fèi)折舊費(fèi)1000100010001000100010001000100040004000管理人員工資管理人員工資200200200200200200200200800800保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)75758585110110190190460460財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅100100100100100100100100400400合計(jì)合計(jì)2375237525252525231023102390239096009600總計(jì)總計(jì)290029003300330033003300330033001280012800為了便于以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要計(jì)為

26、了便于以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要計(jì)算小時(shí)費(fèi)用率算小時(shí)費(fèi)用率變動(dòng)制造費(fèi)用分配率變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用分配率變動(dòng)制造費(fèi)用人人工總工時(shí)工總工時(shí)3200128000.25（元（元/小時(shí)）小時(shí)）固定制造費(fèi)用分配率固定制造費(fèi)用分配率9600128000.75（元（元/小時(shí)）小時(shí)）2.2.現(xiàn)金預(yù)算編制舉例現(xiàn)金預(yù)算編制舉例產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的編制6產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本預(yù)預(yù)算算是反映預(yù)算期內(nèi)各產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平是反映預(yù)算期內(nèi)各產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算的一種業(yè)務(wù)預(yù)算編制要點(diǎn)：是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料編制要點(diǎn)：是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)

27、算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。例：見(jiàn)教材第例：見(jiàn)教材第147頁(yè)頁(yè) 例例6-56.6.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 表表8-68-6產(chǎn)品成本預(yù)算表單位：元產(chǎn)品成本預(yù)算表單位：元成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單位成本單位成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（12801280件）件）期末存貨期末存貨（4040件）件）期初存貨期初存貨（2020件）件）銷貨成本銷貨成本（12601260件）件）單耗單耗金額金額單位單位成本成本直接材料直接材料1010千克千克5 550506400064000200020001001006300063000直接人工直接人工1010小時(shí)小時(shí)2 22020256002

28、56008008004004002520025200變動(dòng)性變動(dòng)性制造費(fèi)用制造費(fèi)用1010小時(shí)小時(shí)0.250.252.52.532003200100100505031503150固定性固定性制造費(fèi)用制造費(fèi)用1010小時(shí)小時(shí)0.750.757.57.59600960030030015015094509450合計(jì)合計(jì)8080102400102400320032007007001008001008002.2.現(xiàn)金預(yù)算編制舉例現(xiàn)金預(yù)算編制舉例銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算的編制銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算的編制7產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本預(yù)預(yù)算算是反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為推銷商品和是反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為推銷商品和維持一般行政管

29、理工作而發(fā)生的各項(xiàng)維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)支出計(jì)劃的一般預(yù)算。支出計(jì)劃的一般預(yù)算。編制要點(diǎn)：實(shí)際工作中銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)編制要點(diǎn)：實(shí)際工作中銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算應(yīng)分別編制。一般費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算應(yīng)分別編制。一般不進(jìn)行變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用的區(qū)分。不進(jìn)行變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用的區(qū)分。例：見(jiàn)教材第例：見(jiàn)教材第148頁(yè)頁(yè)例例6-77.7.銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算的編制銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算的編制 表8-7期間費(fèi)用預(yù)算表單位：元季度季度1 12 23 34 4全年全年銷售費(fèi)用：銷售費(fèi)用：人員工資人員工資40040040040040040040040020002000廣告費(fèi)廣告費(fèi)137513751

30、3751375137513751375137555005500運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)75075075075075075075075030003000辦公費(fèi)辦公費(fèi)67567567567567567567567527002700銷售費(fèi)用合計(jì)銷售費(fèi)用合計(jì)330033003300330033003300330033001320013200管理費(fèi)用：管理費(fèi)用：人員工資人員工資1000100010001000100010001000100040004000福利費(fèi)福利費(fèi)200200200200200200200200800800保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)150150150150150150150150600600辦公費(fèi)辦公費(fèi)350

31、35035035035035035035014001400管理費(fèi)用合計(jì)管理費(fèi)用合計(jì)170017001700170017001700170001700068006800期間費(fèi)用總計(jì)期間費(fèi)用總計(jì)5000500050005000500050005000500020000200002.2.現(xiàn)金預(yù)算編制舉例現(xiàn)金預(yù)算編制舉例現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算的編制8現(xiàn)金預(yù)算編制程序現(xiàn)金預(yù)算編制程序完成前述七項(xiàng)預(yù)算編制工作完成前述七項(xiàng)預(yù)算編制工作1分析其余資本性投資，確定其余資分析其余資本性投資，確定其余資本性現(xiàn)金支出凈額。本性現(xiàn)金支出凈額。2測(cè)算現(xiàn)金余缺情況測(cè)算現(xiàn)金余缺情況3根據(jù)現(xiàn)金余缺情況和其他需要進(jìn)行融根

32、據(jù)現(xiàn)金余缺情況和其他需要進(jìn)行融資決策資決策編制現(xiàn)金預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算459.9.現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制表8-8現(xiàn)金預(yù)算表單位：元季度季度1 12 23 34 4全年全年期初現(xiàn)金余額（年初資產(chǎn)負(fù)債表）期初現(xiàn)金余額（年初資產(chǎn)負(fù)債表）80008000102001020062206220167801678080008000加：銷貨現(xiàn)金收入（表加：銷貨現(xiàn)金收入（表8-18-1）2730027300390003900054000540005640056400176700176700可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金6300063000846751089201089201121601121603120003120

33、00減：各項(xiàng)現(xiàn)金支出：減：各項(xiàng)現(xiàn)金支出：直接材料（表直接材料（表8-38-3）100001000013480134801792017920190206042060420直接人工（表直接人工（表8-48-4）420042006200620079207920728072802560025600制造費(fèi)用（表制造費(fèi)用（表8-48-4）1900190023002300230023002300230088008800銷售及管理費(fèi)用（表銷售及管理費(fèi)用（表8-78-7）500050005000500050005000500050002000020000所得稅（表所得稅（表8-88-8）400040004000

34、400040004000400040001600016000購(gòu)買設(shè)備購(gòu)買設(shè)備10000100001000010000股利股利0 0800080000 0800080001600016000現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)2510025100489804898037140371405460054600156820156820現(xiàn)金多余或不足現(xiàn)金多余或不足1020010200220220230802308027580275802788027880向銀行借款（資本預(yù)算）向銀行借款（資本預(yù)算）+ +600060006000歸還銀行借款歸還銀行借款- -借款利息借款利息- -6000600030030060006

35、0003003008.8.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制表表8-98-9預(yù)計(jì)損益表單位：元預(yù)計(jì)損益表單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)來(lái)源銷售收入銷售收入189000189000（表（表8-18-1）銷售預(yù)算表）銷售預(yù)算表銷貨成本銷貨成本100800100800（表（表8-68-6）產(chǎn)品成本預(yù)算表）產(chǎn)品成本預(yù)算表毛利毛利8820088200“銷售收入銷售收入”減去減去“銷貨成本銷貨成本”銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用1320013200（表（表8-78-7）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算表）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算表管理費(fèi)用管理費(fèi)用68006800（表（表8-78-7）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算表）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用

36、預(yù)算表財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用300300（表（表8-78-7）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算表）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算表利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額6790067900“毛利毛利”減去減去“期間費(fèi)用總額期間費(fèi)用總額”所得稅所得稅1600016000預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)5190051900“利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額”減去減去“所得稅所得稅”10.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制表表8-108-10預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位：元預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)資產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)來(lái)源現(xiàn)金現(xiàn)金800080002758027580表表8-88-8應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款930093002160021600表表8-18-1直接材料存貨直接材料存貨30

37、030040004000表表8-38-3：8008005 532003200產(chǎn)成品存貨產(chǎn)成品存貨1600160032003200表表8-68-6土地土地1600160016001600固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值20000200003000030000表表8-58-5：本期折舊：本期折舊80008000減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊4000400080008000固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值160001600022002200資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)52900529009338093380應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款4700470092809280表表8-38-3長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款9000900090009000負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)

38、13700137001828018280實(shí)收資本實(shí)收資本20000200002000020000根據(jù)年初報(bào)表根據(jù)年初報(bào)表未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)19200192005510055100=51900-16000+19200=51900-16000+19200權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)3920039200751007510011.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表表表8-118-11預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表單位：元預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)來(lái)源一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入176700176700表表8-88-8減：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出減：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出130820130820表表8-88-8經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流

39、量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量4588045880二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入0 0減：投資活動(dòng)現(xiàn)金流出減：投資活動(dòng)現(xiàn)金流出1000010000表表8-88-8工程投資工程投資投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-10000-10000三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入0減：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出減：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出1630016300表表8-88-8（支付利息）（支付利息）籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-16300-16300四、現(xiàn)金凈增加額四、現(xiàn)金凈增加額195801958011.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表（教材例題的）表表8-118-11預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表單位：元預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金

40、額金額數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)來(lái)源一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入292000292000表表8-98-9減：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出減：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出206242206242表表8-98-9經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量8575885758二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入0 0減：投資活動(dòng)現(xiàn)金流出減：投資活動(dòng)現(xiàn)金流出85008500表表8-98-9工程投資工程投資投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-8500-8500三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入50005000表表8-98-9（向銀行借款（向銀行借款50005000）減：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出減：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出62006200表

41、表8-98-9（支付股利和利息）（支付股利和利息）籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-1200-1200四、現(xiàn)金凈增加額四、現(xiàn)金凈增加額-442-4423.（單選）只含有實(shí)物量指標(biāo)的預(yù)算是（）（單選）只含有實(shí)物量指標(biāo)的預(yù)算是（）A.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表C.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算D.銷售預(yù)算銷售預(yù)算4.（單選）下列不屬于產(chǎn)品成本預(yù)算的編制基礎(chǔ)的（單選）下列不屬于產(chǎn)品成本預(yù)算的編制基礎(chǔ)的是（）是（）A.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算B.直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算C.直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算5.（判斷）生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。（判斷）生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)

42、算的基礎(chǔ)上編制的。按照按照“以銷定產(chǎn)以銷定產(chǎn)”的原則，生產(chǎn)預(yù)算中各季度的預(yù)的原則，生產(chǎn)預(yù)算中各季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)該等于各季度的預(yù)計(jì)銷售量。（計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)該等于各季度的預(yù)計(jì)銷售量。（ ）CD6.（多選）與生產(chǎn)預(yù)算有直接聯(lián)系的預(yù)算是（）（多選）與生產(chǎn)預(yù)算有直接聯(lián)系的預(yù)算是（）A.直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算B.變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算C.管理管理費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算D.直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算7.（判斷）編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)（判斷）編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金年收入，現(xiàn)金支出主要反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支營(yíng)性現(xiàn)金年收入，現(xiàn)金支出主要反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出。（出。（ ）8.下列不涉及

43、現(xiàn)金收支的預(yù)算有（）下列不涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算有（）A.銷售預(yù)算銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算C.產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算D.經(jīng)經(jīng)營(yíng)與管理費(fèi)用預(yù)算營(yíng)與管理費(fèi)用預(yù)算9.下列各項(xiàng)中，能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指下列各項(xiàng)中，能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映其余經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算的標(biāo)分別反映其余經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算的是（）是（）A.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算B.銷售預(yù)算銷售預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算D.產(chǎn)品成產(chǎn)品成本預(yù)算本預(yù)算ABDBCB10.（多選）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)（）（多選）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)（）A.銷售預(yù)算銷售預(yù)算B.制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算C.管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算D.財(cái)務(wù)

44、費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算用預(yù)算11.下列關(guān)于采購(gòu)付現(xiàn)金額中的計(jì)算公式正確的是（）下列關(guān)于采購(gòu)付現(xiàn)金額中的計(jì)算公式正確的是（）A.本期采購(gòu)付現(xiàn)金額本期采購(gòu)金額本期采購(gòu)付現(xiàn)金額本期采購(gòu)金額+期初應(yīng)付賬款期末期初應(yīng)付賬款期末應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款B.本期采購(gòu)付現(xiàn)金額本期采購(gòu)金額本期采購(gòu)付現(xiàn)金額本期采購(gòu)金額+期初應(yīng)收期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款賬款期末應(yīng)收賬款C.本期采購(gòu)本期付現(xiàn)金額本期采購(gòu)金額本期采購(gòu)本期付現(xiàn)金額本期采購(gòu)金額+期初應(yīng)付賬款期初應(yīng)付賬款+以以前期賒購(gòu)本期付現(xiàn)部分前期賒購(gòu)本期付現(xiàn)部分D.本期采購(gòu)付現(xiàn)金額本期采購(gòu)金額本期采購(gòu)付現(xiàn)金額本期采購(gòu)金額-期初應(yīng)付賬款期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)期末應(yīng)付賬款付賬款12.下列各項(xiàng)

45、中屬于現(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金支出的是（）下列各項(xiàng)中屬于現(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金支出的是（）A.購(gòu)買材料支出購(gòu)買材料支出B.工人的工資支出工人的工資支出C.其余繳納的所得稅其余繳納的所得稅D.購(gòu)置設(shè)備支出購(gòu)置設(shè)備支出ABCDACABCD四、預(yù)算編制的具體方法四、預(yù)算編制的具體方法 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法（一）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法（一）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法征

46、不同，可分固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類。兩大類。 1.固定預(yù)算是指按照企業(yè)預(yù)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平，不固定預(yù)算是指按照企業(yè)預(yù)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生變動(dòng)而編制的預(yù)算。考慮預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生變動(dòng)而編制的預(yù)算。特點(diǎn)特點(diǎn)簡(jiǎn)單易行，適用于產(chǎn)品固定，生產(chǎn)定額簡(jiǎn)單易行，適用于產(chǎn)品固定，生產(chǎn)定額穩(wěn)定且完善的企業(yè)或非營(yíng)利性組織。穩(wěn)定且完善的企業(yè)或非營(yíng)利性組織。例例8-2某公司某公司200年預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量年預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量500件，固定件，固定預(yù)算如下表預(yù)算如下表成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單位成本單位成本總成本總成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用合計(jì)合計(jì)6 62 23 31111300030001

47、00010001500150055005500例如例如表表8-12該產(chǎn)品預(yù)算期的實(shí)際產(chǎn)量為該產(chǎn)品預(yù)算期的實(shí)際產(chǎn)量為700件，實(shí)際發(fā)生總成本為件，實(shí)際發(fā)生總成本為7210元，元，其中：直接材料其中：直接材料4340元，直接人工元，直接人工1 260元，制造費(fèi)用元，制造費(fèi)用1610元，元，單位成本為單位成本為10.3元。元。該企業(yè)根據(jù)實(shí)際成本資料和預(yù)算成本資料編制的成本業(yè)績(jī)報(bào)告如該企業(yè)根據(jù)實(shí)際成本資料和預(yù)算成本資料編制的成本業(yè)績(jī)報(bào)告如表表813所示。所示。表表813 ABC公司成本業(yè)績(jī)報(bào)告公司成本業(yè)績(jī)報(bào)告 價(jià)值單位：元價(jià)值單位：元 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目固定費(fèi)用固定費(fèi)用實(shí)際費(fèi)用實(shí)際費(fèi)用 差異差異 按產(chǎn)量

48、調(diào)整按產(chǎn)量調(diào)整 差異差異 直接材料直接材料直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 300030001000100015001500 434043401260126016101610 13401340260260110110 420042001400140021002100 140140-140-140-490-490合合 計(jì)計(jì)55007210 17107700-4902.彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法 2. 2.彈性預(yù)算方法簡(jiǎn)稱彈性預(yù)算，是指為克服固定彈性預(yù)算方法簡(jiǎn)稱彈性預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照

49、預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。一種方法。特點(diǎn)特點(diǎn)可按預(yù)算期內(nèi)不同的業(yè)務(wù)水平確定不同的預(yù)算額；可按預(yù)算期內(nèi)不同的業(yè)務(wù)水平確定不同的預(yù)算額；便于將實(shí)際水平與相應(yīng)計(jì)劃水平的預(yù)算額進(jìn)行比較便于將實(shí)際水平與相應(yīng)計(jì)劃水平的預(yù)算額進(jìn)行比較;使評(píng)價(jià)與考核建立在客觀可比的基礎(chǔ)上；使評(píng)價(jià)與考核建立在客觀可比的基礎(chǔ)上；適用于成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算的編制。適用于成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算的編制。定義定義優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍固定預(yù)算固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）（靜態(tài)預(yù)算）以預(yù)算期內(nèi)正常以預(yù)算期內(nèi)正常的、

50、可實(shí)現(xiàn)的某的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一來(lái)編制預(yù)算的一種方法。種方法。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：適應(yīng)性差適應(yīng)性差可比性差可比性差業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的其余或非營(yíng)利的其余或非營(yíng)利組織組織彈性預(yù)算彈性預(yù)算（變動(dòng)預(yù)算、（變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算）滑動(dòng)預(yù)算）以業(yè)務(wù)量、成本以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)以預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制預(yù)平為基礎(chǔ)編制預(yù)算的一種方法算的一種方法優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算范圍寬預(yù)算范圍寬可比性強(qiáng)可比性強(qiáng)適用于所有與業(yè)適用于所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，主要用

51、于預(yù)算，主要用于編制彈性成本預(yù)編制彈性成本預(yù)算、彈性利潤(rùn)預(yù)算、彈性利潤(rùn)預(yù)算。算。13.（單選）相對(duì)于固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的主要（單選）相對(duì)于固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)（）優(yōu)點(diǎn)（）A.可比性強(qiáng)可比性強(qiáng)B.穩(wěn)定性強(qiáng)穩(wěn)定性強(qiáng)C.連續(xù)性強(qiáng)連續(xù)性強(qiáng)D.遠(yuǎn)期指遠(yuǎn)期指導(dǎo)性強(qiáng)導(dǎo)性強(qiáng)14.（單選）在下列預(yù)算編制方法中，基于一系列可（單選）在下列預(yù)算編制方法中，基于一系列可預(yù)見(jiàn)的業(yè)務(wù)量水平編制的、能適應(yīng)多種情況的預(yù)算預(yù)見(jiàn)的業(yè)務(wù)量水平編制的、能適應(yīng)多種情況的預(yù)算是（是（ ）。）。A.彈性預(yù)算彈性預(yù)算 B.固定預(yù)算固定預(yù)算 C.增量預(yù)算增量預(yù)算 D.零基預(yù)零基預(yù)算算AA彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算的

52、編制具體編制時(shí)有公式法和列表法兩種。具體編制時(shí)有公式法和列表法兩種。 1.業(yè)務(wù)量的選擇業(yè)務(wù)量的選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位：?jiǎn)我划a(chǎn)品：產(chǎn)品實(shí)物量；業(yè)務(wù)量計(jì)量單位：?jiǎn)我划a(chǎn)品：產(chǎn)品實(shí)物量；多種產(chǎn)品：人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)；修理部門：多種產(chǎn)品：人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)；修理部門：修理工時(shí)修理工時(shí)業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍一般來(lái)說(shuō)，可在正常生產(chǎn)能力的一般來(lái)說(shuō)，可在正常生產(chǎn)能力的70120之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限其上下限定義定義優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)公式法公式法成本的彈性預(yù)算成本的彈性預(yù)算固定成本預(yù)算固定成本預(yù)算+單位變動(dòng)成單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)本預(yù)算數(shù)預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量

53、業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)不在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響，編制預(yù)算的響，編制預(yù)算的工作量較小工作量較小無(wú)法直接反映特?zé)o法直接反映特定業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上定業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上的預(yù)算額水平，的預(yù)算額水平，而且分解成本比而且分解成本比較麻煩，同時(shí)又較麻煩，同時(shí)又有一定誤差有一定誤差列表法列表法用列表的方式，用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值預(yù)算預(yù)算可以克服公式法可以克服公式法的缺點(diǎn)，直接從的缺點(diǎn)，直接從表中查出各種業(yè)表中查出各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)務(wù)量下的成本預(yù)算，預(yù)算結(jié)果較算，預(yù)算結(jié)果較為精確為精確工作量較大，且工作量較大，且不能包括所有業(yè)不能

54、包括所有業(yè)務(wù)量水平下的費(fèi)務(wù)量水平下的費(fèi)用預(yù)算，適用面用預(yù)算，適用面較窄較窄【例例8-3】彈性成本預(yù)算的編制彈性成本預(yù)算的編制公式法公式法 已知：已知：ABC公司按公式法編制的制造費(fèi)用彈性公司按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表預(yù)算如表8-14所示。其中較大的混合成本項(xiàng)所示。其中較大的混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解。目已經(jīng)被分解。 表表8-14 ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（公式法）公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（公式法）直接人工工時(shí)變動(dòng)范圍：直接人工工時(shí)變動(dòng)范圍：70 000120 000小時(shí)小時(shí) 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目AB管理人員工資管理人員工資 15000保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 5000設(shè)備租金設(shè)備租金 8

55、000維修費(fèi)維修費(fèi) 60000.25水電費(fèi)水電費(fèi) 5000.15輔助材料輔助材料 40000.30輔助工工資輔助工工資 0.45檢驗(yàn)員工資檢驗(yàn)員工資 0.35合計(jì)合計(jì)385001.50 公式法公式法 根據(jù)表根據(jù)表8-14，可利用，可利用y=38 500+1.5x，計(jì)算出人工，計(jì)算出人工小時(shí)在小時(shí)在70 000120 000的范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量基的范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上的制造費(fèi)用預(yù)算總額；也可計(jì)算出在該人工小礎(chǔ)上的制造費(fèi)用預(yù)算總額；也可計(jì)算出在該人工小時(shí)變動(dòng)范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用中某一費(fèi)用時(shí)變動(dòng)范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用中某一費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算額，如，維修費(fèi)項(xiàng)目的預(yù)算額，如，維修費(fèi)y=6

56、000+0.25x，檢驗(yàn)，檢驗(yàn)員工員工y=0.35x等。等。 直接人工小時(shí)直接人工小時(shí) 700008000090000100000110000120000生產(chǎn)能力利用（生產(chǎn)能力利用（%） 70%80 %90 %100 %110 %120 %1變動(dòng)成本項(xiàng)目變動(dòng)成本項(xiàng)目 輔助工人工資輔助工人工資 檢驗(yàn)員工資檢驗(yàn)員工資2混合成本項(xiàng)目混合成本項(xiàng)目 維修費(fèi)維修費(fèi) 水電費(fèi)水電費(fèi) 輔助材料輔助材料3固定成本項(xiàng)目固定成本項(xiàng)目 管理人員工資管理人員工資 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 設(shè)備租金設(shè)備租金 56 000 31 500 24 500 59 500 23 500 11 000 25 000 28 000 15 000 5

57、 000 8 000 64 000 36 000 28 000 66 500 26 000 12 500 28 000 28 000 15 000 5 000 8 000 72 000 40 500 31 500 73 500 28 500 14 000 31 000 28 000 15 000 5 000 8 000 80 000 45 000 35 000 80 500 31 000 15 500 34 000 28 000 15 000 5 000 8 000 88 000 49 500 38 500 87 500 33 500 17 000 37 000 28 000 15 000 5

58、 000 8 000 96 000 54 000 42 000 94 500 36 000 18 500 40 000 28 000 15 000 5 000 8 000 制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算 143500158500173500188500203500218500列表法列表法單位：元單位：元表表8-15ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（列表法）公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（列表法） 表表8-158-15中的業(yè)務(wù)量間距為中的業(yè)務(wù)量間距為10%10%，在實(shí)際工作中，在實(shí)際工作中可選擇更小的間距（如可選擇更小的間距（如5 5，讀者可以自行計(jì)，讀者可以自行計(jì)算）。顯然，業(yè)務(wù)量的間距越小，實(shí)際業(yè)務(wù)算

59、）。顯然，業(yè)務(wù)量的間距越小，實(shí)際業(yè)務(wù)量水平出現(xiàn)在預(yù)算表中的可能性就越大，但量水平出現(xiàn)在預(yù)算表中的可能性就越大，但工作量也就越大。工作量也就越大。 n列表法的主要優(yōu)點(diǎn)是可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量列表法的主要優(yōu)點(diǎn)是可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核，但這種方法工下成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核，但這種方法工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，故適用面較窄。故適用面較窄。 彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制 彈性利潤(rùn)預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編彈性利潤(rùn)預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容包括銷售量、價(jià)格

60、、單位制的，其主要內(nèi)容包括銷售量、價(jià)格、單位變動(dòng)成本、貢獻(xiàn)邊際和固定成本。具體編制變動(dòng)成本、貢獻(xiàn)邊際和固定成本。具體編制方法有方法有因素法和百分比法兩種。因素法和百分比法兩種。編制要點(diǎn)編制要點(diǎn)適用范圍適用范圍因素法因素法根據(jù)業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的有關(guān)收入、成根據(jù)業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的有關(guān)收入、成本等因素與利潤(rùn)的關(guān)系，列表反映在不本等因素與利潤(rùn)的關(guān)系，列表反映在不同業(yè)務(wù)量條件下利潤(rùn)水平的預(yù)算方法同業(yè)務(wù)量條件下利潤(rùn)水平的預(yù)算方法單一品種或采用分單一品種或采用分算法處理固定成本的算法處理固定成本的多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)百分比法百分比法按不同銷售額的百分比編制彈性利潤(rùn)按不同銷售額的百分比編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的方法預(yù)