十二章實(shí)訓(xùn)答案企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)孔德蘭版

1、學(xué)習(xí)情境9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1B 2B 3D 4A 5B 6B 7B 8C 9B 10B二、多項(xiàng)選擇題1BC2ABC 3ABCD 4BD 5AB 6.AB 7.ABD 8.ABC 9.BC 10.ABD三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練一、計(jì)算分析題1.提取的法定盈余公積=100000010%=100000（元） 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 100000 貸：盈余公積法定盈余公積 1000002.收到股款總額=6 000 0002（12%）=11 760 000（元） 應(yīng)計(jì)入股本的金額=6 0000001=6 000000（元）

2、 應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=11 760 0006 000 000 =5 760 000（元） 借：銀行存款 11 760 000 貸:股本 6 000 000 資本公積股本溢價(jià) 5 760 0003.（1）應(yīng)提取的法定盈余公積=600 00010%=60000（元） 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 60 000 貸:盈余公積法定盈余公積 60 000（2）借：資本公積 300 000 盈余公積 100 000貸：股本 400 0004.借：固定資產(chǎn) 702 000原材料 100 000 貸:實(shí)收資本乙公司 802 0005.借：原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：實(shí)

3、收資本 180000 資本公積資本溢價(jià) 540006.21000020%42000借：所得稅費(fèi)用 42000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 42000（21000042000）10%16800借：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積 16800 貸：盈余公積 法定盈余公積 168007.（1）應(yīng)提取的法定盈余公積=2000 00010%=20000（元） 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 200 000 貸:盈余公積法定盈余公積 200 000借：利潤(rùn)分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 貸：應(yīng)付股利 80(2)借：盈余公積 100 貸：實(shí)收資本A公司 25B公司 30C公司 10D公司 5其他 30(3）借：盈余公積 法定盈

4、余公積 100 貸：利潤(rùn)分配 盈余公積補(bǔ)虧 1008.借：固定資產(chǎn) 126000 貸：實(shí)收資本 100000 資本公積 26000借：原材料 110000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增俏稅（進(jìn)項(xiàng)稅傾） 18700 貸：實(shí)收資本 100000資本公積 28700 借：銀行存歌 390000 貸：實(shí)收資本 300000 資本公積 90000 9.（1）回購借：庫存股 2400 貸：銀行存款 2400借：股本 3000 貸：庫存股 2400 資本公積股本溢價(jià) 600(2） 回購借：庫存股 6000 貸：銀行存欲 6000 注銷借：股本 3000 資本公積 股本溢價(jià) 3000貸：庫存股 6000(3） 回購借：庫

5、存股 9000 貸：銀行存款 9000 注銷借：股本 3000 資本公積 股本溢價(jià) 5000 盈余公積 1000 貸：庫存股 900010.(1)將“本年利潤(rùn)”年末余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn) 1700000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1700000(2)黃河公司提取法定盈余公積金借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積170000 貸：盈余公積法定盈余公積 170000(3)黃河公司提取任意盈余公積借：利潤(rùn)分配提取任意盈余公積 200000 貸：盈余公積任意盈余公積200000(4)黃河公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 500000 貸：應(yīng)付股利500000(5)年

6、末未分配利潤(rùn)=1000000+1700000170000200000500000=1830000(元)二、實(shí)務(wù)操作題1記 賬 憑 證2006年 6 月 18 日 字第號(hào)摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借方金額貸方金額記賬附件3張總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分股東出資銀行存款100000000實(shí)收資本甲企業(yè)50000000實(shí)收資本乙企業(yè)50000000合 計(jì)100000000100000000會(huì)計(jì)主管 出納 張三 審核 制單 李四2記 賬 憑 證2007年 6 月 15 日 字第號(hào)摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借方金額貸方金額記賬附件4張總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分股東出

7、資銀行存款120000000實(shí)收資本丙企業(yè)50000000資本公積資本溢價(jià)10000000合 計(jì)120000000120000000會(huì)計(jì)主管 出納 張三 審核 制單 李四3記 賬 憑 證2009年 2 月 28 日 字第號(hào)摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借方金額貸方金額記賬附件1張總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分資本公積轉(zhuǎn)增資本資本公積60000000實(shí)收資本甲企業(yè)20000000實(shí)收資本乙企業(yè)20000000實(shí)收資本丙企業(yè)20000000合 計(jì)6000000060000000會(huì)計(jì)主管 出納 審核 制單 李四4記 賬 憑 證2010年 3 月 12 日 字第號(hào)摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借方金

8、額貸方金額記賬附件1張總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分盈余公積彌補(bǔ)虧損盈余公積50000000利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)50000000合 計(jì)5000000050000000會(huì)計(jì)主管 出納 審核 制單 李四5記 賬 憑 證2007年 12 月 31 日 字第號(hào)摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借方金額貸方金額記賬附件2張總帳科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分發(fā)行新股銀行存款9800000000股本5000000000資本公積股本溢價(jià)4800000000合 計(jì) 98000000009800000000會(huì)計(jì)主管 出納 張三 審核 制單 李四6記 賬 憑 證2008年 12 月 31

9、 日 字第號(hào)摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借方金額貸方金額記賬附件1張總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取盈余公積200000000盈余公積法定公積金200000000合 計(jì)550000000550000000會(huì)計(jì)主管 出納 審核 制單 李四記 賬 憑 證2009年 3 月 12 日 字第號(hào)摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借方金額貸方金額記賬附件1張總帳科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取盈余公積100000000利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利600000000盈余公積任意公積金100000000應(yīng)付股利600000000合 計(jì)700000000700000

10、000會(huì)計(jì)主管 出納 張三 審核 制單 李四職業(yè)拓展能力訓(xùn)練1.該題主要考核盈余公積計(jì)提基數(shù)的確定，包括稅前補(bǔ)虧和稅后補(bǔ)虧知識(shí)點(diǎn)在內(nèi)，要求學(xué)生具備較為綜合的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配知識(shí)。2008年所得稅費(fèi)用的計(jì)算：500000-（1000000-700000）25%50000元2008年凈利潤(rùn)：500000-50000450000元盈余公積計(jì)提基數(shù)：450000-100000350000元2008年應(yīng)計(jì)提盈余公積：35000010%35000元2.(1) 蒸湘公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄： 結(jié)轉(zhuǎn)2008 年實(shí)現(xiàn)凈利200 萬元：借：本年利潤(rùn) 200 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 200 提取盈余公積：借：利潤(rùn)分配

11、 提取法定盈余公積 20 貸：盈余公積 法定盈余公積 20 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 20 貸：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積 20 結(jié)轉(zhuǎn)2009年發(fā)生虧損50 萬元：借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 50 貸：本年利潤(rùn) 50宣告現(xiàn)金股利：借：利潤(rùn)分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利 150 貸：應(yīng)付股利 150 宣告股票股利時(shí)不需作會(huì)計(jì)分錄。支付股票股利：借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的股利 150 貸：股本 150 結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 300 貸：利潤(rùn)分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利 150 轉(zhuǎn)作股本的股利 150(2)蒸湘公司2009年12 月31 日所有者權(quán)益的余額=股本1650萬元資本公積100 萬元

12、盈余公積120 萬元未分配利潤(rùn)130萬元=2000萬元3.(1)借：資本公積 150貸：實(shí)收資本A公司 50B公司 50C公司 50(2)借：盈余公積 42.5貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 42.5(3)借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 20貸：盈余公積法定盈余公積 20(4)借：銀行存款650貸：實(shí)收資本D公司500資本公積 150 4.（1）2011年12月31日調(diào)整對(duì)A聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)150貸：資本公積其他資本公積150 500(1-25%)40（2）2011年12月31日調(diào)整對(duì)B聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)22.5貸：資本公積

13、其他資本公積22.5100(1-25%)30）（3）2011年5月10日C聯(lián)營(yíng)企業(yè)宣告分派股利借：應(yīng)收股利120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整1202011年12月31日調(diào)整對(duì)C聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資賬面余額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整200貸：投資收益200（4）2011年12月20日出售可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款850資本公積其他資本公積100貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 700 公允價(jià)值變動(dòng) 100投資收益1505.（1）計(jì)算大海公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄大海公司所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅（1200604040）25%295（萬元）借：所得稅費(fèi)用295貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅295借：本年利潤(rùn)295貸：

14、所得稅費(fèi)用295借：本年利潤(rùn)905（1200295）貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)905（2）根據(jù)2008年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2007年利潤(rùn)分配議案，編制大海公司提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積90.5（90510%）貸：盈余公積法定盈余公積 90.5借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)90.5貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 90.5（3）根據(jù)2008年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2007年利潤(rùn)分配方案，編制大海公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利100貸：應(yīng)付股利100借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)100貸：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利100（4）年末未分配利潤(rùn)

15、40090590.51001114.5（萬元）學(xué)習(xí)情境10 收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、選擇題1B 2C 3C 4B 5D 6A 7A 8.B 9.C 10. D 二、多項(xiàng)選擇題1ABD 2ABD 3ABC 4BCD 5AD 6.BD 7.AB 8. ACD9 AC10. BD三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8. 9. 10. 職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練一、計(jì)算分析題1(1)借：庫存商品80應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6貸：應(yīng)付賬款93.6(2)借：應(yīng)收賬款175.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120(3)借：主營(yíng)

16、業(yè)務(wù)收入 75應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75貸：應(yīng)收賬款 87.75借：庫存商品60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60(4)W商品的實(shí)際成本=230+80-120+60=250(萬元)，可變現(xiàn)凈值為230萬元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，因此期末應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元：借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備202（1）借：應(yīng)收賬款210.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150（2）借：管理費(fèi)用11.7貸：應(yīng)付職工薪酬11.7借：應(yīng)付職工薪酬11.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品83

17、（1）借：應(yīng)收賬款795.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入680 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.6 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480 貸：庫存商品480 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入340 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.8 貸：應(yīng)收賬款397.8 借：庫存商品240 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240 借：生產(chǎn)成本234（5000.41.17） 管理費(fèi)用18.72（400.41.17） 銷售費(fèi)用28.08（600.41.17） 貸：應(yīng)付職工薪酬280.8 借：應(yīng)付職工薪酬280.8 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240（500+40+60）0.4應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40.8 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180（500+40+60）0.3 貸

18、：庫存商品180 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2貸：銀行存款70.2 （2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額68034024060520（萬元）4(1)借：委托代銷商品 175000 貸：庫存商品 175000 (2)借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000(400500) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000 借：銷售費(fèi)用 20000 (40050010%) 貸：應(yīng)收賬款 20 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140000 貸：委托代銷商品 140000 (350400) (3)借：銀行存款 214000 貸：應(yīng)收賬款 2140005(1) 借：銀行存

19、款 1000 貸：遞延收益 1000 借：遞延收益 200(10005) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 200(2)借：銀行存款 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100(3)借：銀行存款 800 貸：遞延收益 800 借：固定資產(chǎn) 800 貸：銀行存款 800 借：制造費(fèi)用 80(80056/12) 貸：累計(jì)折舊 80 借：遞延收益 80 貸：營(yíng)業(yè)外收入 80(4)借：銀行存款 50 貸：營(yíng)業(yè)外收入 506（1）借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34000 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000貸：庫存商品 1000007.(1)費(fèi)用要素 外購材料：25

20、0000+80000+70000=400000(元) 折舊費(fèi)：5000+55000=60000(元) 職工薪酬：（80000+60000+100000）(1+14%)=273600(元) (2)產(chǎn)品成本項(xiàng)目 直接材料：150000+50000+20000=220000(元) 直接人工：80000+(8000014)=91200(元)制造費(fèi)用：50000+30000+70000+5000+60000+(60000 14)=223400(元) 8.（1）水費(fèi)分配率88 000（100 00010 000）0.8電費(fèi)分配率90 000（100 00030 00020 000）0.6（2）水費(fèi)分配：基

21、本車間耗用水費(fèi)100 0000.880 000（元）行政部門耗用水費(fèi)10 0000.88 000（元）（3）電費(fèi)分配：基本車間動(dòng)力耗用電費(fèi)100 0000.660 000（元）基本車間照明耗用電費(fèi)30 0000.618 000（元）行政部門照明耗用電費(fèi)20 0000.612 000（元）（4）分配水費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用80 000管理費(fèi)用8 000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（供水）88 000分配電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本60 000制造費(fèi)用18 000管理費(fèi)用12 000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（供電）90 0009.（1）A產(chǎn)品定額消耗量 170203400（公斤）B產(chǎn)品

22、定額消耗量 210102100（公斤）（2）分配率為：66000（3400+2100）= 12；或 4400（3400+2100）= 0.8（3）A產(chǎn)品實(shí)際耗用原材料費(fèi)用 340012 = 40800(元) B產(chǎn)品實(shí)際耗用原材料費(fèi)用 210012 = 25200(元) 或：A產(chǎn)品實(shí)際耗用原材料費(fèi)用 34000.815 = 40800(元) B產(chǎn)品實(shí)際耗用原材料費(fèi)用 21000.815 = 25200(元)10.（1）原材料分配率44 000/40 000110%甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟脑牧腺M(fèi)用28 000110%30 800（元）甲產(chǎn)品單位原材料費(fèi)用30 800/200154（元）甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品的原材

23、料10015415 400（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟脑牧腺M(fèi)用12 000110%13 200（元）（2）甲產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量10030%30（件）（3）甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用2 400/4 00026 00015 600（元）甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用100/（10030）15 60012 000（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用1 600/4 00026 00010 400（元）（4）甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用2 400/4 00031 20018 720（元）甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用100/（10030）18 72014 400（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用1 600/4 00031 20012

24、480（元）甲產(chǎn)品成本計(jì)算單項(xiàng)目原材料工資制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用30800156001872065120完工產(chǎn)品成本15400120001440041800單位產(chǎn)品成本154120144418月末在產(chǎn)品成本154003600432023320乙產(chǎn)品成本計(jì)算單項(xiàng)目原材料工資制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用13200104001248036080完工產(chǎn)品成本132001248036080單位產(chǎn)品成本165120156451結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本借：庫存商品甲產(chǎn)品 41 800乙產(chǎn)品 36 080貸：生產(chǎn)成本 77 880二、實(shí)務(wù)操作題1 記 賬 憑 證 記字： 號(hào)2010年 12月2日 附件： 2張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬總

25、賬科目明細(xì)科目借方貸方 銷售商品其他貨幣資金銀行匯票592605.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入硫酸142500.00 氯磺酸364000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）86105.00結(jié)算方式合計(jì)￥592605.00￥592605.00財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：2記 賬 憑 證 記字： 號(hào)2010年 12月27日 附件：2張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方收取租金銀行存款工商銀行7000.00其他業(yè)務(wù)收入租金收入7000.00結(jié)算方式合計(jì)￥7000.00￥7000.00財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：3記 賬 憑 證 記字： 號(hào)2010年12月20日 附件：3 張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬

26、總賬科目明細(xì)科目借方貸方出售多余材料銀行存款工商銀行2223.00其他業(yè)務(wù)收入材料銷售190000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）32300結(jié)算方式合計(jì)￥2223.00￥2223.00財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：記 賬 憑 證 記字： 號(hào)2010年12月20日 附件：3 張摘要會(huì)計(jì)科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方結(jié)轉(zhuǎn)材料成本其他業(yè)務(wù)成本材料成本1800.00原材料A材料1800.00結(jié)算方式合計(jì)￥1800.00￥1800.00財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：4.記賬憑證 字第X號(hào)2010年3月10日 附件2張摘 要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額李勇進(jìn)報(bào)銷差旅管理費(fèi)用差旅費(fèi)4 370.0

27、0費(fèi)庫存現(xiàn)金630.00其他應(yīng)收款李立5 000.00合 計(jì)￥5 000.00￥5 000.00主管 會(huì)計(jì) 記賬 復(fù)核 制單5 記賬憑證 字第號(hào)2010年4月8日 附件1張摘 要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額交納11月份養(yǎng)管理費(fèi)用47 500.00老保險(xiǎn)費(fèi)其他應(yīng)收款職工養(yǎng)老醫(yī)保費(fèi)20 000.00銀行存款67 500.00合 計(jì)￥67 500.00￥67 500.00主管 會(huì)計(jì) 記賬 復(fù)核 制單職業(yè)拓展能力訓(xùn)練1（1）完工百分比=3660=60%借：應(yīng)收賬款60貸：其他業(yè)務(wù)收入60借：其他業(yè)務(wù)支出39貸：銀行存款36應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3（2）應(yīng)確認(rèn)收入4萬元（205）借：銀行存款20貸：預(yù)

28、收賬款 20借：預(yù)收賬款4貸：其他業(yè)務(wù)收入4（3）應(yīng)確認(rèn)銷售收入38萬元（4095%）借：發(fā)出商品30貸：庫存商品30借：應(yīng)收賬款44.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8(4017%)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28.5貸：發(fā)出商品28.5（4）應(yīng)確認(rèn)銷售收入40萬元，銷售折舊4萬元借：應(yīng)收賬款46.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30貸：庫存商品30借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.68貸：應(yīng)收賬款4.68借：銀行存款42.12 貸：應(yīng)收賬款42.12(5)不應(yīng)確認(rèn)銷售收入，但應(yīng)確認(rèn)增值稅。借：發(fā)出商品30貸：庫存商品30

29、借：應(yīng)收賬款8.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.52（1）12月1日賒銷時(shí)借：應(yīng)收賬款 117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85貸：庫存商品 8512月19日收到貨款時(shí)借：銀行存款 116財(cái)務(wù)費(fèi)用 1貸：應(yīng)收賬款 117借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7貸：銀行存款 11.7借：銀行存款 140.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75貸：庫存商品 75借：應(yīng)收賬款 17.55貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1517.55/（117）15 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2

30、.55（1517）借：勞務(wù)成本 20貸：應(yīng)付職工薪酬 20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20貸：勞務(wù)成本 20借：委托代銷商品 180貸：庫存商品 180借：應(yīng)收賬款 46.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36貸：委托代銷商品 36借：銀行存款 40貸：預(yù)收賬款 40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17貸：銀行存款 116 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1借：庫存商品 85貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100101201540100165（萬元）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8575203685131（萬元）3(1)售后租回不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計(jì)算繳

31、納增值稅。借：銀行存款 585 000貸：庫存商品 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85 000 遞延收益 l00 000(2)借：發(fā)出商品 200 000貸：庫存商品 200 000借：應(yīng)收賬款 51 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000(3)借：應(yīng)收賬款c企業(yè) 468 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250 000貸：庫存商品 250 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800 貸：應(yīng)收賬款c企業(yè) 46 800(4)借：分期收款發(fā)出商品 640 000貸：庫存商品 640 000借：銀行存款 ll7 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l00 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000貸：分期收款發(fā)出商品 80 000(5)借：銀行存款 l80 000貸：預(yù)收賬款 180 000借：勞務(wù)成本 75 000貸：應(yīng)付職工薪酬 75 000借：預(yù)收賬款 150 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l50 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 000貸：勞務(wù)成本 75 000(6)收到款項(xiàng)：借：銀行存款 90