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1、北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義歸納：和事項(xiàng)動(dòng)態(tài)（利潤表）歸納：期末賬戶余額靜態(tài)（資產(chǎn)負(fù)債表）2燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)提示審計(jì)程序考慮1.由存有認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)的金額確實(shí)。檢查；函證；從明細(xì)賬原始憑證（從賬到證）是否多列、是否虛列. （結(jié)合第9，10,11,12 章）2權(quán)利和義務(wù)由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì) ，負(fù)債屬于被審計(jì) 的義務(wù)。查閱所、購貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單等。產(chǎn)權(quán)（結(jié)合第 9； 10；12 章）3.完整性由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已的金額均已。原始憑證明細(xì)賬（從賬）是否漏記、是否少記（結(jié)合第 10， 11,12 章）4.準(zhǔn)確性、資

2、產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)模ńY(jié)合第 9，10，11 章）認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)提示審計(jì)程序考慮1.發(fā)生發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目列入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。明細(xì)賬原始憑證（從賬到證）（結(jié)合第 9 章）是否多列、是否虛列（高估）2.完整性發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。發(fā)生目標(biāo)多記、虛構(gòu)（高估），而完整性目標(biāo)則漏記（低估）。原始憑證明細(xì)賬（從賬）（結(jié)合第 9 章） 是否漏記、是否少記（低估）3.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間區(qū)別。檢查、重新計(jì)算（結(jié)合第 9 章）錯(cuò)記4.截止如果本期推到下期，或下期 提到本期，均了截止目標(biāo)。截止測試：資產(chǎn)負(fù)債表

3、日前后從明細(xì)賬原始憑證；資產(chǎn)負(fù)債表日前后從原始憑證明細(xì)賬。（資產(chǎn)負(fù)債表日、賬、表）（結(jié)合第 9 章）5.分類抽查會(huì)計(jì)科目6.列報(bào)明細(xì)賬原始憑證（從賬到證）（結(jié)合第 9 章）是否多列、是否虛列（高估）北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【提示 4】【例題 1·單選題】對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.D.完整性【】C【】函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)及其有關(guān)在銷售中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務(wù)人）的和被審計(jì)的可靠性。3燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之

4、責(zé)任認(rèn)定實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生或從賬到證或監(jiān)盤、函證完整性從賬計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊匦掠?jì)算分類檢查分類截止檢查單、證、賬日期準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)倧馁~到賬檢查權(quán)利和義務(wù)從證入手或抵押認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)提示審計(jì)程序考慮計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)。5.分類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已于恰當(dāng)?shù)馁~戶。抽查會(huì)計(jì)科目6.列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【例題 2·單選題】對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售詢問是否過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭

5、.權(quán)利和義務(wù)C.D.完整性【】A【】存貨的狀況是被審計(jì)管理層對存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)?！纠} 3·單選題】對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類【】C【】本題主要“認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證。將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資

6、產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，以確定銷售是否跨期現(xiàn)象。通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，可以發(fā)現(xiàn)是否推遲或提前入賬的情況，即最可證實(shí)的是截止。【例題 4·單選題】（2014 年試題修訂）下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及披露均相關(guān)的是（ ）。A.完整性B 發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)【】 A【】與賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定為、權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、分類列?bào)；與事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定為發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類、列報(bào)。二者的交集為完整性，故選項(xiàng)A 正確?！纠} 5·簡答題】（結(jié)合第 11 章第 5 節(jié)存貨審計(jì)）XYZ

7、公司是一家專營商品零售的公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派 L會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備，L會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被 L會(huì)計(jì)師選定，L會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？（根據(jù)表后列示的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入答題卷給定的表格中。對每項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。）4燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)(

8、)講義【】【例題 6·簡答題】（結(jié)合第 9 章第 5 節(jié)應(yīng)收賬款審計(jì)）會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定：要求：請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，并每一審計(jì)目標(biāo)簡要設(shè)計(jì)兩項(xiàng)審計(jì)程序?！尽?燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序（1）（2）權(quán)利和義務(wù)（1）（2）完整性（1）（2）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）（2）財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序（4）公司對存貨均擁有所（9）（1）的存貨數(shù)量包括了的在庫存貨（8）（5）已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值（6）（5）存貨成本計(jì)算

9、準(zhǔn)確（11）（3）存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露（7）財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（1）完整性（6）檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表（2）（7）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注（3）分類（8）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)（4）權(quán)利和義務(wù)（9）選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)，檢查支持的購貨合同和（5）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?0）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨，確定存貨是否在庫（11）測試直接人工費(fèi)用的合理性財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序公司對存貨均擁有所的存貨數(shù)量包括了的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露北京會(huì)計(jì)師培

10、訓(xùn)網(wǎng)()講義歸納：【例題 7·簡答題】ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A 和 B會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)確定與類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。要求：下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，請代 A 和 B會(huì)計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。（請將直接填入下例表格內(nèi)）6燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序1.外購固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定2.存貨認(rèn)定3.原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定4.銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定認(rèn)定實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生或從賬到證或監(jiān)盤、函證、完整性從賬準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊匦掠?jì)算分類檢查分類截止檢查 12 月 31 日前后單、證、賬日期

11、權(quán)利和義務(wù)從證入手或抵押應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序（1） 向客戶函證；（2） 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款。提示：會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)；檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件。檢查被審計(jì)與客戶之間的往來郵件，關(guān)發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件。（結(jié)合第 9 章第 5 節(jié)應(yīng)收賬款審計(jì)）權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)（1） 檢查銷售合同、銷售和發(fā)運(yùn)憑證；（2） 以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押。（結(jié)合第 9 章第 5 節(jié)應(yīng)收賬款審計(jì)）完整性完整性（1） 選取發(fā)運(yùn)憑證，追和賬、應(yīng)

12、收賬款明細(xì)賬；（2） 選取，追發(fā)運(yùn)憑證和賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬。（結(jié)合第 9 章第 5 節(jié)銷售審計(jì)）計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偅?） 檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況；（2） 分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否適當(dāng)。（結(jié)合第 9 章第 5 節(jié)應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備審計(jì)）（2）北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【】【】本題的高頻考點(diǎn)為認(rèn)定，銷售，固定資產(chǎn)審計(jì)，存貨審計(jì)。提示：結(jié)合各循環(huán),考慮認(rèn)定審計(jì)程序.【例題 8·簡答題】下表共列示了應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請每一審計(jì)目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其英文大寫字母編號(hào)填列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只

13、能被選擇一次。（結(jié)合第 9 章第 5 節(jié)應(yīng)收賬款審計(jì)）7燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序應(yīng)收賬款（1） 在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款 完整。（2） 在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì) 對所有應(yīng)收賬款均具有法定收款權(quán)。（3） 資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款正確。（4） 財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)收賬A. 分析應(yīng)收賬款同銷售額的關(guān)系，并同前期比較。B. 實(shí)施銷售截止測試，確定銷售金額和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。C. 按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、測算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請調(diào)整差異。D. 檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單。E. 復(fù)核所有協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵借。認(rèn)定

14、最常用的實(shí)質(zhì)性程序1. 外購固定資產(chǎn) 權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定(1)檢查購貨合同、購貨、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所證等； (2)復(fù)核相關(guān)抵押合同。（結(jié)合第 10 章第 5 節(jié)）2. 存貨認(rèn)定(1) 存貨監(jiān)盤;（結(jié)合第 11 章第 5 節(jié)）(2) 從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)中選取項(xiàng)目追存貨實(shí)物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)的正確性.3. 原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定一是以賬簿為起點(diǎn)-防止被審計(jì)多計(jì)收入從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證。二是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)-防止被審計(jì)少計(jì)收入從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證賬簿，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。（結(jié)合第 9 章第 5 節(jié)銷售

15、截止測試）4. 銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的會(huì)計(jì)分錄為起點(diǎn)，將所選擇的業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售存根進(jìn)行比較核對；銷售存根上所列的單價(jià)，通常還要與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算與核對；中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等，應(yīng)與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對；審核顧客訂貨單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)。（結(jié)合第 9 章第 3 節(jié)）北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【】【】本題的高頻考點(diǎn)為審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)收賬款審計(jì)，固定資產(chǎn)審計(jì)。提示：結(jié)合各循環(huán),考慮：審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)要素包括：審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。【例題 1·多選

16、題】（2017 年試題）下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有()A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)C.審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)證據(jù)【】ABCD【】審計(jì)要素包括：審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。8燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任高頻考點(diǎn)內(nèi)容提示高頻考點(diǎn)二審計(jì)要素1. 審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系2. 財(cái)務(wù)報(bào)表3. 財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))4. 審計(jì)證據(jù)5. 審計(jì)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）審計(jì)程序BECFDGB審計(jì)目標(biāo)（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）審計(jì)程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序款分類反映恰當(dāng)。F.抽查被審計(jì)職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的，確定已計(jì)入

17、正確的賬戶。G.分析應(yīng)收賬款各月末余額與應(yīng)付賬款各月末余額的比例關(guān)系。固定資產(chǎn)（5） 被審計(jì) 對所審計(jì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所 。（6） 在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有在冊固定資產(chǎn)均。（7） 在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量A. 將固定資產(chǎn)明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對。B. 復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一貫。C. 確定固定資產(chǎn)部門與保管使用部門的職責(zé)分離。D. 固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)。E. 實(shí)施截止測試，證實(shí)固定資產(chǎn)維修費(fèi)用已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。F.確定所有設(shè)備均已保險(xiǎn)。G.實(shí)地檢查主要的設(shè)備。北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【例題 2·

18、多選題】（2013 年試題） 為確定審計(jì)的前提條件是否，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有()。A確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的B確定被審計(jì)是否行為C確定被審計(jì)的內(nèi)部是否有效D確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任【】 AD【】審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。選項(xiàng)A 和 D 正確?！纠} 3·多選題】（2014 年試題）為了確定審計(jì)的前提條件是否，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（ ）。A.管理層應(yīng)當(dāng)按

19、照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)C.管理層應(yīng)當(dāng)向會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息D.管理層應(yīng)當(dāng)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部和其他相關(guān)人員【】 ABCD【】管理層的責(zé)任包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)；（3）向會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息

20、，會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部和其他相關(guān)?！纠} 4·單選題】（2018 年試題）下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（ ）。A.管理層按照適用的時(shí)務(wù)報(bào)表編制基編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不由于或錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)C.管理層承諾將更正會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)根D.管理層向注朋會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件【】C【】審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)9燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之

21、責(zé)任北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)；（3）向會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部和其他相關(guān)?！纠} 5·單選題】（2014 年試題）下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系人分別是會(huì)計(jì)師、被審計(jì)管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B.如果會(huì)計(jì)師無法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者C.委托人通常

22、是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方【】 D【】審計(jì)業(yè)務(wù)具有關(guān)系人是審計(jì)業(yè)務(wù)的要一，如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者為同一方，則該業(yè)務(wù)就不審計(jì)業(yè)務(wù)?！纠} 6·單選題】（2018 年試題）下列各方中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是（）A被審計(jì)的管理層B被審計(jì)的股東C對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師D向被審計(jì)提供的【】C【】對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者.【例題 7·多選題】（2018 年試題）下列各項(xiàng)中，可能審計(jì)證據(jù)的有（）A會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中獲取的信息B會(huì)計(jì)師在以前審計(jì)中獲取

23、的信息C會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量程序獲取的信息D被審計(jì)聘請的編制的信息【】ABCD【例題 8·單選題】（2016 年試題）下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A審計(jì)業(yè)務(wù)的最終是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B如果不除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C審計(jì)的目的是財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的【】 B【】審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系分別是會(huì)計(jì)師、被審計(jì)管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。10燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義一、職業(yè)懷疑（一）職業(yè)懷疑1職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持

24、一種質(zhì)疑的理念。2.職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。3.職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)。（1）審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)（2）權(quán)衡審計(jì)成本與信息的可靠性4.職業(yè)懷疑要求客觀評價(jià)管理層和治理層。（二）保持職業(yè)懷疑的作用1.在識(shí)別和評估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑2.在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑3.在評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，保持職業(yè)懷疑4.保持職業(yè)懷疑對于會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗?！纠} 1·多選題】（2012 年試題）關(guān)于會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（ ）。A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B. 降低審計(jì)成本C.避免過度依賴管理層提供的D. 恰當(dāng)識(shí)別、

25、評估和應(yīng)對錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【】ACD【】職業(yè)懷疑指會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，以及對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)?！纠} 2·單選題】（2017 年試題）職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.職業(yè)懷疑要求會(huì)計(jì)師摒棄“即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑要求會(huì)計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)C.職業(yè)懷疑要求會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作D.職業(yè)懷疑要求會(huì)計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺【】C【】所謂職業(yè)懷疑，并不是要求會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠信的，而是指會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對相互的證據(jù)，以及引起

26、對文件或責(zé)任方提供的信用11燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任高頻考點(diǎn)內(nèi)容提示高頻考點(diǎn)三審計(jì)基本要求1. 執(zhí)業(yè)懷疑2. 職業(yè)北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺?！纠} 3·單選題】（2018 年試題）下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑B.保持職業(yè)懷疑是會(huì)計(jì)師的必備技能C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素D.保持職業(yè)懷疑可以使會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)【】D【】保持職業(yè)懷疑可以使會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的可能性。二、職業(yè)（一）職業(yè)對于作出下列決策尤為必要12燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義（二）職業(yè)

27、的決策過程（三）會(huì)計(jì)師具有下列特征可能有助于提高職業(yè)質(zhì)量13燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義（四）衡量職業(yè)質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面【提示】會(huì)計(jì)師需要對職業(yè)作出適當(dāng)?shù)?，對下列事?xiàng)進(jìn)行，有利于提高職業(yè)的可辯護(hù)性【例題 4·多選題】（2011 年試題）在評價(jià)自身作出的職業(yè)是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。A.作出的是否反映了對審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用B.作出的是否有具體事實(shí)和情況所支持C.作出的是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致D.作出的是否可以用來降低錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)14燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【】ABC【】評價(jià)職業(yè)是否適

28、當(dāng)可以基于下列兩個(gè)方面：（1）作出的是否反映了對審計(jì)和會(huì)計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用；（2）根據(jù)截至審計(jì)報(bào)告日會(huì)計(jì)師知悉的事實(shí)和情況，作出的是否適當(dāng)，是否與這些事實(shí)和情況相一致。會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)，并作出適當(dāng)。對此，審計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)了解在對事項(xiàng)得出結(jié)論時(shí)作出的職業(yè)。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)并不能成為作出決策的正當(dāng)理由?！纠} 5·多選題】（2017 年試題）下列各項(xiàng)中,通常需要會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)的有()。A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的的重要性B.確定是否利用被審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)工作

29、C.評價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果D.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期【】ABC【】職業(yè)對于作出下列決策尤為必要：（1)確定重要性，識(shí)別和評估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn); (2)為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（3)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的因標(biāo)和會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行的工作；（4)評價(jià)管理層在運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)拫告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的；（5)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評價(jià)管理層在編 制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性；（6)運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評和應(yīng)對對職業(yè)道德基本原則不利的影響?！纠} 6·單選題】（2016 年

30、試題）下列有關(guān)職業(yè)的說法中，錯(cuò)誤的是（A如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)并不能作為策的理由）。會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決B可辯護(hù)性會(huì)計(jì)師恰當(dāng)與被審計(jì)就相關(guān)決策結(jié)論的時(shí)間，有利于提高職業(yè)的C保持職業(yè)懷疑有助于會(huì)計(jì)師提高職業(yè)質(zhì)量D職業(yè)涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策【】D【】職業(yè)涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。【例題 7·單選題】（2017 年試題）下列有關(guān)職業(yè)的說法中,錯(cuò)誤的是( )A.職業(yè)能力是會(huì)計(jì)師勝任能力的B.會(huì)計(jì)師保持有助于提高職業(yè)質(zhì)量C.會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)質(zhì)量的重要方面

31、D.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)【】D15燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【】會(huì)計(jì)師需要對職業(yè)作出適當(dāng)?shù)模瑢ο铝惺马?xiàng)進(jìn)行，有利于提高職業(yè)的可辯護(hù)性.【例題 8·多選題】（2018 年試題）下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)基本要求的有（）A遵守審計(jì)準(zhǔn)則B遵守職業(yè)道德守則C保持職業(yè)懷疑D合理運(yùn)用職業(yè)【】ABCD16燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任高頻考點(diǎn)內(nèi)容提示高頻考點(diǎn)四審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2.檢查風(fēng)險(xiǎn)3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【例題 1·單選題】（2012 年試題）下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或

32、連同其他錯(cuò)報(bào)可能是的，會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D.認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)【】A】錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前錯(cuò)報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否錯(cuò)報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類、賬戶余額、披露認(rèn)定層次方面考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！纠} 2·單選題】（2018 年試題）下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)

33、風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而C.會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終，而運(yùn)行有效的內(nèi)部可以消除風(fēng)險(xiǎn)【】B】錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前【錯(cuò)報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否錯(cuò)報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類、賬戶余額、披露認(rèn)定層次方面考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于固有風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，有時(shí)無法單獨(dú)進(jìn)行評估，審計(jì)準(zhǔn)則通常不再單獨(dú)提到固有風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，而只是將兩者合并稱為“錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。【例題 3·單選題】（2012 年試題）關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評估的認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說法中，正確的

34、是（ ）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者反向變動(dòng)關(guān)系B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者正向變動(dòng)關(guān)系C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于 100%D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒有關(guān)系【】A【】在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果向關(guān)系。評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高?！纠} 4·單選題】在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估17燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義結(jié)果向關(guān)系。會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（ ）。

35、A.評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多【】A【】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系；錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。(注意：這里的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的)【例題 5·單選題】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審

36、計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體意見【】D【】錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際的，實(shí)施審計(jì)程序無法將其降低，所以選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)師通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效實(shí)施審計(jì)程序，可以的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，并不是錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；檢查風(fēng)險(xiǎn)是無法消除的，只能夠，所以選項(xiàng)C 錯(cuò)誤?！纠} 6·單選題】（2017 年試題）下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是

37、指會(huì)計(jì)師未能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性【】A【】檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是的，會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào) .18燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義第一編第一章 審計(jì)概述專題一 審計(jì)基本原理第二章 審計(jì)計(jì)劃【例題 1·單選題】（2012 年試題 B）下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。A.接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序B.確定項(xiàng)目組成員及擬利

38、用的C.評價(jià)遵守職業(yè)道德守則的情況D.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書【】B】選項(xiàng) B 不正確。會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量程序;二是評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。確定項(xiàng)目組成員及擬利用的屬于審計(jì)策略內(nèi)容。19燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任高頻考點(diǎn)內(nèi)容提示高頻考點(diǎn)一審計(jì)業(yè)務(wù)約定書章節(jié)高頻考點(diǎn)內(nèi)容提示第二章高頻考點(diǎn)一審計(jì)業(yè)務(wù)約定書高頻考點(diǎn)二審計(jì)計(jì)劃1. 總體審計(jì)策略2. 具體審計(jì)計(jì)劃高頻考點(diǎn)三重要性1. 重要性含義2. 重要性水平的確定3. 實(shí)際執(zhí)行的重要性章節(jié)高頻考點(diǎn)內(nèi)容提示第一章高頻考點(diǎn)一認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)

39、1. 認(rèn)定分類2. 具體審計(jì)目標(biāo)高頻考點(diǎn)二審計(jì)要素1. 審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系2. 財(cái)務(wù)報(bào)表3. 財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))4. 審計(jì)證據(jù)5. 審計(jì)報(bào)告高頻考點(diǎn)三審計(jì)基本要求1. 執(zhí)業(yè)懷疑2. 職業(yè)高頻考點(diǎn)四審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2.檢查風(fēng)險(xiǎn)3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【例題 2·單選題】（2014 年試題）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（ ）。A.保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量程序B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)達(dá)成一致意見【】 C【】會(huì)計(jì)

40、師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量程序;二是評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。查閱前任會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿是在接受委托后才會(huì)涉及的，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的情況?！纠} 3·單選題】（2015 年試題）下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.如果公司的會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分會(huì)計(jì)師，則無需向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.對于連續(xù)審計(jì)，會(huì)計(jì)師可能不需要每期被審計(jì)致送新的審計(jì)業(yè)

41、務(wù)約定書D.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前確定審計(jì)的前提條件是否【】 B【】如果母公司的會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否向各組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。【例題 4·多選題】（2014 年試題）在會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（ ）。A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)誤解C.管理層對審計(jì)范圍施加限制D.由于超出被審計(jì)的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制【】 AB【】變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由包括：（1）環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；（2）對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性

42、質(zhì)誤解。選項(xiàng) CD，無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制，均為非合理理由。【例題 5·多選題】（2018 年試題）下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛樽兏鼘徲?jì)業(yè)務(wù)的合理理由的有（ ）。A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).委托方對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)誤解C.管理層對審計(jì)范圍施加限制D.客觀因素導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制【】 AB20燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【】變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由包括：（1）環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；（2）對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)誤解?！纠} 6·單選題】A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定業(yè)務(wù)約

43、定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，A會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為的專業(yè)。（1）如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致 A會(huì)計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見，A會(huì)計(jì)師正確的做法是（ ）。A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B.在實(shí)施審計(jì)程序后，可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)【】C【】注意不要和選項(xiàng) A。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)這種無法發(fā)表審計(jì)意見的限制，此時(shí)首先考慮不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，而不是仍要實(shí)施程序，出具無法表示意見的報(bào)告。（

44、2）如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（ ）。A.會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理C.甲公司對上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.甲公司高級管理近期發(fā)生變動(dòng)【】D【】對連續(xù)審計(jì)中，需要重新簽訂業(yè)務(wù)約定書的情況列示了8種，本題考查的是第種。（3）在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（ ）。A.會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B.會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D.甲公司對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)誤解【】D【】合理的變更理由只有兩種

45、：一是情況變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；一是對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)誤解。21燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任高頻考點(diǎn)內(nèi)容提示高頻考點(diǎn)二審計(jì)計(jì)劃1. 總體審計(jì)策略2. 具體審計(jì)計(jì)劃北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義一、總體審計(jì)策略1.審計(jì)范圍2.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需性質(zhì)3.審計(jì)方向4.審計(jì)二、具體審計(jì)計(jì)劃1. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序2. 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序測試和實(shí)質(zhì)性程序。會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序兩個(gè)層次。22燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【例題 1·多選題】（2013 年試題）下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有()。A.會(huì)計(jì)師可以不

46、同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案B.會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)D.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化【】 CD23燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【】會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有影響，無需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤?！纠} 2·多選題】（2016 年試題） 下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃活動(dòng)的有（）。復(fù)核A.確定重要性C.確定風(fēng)險(xiǎn)評估

47、程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍【】 CD】（1）風(fēng)險(xiǎn)評估程序，為了足夠識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍。（2）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序-測試和實(shí)質(zhì)性程序?！纠} 3·簡答題】（2009 年試題）A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司 20×8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解 20×8 度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生變化，擬信賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)的客觀性和專業(yè)勝任能力

48、存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。（3）如對計(jì)劃的重要性水平做出，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售及其認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。（5）因甲公司于 20×8 年 9 月關(guān)閉某地辦事處并注銷其賬戶，擬不再函證該賬戶。（6）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（7）20×8 年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層。要求：上述事項(xiàng)（1）至（7），逐項(xiàng)指出 A會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否不當(dāng)之處。不當(dāng)之處，簡要說明理由?！尽浚?）事項(xiàng)（1）不適當(dāng)。A會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往審計(jì)對管理層、治理層誠信形成的?！尽繒?huì)計(jì)師不能僅僅根據(jù)被審計(jì)及其環(huán)境沒有發(fā)生變化而直接信賴管理層、治理層的誠信，會(huì)計(jì)師還應(yīng)該考慮被審計(jì)相關(guān)的戰(zhàn)略、目標(biāo)等的影響以及本年度的具體情況來考慮管理層、治理層的誠信問題。（結(jié)合第 20 章第 3 節(jié)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持）（2）事項(xiàng)（2）適當(dāng)。（結(jié)合第 15 章第 1 節(jié)利用