第四章會(huì)計(jì)憑證11

1、單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用復(fù)式記賬原理進(jìn)行計(jì)量、記錄 對(duì)形成的會(huì)計(jì)信息按賬戶進(jìn)行分類匯總 對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)一步歸集匯總，形成總括資料原始憑證 記賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)信息會(huì)計(jì)信息第 四 章會(huì)計(jì)憑證考情分析年度單選題多選題判斷題簡(jiǎn)答題分錄題賬表題總分題量分值題量分值題量分值題量分值題量分值題量分值200622121152007221211520082411161120091124227本章主要內(nèi)容：第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念、作用和種類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念、作用和種類一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，

2、也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，是會(huì)計(jì)工作的開始。二、會(huì)計(jì)憑證的作用1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。簽字蓋章、傳遞3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。審核合法合理三、會(huì)計(jì)憑證的種類按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。（單選、判斷）原始憑證：記錄是經(jīng)濟(jì)信息。 記賬憑證：記錄是會(huì)計(jì)信息。（應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目）第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。要點(diǎn)1：取得時(shí)間要點(diǎn)2：作用：不僅

3、能用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 是會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種證明文件。（判斷）歷年考題：【例題1】（2001年考題）原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記明細(xì)賬原始依據(jù)。二、原始憑證的種類（一）按照來源不同分類外來、自制1.外來原始憑證：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。要點(diǎn)1：都是一次憑證。（只能報(bào)銷1次）要點(diǎn)2：內(nèi)容：從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如：購貨發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單。開票日期：2009年 6 月 9日 No00005986購貨單位名 稱星美批發(fā)中心納稅人登

4、記號(hào)第三聯(lián)記賬聯(lián)銷貨方記賬憑證110106008821068地址、電話北京市開發(fā)區(qū)886號(hào)62501266開戶銀行及賬號(hào)工行永定路分理處 63393378911貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì) 量單 位數(shù)量單價(jià)金額稅率(%)稅額十萬千百十元角分萬千百十元角分服裝件80068054400000179248000發(fā)票專用章稅號(hào)：合計(jì)544000009248000價(jià)稅合計(jì)(大寫)佰陸拾叁萬陸仟肆佰捌拾零元零角零分 ￥636 480.00銷貨單位名 稱宏遠(yuǎn)有限責(zé)任公司納稅人登記號(hào) 地址、電話北京市通州開發(fā)區(qū)228號(hào)62500188開戶銀行及賬號(hào)工行北京分行通州支行20010726056王 萌收款人：開票單位（未蓋

5、章無效）中國工商銀行現(xiàn)金支票存根 支票號(hào)碼 100001110科 目 對(duì)方科目簽發(fā)日期 09 年 6月1日收款人：宏遠(yuǎn)有限責(zé)任公司金 額：8000元用 途：備用金2.自制原始憑證。指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。要點(diǎn)1.并未強(qiáng)調(diào)是一次憑證。如單位內(nèi)部的限額領(lǐng)料單。P95表4-4要點(diǎn)2.常見的自制原始憑證有：收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出入庫單。（多選） 收 料 單收料單位： 編號(hào)：用途： 年 月 日 收料倉庫：材料類別材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)算單位數(shù)量單價(jià)金額備注保管員： 經(jīng)手人：領(lǐng) 料 單領(lǐng)料單位： 編號(hào)：用途： 年

6、月 日 發(fā)料倉庫：材料類別材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)算單位數(shù)量單價(jià)金額備注保管員： 經(jīng)手人：借 款 單 年 月 日借款人用途金額（大寫）￥預(yù)計(jì)報(bào)銷日期部門負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)審批收 據(jù)年 月 日 第 聯(lián)付款單位 收款方式： 人民幣（大寫） ￥ 收款事由 限額領(lǐng)料單年 月 日領(lǐng)料單位： 用 途： 計(jì)劃產(chǎn)量：材料編號(hào)： 名稱規(guī)格： 計(jì)量單位：?jiǎn)?位： 消耗定量： 領(lǐng)用限量： 年請(qǐng) 領(lǐng)實(shí) 發(fā)月日數(shù)量領(lǐng)導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人數(shù)量累計(jì)發(fā)料人領(lǐng)料人限額結(jié)余供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人： 生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人： 倉庫負(fù)責(zé)人：提示：都是：無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并用以作為會(huì)計(jì)核算的原始資料。第一個(gè)不能：凡是不能證

7、明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的文件或證明，也不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。如：經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購單、生產(chǎn)通知單，還有后面的（銀行對(duì)賬單）。（多選）第二個(gè)不能：未經(jīng)對(duì)方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也同樣不能算作會(huì)計(jì)憑證。歷年考題：【例題2】（2007年單選題）下列不能作為填制記賬憑證的原始依據(jù)的是（）。 A.開工單 B.成本計(jì)算單 C.生產(chǎn)通知單 D.銀行收付款通知單【例題3】（2008年多選題）下列屬于具有法律效力的原始憑證是（）。 A.銀行收付款通知單 B.開工單 C.生產(chǎn)通知單 D.經(jīng)濟(jì)合同（二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類1.一次憑證。指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原

8、始憑證。領(lǐng)料單、收料單都是一次性憑證。2.累計(jì)憑證。指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計(jì)憑證。累計(jì)憑證是其特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。3.匯總憑證。指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如工資匯總表、發(fā)出材料匯總表、耗用材料匯總表等就是匯總憑證。（多選）發(fā)出材料匯總表年 月 日會(huì)計(jì)科目領(lǐng)料部門領(lǐng)料單數(shù)量原材料輔助材料合計(jì)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用合計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核

9、 制表（三）按照格式不同分類1.通用憑證。統(tǒng)一印制、具有統(tǒng)一格式、具有統(tǒng)一使用方法。如全國通用的火車票、全國通用的增值稅專用發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。2.專用憑證。專用憑證是指由本單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如：收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配單、折舊計(jì)算單等 外來原始憑證 按來源不同分 自制原始憑證 一次憑證 原始憑證 按填制手續(xù)分 累計(jì)憑證 匯總憑證 通用憑證 按 格 式分 專用憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容（一）基本內(nèi)容1.原始憑證名稱；2.填制原始憑證的日期；3.接受原始憑證的單位名稱；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（含數(shù)量、單價(jià)和金額）5.填制單位簽章；6.有關(guān)人員簽章；7.憑證附件。接

10、受憑證單位名稱 填制憑證單位名稱原始憑證名稱憑證編號(hào)填制憑證單位蓋章填制憑證日期交易事項(xiàng)內(nèi)容交易事項(xiàng)金額（選擇題）除應(yīng)當(dāng)具備原始憑證的上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)有以下的附加條件：1從外單位取得的原始憑證，應(yīng)使用統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章；必須加蓋填制單位的公章。2自制的原始憑證，必須要有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者由單位負(fù)責(zé)人指定的人員簽名或者蓋章。3支付款項(xiàng)的原始憑證，必須要有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證代替。4購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。5銷售貨物發(fā)生退貨并退還貨款時(shí)，必須以退貨發(fā)票、退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方的收款收據(jù)作為原始憑證。6職工公出借款填制的借款憑證，必須附在記賬

11、憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。歷年考題：【例題4】（2001年考題）原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容是（）。A.填制日期B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容D.所附原始憑證的張數(shù)（二）原始憑證填制的依據(jù)和填制的人員有三種：1.以實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員直接填制，如“入庫單”、“出庫單”等；2.以賬簿記錄為依據(jù)、由會(huì)計(jì)人員加工整理計(jì)算填制，如各種記賬編制憑證（折舊計(jì)算表、成本計(jì)算單）；3.以若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證為依據(jù)，定期匯總填制匯總原始憑證，填制人員可能

12、是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人也可能是會(huì)計(jì)人員。如：匯總?cè)霂靻?、匯總出庫單等四、原始憑證的填制要求1.記錄要真實(shí)。2.內(nèi)容要完整。3.手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名或蓋章；對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。4.書寫要清楚、規(guī)范。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。（注：大小寫金額不一致，并非按大寫金額入賬，而是此憑證無效。）小寫：金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。在金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號(hào)“”；有角無分的，

13、分位用“0”，不得用符號(hào)“”。大寫：大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字。如小寫金額￥1 008.00，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。5.編號(hào)要連續(xù)。預(yù)定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，加蓋作廢戳記，不得撕毀。（判斷）6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋其單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7.填制要及時(shí)。歷年考題：【例題5】（2002年單選題）對(duì)原始憑證的處理方法正確的是（）。A.作廢的發(fā)票應(yīng)當(dāng)撕毀B.發(fā)生

14、退貨時(shí)，可以退貨發(fā)票代替收據(jù)C.收回職工借款時(shí)，應(yīng)退回原借款收據(jù)D.一式幾聯(lián)的收據(jù)必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓憽纠}6】（2006年單選題）企業(yè)接受的原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)采用的處理方法是（）。 A.本單位代替出具單位進(jìn)行更正 B.退回出具單位，不予接受 C.向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 D.由出具單位重開或更正【例題7】（2006年多選題）填制原始憑證時(shí)，符合書寫要求的是（）。A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填寫貨幣幣種符號(hào) B.幣種符號(hào)與阿拉伯金額之間不得留有空白C.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字 D.漢字大寫金額要以用簡(jiǎn)化字代替【例題8】（2006年判斷題）從外單位取得的原始憑證，可以沒公章，但必須有經(jīng)

15、辦人員的簽名或蓋章。（）【例題9】（2007年單選題）對(duì)金額有錯(cuò)誤的原始憑證，正確的做法是（）。 A.由出具單位在原始憑證上更正B.由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章C.由出具單位重開D.拒絕接受五、原始憑證的填制舉例（去年新增加的內(nèi)容）P100支票是商務(wù)活動(dòng)中使用最多的票據(jù)，因此以支票為例介紹原始憑證的填制方法。所以這里大家要重點(diǎn)掌握支票的填制。（一）支票的概念和分類支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬。支票上印有“轉(zhuǎn)

16、賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分，支票簽發(fā)后，將存根聯(lián)和正聯(lián)從騎縫線剪開，存根聯(lián)留下作為記賬依據(jù)，正聯(lián)交給收款人辦理轉(zhuǎn)賬或由收款人直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。（二）支票的填制支票由出納簽發(fā)，簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)： 1、簽發(fā)日期即實(shí)際的出票日期。支票存根聯(lián)出票日期可用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫，支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫。大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 要正確書寫。（1）壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月。 （2）壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及

17、壹拾X日，貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。 舉例：2009年8月5日，大寫為貳零零玖年捌月零伍日 。捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。 2009年2月13日，大寫為貳零零玖年零貳月壹拾叁日。2、收款人 （1）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。 （2）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。 （3）轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫為對(duì)方單位名稱

18、。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進(jìn)賬單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。 3、付款行名稱、出票人賬號(hào)即為本單位開戶銀行名稱及銀行賬號(hào)，賬號(hào)小寫。4、人民幣（大寫）大寫金額應(yīng)緊接“人民幣”書寫，不得留有空白，以防加填。注意數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億。 P1005、人民幣小寫阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”，數(shù)字填寫要求完整清楚。 6、用途（1） 現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。 （2） 轉(zhuǎn)賬支票沒

19、有具體規(guī)定，可根據(jù)具體用途填寫。 7、蓋章 支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰。印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。8、其他填制要求和使用常識(shí)（1）在簽發(fā)支票時(shí)內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符；（2）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢；（3）收票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改；（4）支票的提示付款期限為10天，日期首尾算一天，節(jié)假日順延。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款；（5）簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；（6）不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票。支票的填制是今年從業(yè)資格輔導(dǎo)教材中新增的內(nèi)

20、容，考生要注意對(duì)這里的知識(shí)點(diǎn)的把握，選擇、判斷、簡(jiǎn)單題等題型都有可能涉及。六、原始憑證的審核內(nèi)容（一）6性真實(shí)性憑證真實(shí)正確性業(yè)務(wù)真實(shí)合法性、合理性完整性形式上審核及時(shí)性當(dāng)月入賬。（二）處理1.對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；2.對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；3.對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。歷年考題：【例題10】（2001年單選題）原始憑證有錯(cuò)誤的，正確的處理方法是（） A.向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告B.退回，不

21、予接受C.由出具單位重開或更正D.本單位代為更正【例題11】（2003年多選題）對(duì)原始憑證發(fā)生的錯(cuò)誤，正確的更正方法是（）A.由出具單位重開或者更正B.由本單位的會(huì)計(jì)人員代為更正C.金額發(fā)生錯(cuò)誤的，可由出具單位在原始憑證上更正D.金額發(fā)生錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開【例題12】（2004年單選題）在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，錯(cuò)誤的做法是（）。A.金額數(shù)字前書寫貨幣幣種符號(hào) B.幣種符號(hào)與金額數(shù)字之間要留有空白C.幣種符號(hào)與金額數(shù)字之間不得留有空白D.數(shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后不再寫貨幣單位【例題13】（2004年多選題）原始憑證審核的內(nèi)容包括（）A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí) B.會(huì)計(jì)科目使用是否正

22、確C.應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違法亂紀(jì)行為【例題14】（2004判斷題）原始憑證發(fā)生錯(cuò)誤，正確更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。（）【例題15】（2005判斷題）會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（）2008年簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)述原始憑證的審核內(nèi)容。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。二、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的）分類收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證

23、。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。收款憑證又可以分為庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證，又可以分為庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。3. 轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。記賬依據(jù)比較：收款憑證和付款憑證，既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)，同時(shí)也是出納員收、付款項(xiàng)的依據(jù)。（多選）轉(zhuǎn)賬

24、憑證是登記明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。戳記：出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。（判斷）只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。（判斷）通用記賬憑證：在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡(jiǎn)化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證（不具體區(qū)分收付轉(zhuǎn)三類，其格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記 賬 憑 證 200年月日 字第 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附單據(jù) 張合計(jì)會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單

25、：歷年考題【例題16】（2004單選題）如果企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和收付款業(yè)務(wù)較少，可以采用（）。A.專用記賬憑證B.通用記賬憑證C.復(fù)式記賬憑證D.單式記賬憑證（二）按照填列方式分類復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證1.復(fù)式憑證。指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。以上所舉的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和通用憑證的格式，都是復(fù)式記賬憑證的格式。優(yōu)點(diǎn)：可以集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌減少憑證數(shù)量節(jié)約紙張等。缺點(diǎn)：不便于匯總計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。2.單式憑證。指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)

26、科目及其金額的記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)：內(nèi)容單一，便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，便于分工記賬。缺點(diǎn)：制證工作量大，且不能再一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，內(nèi)容分散，也不便于查賬。例如：?jiǎn)挝毁徣肽彻S甲材料2000元，貨款未付，假定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序號(hào)是10，編制單項(xiàng)記賬憑證格式 如下借項(xiàng)記賬憑證對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)付賬款 200年月日 憑證編號(hào)10 1/2摘要總賬科目明細(xì)科目記賬金額購入原材料原材料甲材料2000貨款未付合計(jì)￥2000會(huì)計(jì)主管： 記賬： 審核： 出納： 制單：貸項(xiàng)記賬憑證對(duì)應(yīng)科目：原材料 200年月日 憑證編號(hào)10 2/2摘要總賬科目明細(xì)科目記賬金額購入原材料應(yīng)付賬款 某工廠 2000貨款未付

27、合計(jì)￥2000會(huì)計(jì)主管： 記賬： 審核： 出納： 制單：總之記賬憑證分類 收款憑證 專用記賬憑證 付款憑證 按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬憑證 通用記賬憑證 記賬憑證 單式記賬憑證 按填制方式不同 復(fù)式記賬憑證三、記賬憑證的基本內(nèi)容（簡(jiǎn)答）1.記賬憑證的名稱；2.填制記賬憑證的日期；3.記賬憑證的編號(hào)；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；7.記賬標(biāo)記；8.所附原始憑證張數(shù)；9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。摘 要名稱編 號(hào)日 期記 賬 憑 證 200年月日 字第 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額 附單據(jù) 張合計(jì)

28、會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：會(huì)計(jì)科目、記賬方向原始憑證張數(shù)有關(guān)人員簽章金額四、記賬憑證的編制要求（一）基本要求1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。如1號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成1（1/3）、1（2/3）、1（3/3）號(hào)。如果單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用統(tǒng)一格式（通用格式）的記賬憑證，憑證的編號(hào)應(yīng)采用順序編號(hào)法，即按月編順序號(hào)。業(yè)務(wù)極少的企業(yè)也可按年編順序號(hào)。圖5-21憑證2號(hào)憑證3號(hào) 。憑證1號(hào)如果單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用收、付、轉(zhuǎn)格式的記賬憑證，記賬憑證的編號(hào)應(yīng)采用字號(hào)順序編號(hào)法，按現(xiàn)金收入、

29、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類進(jìn)行順序編號(hào)，具體編為“現(xiàn)收字號(hào)”“現(xiàn)付字號(hào)”“銀收字號(hào)”“銀付字號(hào)”“轉(zhuǎn)字號(hào)”。圖5-22現(xiàn)收字2號(hào)現(xiàn)收字3號(hào) 。現(xiàn)收字1號(hào)現(xiàn)付字2號(hào)現(xiàn)付字3號(hào) ?，F(xiàn)付字1號(hào)銀收字2號(hào)銀收字3號(hào)號(hào) 。銀收字1號(hào)銀付字2號(hào)銀付字3號(hào)號(hào) 。銀付字1號(hào)轉(zhuǎn)字2號(hào)轉(zhuǎn)字3號(hào) 。轉(zhuǎn)字1號(hào)3.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。4.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多選、判斷）5.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須

30、附有原始憑證。（多選、判斷）6.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證（后面講解錯(cuò)賬更正）。發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。1097.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。110歷年考題：【例題17】（2002單選題）可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。A.更正錯(cuò)誤的記賬憑證B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證D.職工臨時(shí)性借款的記賬憑證【例題18】（2002多選題）在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的是（）。A.所有以元為單位的，一律填寫到角分B.無角分

31、的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“”C.有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”D.有角無分的，分位也可以用符號(hào)“”代替【例題19】（2003判斷題）根據(jù)規(guī)定，記賬憑證必須附有原始憑證。但是，結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證。（）【例題20】（2003判斷題）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤，不必用紅字沖銷，直接用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（）【例題21】（2006單選題）填制記賬憑證時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。 A.根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制 B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制 C.將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上 D.根據(jù)原始憑證匯總表填制【例題22】（2007判斷題）在記賬憑證

32、編制的基本要求中規(guī)定，發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（）（二）收款憑證的編制P112例如：第12筆收款業(yè)務(wù)2008年5月6日，銷售乙產(chǎn)品，不含稅貨款24680元，增值稅4195.60元，款項(xiàng)存銀行，有銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)單等原始憑證2張。分錄：借：銀行存款 28 875.6貸：主營業(yè)務(wù)收入 24 680應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4 195.6編制銀行存款收款憑證收 款 憑 證借方科目：銀行存款 2008年5月6日 銀收第字 12 號(hào)摘要貸方科目記賬金 額總賬科目明細(xì)科目銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品24680.00應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4195.6

33、合 計(jì)￥28875.60會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：（三）付款憑證的編制例如：第10筆付款業(yè)務(wù)，2008年5月15日，以現(xiàn)金購買辦公用品652元，辦公用品直接領(lǐng)用。購買發(fā)票等原始憑證5張。分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)652貸：庫存現(xiàn)金652編制庫存現(xiàn)金付款憑證111需要注意的是，對(duì)于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。（判斷）問：從銀行提取現(xiàn)金500元，應(yīng)編什么記賬憑證。將現(xiàn)金送存銀行600元，應(yīng)編什么記賬憑證。歷年考題：【例題23】（2003單選題）將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填制的記賬憑證

34、是（）。A.現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證（四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制例如：第25筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) （見教材112的轉(zhuǎn)賬憑證）2008年5月20日，計(jì)提車間設(shè)備折舊費(fèi)60000元，管理部門折舊費(fèi)50000元，折舊計(jì)算表等原始憑證2張。借：制造費(fèi)用60 000管理費(fèi)用50 000貸：累計(jì)折舊110 000（轉(zhuǎn)賬憑證）五、記賬憑證的編制舉例（新增加的內(nèi)容）（一）收款憑證的編制參見教材這一部分的例題：2009年6月9日，宏遠(yuǎn)有限責(zé)任公司向星美批發(fā)中心銷售西服800件，單價(jià)680元/件，增值稅率為17%，收到對(duì)方交來的轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進(jìn)賬單送存銀行。原始憑證見表4-16、4-

35、17。表4-16：北京市增值稅專用發(fā)票開票日期：2009年 6 月 9日 No00005986購貨單位名 稱星美批發(fā)中心納稅人登記號(hào)第三聯(lián)記賬聯(lián)銷貨方記賬憑證110106008821068地址、電話北京市開發(fā)區(qū)886號(hào)62501266開戶銀行及賬號(hào)工行永定路分理處 63393378911貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì) 量單 位數(shù)量單價(jià)金額稅率(%)稅額十萬千百十元角分萬千百十元角分服裝件80068054400000179248000發(fā)票專用章稅號(hào)：合計(jì)544000009248000價(jià)稅合計(jì)(大寫)佰陸拾叁萬陸仟肆佰捌拾零元零角零分 ￥636 480.00銷貨單位名 稱宏遠(yuǎn)有限責(zé)任公司納稅人登記號(hào) 地址、

36、電話北京市通州開發(fā)區(qū)228號(hào)62500188開戶銀行及賬號(hào)工行北京分行通州支行20010726056王 萌收款人：開票單位（未蓋章無效）表4-17： 根據(jù)以上原始憑證填制收款憑證，收款憑證見表4-18。表4-18周宏（二）付款憑證的編制例：09年6月1日，宏遠(yuǎn)有限責(zé)任公司簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金8 000元，以備零用。原始憑證見表4-19。表4-19：中國工商銀行現(xiàn)金支票存根 支票號(hào)碼 100001110科 目 對(duì)方科目簽發(fā)日期 09 年 6月1日收款人：宏遠(yuǎn)有限責(zé)任公司金 額：8000元用 途：備用金單位主管 會(huì)計(jì)根據(jù)以上原始憑證填制付款憑證，付款憑證見表4-20。表4-20周宏（三）轉(zhuǎn)賬

37、憑證的編制例：2009年6月17日，宏遠(yuǎn)有限責(zé)任公司從北京第一百貨公司購進(jìn)高檔純棉布料，取得增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票記載著數(shù)量20匹，單價(jià)6400元，價(jià)款128 000元，增值稅為21 760元，價(jià)稅合計(jì)149 760元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。原始憑證見表4-21、4-22。表4-21北京市增值稅專用發(fā)票開票日期：2009年 6 月 17日 No20023568購貨單位名 稱宏遠(yuǎn)有限責(zé)任公司納稅人登記號(hào)第三聯(lián)記賬聯(lián)銷貨方記賬憑證地址、電話北京市通州開發(fā)區(qū)228號(hào)62500188開戶銀行及賬號(hào)工行北京分行通州支行20010726056貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì) 量單 位數(shù)量單價(jià)金額稅率(

38、%)稅額十萬千百十元角分萬千百十元角分高檔純棉布匹20640012800000172176000發(fā)票專用章稅號(hào)：110106005566099合計(jì)128000002176000價(jià)稅合計(jì)(大寫)佰壹拾肆萬玖仟柒佰陸拾零元零角零分 ￥：149，760。00 銷貨單位名 稱北京一百公司納稅人登記號(hào)110106005566099地址、電話北京市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)開戶銀行及賬號(hào)工行北京分行永達(dá)分理處 01093378911李 平收款人：開票單位（未蓋章無效）表4-22根據(jù)以上原始憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證，轉(zhuǎn)賬憑證見表4-23表4-23六、記賬憑證的審核內(nèi)容 （多選）（簡(jiǎn)答）1.內(nèi)容是否真實(shí)。2.項(xiàng)目是否齊全。3.科目是否正確。4.金額是否正確。5.書寫是否正確。（記賬前發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，不用采用后面講的錯(cuò)賬更正方法）在記賬憑證審核中如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)立即查明原因，按規(guī)定加以更正。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。（判斷）歷年考題：（2001簡(jiǎn)）簡(jiǎn)述記賬憑證審核的主要內(nèi)容。（2004