淺析推進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策

1、淺析推進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策    摘要：推進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要途徑之一，實(shí)踐表明，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收政策能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性，本文從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了當(dāng)前稅收政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響，并提出推進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策建議。    關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式;技術(shù)創(chuàng)新;稅收政策       黨的十四屆五中全會(huì)確立實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式根本性轉(zhuǎn)變的方針，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變主要是促進(jìn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由主要依靠投資、出口拉動(dòng)向依靠消費(fèi)、投資、出口

2、協(xié)調(diào)拉動(dòng)轉(zhuǎn)變；由主要依靠第二產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)向依靠第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)協(xié)同帶動(dòng)轉(zhuǎn)變；由主要領(lǐng)先增加物質(zhì)資源消耗向主要依靠科技進(jìn)步、勞動(dòng)者素質(zhì)提高、管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。在金融危機(jī)和歐洲債務(wù)危機(jī)的沖擊下，國(guó)外經(jīng)濟(jì)低迷，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展面臨著前所未有的困難與挑戰(zhàn)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要依靠傳統(tǒng)的高投入、高消耗、高資本積累所帶動(dòng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。目前這種經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，已經(jīng)引發(fā)一系列經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問(wèn)題，并且給國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)帶來(lái)威脅，企業(yè)要取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，根本出路在于提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新，堅(jiān)持走新型工業(yè)化道路，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。一、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)狀    

3、0; 從行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)來(lái)考察企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新程度，以常熟市為例，據(jù)統(tǒng)計(jì)2011年第二產(chǎn)業(yè)中的傳統(tǒng)制造業(yè)占全市地方稅收比重達(dá)30.19%，而高新技術(shù)為主的現(xiàn)代制造業(yè)稅收占比僅為2.26%，在制造業(yè)中，以技術(shù)創(chuàng)新為主的現(xiàn)代制造業(yè)與以資本和勞動(dòng)力為主的傳統(tǒng)制造業(yè)的比重嚴(yán)重不協(xié)調(diào)。從整個(gè)工業(yè)產(chǎn)值來(lái)看，2011年常熟地區(qū)工業(yè)總產(chǎn)值4382.4億元，其中高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)690.38億元，同比上年增長(zhǎng)20.5%，說(shuō)明企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的意識(shí)有所增強(qiáng)，但是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在整個(gè)工業(yè)總產(chǎn)值中所占的比重僅為15.75%，比重相對(duì)較小，貢獻(xiàn)不突出，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有待進(jìn)一步提高。從固定資產(chǎn)投資來(lái)看，2011年全市固定資產(chǎn)投資總額為533

4、.18億元，同比增加21.1%，而其中高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資僅為56.74億元，占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的10.64%，同比增加3.0%，增幅很不明顯。綜上所述，目前，我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式從要素結(jié)構(gòu)上來(lái)看，主要還是依靠資本和勞動(dòng)力推動(dòng)整個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)向技術(shù)創(chuàng)新的真正轉(zhuǎn)變。二、現(xiàn)行稅收政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響分析      實(shí)踐表明，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收政策能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性，它對(duì)于鼓勵(lì)全社會(huì)增加科技投入、鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的作用十分明顯，是促進(jìn)科技進(jìn)步、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化資源配置最有效的政策工具。   &#

5、160;  （一）現(xiàn)行稅收政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的有利影響      目前，就稅收政策而言，主要通過(guò)稅收優(yōu)惠來(lái)體現(xiàn)稅收政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力的導(dǎo)向作用，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策以所得稅優(yōu)惠為主，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠為輔，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：      1.所得稅方面:第一、企業(yè)的開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的

6、50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。第二，為加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合，稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等院校開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以按規(guī)定稅前扣除；第三、國(guó)家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅；第四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。第五、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限

7、或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處理強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。第六，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)

8、轉(zhuǎn)抵扣。第七，對(duì)于中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新給予了一定資金支持，擴(kuò)大中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。第八、示范區(qū)內(nèi)的創(chuàng)新企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。      2.流轉(zhuǎn)稅方面：第一是對(duì)于符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)行的自用設(shè)備，除國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。第二是對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。第三是對(duì)

9、從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，可免征營(yíng)業(yè)稅。第四是對(duì)國(guó)家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。第五是增值稅轉(zhuǎn)型改革促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心在于計(jì)算應(yīng)繳增值稅時(shí)，允許扣除購(gòu)入機(jī)器設(shè)備所含的增值稅。對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。第六、科技企業(yè)孵化器是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、增減高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。自2008年1月1

10、日至2010年12月31日，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。      3、個(gè)人所得稅方面：第     一、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。第二、對(duì)示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，技術(shù)人員一次繳納稅款有困

11、難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納個(gè)人所得稅。4、稅收優(yōu)惠對(duì)象由區(qū)域優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)移。調(diào)整目前的區(qū)域優(yōu)惠政策和優(yōu)惠范圍，由現(xiàn)行稅制對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)的優(yōu)惠政策逐步轉(zhuǎn)為重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，將我國(guó)對(duì)制造業(yè)等行業(yè)普遍實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策逐步轉(zhuǎn)為對(duì)國(guó)內(nèi)需要的短缺技術(shù)和創(chuàng)新項(xiàng)目及其應(yīng)用實(shí)行重點(diǎn)優(yōu)惠政策，將對(duì)國(guó)內(nèi)亟需的短缺技術(shù)和創(chuàng)新項(xiàng)目給予15的優(yōu)惠稅率由特定地區(qū)轉(zhuǎn)為全國(guó)的普惠。同時(shí)，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向研究開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，確立企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)為稅收激勵(lì)的重點(diǎn)，將更好地提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。      （二）現(xiàn)行稅收政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的不利影響&

12、#160;     當(dāng)前的稅收政策雖然不同程度地推動(dòng)了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，但由于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的運(yùn)行慣性，再加上我國(guó)的稅收體系本身的原因，導(dǎo)致現(xiàn)行稅收政策不能很好地促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：      1.稅收優(yōu)惠政策的對(duì)象有限制，導(dǎo)致政策效率低下。那些有利于科技進(jìn)步和科技創(chuàng)新的企業(yè)因未被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)而難以享受到稅收優(yōu)惠政策，從而降低了稅收政策促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的實(shí)際效率。      2.以所得稅為主的稅收激勵(lì)，削弱了政策的調(diào)控力度。

13、對(duì)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的社會(huì)需要來(lái)說(shuō)力度還不夠。二是刺激技術(shù)創(chuàng)新力度不大；三是研發(fā)費(fèi)用處理方法單一；四是對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)認(rèn)定的“軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)”沒(méi)有相對(duì)優(yōu)惠政策，不利于個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)向高新技術(shù)領(lǐng)域發(fā)展。      3.優(yōu)惠時(shí)間過(guò)短，政策實(shí)施效果不理想。對(duì)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，從開(kāi)始獲利年度起實(shí)行“兩免三減半”政策。無(wú)論是投產(chǎn)之日起的2年，還是自獲利年度起的“兩免三減半”，在優(yōu)惠時(shí)間上都過(guò)短。      4.稅收優(yōu)惠方式單一，不利于發(fā)揮稅收政策的激勵(lì)作用?，F(xiàn)行稅收政策手段主要局限于稅率優(yōu)惠

14、和稅額定期減免的直接優(yōu)惠。再者，直接優(yōu)惠強(qiáng)調(diào)的是事后利益的讓渡，對(duì)引導(dǎo)企業(yè)事前進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的作用較弱。盡管我國(guó)出臺(tái)的稅收政策已采用了國(guó)際上通用的稅前扣除、投資抵免、先征后退、虧損結(jié)轉(zhuǎn)和返還以及加速折舊等間接優(yōu)惠方式，但稅收優(yōu)惠的方式仍顯單一，優(yōu)惠的范圍仍顯較小，優(yōu)惠的力度仍顯不足。      5.對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策不夠完善。我國(guó)的稅收政策沒(méi)有充分考慮到中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)情，現(xiàn)行激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策難以激勵(lì)廣大中小企業(yè)，此外，現(xiàn)行稅收政策對(duì)中小企業(yè)還存在某些歧視。如目前的增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人的課稅規(guī)定導(dǎo)致中小企業(yè)的增值稅稅負(fù)

15、偏重，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司轉(zhuǎn)增資本的部分按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，而且不考慮是否為現(xiàn)金紅利，明顯阻礙了企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。因此，如何通過(guò)稅收政策調(diào)動(dòng)眾多中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性，是構(gòu)建和諧創(chuàng)新型國(guó)家的重要課題。三、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策建議      針對(duì)上述稅收政策面臨的幾個(gè)重要問(wèn)題，相關(guān)部門要盡快研究出臺(tái)相關(guān)措施，加大稅收政策促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的力度，以提高整個(gè)國(guó)家自主創(chuàng)新的能力。首先要調(diào)整稅收激勵(lì)對(duì)象，轉(zhuǎn)變激勵(lì)環(huán)節(jié)，推進(jìn)企業(yè)在關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)上多下功夫；其次要優(yōu)化稅收激勵(lì)手段，改變主體稅制；再次要加強(qiáng)和完善鼓勵(lì)

16、中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策，提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使中小企業(yè)在完善自身的同時(shí)為整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。      (一)調(diào)整稅收激勵(lì)對(duì)象，轉(zhuǎn)變激勵(lì)環(huán)節(jié)      新的企業(yè)所得稅法改變了內(nèi)外稅制不統(tǒng)一的局面，消除了內(nèi)外企業(yè)的差別負(fù)稅待遇，取消了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的區(qū)域身份限制，強(qiáng)化了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”的導(dǎo)向，這些體現(xiàn)了我國(guó)在稅收政策激勵(lì)對(duì)象調(diào)整方面的改革成果，必將為促進(jìn)創(chuàng)新增添新動(dòng)力。但是，要完成“創(chuàng)新型國(guó)家”建設(shè)的目標(biāo)，現(xiàn)行稅制仍需進(jìn)一步完善。針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)和高回報(bào)的特點(diǎn)

17、，稅收激勵(lì)的重點(diǎn)應(yīng)放在補(bǔ)償和降低高新技術(shù)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)方面，將目前主要對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售給予稅收優(yōu)惠，逐步轉(zhuǎn)化為對(duì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)和中試階段給予稅收優(yōu)惠。同時(shí)，在中央的統(tǒng)一調(diào)控下，各地區(qū)在不同時(shí)期需選擇適合本地區(qū)人才、資源狀況的重點(diǎn)項(xiàng)目，可以因地制宜進(jìn)行政策扶持范圍和重新的動(dòng)態(tài)調(diào)整。      （二）優(yōu)化稅收激勵(lì)手段，改革主體稅制      新頒布的企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則中，針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新，加速折舊、加計(jì)扣除、稅收抵免等手段都有了更加明確的運(yùn)用，大大改善了原來(lái)稅收激勵(lì)以稅率優(yōu)惠和稅額減免等直接優(yōu)惠

18、為主，強(qiáng)調(diào)事后調(diào)整的明顯狀況，但是對(duì)于之前專家強(qiáng)烈建議的技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金并未涉及。技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金是各國(guó)普遍實(shí)行的行之有效的稅收激勵(lì)手段，例如考慮規(guī)定企業(yè)可以從其稅前營(yíng)業(yè)收入總額中提取一定比例的技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金在稅前作為損耗計(jì)入成本費(fèi)用列支。同時(shí)嚴(yán)格規(guī)定這筆資金的使用范圍，并規(guī)定其在一定年限內(nèi)使用(35年)，否則對(duì)年限到期仍未使用的準(zhǔn)備金，計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅所得，并加收一定利息。這樣，促使企業(yè)積極使用這筆技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，并在規(guī)定年限、指定用途內(nèi)使用，以提高資金的使用效益。同時(shí)進(jìn)一步加大加速折舊、稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、投資抵免等激勵(lì)手段的應(yīng)用力度。個(gè)人所得稅方面，比如對(duì)從事科研開(kāi)發(fā)和從事成果產(chǎn)業(yè)化實(shí)施的科技人

19、員、管理人員給予更多的稅收優(yōu)惠；對(duì)科技創(chuàng)新的勞務(wù)報(bào)酬所得及資本所得，免征或減征個(gè)人所得稅。在基礎(chǔ)研究領(lǐng)域應(yīng)側(cè)重于優(yōu)惠的個(gè)人所得稅政策，在科技成果轉(zhuǎn)讓方面應(yīng)側(cè)重于優(yōu)惠的流轉(zhuǎn)稅政策，在應(yīng)用研究方面應(yīng)實(shí)行優(yōu)惠的財(cái)產(chǎn)稅政策。總之，我們應(yīng)該綜合協(xié)調(diào)流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收手段推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的研究、開(kāi)發(fā)和應(yīng)用推廣，改變單一對(duì)所得稅的側(cè)重，形成政策合力。      （三）完善支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策      中小企業(yè)的發(fā)展已然成為支撐地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，要使中小企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展，必

20、須加強(qiáng)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，加大對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的扶持力度，完善中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，主要可以從以下幾個(gè)方面著手考慮：一是在現(xiàn)行稅制以流轉(zhuǎn)稅為主體的情況下，可以考慮放寬科技型中小企業(yè)一般納稅人身份界定標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步調(diào)低科     技型工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，建議由目前的6調(diào)整為4，確實(shí)鼓勵(lì)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。二是解決中小企業(yè)高技術(shù)人才不足的問(wèn)題，技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程中人才是關(guān)鍵，誰(shuí)能夠吸引人才留得住人才，誰(shuí)就能更快更好的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，建議對(duì)企業(yè)出讓技術(shù)和個(gè)人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征個(gè)人所得稅。同時(shí)，在科技人員進(jìn)入中小企業(yè)初期，可由財(cái)政部門解決科技人員的薪金待遇，使技術(shù)人才能夠安心、專心在中小企業(yè)從事技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，能更好地發(fā)揮技術(shù)人員的能動(dòng)性和創(chuàng)造性。當(dāng)然，這需要建立一套規(guī)范化、制度化的措施，形成對(duì)企業(yè)和技術(shù)人員長(zhǎng)期有效的激勵(lì)。三是建立稅收優(yōu)惠政策解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題，可以考慮當(dāng)金融企業(yè)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)貸款的利息實(shí)行分段享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，同時(shí)明確企業(yè)向個(gè)人的借款利息只要取得合法憑證就允許按不超過(guò)金融企業(yè)同期同類的貸款利率在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。四是鼓勵(lì)支持中小企業(yè)進(jìn)行員工培訓(xùn)。一方面，允許中小企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)據(jù)實(shí)列支；另一方面，對(duì)社會(huì)上的各