銀行儲蓄與出納-個人外匯業(yè)務

1、個人外匯業(yè)務模塊摘要個人外匯業(yè)務的有關規(guī)定【理解】外匯帳戶的種類【了解】外匯帳戶的管理【理解】外匯業(yè)務的核算要求外匯帳戶的境內支付與結算現(xiàn)匯戶的提現(xiàn)、兌換與匯出境外現(xiàn)鈔戶的提現(xiàn)、兌換與匯出境外【理解】有關規(guī)定【了解】實務操作【掌握】會計核算外匯儲蓄存款的存入外匯儲蓄存款的支取外匯儲蓄存款匯出境外外幣現(xiàn)鈔的兌換外匯儲蓄存款的存取與兌換【了解】利息核算本模塊有兩大板塊，即個人外匯業(yè)務的有關規(guī)定和外匯儲蓄存款的存取與兌換。在個人外匯業(yè)務的有關規(guī)定中主要講述外匯帳戶的種類、外匯帳戶的管理和個人外匯業(yè)務的核算要求。在外匯儲蓄存款的存取與兌換中主要講述外匯儲蓄存款存取與兌換的有關規(guī)定；外匯儲蓄存款的存入、

2、支取、匯出及外幣現(xiàn)鈔兌換的會計核算；外匯存取與兌換的實務操作。詳細內容見圖示：個人外匯業(yè)務是指國內銀行為居民個人辦理外匯存取及外匯兌換等各種業(yè)務形式的總稱。居民個人是指居住在中華人民共和國境內的中國人、定居在中華人民共和國境內的外國人以及在中國境內居住滿一年（按申請人護照上登記的本次入境日起計算）以上的外國人及港澳臺同胞。4.1個人外匯業(yè)務的有關規(guī)定一、外匯帳戶的種類外匯帳戶按外鈔和外匯的不同，可分為現(xiàn)匯戶和現(xiàn)鈔戶兩種?，F(xiàn)匯戶是指由境外匯入境內的外匯或攜入的外匯票據(jù)而開立的帳戶?，F(xiàn)匯戶可用于國內與國外之間的轉帳結算、提取外幣現(xiàn)鈔和兌換人民幣?，F(xiàn)鈔戶是指居民由境外攜帶入境內的外幣現(xiàn)鈔而開立的帳戶

3、?，F(xiàn)鈔戶可用于提現(xiàn)、兌換人民幣和匯出境外外匯帳戶按存款人國籍不同可分為乙種外匯存款帳戶和丙種外匯存款帳戶（分別簡稱乙匯和丙匯）。乙匯是外籍人（包括外國人、外籍華人、華僑、港澳臺同胞）開立的外匯帳戶，乙匯需持護照開戶，丙匯帳戶是國內居民開立的外匯帳戶。開戶時需持居民身份證。二、外匯帳戶的管理1.外匯帳戶的境內支付與結算居民個人外匯帳戶原則上不得用于境內支付和結算，居民本人境內不同的外匯帳戶可以劃轉資金，居民個人與其直系親屬境內外匯帳戶也可以劃轉資金，但應當出示身份證等有效證件，證明上述外匯帳戶為同一戶名或者戶主間具有直系親屬關系。2.現(xiàn)匯戶的提現(xiàn)、兌換與匯出境外（1）一次性提取外幣現(xiàn)鈔或兌換人民

4、幣等值1萬美元（含1萬美元）以下的，憑身份證直接到銀行辦理；一次性提取外幣現(xiàn)鈔或兌換人民幣等值1萬美元以上、5萬美元（含5萬美元）以下的，存款人應提供與其外匯收入相關的證明材料，經(jīng)審核無誤并復印留存后，予以辦理；一次性提取外幣現(xiàn)鈔或兌換人民幣等值5萬美元（含5萬美元）以上、20萬美元以下的，應當持有關證明材料向所在地外匯管理局申請，經(jīng)外匯管理局審核真實性后，憑外匯管理局的核準件到銀行辦理；一次性提取外幣現(xiàn)鈔或兌換人民幣等值20萬美元（含20萬美元）以上的應當持規(guī)定的證明材料向所在地外匯管理局申請，由所在地外匯管理局轉報國家外匯管理局審核批準后后，憑所在地外匯管理局的核準件到銀行辦理。 （2）居

5、民個人將現(xiàn)匯戶存款匯出境外用于經(jīng)常項目支出, 按照下列規(guī)定辦理：一次性匯出等值1萬美元以下的，銀行可直接辦理；一次性匯出等值1萬美元（含1萬美元）以上，5萬美元以下的，須持有關證明材料向所在地外匯管理局申請，經(jīng)外匯管理局審核批準后，憑外匯管理局的核準件到銀行辦理；銀行憑外匯管理局核準件辦理匯出手續(xù)。一次性匯出等值5萬美元（含5萬美元）以上的，由所在地外匯管理局報國家外匯管理局審核，銀行憑所在地外匯管理局的核準件辦理匯出手續(xù)。 3現(xiàn)鈔戶的提現(xiàn)、兌換與匯出境外。（1）一次性提取外幣現(xiàn)鈔等值1萬美元以下的，直接到銀行辦理。一次性提取外幣現(xiàn)鈔等值1萬美元（含1萬美元）以上，須向銀行提供真實身份證明，銀

6、行審核登記備案后予以辦理。 （2）居民個人從現(xiàn)鈔戶提取外幣現(xiàn)鈔兌換成人民幣參照“現(xiàn)匯帳戶提現(xiàn)或兌換”的有關規(guī)定執(zhí)行。（3）居民個人將現(xiàn)鈔戶存款匯出境外用于經(jīng)常項目支出，按照下列規(guī)定辦理：一次性匯出等值2000美元以下的，直接到銀行辦理；一次性匯出等值2000美元（含2000美元）以上，1萬美元以下的，須持相關證明材料向所在地外匯管理局申請，經(jīng)外匯管理局審核后，憑外匯管理局核準件到銀行辦理；一次性匯出等值1萬美元（含1萬美元）以上的，由所在地外匯管理局報國家外匯管理局審核，銀行憑所在地外匯管理局的核準件辦理匯出手續(xù)。現(xiàn)鈔戶存款或外幣現(xiàn)鈔匯往境外要經(jīng)銀行鈔買匯賣處理后方可匯出。另外，無論是外匯戶還

7、是外鈔戶，支取外幣現(xiàn)鈔時，單位貨幣以下的輔幣均支取人民幣。歸納總結：外匯帳戶的管理一次性提取現(xiàn)鈔一次性匯出境外直接辦理憑身份證直接辦理憑身份證，銀行審核登記備案后予以辦理提供收入證明料，銀行審核復印留存后予以辦理向所在地外管局申請并持核準件所在地外管局報國家外管局審核并持核準件直接辦理所在地外管局申請并持核準件所在地外管局報國家外管局審核并持核準件現(xiàn)匯1萬美元以下（含）1萬美元至5萬美元（含）5萬美元（含）至20萬美元20萬美元以上（含）1萬美元以下1萬美元（含）至5萬美元5萬美元以上（含）現(xiàn)鈔1萬美元以下1萬美元以上（含）2千美元以下2千美元（含）至1萬美元1萬美元（含）以上三、個人外匯業(yè)務

8、的核算要求個人外匯業(yè)務的核算方法與人民幣儲蓄業(yè)務核算有許多相同之處，但由于個人外匯業(yè)務要受國家外匯改革的影響和外匯管理的制約，在核算中又具有自身的要求。1.遵守國家外匯管理政策和制度個人外匯存款的對象和存款貨幣種類與人民幣不同，同時外幣支取或匯出所涉及的范圍也不一樣，因此個人外匯業(yè)務政策性很強，它要求個人外匯業(yè)務核算既要遵守國家統(tǒng)一的外匯管理政策和管理制度，還要受制于國際慣例。這要求銀行工作人員須了解和熟悉外匯政策，制定出較多的服務項目和措施，做到工作主動熱情、周到耐心，保證存取款方便、安全、準確、快捷。2.在帳務處理上采用分帳制外匯分帳制即原幣記帳法，指凡可以自由兌換且有人民幣牌價的外幣存款

9、，均應按原有的幣種金額和人民幣金額分別建立一套帳務進行核算。以原幣填制憑證、存單、存折，并以原幣記帳和編制報表，然后，再按決算日外匯牌價逐一折算成人民幣并且并入人民幣決算表匯總決算。外匯分帳制便于清楚的反映各幣種的外匯資金存款變動情況，有利于外匯資金的集中統(tǒng)一調度，有利于外匯資金的合理運用。因此，各種外匯分帳必須嚴格區(qū)分，切忌幣種的混淆記帳核算。3.專設憑證、帳表進行核算個人外匯存款業(yè)務要求準確、及時、完整、真實地記載個人外匯存款變動情況，因此個人外匯業(yè)務的核算要求從存、取款憑條到銀行開立的存單、存折以及編制的報表都使用專設的憑證、單折和帳表，并在有關資料上標明各種貨幣名稱或簡寫符號。4.現(xiàn)匯

10、與現(xiàn)鈔分別核算現(xiàn)匯是反映可自由兌換外幣的銀行存款，現(xiàn)匯在國際間的流動始終通過銀行的帳面劃轉，即成為國際結算的支付手段?，F(xiàn)鈔若要成為國際結算的支付手段，往往要將其運往發(fā)行國或國際金融市場方可實現(xiàn)，其保存和運輸成本較高。出于成本核算和收益方面的考慮，鈔賣價與匯賣價相等，鈔買價低于匯買價，即銀行買入現(xiàn)鈔的價格低于買入現(xiàn)匯的價格。由于現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔的區(qū)別，會計核算時各存款科目應嚴格區(qū)分戶別，現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔分別核算。知識考察：1你知道現(xiàn)匯戶與現(xiàn)鈔戶的區(qū)別在哪里？ 2你能說出鈔買價、匯買價、鈔賣價、匯賣價有何聯(lián)系？4.2外匯儲蓄存款的存取與兌換一、外匯儲蓄存款存取與兌換的有關規(guī)定1.個人外匯存款實行存款自愿，取款

11、自由，存款有息，為儲戶保密的原則。2.個人外匯存款的貨幣種類銀行與銀行之間不盡相同，主要有美元、英鎊、日元、歐元、港幣、瑞士法郎、新加坡元、加拿大元、澳大利亞元等。其他可自由兌換貨幣由存款人自由選擇上述貨幣之一，按存入日當天的外匯牌價折算入帳。3.居民個人外匯存款分為活期儲蓄存款和定期儲蓄存款兩種。活期儲蓄存款使用存折或儲蓄卡，丙匯起存金額不低于20元人民幣等值外匯，乙匯起存金額不低于100元人民幣等值外匯，多存不限。定期儲蓄存款主要是整存整取，采用記名式存單或儲蓄卡，存期有一個月、三個月、六個月、一年、兩年五個檔次。丙匯起存金額不低于50元人民幣等值外匯，乙匯起存金額不低于500元人民幣等值

12、外匯，多存不限。4.外匯活期儲蓄存款應按季預提應付利息，每季末月的20日為計提日，每年12月20日為結息日。結息如遇利率調整,則按結息支取日掛牌公告的活期利率計息；外匯定期儲蓄存款也按季預提應付利息，每季末月的20日為計提日，到期結息。外匯定期儲蓄存款利息以存入日掛牌公告的整存整取定期存款利率計算；到期續(xù)存的，按續(xù)存日相應檔次的利率計息。定期儲蓄存款辦理提前支取時，若部分提前支取，提前支取部分按支取日掛牌活期存款利率計息；未提前支取部分，仍按原存入日定期存款計息。定期存款如到期未支取或辦理續(xù)存手續(xù)的，將自動轉存，利率按到期日的原存期同檔次計息。歸納總結：存取與兌換的有關規(guī)定1.存款原則：存款自

13、愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密。2.存款幣種：美元、英鎊、日元、歐元、港幣、瑞士法郎、新加坡元、加拿大元、澳大利亞元?；钇趦π畲婵睿罕麉R等值20元人民幣起存；乙匯等值100元人民幣起存。3存款種類：定期儲蓄存款：丙匯等值50元人民幣起存；乙匯等值500元人民幣起存。分1個月、3個月、6個月、1年、2年五檔 4.計息規(guī)定：活期：存款按季預提，按年結息。按支取日掛牌公告的活期利率計息。定期：按季預提，到期結息。以存入日或續(xù)存日掛牌公告的整存整取定期存款利率計息。定期儲蓄部分提前支取：提前支取部分按活期計息；未提前支取部分仍按原存入日定期計息；到期未支取的自動轉存，按到期日的原存期同檔次利率計息

14、。二、外匯儲蓄存款存取與兌換的會計核算1外匯儲蓄存款的存入1）外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶，由存款人填寫存款憑條，經(jīng)審核現(xiàn)鈔和存款憑條無誤后，開具存折、存單或儲蓄卡，會計分錄：借：現(xiàn)金 外幣金額 貸：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶 外幣金額或 貸：外幣定期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶 外幣金額例1：儲戶李偉持外幣現(xiàn)鈔80000歐元到銀行存活期現(xiàn)鈔戶，作會計分錄。借：現(xiàn)金 EUR80000 貸：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶 EUR80000例2：儲戶約翰持外幣現(xiàn)鈔50000英鎊到銀行存定期1年儲蓄存款，利率為2.31%，作會計分錄。借：現(xiàn)金 GBP50000貸：外幣定期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶 GBP 500002）從境內、境外匯入的匯款或托

15、收的外匯票據(jù)收妥存入現(xiàn)匯戶，未開立儲蓄存款帳戶的由存款人填寫存款憑條，經(jīng)審核無誤后，開具存折，存單或儲蓄卡。已開立儲蓄存款帳戶的存款人不需填寫存款憑條，會計分錄：分行會計部：借：存放港澳及國外同業(yè)款 外幣金額或存放系統(tǒng)內款項或有關科目 外幣金額 貸：轄內往來*支行 外幣金額營業(yè)機構會計柜：借：轄內往來分行會計部 外幣金額 貸：臨時存欠儲蓄柜 外幣金額營業(yè)機構儲蓄柜：借：臨時存欠會計柜 外幣金額 貸：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)匯戶 外幣金額或外幣定期儲蓄存款現(xiàn)匯戶 外幣金額如果匯款人匯入當天沒有來行辦理存款手續(xù)，或未在本行開立儲蓄存款帳戶，會計分錄：會計柜：借：轄內往來分行會計柜 外幣金額 貸：應解匯款

16、及臨時存款 外幣金額次日或以后儲戶來辦理存款時，會計分錄：會計柜：借：應解匯款及臨時存款 外幣金額 貸：臨時存款儲蓄柜 外幣金額儲蓄柜：借：臨時存欠會計柜 外幣金額 貸：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)匯戶 外幣金額或貸：外幣定期儲蓄存款現(xiàn)匯戶 外幣金額知識鏈接：外匯存入現(xiàn)匯戶的處理程序 前面我們學過，居民個人外匯帳戶原則上不得用于境內支付和結算，所以凡存入外匯戶，一般是從國外銀行轉帳過來的。通常的做法是：首先由國外匯出銀行將匯款指令傳遞給國內某分行，分行再將指令轉給營業(yè)機構，先由營業(yè)機構會計柜記帳，再轉到儲蓄柜形成儲戶的存款。所以，從分行會計部到營業(yè)機構會計柜、儲蓄柜都要進行帳務處理。至于銀行內部的結算就

17、是：分行與總行扎差結算，營業(yè)機構與分行扎差結算。而我們應重點掌握營業(yè)機構會計柜和儲蓄柜的帳務處理。例3：外籍華人瑪麗女士從其國外帳戶上劃轉5萬美元存入某銀行自己的活期現(xiàn)匯帳戶，儲戶于款項到達當天到銀行辦理手續(xù)，對營業(yè)機構會計柜和儲蓄柜進行帳務處理。營業(yè)機構會計柜：借：轄內往來分行會計部 USD 50000 貸：臨時存欠儲蓄柜 USD50000儲蓄柜：借：臨時存欠會計柜 USD50000 貸：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)匯戶 USD50000知識考察： 如果例3中，儲戶于款項到達后的第二天到銀行辦理手續(xù)，營業(yè)機構會計柜和儲蓄柜應如何進行帳務處理？2外匯儲蓄存款的支取1）支取現(xiàn)鈔戶的外匯活期儲蓄存款時，經(jīng)辦

18、人員對取款憑條、存折和儲蓄卡進行核對無誤后，辦理存款支取，會計分錄：借：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶 外幣金額 貸：現(xiàn)金 外幣金額例4：儲戶李偉從歐元活期存款帳戶中提取2000歐元，作會計分錄。借：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶 EUR2000 貸：現(xiàn)金 EUR20002）支取現(xiàn)鈔戶的外匯定期儲蓄存款時，應對定期儲蓄存單審查核對無誤后,辦理存款支取,計算存款利息,代扣利息稅,會計分錄:借：外幣定期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶 外幣金額借：應付利息 外幣金額 貸：現(xiàn)金（扣稅后本息） 外幣金額 貸：代扣稅金代扣利息稅 外幣金額例5：儲戶約翰定期1年的外幣現(xiàn)鈔50000英鎊到期時，按2.31%的年利率計算到期利息，并進行提取與

19、扣稅的帳務處理。到期利息=GBP50000×2.31%×1=GBP1155利息稅=GBP1155×20% = GBP231借：外幣定期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶 GBP50000借：應付利息 GBP1155 貸：現(xiàn)金（扣稅后本息） GBP50924 貸：代扣稅金代扣利息稅 GBP2313）從現(xiàn)匯帳戶中提取外幣現(xiàn)鈔的處理：借：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)匯戶 外幣金額或 外幣定期儲蓄存款現(xiàn)匯戶 外幣金額 貸：外匯買賣 外幣金額借：外匯買賣（匯買價） 人民幣貸：外匯買賣 人民幣借：外匯買賣（鈔賣價） 外幣金額貸：現(xiàn)金 外幣金額例6：外籍華人瑪麗女士要求從其活期外匯帳戶上提取1萬美元的現(xiàn)鈔，

20、當天美元的匯買價為USD100= CNY826.41,美元的鈔賣價為USD100=CNY828.89,作取款時的帳務處理。USD10000×8.2889 = CNY82889（美元現(xiàn)鈔折合人民幣） ¥82889/8.2641 = USD10030.01 (人民幣折合美元現(xiàn)匯)借：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)匯戶 USD10030.01 貸：外匯買賣 USD10030.01借：外匯買賣（匯買價） CNY82889貸：外匯買賣 CNY82889借：外匯買賣（鈔賣價） USD10000貸：現(xiàn)金 USD100003.外匯儲蓄存款的匯出現(xiàn)鈔戶匯出匯款，需要經(jīng)過鈔買匯賣處理后方可匯出。辦理匯款時

21、，經(jīng)審核取款憑條、帳卡、存單、存折無誤后，根據(jù)匯出申請書簽發(fā)結算憑證辦理轉帳劃款手續(xù)，超過規(guī)定的匯劃金額的還應審核外管局核準件。1） 現(xiàn)鈔戶匯出匯款的帳務處理，會計分錄：儲蓄柜：借：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶 買入外鈔金額或 外幣定期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶 買入外鈔金額 貸：外匯買賣 買入外鈔金額借：外匯買賣（鈔買價） 兌換人民幣金額 貸：外匯買賣 兌換人民幣金額借：外匯買賣（匯賣價） 兌出外匯金額 貸：臨時存欠會計柜 兌出外匯金額會計柜：借：臨時存欠儲蓄柜 兌出外匯金額 貸：匯出匯款 兌出外匯金額例7：儲戶李偉要求從其美元外鈔戶向國外匯款50000美元，當時的美元鈔買價為USD100= CNY821.4

22、4，匯賣價為USD100= CNY828.89，進行帳務處理。USD50000×8.2889 = CNY414445 (美元現(xiàn)匯折合人民幣)CNY414445/8.2144 = USD50453.47（人民幣折合美元現(xiàn)鈔）儲蓄柜：借：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶 USD50453.47 貸：外匯買賣 USD50453.47 借：外匯買賣（鈔買價） ¥414445 貸：外匯買賣 ¥414445借：外匯買賣（匯賣價） USD50000 貸：臨時存欠會計柜 USD50000會計柜：借：臨時存欠儲蓄柜 USD50000 貸：匯出匯款 USD500002） 現(xiàn)匯戶匯出匯款的帳務處

23、理，會計分錄：儲蓄柜借：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)匯戶 外幣金額或 外幣定期儲蓄存款現(xiàn)匯戶 外幣金額 貸：臨時存欠會計柜 外幣金額例8：外籍華人瑪麗女士要求從其外活期外匯帳戶上匯出匯款2萬美元，進行帳務處理。借：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)匯戶 USD20000 貸：臨時存欠會計柜 USD200004.外幣現(xiàn)鈔的兌換外幣現(xiàn)鈔的兌換主要有結匯、售匯和套匯。結匯即以外幣兌換人民幣；售匯即以人民幣兌換外幣；套匯即以一種外幣兌換另一種外幣。在此重點講解外鈔兌換人民幣和一種外鈔兌換另一種外鈔(結匯和套匯)的帳務處理。客戶兌換外幣現(xiàn)鈔時，柜員首先審查兌入的外鈔是否在銀行能兌換的范圍內，審核無誤后，仔細辨別外鈔真?zhèn)?。區(qū)別不同

24、情況進行處理：1） 外鈔兌換人民幣：（結匯），對外幣現(xiàn)鈔審查和清點無誤后，柜員應復印客戶身份證或護照，開立外匯兌換水單，按當日我行公布外匯牌價鈔買價折算成等值人民幣，并加蓋銀行兌換證明章，交客戶簽字確認后，將現(xiàn)金交給客戶。會計分錄：借：現(xiàn)金 買入外幣金額 貸：結售匯 買入外幣金額借：結售匯（鈔買價） 兌出人民幣金額 貸：現(xiàn)金 兌出人民幣金額例9：儲戶李明持600英鎊現(xiàn)鈔要求兌換人民幣，當天，英鎊與人民幣的外匯匯率(鈔買價)為GBP100= CNY1468.87，作會計分錄。GBP600×14.6887 = CNY8813.22借：現(xiàn)金 GBP600 貸：結售匯 GBP600借：結售匯

25、（鈔買價） CNY8813.22貸：現(xiàn)金 CNY8813.222）一種外鈔兌換另一種外鈔：對外幣現(xiàn)鈔審查和清點無誤后，柜員開立外匯兌換水單，按當日我行公布外匯牌價鈔買價折算成等值人民幣，再將該人民幣按匯（鈔）賣價折成客戶要求的外幣，其中折成外幣的零鈔部分按當日公布外匯牌價鈔買價折成人民幣，并加蓋銀行兌換證明章，交客戶簽字確認后，將本外幣現(xiàn)金交給客戶。會計分錄：（注：甲種外幣為買入外幣，乙種外幣為賣出外幣）借：現(xiàn)金 甲種外幣金額 貸：外匯買賣（鈔買價） 甲種外幣金額借：外匯買賣 兌換人民幣金額 貸：外匯買賣 兌換人民幣金額借：外匯買賣（鈔賣價） 乙種外幣整數(shù)金額 貸：現(xiàn)金 乙種外幣整數(shù)金額借：現(xiàn)

26、金（乙種外幣的零鈔部分） 買進乙種外幣零鈔金額 貸：結售匯（鈔買價） 買進乙種外幣零鈔金額借：結售匯 零鈔兌出人民幣金額 貸：現(xiàn)金 零鈔兌出人民幣金額例10：儲戶約翰要求將5000英鎊外幣現(xiàn)鈔兌換歐元現(xiàn)鈔存入活期帳戶，當天的英鎊鈔買價為GBP100= CNY1468.87，歐元鈔買價為EUR100 = CNY1025.08，歐元鈔賣價為EUR100= CNY1036.98，進行帳務處理。GBP5000×14.6887= CNY73443.5 CNY73443.5 /10.3698= EUR7082.44EUR0.44×10.2508= CNY4.51借：現(xiàn)金 GBP5000

27、 貸：外匯買賣（鈔買價） GBP5000借：外匯買賣 CNY73443.5 貸：外匯買賣 CNY73443.5借：外匯買賣（鈔賣價） EUR7082 貸：現(xiàn)金 EUR7082借：現(xiàn)金 EUR0.44 貸：結售匯（鈔買價） EUR0.44借：結售匯 CNY4.51 貸：現(xiàn)金 CNY4.51 知識考察：你能總結出“現(xiàn)金”、“外幣活期儲蓄存款”、“外匯買賣”三個會計科目的特點嗎？歸納總結：存取與兌換的會計核算1外匯存款的存入?yún)R款存入現(xiàn)匯戶現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶4外幣現(xiàn)鈔的兌換外鈔兌換人民幣一種外鈔兌換另一種外鈔3外匯存款匯出境外現(xiàn)鈔戶匯出境外現(xiàn)匯戶匯出境外2外匯存款的支取支取現(xiàn)鈔戶活期存款支取現(xiàn)鈔戶定期存款

28、從現(xiàn)匯戶中支取現(xiàn)鈔三、外匯儲蓄存款利息的核算1.基本規(guī)定1）外匯儲蓄存款，主幣均以原幣計息支付，輔幣以人民幣支付。2）外匯活期儲蓄存款，按季計提應付利息，每季末月的20日為計提日。每年12月20日為結息日，以結息日掛牌活期儲蓄存款利率計付利息。全年按實際天數(shù)計算，除英鎊和港幣365天計息外，其余幣種均按360天計息。計息方法及利息稅的扣收與人民幣相同，在此不再贅述。3）外匯定期儲蓄存款應按季計提應付利息，每季末月的20日為計提日，通過“應付利息”科目核算。2會計核算1）活期儲蓄存款季度計提時（每季末月的20日）的會計分錄：借：利息支出儲蓄利息支出 外幣金額 貸：應付利息 儲蓄存款 外幣金額結息

29、日（12月20日）的會計分錄：借：應付利息活期儲蓄存款 外幣金額 貸：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶（現(xiàn)匯戶） 外幣金額代扣稅金代扣利息稅 外幣金額儲戶要求清戶時，應結清利息，會計分錄：借：外幣活期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶（現(xiàn)匯戶） 外幣金額應付利息活期儲蓄存款 外幣金額 貸：現(xiàn)金 外幣金額代扣利息稅 外幣金額2）定期儲蓄存款計提時的會計分錄：借：利息支出儲蓄利息支出 貸：應付利息定期儲蓄存款定期儲蓄存款到期時，由儲戶憑存單或密碼向銀行支取本息，會計分錄：借：外幣定期儲蓄存款現(xiàn)鈔戶 外幣金額 應付利息定期儲蓄存款 外幣金額貸：現(xiàn)金 外幣金額代扣稅金代扣利息稅 外幣金額注：利息輔幣可按當日外匯牌價兌換人民幣支付，

30、與一種外鈔兌換另一種外鈔的零鈔部分帳務處理相同。 知識鏈接：2005/05/27中國銀行外匯牌價貨幣名稱貨幣符號現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價賣出價美 元USD826.41821.44828.89瑞士法郎CHF667.95652.88671.29新加坡元CHF497.69485.97499.18瑞典克朗SEK112.34109.7112.68丹麥克朗DKK138.87135.6139.29挪威克朗NOK129.26126.22129.65日 元JPY 7.64117.58367.6794加拿大元CAD652.75637.38654.71澳大利亞元AUD626.41612.28629.55歐 元EUR10

31、33.881025.081036.98英 鎊GBP(GBP)1504.271468.871508.79港 幣HKD106.21105.58106.53四、外匯儲蓄存款實務操作外匯儲蓄存款操作程序與人民幣儲蓄存款的操作程序相同，在此不再贅述。下面以外匯存款、取款和外匯兌換為例展現(xiàn)銀行崗位中的實務操作。案例1：儲戶王一于2005年6月9日到某銀行開活期一本通戶，存入歐元現(xiàn)鈔3000元。首先由王一填寫存款憑證，信息如下：姓名：王一，存款金額：3000歐元，地址：青島市市南區(qū)香港西路31號4號樓 201戶，身份證號碼電話：3866742 。操作程序如下：1.柜員

32、接過款項、存款憑條，審核資料的真實性完整性，無誤后輸入交易碼7029進入一本通開戶畫面；因為是開戶，需要建立客戶資料，所以要輸入一本通種類（2代表活期一本通），客戶名稱，證件種類（4代表身份證），地址，聯(lián)系電話、憑證種類（24代表活期一本通憑證）、憑證印刷號（指存折號碼）、交易金額、取款方式（1代表密碼取款）、貨幣號（038代表歐元）帳戶類型、分析號（統(tǒng)計資料用，必須輸入）等資料，其中，取款方式、貨幣號、賬戶類型、憑證種類點擊選擇即可，然后發(fā)送。此時一本通號、機構號、客戶號及賬戶號自動建立并顯現(xiàn)。 某銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)(V3.0) 聯(lián)機 通 操作員：LYU:李揚 7029 一本通建立 2005/

33、06/09 15:01:02一本通號 機構號 客戶號 一本通種類2 客戶名稱 王一 證件種類4 37020419681015273609 地 址市南區(qū)香港西路31號4號樓 201戶 聯(lián)系電話 3866742 憑證種類24 憑證印刷號 05328 帳戶號類型 05 帳戶號 起息日2005/06/14交易金額 3000 取款方式 1 客戶密碼* 帳戶類型 丙鈔 存款種類 貨幣號038 存期 摘要 分析號 0 是否有折 交易碼 2.系統(tǒng)提示打印存折，插入存折，打印完畢。3.系統(tǒng)提示打印憑條，插入憑條，打印完畢，憑條信息如下：（光標自動位于畫面底部交易碼處為下一筆業(yè)務做準備）某銀行 存款 / 轉賬憑條

34、700CSH 2005/06/09 15:05:25 0062 終端流水號：0000099借：111190230917011038 EUR3000.00 貸：222292222668261038 EUR3000.00某銀行存款回單日期：2005/06/09帳號：2222660200545530382100卡號：1234987645672589戶名：王一幣別：歐元存入金額：EUR3000存期/利率：取款方式：密碼客戶號：1190852經(jīng)辦人：lyu幣別：歐元 金額（小寫）* 3000.00 存期 一本通號：222266020054553 賬戶類型：丙鈔 賬戶名稱： 王一 帳號：222266020

35、0545530382100 卡號 : 1234987645672589 存款種類： 取款方式： 機構號：1111 客戶號：1190852起息日期：2005/06/09 利率： 客戶證件：轉出帳號類型： 轉出帳戶：入帳帳號：客戶證件： 本人確認所辦業(yè)務與銀行記錄相符。存款（代辦）人簽字： 王一 附件： 張 事后監(jiān)督： 復核（授權） 經(jīng)辦：LYU李揚4. 客戶在存款憑條上簽字。5. 柜員在存折上加蓋公章、名章，在憑條上加蓋現(xiàn)訖章和名章，將存折和存款回單交給客戶，憑條（傳票）留存。注：傳票上的會計分錄系統(tǒng)自動打印，會計科目全部由數(shù)碼組成，從數(shù)碼中能看出銀行號、部門號和貨幣號等信息。案例2：儲戶王一2

36、005年12月9日到某銀行要求取歐元現(xiàn)鈔1000元。操作程序如下：1. 柜員接過存折，無誤后輸入交易碼7003進入活期取現(xiàn)畫面；刷折，系統(tǒng)自動顯示帳戶號類型、交易日期、是否無折（有折顯示0）和帳戶號的前15位數(shù)字（后7位需輸入）；然后輸入帳號后7位數(shù)字、密碼、支取金額和分析號，發(fā)送，此時，戶名、賬戶類型、貨幣名稱和交易前余額自動顯現(xiàn)（因為開戶時已建立有關資料）。 某銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)(V3.0) 聯(lián)機 通 LYU:李揚 7003 活期取現(xiàn) 2005/07/09 10：10：25帳戶號類型 05 帳 戶 號 2222660200545530382100 卡效期 戶 名 王一 支取方式 0 客戶密碼

37、 * 支票種類 支票號 支票密碼 取款用途 支票簽發(fā)日期 帳戶類型 丙鈔 貨幣名稱 歐元 交易前余額 3000.00 支取金額 1000.00 是否無折 0 卡授權號 證件號碼 手 續(xù) 費 結存余額 2000.00 交易日期 2005/12/09 摘 要 分 析 號 0001 地 址 交易碼 2.系統(tǒng)提示打印存折，插入存折，打印完畢。此時，結存余額顯現(xiàn)。3.系統(tǒng)提示打印憑條，插入憑條，打印完畢。憑條信息如下：（光標自動位于畫面底部交易碼處，為下一筆業(yè)務做準備。）某銀行取款回單日期：2005/07/09帳號：2222660200545530382100 卡號：1234987645672589戶名

38、：王一幣別：歐元支取金額：1000.00起息日期：2005/12/09利息稅：稅后息：實付金額：1000.00經(jīng)辦：LYU幣別：歐元 金額（小寫）*1000.00 帳號：22226620054553 賬戶類型：丙鈔 賬戶名稱： 王一 存款種類 卡號 起息日期： 利率 利率： 總利息 扣稅息 利息說： 稅后息 稅率 實付金額1000.00轉出帳號類型： 轉出帳戶：某銀行取款憑條客戶證件：代辦人證件：本人確認所辦業(yè)務與銀行記錄相符。取款（代辦）人簽字： 王一 附件： 張 事后監(jiān)督： 復核（授權） 經(jīng)辦：LYU700CSH 2005/07/09 10：10：25 0115 終端流水號：0000088

39、借：111191111668261038EUR1000.00 貸：111190230107011038 EUR1000.00李揚里揚4. 客戶在取款憑條上簽字。5. 柜員在憑條上加蓋現(xiàn)訖章和名章，將存折、現(xiàn)金和回單一并交儲戶，傳票留存。案例3：儲戶林冰于2005年6月9日持100美元到某銀行要求兌換人民幣。操作程序如下：1.客戶填寫憑條，柜員接過美元現(xiàn)鈔，審核、清點，無誤后輸入交易碼7801進入結匯畫面；兌換日期自現(xiàn)、輸入買入貨幣帳號類型（00代表現(xiàn)鈔）、帳號（014代表美元）、買入金額、分析號、賣出貨幣帳號類型、帳號（人民幣代號001）、分析號，發(fā)送。此時賣出金額自動出現(xiàn)。（注：若儲戶從活期

40、一本通中取現(xiàn)鈔兌換，則買入貨幣類型應填一本同類型05，賬號應填18位存折帳號，若兌換的人民幣直接存入帳戶，則賣出貨幣帳號類型和帳號也必須相應填寫） 某銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)(V3.0) 聯(lián)機 通 LYU:李揚 7801 外幣兌換 - 單筆輸入 2005/06/09 11:04:56 兌換日期 2005/06/09 流 水 號 買入貨幣帳號類型 00 帳 號 014 買入金額 1,00.00 支票種類 支 票 號 碼 支票密碼 支票簽發(fā)日期 支取方式 證件號 支取密碼 賣出貨幣帳號類型 00 帳 號 001 賣出金額 費用帳號類型 帳號 費用 摘 要 分 析 號 0027交易碼 2.系統(tǒng)提示打印外匯兌換憑證，插入兌換水單，打印完畢。某 銀 行外 匯 兌 換 水 單青1422（二聯(lián)）交易時間：11:04:56交易碼：1011/7003會計畫面號：0000014柜 員 號：JODU柜員傳票號：0008日 期：2005/06/09借DR111191111668281014111191111666004001USD100.00CNY827.65111191111668281014111191111665302001111191111666004001USD 100.00CNY 6.21C