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文檔簡(jiǎn)介

1、編輯ppt第十一章第十一章 納稅綜合實(shí)訓(xùn)納稅綜合實(shí)訓(xùn)v一、實(shí)訓(xùn)資料一、實(shí)訓(xùn)資料v一、企業(yè)基本情況v(一)企業(yè)概況v2地址:北京市長(zhǎng)安街888號(hào)v3法定代表人:王平v4注冊(cè)資本:380萬(wàn)v 汪 華34%v6經(jīng)營(yíng)范圍及產(chǎn)品:制造銷售電熱器、電風(fēng)扇。v7生產(chǎn)組織:基本生產(chǎn)車間一個(gè),輔助車間一個(gè),機(jī)修車間為基本生產(chǎn)車間及管理部門提供修理服務(wù)。編輯pptv8其它v(1)開(kāi)戶銀行及賬號(hào):(基本戶)工行北京長(zhǎng)安里支行v銀行賬號(hào) 881002北京市五湖電器公司北京市五湖電器公司v財(cái)務(wù)專用章財(cái)務(wù)專用章v(2)銀行預(yù)備印簽:v(3)稅務(wù)登記號(hào):1154v(4)印花稅票:剪下印花貼于賬薄首頁(yè),并劃雙線注銷v(5)孫

2、立:財(cái)務(wù)部長(zhǎng),劉浩:負(fù)責(zé)出納核算,張晶:負(fù)責(zé)工資薪金核算,李濤:負(fù)責(zé)資產(chǎn)物資核算,吳靜:負(fù)責(zé)往來(lái)核算,張琴:負(fù)責(zé)收入、期間費(fèi)用和利潤(rùn)的核算,吳江:負(fù)責(zé)成本核算,趙莉:負(fù)責(zé)總賬報(bào)表核算,宋文:負(fù)責(zé)資金業(yè)務(wù)核算,韓江:負(fù)責(zé)公司涉稅業(yè)務(wù)核算。北京市五湖電北京市五湖電器公司器公司財(cái)務(wù)專用章財(cái)務(wù)專用章劉浩劉浩出納章出納章編輯pptv(二)主要涉稅資料v1會(huì)計(jì)制度:執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則v2存貨收發(fā)核算:v注意:計(jì)算各項(xiàng)發(fā)出存貨的實(shí)際成本時(shí),應(yīng)先計(jì)算出期末加權(quán)平均單價(jià),(小數(shù)四舍五入,保留兩位),各項(xiàng)發(fā)出存貨的實(shí)際成本(存貨發(fā)出的數(shù)量加權(quán)平均單價(jià))。v(1)材料收發(fā)采用實(shí)際成本核算v根據(jù)材料驗(yàn)收入庫(kù)憑證,逐筆

3、編制記賬憑證,進(jìn)行材料的購(gòu)入核算。v月末根據(jù)平時(shí)材料發(fā)出憑證匯總編制“發(fā)出材料匯總表”,再據(jù)此編制記賬憑證,集中進(jìn)行材料發(fā)出的核算。(月末一次加權(quán)平均法)。v(2)低值易耗品發(fā)收采用實(shí)際成本核算,并采用一次攤銷法。v(3)庫(kù)存商品收發(fā)采用實(shí)際成本核算編輯pptv月末根據(jù)平時(shí)“產(chǎn)品完工進(jìn)倉(cāng)單”記錄,匯總編制“庫(kù)存商品入庫(kù)匯總表”,并根據(jù)產(chǎn)品成本核算要求計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。v月末根據(jù)平時(shí)商品銷售出庫(kù)的記錄,匯總編制“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算表”,采用加權(quán)平均法計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。v(4)存貨明細(xì)賬(材料、低值易耗品、庫(kù)存商品)平時(shí)應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)憑證,逐筆進(jìn)行材料、低值易耗品、庫(kù)存商品的收發(fā)存數(shù)量核

4、算。v3成本費(fèi)用核算v(1)基本生產(chǎn)成本v產(chǎn)品成本核算采用品種法,按產(chǎn)品品種設(shè)置成本明細(xì)賬。成本項(xiàng)目共設(shè)“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”三項(xiàng)專欄,外購(gòu)生產(chǎn)用動(dòng)力費(fèi)用(生產(chǎn)產(chǎn)品耗用水、電)并入“直接材料”項(xiàng)目。v(2)輔助生產(chǎn)成本v輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種直接費(fèi)用和間接費(fèi)用,直接在“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”科目中歸集,其間接費(fèi)用不通過(guò)“制造費(fèi)用”科目歸集。v按輔助生產(chǎn)車間設(shè)多欄式明細(xì)賬。v輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配采用直接分配法,月末將輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益部門。編輯pptv輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn):修理工時(shí)。v(3)制造費(fèi)用v按基本生產(chǎn)車間設(shè)多欄式明細(xì)賬。v分配標(biāo)準(zhǔn):生產(chǎn)

5、工時(shí)v(4)其他有關(guān)費(fèi)用v職工福利費(fèi):按應(yīng)付工資總額14%計(jì)提。v工會(huì)經(jīng)費(fèi):按應(yīng)付工資總額的2%計(jì)提。v職工教育經(jīng)費(fèi):按應(yīng)付工資總額的1.5%計(jì)提。v養(yǎng)老保險(xiǎn):企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù)(本單位共27名職工,假設(shè)2006年廣州市月社保繳費(fèi)平均工資為2857.78元,則企業(yè)的計(jì)提基數(shù)為76140元)的12%計(jì)提,個(gè)人按單位規(guī)定的個(gè)人計(jì)提基數(shù)及8%比例計(jì)提。v失業(yè)保險(xiǎn):企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù)77160元的1%計(jì)提,個(gè)人按單位規(guī)定的個(gè)人計(jì)提基數(shù)及1%比例計(jì)提。v醫(yī)療保險(xiǎn):企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù)77160元的2%計(jì)提,個(gè)人按單位規(guī)定的個(gè)人計(jì)提基數(shù)及2%比例計(jì)提。v工傷保險(xiǎn):企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按

6、規(guī)定的計(jì)提基數(shù)77160元的1.5%計(jì)提。v生育保險(xiǎn):企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù)77160元的1.5%計(jì)提。編輯pptv4固定資產(chǎn)核算v固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其它設(shè)備四類,均采用平均年限法(綜合)計(jì)算折舊。v5長(zhǎng)期股權(quán)投資核算v(1)被投資企業(yè)單位名稱:北京金華制造有限公司,注冊(cè)資本10000萬(wàn)元,所得稅為25%,投資額100萬(wàn)元,占被投資企業(yè)注冊(cè)資本的8%,采用成本法核算。v6資產(chǎn)減值核算v(1)壞賬損失核算:設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶,采用應(yīng)收賬款余額百分比法,計(jì)提比例10%。v(2)存貨減值核算:設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶,采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低方法核算。v(3)短期

7、投資減值核算:設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶,采用成本與市價(jià)孰低方法核算。v7稅負(fù)核算:v(1)增值稅率17%(一般納稅人)。外購(gòu)材料運(yùn)費(fèi)中可憑運(yùn)輸發(fā)票抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅額。v(2)營(yíng)業(yè)稅5%。v(3)城市維護(hù)建設(shè)稅率7%。v(4)教育費(fèi)附加率3%。v(5)所得稅稅率25%。編輯pptv8利潤(rùn)分配核算v(1)按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。v(2)按稅后利潤(rùn)的5%提取法定公益金。v(3)向投資人分配利潤(rùn)。(按年末可供分配利潤(rùn)的60%向投資者分配利潤(rùn))v9其它v(1)利潤(rùn)總額的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)采用“表結(jié)法”(年終結(jié)轉(zhuǎn))v(2)賬務(wù)處理程序,采用記賬憑證核算形式(注:手工操作需采用科目匯總表核算形式,每

8、月按上旬(1日10日)、中旬(1120日)、下旬(21日31日)定期匯總,據(jù)以登記總分類賬)v(3)記賬憑證采用通用記賬憑證格式,按順序編號(hào)。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt2:6日申請(qǐng)銀行匯票到江蘇昆山公司購(gòu)貨,手續(xù)費(fèi)21元編輯ppt編輯ppt3:6日從江蘇昆山商貿(mào)公司購(gòu)入材料一批,已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù),增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款共計(jì)500000元,增值稅額85000元,同時(shí)受到對(duì)方鐵路運(yùn)輸發(fā)票一張1000元。銀行匯票多余款退回 編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt4:6日轉(zhuǎn)賬支付購(gòu)銷合同的印花稅2000元,印花稅稅款滯納金及罰款200元編輯ppt5:6

9、日轉(zhuǎn)賬支付社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)111000元,住房公積金21000元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)6000元,個(gè)人所得稅5760元編輯ppt編輯ppt編輯ppt6:9日轉(zhuǎn)賬支付上月未交增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加編輯ppt編輯ppt7:9日從北京紅劍文化用品公司,用現(xiàn)金1000元購(gòu)買辦公用品編輯ppt編輯ppt8:9日從北京云民紙箱廠購(gòu)紙箱800個(gè),單價(jià)8.5元,增值稅884元。開(kāi)出工行轉(zhuǎn)賬支票一張支付購(gòu)貨款。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt9:11日,向武漢海宏有限責(zé)任公司賒銷電風(fēng)扇1100件,單價(jià)500元,增值稅93500元,貨已發(fā)出,發(fā)票開(kāi)出,款未收。編輯ppt編輯ppt10:1

10、3日,向武漢九頭鳥(niǎo)公司銷售電風(fēng)扇一批,貨款100000元,增值稅17000元,收到該公司交來(lái)的為期30天的商業(yè)承兌匯票。編輯ppt編輯ppt編輯ppt11:16日,向江蘇泰和公司銷售電風(fēng)扇一批,貨款600000元,增值稅102000元,收到對(duì)方開(kāi)具的銀行匯票,已送存銀行。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt12:16日,將公司一臺(tái)閑置海爾KFRD-50LW2P柜機(jī)空調(diào)出售給北京靜安公司,原價(jià)4000元,已提折舊2500元,售價(jià)1000元,以現(xiàn)金收訖款項(xiàng)。編輯ppt編輯ppt13:16日,盤點(diǎn)輔助材料盤虧,原因待查。30日,經(jīng)查輔助材料盤虧由保管員李瑛賠償40元,其余為正常消耗。編

11、輯ppt編輯ppt14:16日,在北京證券交易所出售本年購(gòu)入用于短期獲利的0065公司債券,收到6130.74元,其賬面余額為購(gòu)入成本6000元。業(yè)務(wù)專用章業(yè)務(wù)專用章賣2009年6月16日成交過(guò)戶交割憑單公司代碼;12345股東賬號(hào):12345678資金賬號(hào):666股東名稱:北京市五湖電器公司證券名稱:0065債券成交數(shù)量:6000成交價(jià)格:6180.00成交金額:¥6158.10申請(qǐng)編號(hào):763申請(qǐng)時(shí)間:資金前余額:¥244500.00資金余額:¥250640.10證券前余額:¥6000.00本次余額:0標(biāo)準(zhǔn)傭金:15.18過(guò)戶費(fèi):1印花稅:6.18附加費(fèi)用:5.0其他費(fèi)用:12.36實(shí)際收

12、付金額:¥6130.74備注:債券買賣備注:債券買賣編輯ppt15:16日,從中國(guó)工商銀行取得一筆期限為9個(gè)月,月利率為7的借款200000元,已劃入企業(yè)的一般存款賬戶中公司董事會(huì)決議公司董事會(huì)決議 公司于2008年5月30日召開(kāi)董事會(huì)議,公司高層管理人員列席了會(huì)議。經(jīng)與會(huì)董事審議,批準(zhǔn)了公司關(guān)于向中國(guó)工商銀行北京長(zhǎng)安里支行申請(qǐng)流動(dòng)資金借款的議案。決定向長(zhǎng)安里支行申請(qǐng)借款20萬(wàn)元人民幣,用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),期限9個(gè)月。 北京市中環(huán)電器公司董事會(huì) 二八年五月三十日編輯ppt編輯ppt16:17日,上月所購(gòu)A原材料B原材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),A原材料200臺(tái),單價(jià)250元,B原材料1500臺(tái),單價(jià)10

13、0元。編輯ppt17:17日開(kāi)出現(xiàn)金支票一張,提取現(xiàn)金。編輯ppt18:17日,將持有的銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給山東飛龍集團(tuán),沖抵前欠材料款117000元。財(cái)務(wù)專用財(cái)務(wù)專用章王王平平背書(shū)人背書(shū)人被背書(shū)人被背書(shū)人 山東飛龍集山東飛龍集團(tuán)團(tuán)背書(shū)人簽章2009年6月17日被背書(shū)人簽章年月日編輯ppt19:17日,公司采購(gòu)員李明經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),計(jì)劃到西安出差,預(yù)支差旅費(fèi)1500元。 編輯ppt20:17日,基本車間領(lǐng)用材料 編輯ppt21:18日收到北京華大公司轉(zhuǎn)賬支票50000元,償還前欠款,當(dāng)日存入銀行 編輯ppt22:18日,開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付上月工資294240元。編輯ppt編輯ppt23:18日轉(zhuǎn)賬

14、支付上月未交增值稅200650元、城建稅14045.5元及教育費(fèi)附加6019.5元。編輯ppt編輯ppt24:18日,報(bào)銷本月業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000元,簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張。編輯ppt編輯ppt25:18日,開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)1080元。編輯ppt編輯ppt26:19日,現(xiàn)金800元報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)。編輯ppt編輯ppt27:19日,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),將一筆無(wú)法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入 編輯ppt28:19日,領(lǐng)用輔助材料。編輯ppt編輯ppt編輯ppt29:19日李明出彩報(bào)銷差旅費(fèi)1500元。編輯ppt編輯ppt30:19日以轉(zhuǎn)賬支票支付電話費(fèi)1632元。編輯ppt編輯ppt31:19日,持有的南寧

15、大發(fā)公司簽發(fā)的銀行承兌匯票到期,收到票款160000元 編輯ppt32:20日收到銀行委托收款支付水電費(fèi)。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt33:20日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付修理費(fèi) 編輯ppt編輯ppt34:20日,銷售材料一批,收到銀行本票一張,開(kāi)出增值稅專用發(fā)票,價(jià)款3000元,增值稅510元。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt35:20日,開(kāi)出信用證憑證,償付前欠款 編輯ppt36:本季度銀行利息265元 編輯ppt37:22日現(xiàn)金支付過(guò)路過(guò)橋費(fèi)。編輯ppt編輯ppt38:23日將收到的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)。貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)工行長(zhǎng)安里支行: 我公司于2009年6月10日與蘭州黃羊有

16、限公司簽定NO.0022745號(hào)供銷合同。2009年6月10日雙方議定以商業(yè)承兌匯票方式結(jié)清賬款,于2009年6月11日蘭州黃羊有限公司有限公司開(kāi)給(或背書(shū)轉(zhuǎn)讓給)我公司商業(yè)承兌匯票壹張,金額為人民幣(大寫)壹拾壹萬(wàn)柒仟元整?,F(xiàn)我公司由于流動(dòng)資金緊張,業(yè)務(wù)發(fā)展之需,特向貴行申請(qǐng)商業(yè)匯票貼現(xiàn)。 附匯票基本要素: 匯票號(hào)碼:AA/01 00235834 承兌協(xié)議編號(hào): 我公司鄭重承諾:如因本匯票之真?zhèn)位驅(qū)Ψ姐y行因各種原因拒付而給貴行造成的一切經(jīng)濟(jì)損失,由我公司承擔(dān)全部賠付責(zé)任。公司名稱:北京市五湖電器公司 法人代表簽字:王平 2009年6月23日編輯ppt編輯ppt39:24日管理人員發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)

17、的A原材料52.5千克被盜,金額31500元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元)。編輯ppt編輯ppt40:24日購(gòu)入小轎車,小轎車關(guān)稅稅率25%,消費(fèi)稅稅率9%,繳納關(guān)稅105113.25元、增值稅98182.71元、消費(fèi)稅51979.08元、取得完稅憑證,同時(shí)繳納車輛購(gòu)置稅57754.53元。編輯ppt編輯ppt編輯ppt41:24將100元45張,50元4張,10元12張,5元36張現(xiàn)金存于銀行。編輯ppt42:24日庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn),盤盈900元。編輯ppt43:25日開(kāi)出支票支付工程預(yù)付款。編輯ppt編輯ppt44:25日開(kāi)出支票一張支付廣告費(fèi)。編輯ppt編輯ppt45:30日分配水費(fèi)、電費(fèi)、工資、計(jì)提福利費(fèi)、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt46:分配制造費(fèi)用,計(jì)算完工產(chǎn)品成本。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt47:計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)稅費(fèi)。編輯ppt編輯ppt編輯ppt48:將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶編輯ppt第十一章第十一

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