3通用財務(wù)報表附注模板

1、XX有限公司財務(wù)報表附注（除特別注明外，本附注金額單位均為人民幣元）一、企業(yè)的基本情況（一）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。（二）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶的性質(zhì)、銷售策略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。（三）財務(wù)報告的批準報出者和財務(wù)報告批準報出日，或者以簽字人及其簽字日期為準。二、重要會計政策和會計估計【公司應(yīng)制定與實際生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應(yīng)的具體會計政策，并充分披露報告期內(nèi)采用的重要會計政策和會計估計。公司根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營特點制定的具體會計政策和會計估計，應(yīng)在本節(jié)開始部分對相關(guān)事項進行提示?！?一) 編制基礎(chǔ)本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的

2、交易和事項，按照財政部頒布的企業(yè)會計準則-基本準則和具體會計準則等規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會計準則”），并基于以下所述重要會計政策、會計估計進行編制?！酒髽I(yè)對持續(xù)經(jīng)營評價結(jié)果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露導(dǎo)致持續(xù)營能力產(chǎn)生重大懷疑的影響因素以及企業(yè)擬采取的改善措施。企業(yè)過去有多年虧損記錄等情況的，需要描述目前和預(yù)期未來的獲利能力、債務(wù)清償計劃、替代融資的潛在來源等評價企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。】【企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€會計期間進行清算或停止?fàn)I業(yè)的，則表明以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表不再合理。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并在附注中聲明財務(wù)報表未以持

3、續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制的事實、披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制的原因和財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)?！?二) 遵循企業(yè)會計準則的聲明本公司編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了本公司201X年12月31日的財務(wù)狀況、201X年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息。(三) 會計期間及營業(yè)周期本公司會計年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。以一年 12個月作為正常營業(yè)周期，并以營業(yè)周期作為資產(chǎn)和負債的流動性劃分標(biāo)準。【企業(yè)設(shè)立不足一年的，應(yīng)說明其財務(wù)報表實際編制期間；子公司如采用的會計期間與我國會計制度規(guī)定不一致的，需說明是否進行調(diào)整】【公司對營業(yè)周期不同于12 個月，并以營業(yè)周期作為資產(chǎn)和負

4、債的流動性劃分標(biāo)準的，應(yīng)披露營業(yè)周期及確定依據(jù)?！?四) 記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣?！救粲涃~本位幣為人民幣以外的其他貨幣的，說明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成人民幣時的折算方法?！?五) 企業(yè)合并1、同一控制下的企業(yè)合并同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，本公司在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并方以發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對價的，按發(fā)行股份的面值總額作為股本。長期股權(quán)投資的初始投資成本與合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資

5、本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和。非同一控制下企業(yè)合并中所取得的被購買方符合確認條件的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債，在購買日以公允價值計量。購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，體現(xiàn)為商譽價值。購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期營業(yè)外收入。(六) 合并財務(wù)報表的編制方法1、投

6、資主體的判斷依據(jù)本公司為投資性主體，判斷依據(jù)如下：【如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財務(wù)報表；其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司，則不應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表?！?【如為非投資性主體，請刪除】2、合并財務(wù)報表范圍本公司將全部子公司（包括本公司所控制的單獨主體）納入合并財務(wù)報表范圍，包括被本公司控制的企業(yè)、被投資單位中可分割的部分以及結(jié)構(gòu)化主體。3、統(tǒng)一母子公司的會計政策、統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負債表日及會計期間子

7、公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，在編制合并財務(wù)報表時，按照本公司的會計政策或會計期間對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整。【中國境內(nèi)企業(yè)設(shè)在境外的子公司在境外發(fā)生的交易或者事項，因受法律法規(guī)限制等境內(nèi)不存在或者交易不常見，企業(yè)會計準則未作出規(guī)范的，可以將境外子公司已經(jīng)進行的會計處理結(jié)果，在符合基本準則的原則下，按照國際財務(wù)報告準則進行調(diào)整后，并入境內(nèi)母公司合并財務(wù)報表的相關(guān)項目?！?、合并財務(wù)報表抵銷事項合并財務(wù)報表以母公司和子公司的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，已抵銷了母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易。子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)

8、益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。子公司持有母公司的長期股權(quán)投資，視為企業(yè)集團的庫存股，作為所有者權(quán)益的減項，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下以“減：庫存股”項目列示。 5、合并取得子公司會計處理對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，視同該企業(yè)合并于自最終控制方開始實時控制時已經(jīng)發(fā)生，從合并當(dāng)期的期初起將其資產(chǎn)、負債、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量納入合并財務(wù)報表；對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財務(wù)報表時，以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對其個別財務(wù)報表進行調(diào)整。(七) 合營安排的分類及共同經(jīng)營的會計處理方法1、合營安排的分類合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。未通過單獨主體達成的合營安

9、排，劃分為共同經(jīng)營。單獨主體，是指具有單獨可辨認的財務(wù)架構(gòu)的主體，包括單獨的法人主體和不具備法人主體資格但法律認可的主體。通過單獨主體達成的合營安排，通常劃分為合營企業(yè)。相關(guān)事實和情況變化導(dǎo)致合營方在合營安排中享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)發(fā)生變化的，合營方對合營安排的分類進行重新評估。2、共同經(jīng)營的會計處理共同經(jīng)營參與方應(yīng)當(dāng)確認其與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的下列項目，并按照相關(guān)企業(yè)會計準則的規(guī)定進行會計處理：確認單獨所持有的資產(chǎn)或負債，以及按其份額確認共同持有的資產(chǎn)或負債；確認出售其享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；按其份額確認共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；確認單獨所發(fā)生的費用，以及按其份額確認共

10、同經(jīng)營發(fā)生的費用。對共同經(jīng)營不享有共同控制的參與方，如果享有該共同經(jīng)營相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該共同經(jīng)營相關(guān)負債的，參照共同經(jīng)營參與方的規(guī)定進行會計處理；否則，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)企業(yè)會計準則的規(guī)定進行會計處理。3、合營企業(yè)的會計處理合營企業(yè)參與方應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準則第2號長期股權(quán)投資的規(guī)定對合營企業(yè)的投資進行會計處理，不享有共同控制的參與方應(yīng)當(dāng)根據(jù)其對該合營企業(yè)的影響程度進行會計處理。(八) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準本公司在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金，是指本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金等價物，是指持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投

11、資。(九) 外幣業(yè)務(wù)及外幣財務(wù)報表折算1、外幣業(yè)務(wù)折算本公司對發(fā)生的外幣交易，采用與交易發(fā)生日【或交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率】折合本位幣入賬。資產(chǎn)負債表日外幣貨幣性項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，因該日的即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額在資本化期間予以資本化計入相關(guān)資產(chǎn)的成本外，均計入當(dāng)期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(

12、含匯率變動)處理，計入當(dāng)期損益或確認為其他綜合收益。2、外幣財務(wù)報表折算本公司的控股子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等，若采用與本公司不同的記賬本位幣，需對其外幣財務(wù)報表折算后，再進行會計核算及合并財務(wù)報表的編報。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率【或交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率】折算。折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目其他綜合收益下列示。外幣現(xiàn)金流量按照系統(tǒng)合理方法確定的，采用交易發(fā)生日的即期匯率【或交易發(fā)生日即期匯率的近似

13、匯率】折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。處置境外經(jīng)營時，與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣報表折算差額，全部或按處置該境外經(jīng)營的比例轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。(十) 金融工具1、金融工具的分類及確認金融工具劃分為金融資產(chǎn)或金融負債和權(quán)益工具。本公司成為金融工具合同的一方時，確認為一項金融資產(chǎn)或金融負債，或權(quán)益工具。金融資產(chǎn)于初始確認時分類為：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)。除應(yīng)收款項以外的金融資產(chǎn)的分類取決于本公司及其子公司對金融資產(chǎn)的持有意圖和持有能力等。金融負債于初始確認時分類為：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債以及其他

14、金融負債。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括持有目的為短期內(nèi)出售的交易性金融資產(chǎn)和初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；應(yīng)收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)包括初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)及未被劃分為其他類的金融資產(chǎn)；持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且管理層有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。2、金融工具的計量本公司金融工具初始確認按公允價值計量。后續(xù)計量分類為：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)及以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的

15、金融負債按公允價值計量；持有到期投資、貸款和應(yīng)收款項以及其他金融負債按攤余成本計量；在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)或者衍生金融負債，按照成本計量。本公司金融資產(chǎn)或金融負債后續(xù)計量中公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，按照如下方法處理：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的利得或損失，計入公允價值變動損益。可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益。3、本公司對金融工具的公允價值的確認方法如存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報價確定其公允價值；如不存在

16、活躍市場的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價值。估值技術(shù)主要包括市場法、收益法和成本法。4、金融資產(chǎn)負債轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時，或既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，但放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)終止確認該項金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值與因轉(zhuǎn)移而收到的對價和原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和的差額部分，計入當(dāng)期損益。部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤。金融負債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的

17、，則應(yīng)終止確認該金融負債或其一部分。5、金融資產(chǎn)減值以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，按預(yù)計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值低于賬面價值的差額，計提減值準備。如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。以成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，【按減值方法】，計提減值準備。發(fā)生的減值損失，一經(jīng)確認，不再轉(zhuǎn)回。當(dāng)有客觀證據(jù)表明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計入股東權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失予以轉(zhuǎn)出并計入減值損失。對已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具投資，在期后公允價值上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事

18、項有關(guān)的，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回并計入當(dāng)期損益。對已確認減值損失的可供出售權(quán)益工具投資，期后公允價值上升直接計入股東權(quán)益。對于權(quán)益工具投資，本公司判斷其公允價值發(fā)生“嚴重”或“非暫時性”下跌的具體量化標(biāo)準、成本的計算方法、期末公允價值的確定方法，以及持續(xù)下跌期間的確定依據(jù)為：公允價值發(fā)生“嚴重”下跌的具體量化標(biāo)準【示例：期末公允價值相對于成本的下跌幅度已達到或超過50%。】公允價值發(fā)生“非暫時性”下跌的具體量化標(biāo)準【示例：連續(xù)12個月出現(xiàn)下跌。】成本的計算方法【示例：取得時按支付對價（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費用之和作為投資成本?！科谀┕蕛r

19、值的確定方法【示例：存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報價確定其公允價值；如不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價值?！砍掷m(xù)下跌期間的確定依據(jù)【示例：連續(xù)下跌或在下跌趨勢持續(xù)期間反彈上揚幅度低于20%，反彈持續(xù)時間未超過6個月的均作為持續(xù)下跌期間?！?十一) 應(yīng)收款項本公司應(yīng)收款項主要包括應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款。在資產(chǎn)負債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，本公司根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認減值損失。1、單項金額重大并單項計提壞賬準備的應(yīng)收款項單項金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準【示例：應(yīng)收款項賬面余額在100.00萬以上的款項】單項金額重大并單項計提壞

20、賬準備的計提方法【示例：根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認】2、按組合計提壞賬準備的應(yīng)收款項：確定組合的依據(jù)【示例：款項性質(zhì)及風(fēng)險特征 組合1示例：單項金額重大但不用單項計提壞賬準備的款項 組合2示例：單項金額不重大且風(fēng)險不大的款項 按組合計提壞賬準備的計提方法組合1賬齡分析法、余額百分比法、其他方法組合2賬齡分析法、余額百分比法、其他方法賬齡分析法、余額百分比法、其他方法】組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備情況如下賬 齡應(yīng)收賬款計提比例（%）其他應(yīng)收款計提比例（%）1年以內(nèi)（含1年）1至2年2至3年3至4年4至5年5年以上組合中，采用余額百分比法計提壞賬準備情況如下：【如有】組

21、合名稱應(yīng)收賬款計提比例（%）其他應(yīng)收款計提比例（%）組合1組合2組合中，采用其他方法計提壞賬準備情況如下：【如有】組合名稱方法說明組合1組合23、單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應(yīng)收賬款單項計提壞賬準備的理由示例：賬齡3年以上的應(yīng)收款項且有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值 壞賬準備的計提方法示例：根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認 (十二) 存貨1、存貨的分類存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品（庫存商品）等?！?/p>

22、應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況披露存貨的具體項目】2、發(fā)出存貨的計價方法存貨發(fā)出時，采取加權(quán)平均法【或先進先出法、個別計價法、移動加權(quán)平均法】確定其發(fā)出的實際成本。3、存貨跌價準備的計提方法資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備?！緫?yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況披露不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)】4、存貨的盤存制度本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。5、低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法【或五五攤銷法】攤銷。(十三) 劃分為持有待售資產(chǎn)本公司將同時滿足下列條件的非流動資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：一是企

23、業(yè)已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；三是該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。(十四) 長期股權(quán)投資 1、初始投資成本確定對于企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，如為同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額確認為初始成本；非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按購買日確定的合并成本確認為初始成本；以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本為實際支付的購買價款；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值；通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準則第12號債務(wù)重組的有關(guān)規(guī)定確定；非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期

24、股權(quán)投資，初始投資成本根據(jù)準則相關(guān)規(guī)定確定。2、后續(xù)計量及損益確認方法投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。投資方對聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，其中一部分通過風(fēng)險投資機構(gòu)、共同基金、信托公司或包括投連險基金在內(nèi)的類似主體間接持有的，無論以上主體是否對這部分投資具有重大影響，投資方都應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量的有關(guān)規(guī)定，對間接持有的該部分投資選擇以公允價值計量且其變動計入損益，并對其余部分采用權(quán)益法核算。3、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)對被投資單位具有共同控制，是指對某項安排的回報產(chǎn)生重大影

25、響的活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策，包括商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理、資產(chǎn)的購買和處置、研究與開發(fā)活動以及融資活動等；對被投資單位具有重大影響，是指當(dāng)持有被投資單位20%以上至50%的表決權(quán)資本時，具有重大影響?；螂m不足20%，但符合下列條件之一時，具有重大影響：在被投資單位的董事會或類似的權(quán)力機構(gòu)中派有代表；參與被投資單位的政策制定過程；向被投資單位派出管理人員；被投資單位依賴投資公司的技術(shù)或技術(shù)資料；與被投資單位之間發(fā)生重要交易。(十五) 投資性房地產(chǎn)本公司投資性房地產(chǎn)的類別，包括出租的土地使用權(quán)、出租的建筑物、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。投資性房地產(chǎn)按照

26、成本進行初始計量，采用成本模式【或公允價值模式】進行后續(xù)計量。本公司投資性房地產(chǎn)中出租的建筑物采用年限平均法計提折舊，具體核算政策與固定資產(chǎn)部分相同。投資性房地產(chǎn)中出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，具體核算政策與無形資產(chǎn)部分相同?！静捎霉蕛r值模式計量的，披露采用該項會計政策的依據(jù)，包括認定投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場的依據(jù)；公司能夠從房地產(chǎn)交易市場取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值進行估計的依據(jù)；同時說明對投資性房地產(chǎn)的公允價值進行估計時涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素。一般公司不采用公允價值模式計量，故可以不

27、需披露該政策】(十六) 固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)確認條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。同時滿足以下條件時予以確認：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2、固定資產(chǎn)分類和折舊方法本公司固定資產(chǎn)主要分為：房屋建筑物、機器設(shè)備、電子設(shè)備、運輸設(shè)備等；折舊方法采用年限平均法【或工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法】。根據(jù)各類固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。并在年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進行相應(yīng)的調(diào)整。除已提足折舊仍繼

28、續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地之外，本公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。資產(chǎn)類別預(yù)計使用壽命（年）預(yù)計凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋建筑物機器設(shè)備電子設(shè)備運輸設(shè)備其他設(shè)備3、融資租入固定資產(chǎn)的認定依據(jù)、計價方法融資租入固定資產(chǎn)為實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。融資租入固定資產(chǎn)初始計價為租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為入賬價值；融資租入固定資產(chǎn)后續(xù)計價采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊及減值準備。(十七) 在建工程本公司在建工程分為自營方式建造和出包方式建造兩種。在建工程在工程完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。預(yù)定可使用狀態(tài)的判斷標(biāo)準

29、，應(yīng)符合下列情況之一：固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)全部完成；已經(jīng)試生產(chǎn)或試運行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運行或能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運行結(jié)果表明其能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)；該項建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達到設(shè)計或合同要求，或與設(shè)計或合同要求基本相符?！緫?yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況，披露在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的具體標(biāo)準和時點?！?十八) 借款費用1、借款費用資本化的確認原則本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益

30、。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。2、資本化金額計算方法資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間。借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。借入專門借款，按照專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；占用一般借款按照累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計算確定，資本化率為一般

31、借款的加權(quán)平均利率；借款存在折價或溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或溢價金額，調(diào)整每期利息金額。實際利率法是根據(jù)借款實際利率計算其攤余折價或溢價或利息費用的方法。其中實際利率是借款在預(yù)期存續(xù)期間的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該借款當(dāng)前賬面價值所使用的利率。(十九) 生物資產(chǎn)披露生物資產(chǎn)的確定標(biāo)準、分類；各類生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值的確定依據(jù)、折舊方法和減值測試方法和減值準備計提方法。【采用公允價值計量生物資產(chǎn)的，應(yīng)披露采用公允價值的依據(jù)。若無生物資產(chǎn)，無需披露該部分會計政策】(二十) 油氣資產(chǎn)披露與各類油氣資產(chǎn)相關(guān)支出的資本化標(biāo)準；各類油氣資產(chǎn)的折耗或攤銷方法、減值測試方法和減

32、值準備計提方法；采礦許可證等執(zhí)照費用的會計處理方法；油氣儲量估計的判斷依據(jù)等?！救魺o油氣資產(chǎn)，無需披露該部分會計政策】(二十一) 無形資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)的計價方法本公司無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款和相關(guān)支出作為實際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值確定實際成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，按公允價值確定實際成本。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本為達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。本公司無形資產(chǎn)后續(xù)計量方法分別為：使用壽命有限無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，并在年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進行相應(yīng)的調(diào)整；使用壽

33、命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但在年度終了，對使用壽命進行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計其使用壽命，按直線法進行攤銷。2、使用壽命不確定的判斷依據(jù)本公司將無法預(yù)見該資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益的期限，或使用期限不確定等無形資產(chǎn)確定為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的判斷依據(jù)為：來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，但合同規(guī)定或法律規(guī)定無明確使用年限；綜合同行業(yè)情況或相關(guān)專家論證等，仍無法判斷無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益的期限。每年年末，對使用壽命不確定無形資產(chǎn)使用壽命進行復(fù)核，主要采取自下而上的方式，由無形資產(chǎn)使用相關(guān)部門進行基礎(chǔ)復(fù)核，評價使用壽命不確定判斷依據(jù)是否存在變化等。3、內(nèi)部

34、研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段具體標(biāo)準，以及開發(fā)階段支出符合資本化條件的具體標(biāo)準內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，滿足確認為無形資產(chǎn)條件的轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算?！緫?yīng)結(jié)合具體開發(fā)項目，披露開發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的具體條件和時點?！縿澐謨?nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段的具體標(biāo)準：【應(yīng)結(jié)合具體研發(fā)項目，披露研究階段與開發(fā)階段的劃分標(biāo)準以及開發(fā)階段支出資本化的具體條件】(二十二) 長期待攤費用本公司長期待攤費用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各項費用。長期待攤費用按費用項目的受益期限分期攤銷。若長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益，則將尚未攤銷的

35、該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(二十三) 資產(chǎn)減值長期股權(quán)投資、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、采用成本模式計量的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽等長期資產(chǎn)于資產(chǎn)負債表日存在減值跡象的，進行減值測試。減值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備并計入減值損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算并確認，如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。在財務(wù)報表中單獨列示

36、的商譽，無論是否存在減值跡象，至少每年進行減值測試。減值測試時，商譽的賬面價值分攤至預(yù)期從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。測試結(jié)果表明包含分攤的商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認相應(yīng)的減值損失。減值損失金額先抵減分攤至該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽以外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，以后期間不予轉(zhuǎn)回價值得以恢復(fù)的部分。(二十四) 職工薪酬職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、

37、辭退福利和其他長期職工福利。1、短期薪酬在職工為本公司提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當(dāng)期損益，其他會計準則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。本公司發(fā)生的職工福利費，在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，按照公允價值計量。企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，在職工提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認相應(yīng)負債，計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。2、離職后福利與辭退福利本公司在職工提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)設(shè)定提存計

38、劃計算的應(yīng)繳存金額確認為負債，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。根據(jù)預(yù)期累計福利單位法確定的公式將設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。本公司向職工提供辭退福利時，在下列兩者孰早日確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當(dāng)期損益：本公司不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時；本公司確認與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時。3、其他長期職工福利本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設(shè)定提存計劃條件的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)設(shè)定提存計劃的規(guī)定進行處理；除此外，根據(jù)設(shè)定受益計劃的有關(guān)規(guī)定，確認和計量其他長期職工福利凈負債或凈資產(chǎn)。(二十五)

39、預(yù)計負債當(dāng)與或有事項相關(guān)的義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，且履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出，同時其金額能夠可靠地計量時確認該義務(wù)為預(yù)計負債。本公司按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，如所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計數(shù)按照該范圍內(nèi)的中間值確定；如涉及多個項目，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定最佳估計數(shù)。資產(chǎn)負債表日應(yīng)當(dāng)對預(yù)計負債賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。(二十六) 股份支付本公司股份支付包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付

40、換取職工提供服務(wù)的，以授予職工權(quán)益工具的公允價值計量。存在活躍市場的，按照活躍市場中的報價確定；不存在活躍市場的，采用估值技術(shù)確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。 在各個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)人數(shù)變動、業(yè)績指標(biāo)完成情況等后續(xù)信息，修正預(yù)計可行權(quán)的股票期權(quán)數(shù)量，并以此為依據(jù)確認各期應(yīng)分攤的費用。對于跨越多個會計期間的期權(quán)費用，一般可以按照該期權(quán)在某會計期間內(nèi)等待期長度占整個等待期長度的比例進行分攤。(二十七) 優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具1、金融負債和權(quán)益工具的劃分本公司發(fā)行

41、的優(yōu)先股、永續(xù)債（例如長期限含權(quán)中期票據(jù)）、認股權(quán)、可轉(zhuǎn)換公司債券等，按照以下原則劃分為金融負債或權(quán)益工具：（1）通過交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或交換金融資產(chǎn)或金融負債結(jié)算的情況。如果公司不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負債的定義。（2）通過自身權(quán)益工具結(jié)算的情況。如果發(fā)行的金融工具須用或可用公司自身權(quán)益工具結(jié)算，作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，該工具是發(fā)行方的金融負債；如果為了使該工具持有人享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，則該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。（3）對于將來須用或可用公司自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具的分類，應(yīng)當(dāng)區(qū)分衍生工具還是非衍

42、生工具。對于非衍生工具，如果發(fā)行方未來沒有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工具；否則，該非衍生工具是金融負債。對于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具；如果發(fā)行方以固定數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，或以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換固定金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，或在轉(zhuǎn)換價格不固定的情況下以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該衍生工具應(yīng)當(dāng)確認為金融負債或金融資產(chǎn)。2、優(yōu)先股、永續(xù)債的會計處理發(fā)行方對于歸類為金融負債的金融工具在“應(yīng)付債券”科目核算，在該工具存續(xù)

43、期間，計提利息并對賬面的利息調(diào)整進行調(diào)整等的會計處理，按照金融工具確認和計量準則中有關(guān)金融負債按攤余成本后續(xù)計量的規(guī)定進行會計處理。發(fā)行方對于歸類為權(quán)益工具的在“其他權(quán)益工具”科目核算，在存續(xù)期間分派股利（含分類為權(quán)益工具的工具所產(chǎn)生的利息）的，作為利潤分配處理。(二十八) 收入【分別銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等，結(jié)合實際生產(chǎn)經(jīng)營特點，披露具體收入確認時點及計量方法，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營模式在不同時點確認收入的，應(yīng)當(dāng)分別披露。按完工百分比法確認提供勞務(wù)和建造合收入的，應(yīng)當(dāng)披露確定完工進度的依據(jù)和方法。】(二十九) 政府補助1、政府補助類型政府補助是指本公司從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非

44、貨幣性資產(chǎn)（但不包括政府作為所有者投入的資本），主要劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助兩類別型。2、政府補助會計處理與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益；按照名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補助，分別下列情況處理：用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。3、區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)政府補助和與收益相關(guān)政府補助的具體標(biāo)準本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，確認為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，除與資產(chǎn)

45、相關(guān)的政府補助之外的政府補助，確認為與收益相關(guān)的政府補助。若政府文件未明確規(guī)定補助對象，將該政府補助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)的判斷依據(jù)：【說明判斷依據(jù)，示例：政府文件明確了補助所針對的特定項目的，根據(jù)該特定項目的預(yù)算中將形成資產(chǎn)的支出金額和計入費用的支出金額的相對比例進行劃分，對該劃分比例需在每個資產(chǎn)負債表日進行復(fù)核，必要時進行變更；政府文件中對用途僅作一般性表述，沒有指明特定項目的，作為與收益相關(guān)的政府補助?！?、與政府補助相關(guān)的遞延收益的攤銷方法以及攤銷期限的確認方法本公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，按照相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分攤

46、轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。5、政府補助的確認時點按照應(yīng)收金額計量的政府補助，在期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時予以確認。除按照應(yīng)收金額計量的政府補助外的其他政府補助，在實際收到補助款項時予以確認。(三十) 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債1、根據(jù)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額（未作為資產(chǎn)和負債確認的項目按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，確定該計稅基礎(chǔ)為其差額），按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計算確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。2、遞延所得稅資產(chǎn)的確認以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表

47、明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認以前會計期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。如未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。3、對與子公司及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債，除非本公司能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。對與子公司及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，當(dāng)該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額時，確認遞延所得稅資產(chǎn)。(三十一) 租賃本公司租賃分類為融資租賃和經(jīng)營租賃。融資租賃的判斷標(biāo)準為：實

48、質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃，認定為融資租賃。具體認定依據(jù)為符合下列一項或數(shù)項條件：在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人會行使這種選擇權(quán)；即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造只有承租人才能使用。對于不滿足上述條件的租賃，認定為經(jīng)營租賃。本公司租賃業(yè)務(wù)的會計處理按照企業(yè)會計準則-租賃的規(guī)定進行處理。(三十二)

49、其他重要的會計政策和會計估計包括但不限于：終止經(jīng)營的確認標(biāo)準、會計處理方法，采用套期會計的依據(jù)、會計處理方法，與回購公司股份相關(guān)的會計處理方法，資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理方法等?！救绻麤]有以上業(yè)務(wù)，則無需披露】三、主要會計政策變更、會計估計變更以及差錯更正的說明【本期發(fā)生重要會計政策和會計估計變更的，公司應(yīng)充分披露變更的內(nèi)容和原因、受重要影響的報表項目名稱和金額、相關(guān)審批程序，以及會計估計變更開始適用的時點?！克摹⒍愴?一) 主要稅種及稅率稅 種計稅依據(jù)稅率增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅企業(yè)所得稅【存在執(zhí)行不同企業(yè)所得稅稅率納稅主體的，應(yīng)按納稅主體分別披露?！?二) 稅收優(yōu)惠及批文【公司應(yīng)披露

50、重要的稅收優(yōu)惠政策及依據(jù)。】(三) 其他需說明事項五、企業(yè)合并及合并財務(wù)報表(一) 子公司及納入合并范圍的結(jié)構(gòu)化主體情況序號子公司名稱注冊地主要經(jīng)營地業(yè)務(wù)性質(zhì)持股比例享有的表決權(quán)取得方式【取得方式：投資設(shè)立、同一控制下的企業(yè)合并、非同一控制下的企業(yè)合并或其他。子公司的持股比例不同于表決權(quán)比例的，應(yīng)說明差異原因?！?二) 本公司擁有其半數(shù)或半數(shù)以下表決權(quán)的納入合并范圍內(nèi)的主體公司名稱表決權(quán)比例控制的判斷和依據(jù)(三) 本公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)但未納入合并范圍的主體公司名稱表決權(quán)比例未納入合并報表范圍的判斷和依據(jù)(四) 納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體結(jié)構(gòu)化主體名稱控制的判斷和依據(jù)(五) 重要的非全

51、資子企業(yè)情況1、少數(shù)股東序號企業(yè)名稱少數(shù)股東持股比例當(dāng)期歸屬于少數(shù)股東的損益當(dāng)期向少數(shù)股東支付的股利期末累計少數(shù)股東權(quán)益2、主要財務(wù)信息（劃分為持有待售的除外）項 目本期數(shù)上期數(shù)A公司B公司.A公司B公司.流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計流動負債非流動負債負債合計營業(yè)收入凈利潤綜合收益總額經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(六) 本期新納入合并范圍的主體和不再納入合并范圍的主體1、本期新納入合并范圍的子公司或結(jié)構(gòu)化主體名 稱期末凈資產(chǎn)本期凈利潤2、本期不再納入合并范圍的子公司或結(jié)構(gòu)化主體名 稱處置日凈資產(chǎn)本期期初至處置日期間的凈利潤3、本期出售子公司股權(quán)情況（1）本期出售子公司股權(quán)未喪失控制權(quán)情況公司名稱原持股比例處

52、置后持股比例處置股權(quán)取得的對價影響少數(shù)股東權(quán)益金額影響資本公積金額（2）本期出售股權(quán)至喪失控制權(quán)而減少的子公司公司名稱出售日處置對價喪失控制權(quán)產(chǎn)生的利得或損失剩余股權(quán)按照公允價值計量而產(chǎn)生的利得或損失本期分步處置股權(quán)至喪失控制權(quán)且屬于“一攬子交易”的子公司：1）被處置的子公司名稱2）判斷為“一攬子交易”的理由3）前期和本期所處置股權(quán)的處置時點、處置價款、處置比例、處置方式，以及處置價款與處置投資所對應(yīng)的合并財務(wù)報表層面享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額4）喪失控制權(quán)的時點及判斷依據(jù)5）在喪失控制權(quán)之日，合并財務(wù)報表層面剩余股權(quán)的賬面價值、公允價值，以及按照公允價值重新計量所產(chǎn)生的利得或損失的金額6）

53、在喪失控制權(quán)之日，合并財務(wù)報表層面剩余股權(quán)的公允價值的確定方法及主要假設(shè)7）與原先子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資損益的金額，以及上述金額中屬于喪失控制權(quán)之前的各步交易中，處置價款與處置投資所對應(yīng)的合并財務(wù)報表層面享有該子公司凈資產(chǎn)份額之間差額的金額本期分步處置股權(quán)至喪失控制權(quán)但不屬于“一攬子交易”的子公司：1）被處置的子公司名稱2）判斷不屬于“一攬子交易”的理由3）前期和本期所處置股權(quán)的處置時點、處置價款、處置比例、處置方式，以及處置價款與處置投資所對應(yīng)的合并財務(wù)報表層面享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額4）喪失控制權(quán)的時點及判斷依據(jù)5）在喪失控制權(quán)之日，合并財務(wù)報表層面剩余股權(quán)的賬面價值

54、、公允價值，以及按照公允價值重新計量所產(chǎn)生的利得或損失的金額6）在喪失控制權(quán)之日，合并財務(wù)報表層面剩余股權(quán)的公允價值的確定方法及主要假設(shè)7）與原先子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資損益的金額4、未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體情況（1）未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體的基礎(chǔ)信息【按重要性原則披露未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體的性質(zhì)、目的、規(guī)模、活動及融資方式，包括與之相關(guān)的定性信息和定量信息。（在不影響報表使用的情況下可分類匯總披露）】（2）與權(quán)益相關(guān)資產(chǎn)負債的賬面價值和最大損失敞口項目賬面價值最大損失敞口賬面價值最大損失敞口2X15年2X15年2X14年2X14年優(yōu)先級債券次級債券（3）企業(yè)是結(jié)構(gòu)化主體的發(fā)起人但在結(jié)構(gòu)化主體中沒有權(quán)益的情況企業(yè)作為結(jié)構(gòu)化主體發(fā)起人的認定依據(jù)分類披露企業(yè)當(dāng)期從該結(jié)構(gòu)化主體獲得的收益及收益類型當(dāng)期轉(zhuǎn)移至該結(jié)構(gòu)化主體的所有資產(chǎn)在轉(zhuǎn)移時的賬面價值（4）向未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體提供或幫助其取得財務(wù)支持或其他支持的情況有合同約定的，披露提供支持的意圖沒有合同約定的，還應(yīng)當(dāng)披露提供支持的類型、金額及原因。（5）未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)